ESCRITA FISCAL E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Escrita Fiscal e
Legislação Tributária
DANIEL CARLOS NUNES

AULA 02

PRINCÍPIOS
TRIBUTÁRIOS

Grupo SER Educacional | Escrita Fiscal e Legislação Tributária 1

 Diretor Executivo
DAVID LIRA STEPHEN BARROS

Direção Editorial
ANDRÉA CÉSAR PEDROSA

Projeto Gráfico
MANUELA CÉSAR DE ARRUDA

Autor
DANIEL CARLOS NUNES

Desenvolvedor
CAIO BENTO GOMES DOS SANTOS
O Autor

Daniel Carlos Nunes

“
Olá. Meu nome é Daniel Carlos Nunes. Sou Mestre em
Desenvolvimento de Processos pela UNICAP, com experiência na
elaboração de rotinas e processos para a otimização de
operações e redução do custo operacional, executando
atividades por cerca de 20 anos. Docente da Pós-Graduação
Universidade Estácio. Fui Professor Formador Modalidade à
distância Sistema Escola Aberta do Brasil UAB, Instituto Federal
de Educação, Ciências e Tecnologia de Pernambuco (IFPE). Fui
Professor Líder de Projeto no Centro de Estudos e Sistemas
Avançados do Recife, CESAR / HANIUM. Consultor de Custos em
Sistemas de Saúde com foco em Gestão Hospitalar, da empr esa
Essencial T.I. Já realizei trabalhos em várias instituições
privadas, entre elas, Diname Factoring, Lojas Tentação. Na Área
de Saúde, destacam-se trabalhos já realizados no Centro
Hospitalar Albert Sabin, Hospital de Olhos de Pernambuco
HOPE), Centro Hospitalar São Marcos, Laboratório Boris
Berenstein. Estou muito feliz em poder ajudar você nesta fase
de muito estudo e trabalho. Conte comigo!

DANIEL CARLOS NUNES

Iconográficos
Olá. Meu nome é Manuela César de Arruda. Sou o responsável pelo
projeto gráfico de seu material. Esses ícones irão aparecer em sua
trilha de aprendizagem toda vez que:

INTRODUÇÃO DEFINIÇÃO
para o início do houver necessidade
desenvolvimento de de se apresentar um
uma nova novo conceito;
competência;

NOTA IMPORTANTE
quando forem as observações
necessários escritas tiveram
observações ou que ser
complementações priorizadas para
para o seu você;
conhecimento;

EXPLICANDO MELHOR VOCÊ SABIA?

algo precisa ser curiosidades e
melhor explicado ou indagações lúdicas
detalhado; sobre o tema em
estudo, se forem
necessárias;

SAIBA MAIS REFLITA

textos, referências se houver a necessidade
bibliográficas e links de chamar a atenção
para sobre algo a ser refletido
aprofundamento do ou discutido sobre;
seu conhecimento;

ACESSE RESUMINDO
se for preciso quando for preciso se
acessar um ou mais fazer um resumo
sites para fazer acumulativo das
download, assistir últimas abordagens;
vídeos, ler textos,
ouvir podcast;

TESTANDO
ATIVIDADES quando o
quando alguma desenvolvimento de
atividade de uma competência for
autoaprendizagem concluído e questões
for aplicada; forem explicadas;
 Sumário
1 Princípios Tributários ........................................................................................ 6
1.1 Breve Histórico do Direito Tributário no Brasil ....................................................... 6
1.2 Princípios Tributários ............................................................................................ 7
1.3 Classificação Tributária no Brasil ........................................................................... 9
1.3.1 Impostos Federais .............................................................................................. 9
1.3.2 Impostos Estaduais .......................................................................................... 10
1.3.3 Impostos Municipais ........................................................................................ 10
Considerações Finais ................................................................................................ 12
Atividades de Autoaprendizagem .............................................................................. 12
Questionário Avaliativo ............................................................................................ 12
Bibliografia .............................................................................................................. 13
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1 Princípios Tributários

OBJETIVO:
Conhecer um pouco sobre a história do Direito Tributário no Brasil, os
princípios que norteiam os processos tributários e a sua classificação,
tornando você capaz de:

 Compreender o direito tributário;

 Identificar os princípios tributários;
 Identificar os principais impostos brasileiros.

INTRODUÇÃO:

Continuamos na estrada do conhecimento e nesta segunda aula

estudaremos o direito tributário , passeando pela história e seus
princípios. Conheceremos os principais impostos nas esferas Municipal,
Estadual e Federal, bem como seus princípios e classificações .

1.1 Breve Histórico do Direito Tributário no Brasil

Em 1822 a arrecadação no Brasil acontecia de forma

Figura 1 – Histórico do direito tributário
no Brasil.
Fonte:
https://www.pragmatismopolitico.com.br
/wp-content/uploads/2014/08/sistema -
tributario-economia-brasil.jpg
(Acesso em: 14/09/2017)
direta, sem muito arrodeio. Cobrava-se aquilo que se
achava o suficiente. Como não havia legislação,
arrecadava-se basicamente da alfandega e dos produtos
importados. Neste período também foi criado um
documento que instituiu o imposto e a isenção de
impostos para alguns estabelecimentos e profissões,
como por exemplo, escolas, mercearias, pescadores,
etc.
Em 1888 tivemos os primeiros registros de tributação no
Brasil sob o regime da Princesa Izabel, que baixou o
decreto que regulamentaria a cobrança dos Impostos de
Indústrias e Profissões – algo parecido com o Imposto de
Renda atualmente cobrado pelo fisco nacional.

Somente a partir da Constituição de 1937, os tributos

foram redirecionados à indústria, ao comércio, ao imóvel e às
profissões em geral.
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Estudiosos da área afirmam que a história do Direito Tributário é

nova, em comparação com outros países, como por exemplo, os
europeus.

O Brasil teve sua própria legislação tributária criada em 1966. Segundo

(MARTINS, 2005), este período foi considerado extremamente
revolucionário na história do Brasil, por ter conseguido, de forma
eficaz, clara e precisa, apresentar alicerces para a construção de uma
teoria do tributo e das novas bases para a relação entre o fisco e o
contribuinte.

É importante salientar que os registros tributários no Brasil foram

criados para regulamentar as formas de tributação e trazer
responsabilidade tributária a todos os participantes, seja pessoa física
ou jurídica, podendo, inclusive, acompanhar de forma direta ou
indireta a aplicação do seu dinheiro na educação, saúde,
infraestrutura e assistência social.

1.2 Princípios Tributários

Quando falamos em obrigações tributárias, isto implica,

em vias de regra, na existência de normas que irão
regulamentar as situações existentes. Isto consta do
artigo 5º, inciso II, da Constituição da República. É
partindo deste artigo que nascem os Princípios
Tributários, na intenção de frear a ganância dos entes
tributantes (Federal, Estadual e Municipal).

Segundo (MELLO, 2008), os Princípios Tributários são as

Figura 2 – Princípios Tributários.
Fonte: http://brazdasilva.com.br/wp -
content/uploads/2015/04/0f3f6cdf0bc0f9
eb59e5af8309b340f8.jpg
(Acesso em: 14/09/2017)
normas básicas de um sistema jurídico . São os
alicerces, o pilar mestre de um ordenamento jurídico.
Porém, é importante ressaltar que a utilização dos
princípios serve para a solução de conflitos, sempre
mediando as relações entre o Estado e o Contribuinte
(físico ou jurídico), evitando assim a banalização da
aplicação dos tributos. Que tal conhecê-los pelo nome?

 Princípio da Legalidade;
 Princípio da Isonomia;
 Princípio da Capacidade Contributiva ;
 Princípio da Irretroatividade da Lei Tributária ;
 Princípio da Anterioridade;
 Princípio da Imunidade Tributária ;
 Princípio da Competência;
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 Princípio da Seletividade;
 Princípio da Uniformidade;
 Princípio da Liberdade de Tráfego;
 Princípio da Transparência dos Impostos .

EXPLICANDO MELHOR
Conhecendo mais um pouco de cada um dos
princípios constitucionais aplicados no Brasil. Veja
na sequência:

 Princípio da Legalidade – Os impostos não podem ser exigidos, nem

aumentados sem ser por força da lei.
 Princípio da Isonomia – Todos são iguais perante o fisco.
 Princípio da Capacidade Contributiva – Taxas são cobradas de acordo
com a capacidade econômica do contribuinte.
 Princípio da Irretroatividade da Lei Tributária – Antes do início da
vigência da lei não pode haver cobrança, nem cobrança retroativa.
 Princípio da Anterioridade – Só serão cobrados no ano seguinte a após
a sua aprovação.
 Princípio da Imunidade Tributária – Veda a União Federal, Estados e
Municípios de instituir impostos sobre templos de qualquer culto,
partidos políticos e entidades sem fins lucrativos.
 Princípio da Competência – Respeita o período de apuração e o fato
gerador do imposto.
 Princípio da Seletividade – Garante que a tributação deve ser maior
ou menor, dependendo da essência do bem.
 Princípio da Uniformidade – Os tributos da União são iguais em todo o
território nacional.
 Princípio da Liberdade de Tráfego – Visa vedar ao estado estabelecer
limitações ao tráfego de pessoas ou bens.
 Princípio da Transparência dos Impostos – A Lei prever clareza para
que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impost os.

Fazendo uma breve analogia, é bom salientar que os princípios

tributários foram criados para sanar as feridas legislativas, com o
também, servirem de proteção para os contribuintes, já que limita m
os poderes dos entes tributantes.

Veja que notícia boa! Somos protegidos pelos princípios tributários !

Desta forma, apesar de sermos contribuintes ativos , sofrendo com
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toda a carga tributária já conhecida por nós, temos alguém como

nosso defensor, pelo simples fato de os entes tributantes terem
obrigação de obedecer às regras constitucionais.

1.3 Classificação Tributária no Brasil

No Brasil, os tributos, de acordo com a Constituição Brasileira de

1988, em seu artigo 145º, existem sob quatro formatos, a saber:

 Impostos
 Taxas
 Contribuição de Melhoria
 Empréstimo compulsório

Estes tributos são cobrados pelas esferas Federal, Estadual e

Municipal. Que tal conhecermos alguns deles ? Vamos lá!

1.3.1 Impostos Federais

II Imposto sobre Importação.

IOF Imposto sobre Operações Financeiras.

Incide sobre empréstimos, financiamentos e
outras operações financeiras, assim como
também sobre as ações.

IPI Imposto sobre Produto Industrializado ,

cobrado das indústrias.

IRPF Imposto de Renda Pessoa Física, incidente

sobre a renda do cidadão.

IRPJ Imposto de Renda Pessoa Jurídica,

Figura 3 – Impostos Federais, Estaduais e
incidente sobre o lucro das empresas. Municipais.
Fonte:
https://i1.wp.com/tvulavras.com.br/wp -
ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial content/uploads/2017/02/Tributos -taxas-
Rural. e-impostos-brasileiros.jpg?fit=1024%2C546
(Acesso em: 14/09/2017)

Cide Contribuição de Intervenção no Domínio

Econômico. Incide sobre álcool, petróleo,
gás natural e combustíveis derivados.

COFINS Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. Cobrado das

empresas.

CSLL Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

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FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Serviço. Percentual sobre o salário

de cada trabalhador formal, depositado pela empresa.

INSS Instituto Nacional do Seguro Social. Percentual do salário de cada

empregado cobrado da empresa e do trabalhador para assistência à
saúde (varia segundo o ramo de atuação).

PIS/Pasep Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do

Servidor Público. Cobrado das empresas.

1.3.2 Impostos Estaduais

ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias. Incide também sobre o

transporte interestadual e intermunicipal e telefonia.

IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores.

ITCMD Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação. Incide so bre a

herança.

1.3.3 Impostos Municipais

IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana.

ISS Imposto Sobre Serviços. Cobrado das empresas.

ITBI Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos. Incide sobre a

mudança de propriedade de imóveis.

NOTA
Fique tranquilo! Nas próximas aulas iremos abordar
cada tributo de forma mais detalhada e suas
respectivas funções. Vamos em frente!
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RESUMINDO
Pudemos ver quanto importante foi conhecer a
história, os princípios, a organização e o
crescimento do tributo no Brasil, fazendo um
paralelo desde o tempo antigo até os dias atuais.
Espero que você tenha entendido todo este cenário
histórico e organizacional do tributo no Brasil.
Vimos aqui um pouco do sistema nos tempos antigos
e na passagem para os dias atuais. Na realidade o
sistema tributário brasileiro é conhecido co mo
complexo, por conta de a nossa legislação estar em
constante mudança, provocando alterações na sua
forma de aplicação, para pessoas físicas e jurídicas.
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Considerações Finais
SAIBA MAIS:

Vamos aprofundar um pouco mais nossos conhecimentos sobre

escrita fiscal?

Acesse: “Blog do Big, sobre Sistema Tributário Brasileiro ”,

Site que disponibiliza um artigo excelente sobre o tema!
http://blog.bling.com.br/entenda -como-funciona-o-sistema-
tributario-brasileiro/
(Acesso em 21/08/2017)

Atividades de Autoaprendizagem
ATIVIDADES:
Pronto para consolidar seus conhecimentos? Leia atentamente o
enunciado de sua atividade de autoaprendizagem proposta para
esta aula. Se você está fazendo o seu curso presencialmente, é só
abrir o seu caderno de atividades. Se você estiver cursando na
modalidade de EAD (Educação a Distância), acesse a sua trilha de
aprendizagem no seu ambiente virt ual e realize a atividade de modo
online. Você pode desenvolver esta atividade sozinho ou em parceria
com seus colegas de turma. Dificuldades? Poste suas dúvidas no fórum
de discussões em seu ambiente virtual de aprendizagem. Concluiu a
sua atividade? Submeta o resultado em uma postagem diretamente em
seu ambiente virtual de aprendizagem e boa sorte!

Questionário Avaliativo
TESTANDO:
Chegou a hora de você provar que aprendeu tudo o que foi abordado
ao longo desta aula. Para isto, leia e resolva atentament e as
questões do seu caderno de atividades. Se você estiver fazendo
este curso a distância, acesse o QUIZ (Banco de Questões) em seu
 Escrita Fiscal e Legislação Tributária | Daniel Nunes | 13

ambiente virtual de aprendizagem .

Bibliografia

COÊLHO, Sacha Calmon Navarro.

Curso de Direito Tributário Brasileiro. 10ª Edição, Forense, 2009

BRASIL CONSTITUIÇÃO.
Constituição Federativa do Brasil. 35. ed. Rio de Janeiro. Aurora

MELLO, Celso Antonio Bandeira de.

Curso de Direito Administrativo. São Paulo: Malheiros,
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