ESCRITA FISCAL E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Escrita Fiscal e
Legislação Tributária
DANIEL CARLOS NUNES

AULA 01

INTRODUÇÃO À ESCRITA
FISCAL
E LEGISLAÇÃO
TRIBUTÁRIA

Grupo SER Educacional | Escrita Fiscal e Legislação Tributária 1

 Diretor Executivo
DAVID LIRA STEPHEN BARROS

Direção Editorial
ANDRÉA CÉSAR PEDROSA

Projeto Gráfico
MANUELA CÉSAR DE ARRUDA

Autor
DANIEL CARLOS NUNES

Desenvolvedor
CAIO BENTO GOMES DOS SANTOS
O Autor

Daniel Carlos Nunes

“
Olá. Meu nome é Daniel Carlos Nunes. Sou Mestre em
Desenvolvimento de Processos pela UNICAP, com experiência na
elaboração de rotinas e processos para a otimização de
operações e redução do custo operacional, executando
atividades por cerca de 20 anos. Docente da Pós-Graduação
Universidade Estácio. Fui Professor Formador Modalidade à
distância Sistema Escola Aberta do Brasil UAB, Instituto Federal
de Educação, Ciências e Tecnologia de Pernambuco (IFPE). Fui
Professor Líder de Projeto no Centro de Estudos e Sistemas
Avançados do Recife, CESAR / HANIUM. Consultor de Custos em
Sistemas de Saúde com foco em Gestão Hospitalar, da empresa
Essencial T.I. Já realizei trabalhos em várias instituições
privadas, entre elas, Diname Factoring, Lojas Tentação. Na Área
de Saúde, destacam-se trabalhos já realizados no Centro
Hospitalar Albert Sabin, Hospital de Olhos de Pernambuco
HOPE), Centro Hospitalar São Marcos, Laboratório Boris
Berenstein. Estou muito feliz em poder ajudar você nesta fase
de muito estudo e trabalho. Conte comigo!

DANIEL CARLOS NUNES

Iconográficos
Olá. Meu nome é Manuela César de Arruda. Sou o responsável pelo
projeto gráfico de seu material. Esses ícones irão aparecer em sua
trilha de aprendizagem toda vez que:

INTRODUÇÃO DEFINIÇÃO
para o início do houver necessidade
desenvolvimento de de se apresentar um
uma nova novo conceito;
competência;

NOTA IMPORTANTE
quando forem as observações
necessários escritas tiveram
observações ou que ser
complementações priorizadas para
para o seu você;
conhecimento;

EXPLICANDO MELHOR VOCÊ SABIA?

algo precisa ser curiosidades e
melhor explicado ou indagações lúdicas
detalhado; sobre o tema em
estudo, se forem
necessárias;

SAIBA MAIS REFLITA

textos, referências se houver a necessidade
bibliográficas e links de chamar a atenção
para sobre algo a ser refletido
aprofundamento do ou discutido sobre;
seu conhecimento;

ACESSE RESUMINDO
se for preciso quando for preciso se
acessar um ou mais fazer um resumo
sites para fazer acumulativo das
download, assistir últimas abordagens;
vídeos, ler textos,
ouvir podcast;

TESTANDO
ATIVIDADES quando o
quando alguma desenvolvimento de
atividade de uma competência for
autoaprendizagem concluído e questões
for aplicada; forem explicadas;
 Sumário
1 Introdução à Escrita Fiscal e Legislação Tributária .............................................. 8
1.1 Definições Básicas ................................................................................................ 8
1.2 Atribuições e Objetivos do Sistema Tributário Brasileiro ...................................... 10
1.3 Classificação Geral do Regime Tributário Brasileiro .............................................. 11
Considerações Finais ................................................................................................ 14
Atividades de Autoaprendizagem .............................................................................. 14
Questionário Avaliativo ............................................................................................ 14
Bibliografia .............................................................................................................. 15
Trilha de Aprendizagem
Olá. Meu nome é Andréa César. Sou responsável pela direção editorial
deste livro didático e de todos os demais recursos relacionados com a
sua trilha de aprendizagem. Você está iniciando seus estudos sobre
ESCRITA FISCAL E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA , e o nosso objetivo é
auxiliar você no desenvolvimento das competências necessárias ao seu
exercício profissional. Para isto, distribuímos os conteúdos didáticos
deste livro em quatro semanas de estudo, onde, em cada uma delas,
haverá uma competência a ser construída. Cada uma dessas
competências será desenvolvida por meio de quatro atividades de
estudo, que podemos chamar de “aulas”. Em cada aula, você terá uma
introdução ao tema abordado, os objetivos a serem alcançados, uma
atividade de autoaprendizagem proposta e uma lista de exercícios a
serem respondidos. Quer saber quais serão as competências que você
irá desenvolver ao longo dessas quatro semanas de estudo? Então
vamos a elas:

1. Ter uma visão geral da Escrita Fiscal e Legislação Tributária,

através da base teórica introdutória e do estudo dos princípios
tributários, compreendendo o funcionamento da organização
tributária brasileira, assim como os regimes tributários que as
empresas podem optar;

2. Conhecer o Código Tributário Nacional, os aspectos básicos

tributários do ISS, IPI, PIS, COFINS, IRPJ, CSLL e a tributação na
Importação e Exportação;

3. Identificar os mecanismos de emissão de notas fiscais físicas e

eletrônicas, como se processa a apuração e contabilização do ICMS e a
escrituração dos livros contábeis e fiscais ;

4. Conhecer os aspectos básicos das obrigações acessórias e da

política fiscal, como se dá o processo de fiscalização e o parcelamento
dos débitos tributários.

Ao longo desta semana iremos desenvolver a competência de número:

1.

Vamos arregaçar as mangas? Ao trabalho!

 Escrita Fiscal e Legislação Tributária | Daniel Nunes | 7

1ª SEMANA DE ESTUDOS

0
INTRODUÇÃO:
lá! Começamos hoje a nossa primeira semana de estudos
da disciplina de Escrita Fiscal e Legislação Tributária . No
dia-a-dia dos fluxos logísticos é fundamental que você
conheça os impostos incidentes sobre cada transação
efetuada, assim como a regulação legal vigente que trata dos tributos
a serem pagos. Afinal, as multas são pesadas e podem comprometer
seriamente a saúde financeira da empresa. Os assuntos que
estudaremos nos fornecem importantes ferramentas para que você
desenvolva seu trabalho com competência e em conformidade com a
legislação tributária específica . E para começar, nada melhor do que
termos acesso à base teórica que nos permite compreender os
princípios básicos de regulação dos fluxos fiscais e tributários nas
empresas, assim como a fundamentação legal aplicável.

OBJETIVOS:
Ao término do desenvolvimento desta semana de estudos, vo cê será
capaz de:

● Compreender os conceitos básicos das contabilidades fiscal e

tributária;

● Identificar os princípios básicos das competências tributárias ;

● Contextualizar a organização tributária no Brasil ;

● Identificar os Regimes de Tributação e a modalidade tributária que

melhor se enquadra às empresas em geral.

Vamos adiante?!
 Escrita Fiscal e Legislação Tributária | Daniel Nunes | 8

1 Introdução à Escrita Fiscal e

Legislação Tributária

OBJETIVO:
Em nossa primeira aula você será capaz de:

 Conhecer a definição dos termos básico s da Legislação Tributária;

 Identificar as atribuições e objetivos do sistema tributário
brasileiro;
 Conhecer a classificação geral do regime tributário brasileiro .

INTRODUÇÃO:

Para iniciar nossa caminhada pela estrada da Escrita Fiscal e

Tributária, veremos seus aspectos gerais. Nesse ponto, a ordem será
nos atermos às definições e aos temos mais utilizados, seus aspectos e
caraterísticas aplicáveis, tanto às pessoas físicas (CPF) quanto às
jurídicas (CNPJ).

1.1 Definições Básicas

Para um melhor entendimento da nossa disciplina

devemos compreender que o homem não nasceu para
viver sozinho. Partindo deste contexto, o próprio
homem escolheu fazer parte de uma sociedade
organizada, denominada Estado. É da natureza do
homem viver em sociedade por acreditar que isto é
fundamental para atingir seus objetivos.

O Estado é o grupo social que tem o poder, denominado

de poder político ou poder estatal, de editar normas
Figura 1 – Definições de Legislação jurídicas a serem cumpridas por todos os que vivem em
Tributária.
Fonte: sociedade. A sociedade, por sua vez, também é
https://lh3.googleusercontent.com/ -
6_BYoyLc04M/V34vPKFfPqI/AAAAAAAAAiE/
chamada de sociedade civil, reunindo grupos
cjpgkiZ4qhY75D99IzgO3BxH_taHrbdUQ/w 1 diferenciados, seguindo regras, normas e limites
280-h853/legal%2Bservise.jpg
(Acesso em: 10/09/2017) impostos pelo Estado, visando à harmonia social.
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Através de suas normas jurídicas, o Estado, organiza atividades

financeiras que concentram suas forças para obtenção de recursos,
principalmente por meio de tributos, para atuação em benefício do
bem-comum: o homem e o Estado.

Estes recursos arrecadados pelo Estado através das normas jurídicas

pertencem ao ramo do Direito Tributário .

Então, vamos à definição do Direito Tributário !

DEFINIÇÃO
O Direito Tributário estabelece relações jurídicas
entre os Contribuintes e o Estado, estuda os
princípios e as regras aplicadas que regulam o
sistema tributário, o lançamento, a arrecadação e a
fiscalização do tributo.

Deu para perceber que estamos direta e indiretamente envolvidos com

o Estado através do sistema tributário? Isso mesmo. O Direito
Tributário é o responsável por estudar e regulamentar as regras da
área, os tributos, a forma de como eles são arrecadados, alocados e
fiscalizados. Já o tributo é a obrigação, em si, imposta aos
contribuintes (pessoas físicas e jurídicas) de recolher valores ao
estado, ou entidades equivalentes.

Você deve estar se perguntado, onde eu entro nesta história? Veja

bem, o Estado tem o poder de editar normas jurídicas e a sociedade o
dever de cumpri-las. Você está percebendo que o Direito Tributário
está bastante presente em nossas vidas, haja vista que todos os dias
pagamos tributos, por exemplo, na compra de um imóvel , nas ligações
telefônicas, no consumo de energia elétrica, nas compras de
supermercado, na aquisição de combustíveis, no recebimento de nosso
salário, na utilização de transportes, ao decidimos abrir um negócio,
entre tantos outros fatos do nosso dia a dia.

Em um entendimento mais apurado, podemos dizer que o Direito

Tributário parte da relação entre o Tesouro Público e o Contribuinte,
resultante da imposição, arrecadação e fiscalização dos tributos.

Daí você para e pensa! Então em todos os meus atos que envolva
dinheiro eu pago tributo? Sim. Seja no momento de uma compra ou de
uma venda a tributação acontece.
 Escrita Fiscal e Legislação Tributária | Daniel Nunes | 10

Mas, para onde vão os tributos que pagamos, já que

estão embutidos em tudo que adquirimos ou utilizamos?

O tributo é usado na manutenção das atividades de

Figura 2 – Definições de Impostos
Tributários.
Fonte:
https://pixabay.com/pt/calculadora-
c%C3%A1lculo-seguro-finan%C3%A7as-
1044173/
(Acesso em: 10/09/2017)
poder público, como por exemplo, obras de
infraestrutura, pontes, estradas, usinas hidrelétricas,
casas populares, saneamento básico, contratação e
pagamentos de funcionários públicos, etc. Sendo assim,
as despesas públicas são pagas por nós , contribuintes
(pessoas físicas e jurídicas). E sendo o Brasil um país
relativamente jovem, a carga tributária será maior do
que a de um país descoberto antes que o nosso, como
por exemplo: Portugal.

DEFINIÇÃO
O art. 3º do Código Tributário Nacional (CTN) diz
que o tributo é toda prestação pecuniária
(pagamento em dinheiro) compulsória (obrigatória),
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir
(bens passíveis de avaliação pecuniária), que não
constitua sanção de ato ilícito (o fruto da
arrecadação deve ter origem lícita), instituída em
lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada (atividade vinculada aos
Entes Federais).

1.2 Atribuições e Objetivos do Sistema Tributário

Brasileiro

O Sistema Tributário é formado pelos tributos

instituídos em um país ou região e são regidos por
princípios e normas.

O Brasil adotou primeiramente o princípio da

estruturalidade orgânica do tributo que determina
as espécies tributárias que compõem o Sistema
Tributário Brasileiro, dividido em cinco classes:

Figura 3 – Imagem meramente ilustrativa

como referência ao Sistema Tributário
Brasileiro.
Fonte:
http://emporiododireito.com.br/tag/siste
ma-tributario-brasileiro/
(Acesso em: 10/09/2017)
 Escrita Fiscal e Legislação Tributária | Daniel Nunes | 11

1. Impostos – Incidem sobre o patrimônio, renda ou consumo. Podem ser

Federais, Estaduais ou Municipais. Por exemplo: IPI, IPVA e IPTU.
2. Taxas – Vinculadas a serviço prestado pelo estado à comunidade, como
por exemplo, recolhimento de lixo ou emissão de documentos de um
veículo.
3. Contribuições de melhoria – Assim como as taxas, deve estar
vinculada a uma contraprestação estatal. Acontece quando o governo
faz uma obra pública que gera valorização imobiliária.
4. Contribuições especiais – Criadas pela União com destinação e
finalidade específica, como por exemplo, PIS/PASEP.
5. Empréstimos Compulsórios – Criada pela União, tem o objetivo de
custear despesas extraordinárias, como calamidade pública, guerra
externa, etc. Como se trata de um empréstimo , há uma expectativa
que a União restitua os valores arrecadados.

IMPORTANTE
Como você pôde perceber, uma empresa ou uma
pessoa física está passível do pagamento de
diversos tipos de tributo, cada um com sua
finalidade específica, seja para melhoria de
serviços para a população ou algo que o governo
não ofereça nada em troca.

1.3 Classificação Geral do Regime Tributário Brasileiro

Para a maioria das empresas existentes no Brasil, redução de custo é

de suma importância para tomada de decisão. Sabemos que o mercado
de trabalho é bastante competitivo e que o empresário deve estar
atento às constantes mudanças. É neste momento que se faz
necessário buscar um profissional habilitado, no caso, um Contador,
para proceder com um bom estudo para avaliar a melhor forma de
tributação para seu negócio, evitando desperdício tributário, além de
outros fatores que contribuem negativamente para o sucesso da
empresa.

Então, pegando um gancho, vamos imaginar que ao tirar a ideia do

papel, e com o dinheiro nas mãos, você decida abrir seu negócio sem
uma boa orientação tributária. E aí? Você acha que fez a coisa certa?
É claro que não.
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Este primeiro contato com uma pessoa conhecedora da área é muito

importante, pois irá orientá-lo quanto aos regimes de tributação ,
ajudando-o a escolher o mais apropriado para seu negócio.

SAIBA MAIS
Os estudiosos da área chamam esta orientação de
Planejamento Tributário, onde o profissional
contábil poderá auxiliar a empresa a reduzir
legalmente sua carga tributária, analisando a s
diversas formas de tributação, dentro dos princípios
contábeis e da legislação vigente. Assista ao vídeo
“Planejamento tributário pode reduzir tributos das
empresas” para conhecer melhor as opções de
planejamento tributário. Acesse:
https://youtu.be/5udkBlg8Zo4 (Acesso em
03/10/2017).

No Brasil existem três regimes de tributação: Lucro Real, Lucro

Presumido e Simples Nacional. Para muitos, escolher um regime de
tributação adequado às características da empresa significa atender a
pontos estratégicos para facilitar o bom funcionamento da empresa.

Mais adiante iremos conhecer um pouco mais sobre cada regime de

tributação.

VOCÊ SABIA?
O sistema tributário brasileiro tem algumas
curiosidades. Vamos conhecê-las? É só acessar o
link: https://www.ygestao.com.br/single-
post/2017/01/26/Confira-5-curiosidades-sobre-a-
tributa%C3%A7%C3%A3o-no-Brasil (Acesso em
03/10/2017)
 Escrita Fiscal e Legislação Tributária | Daniel Nunes | 13

REFLITA
Muitas empresas fecham diariamente no Brasil.
Você já pensou sobre isso?

Segundo especialistas, muitos fatores contribuem para o fechamento

de uma empresa: a inexperiência em lidar com operações burocráticas
do dia a dia do empreendimento, tais como impostos, financiamento,
falta de planejamento, carga tributária, escolha errad a do regime
tributário, entre outros, pode levar ao encerramento das atividades
de uma empresa. Segundo um levantamento realizado pelo SEBRAE,
30% das empresas brasileiras fecham suas portas no primeiro ano de
vida justamente por esses motivos. Vamos refletir sobre esse assunto?
Como podemos utilizar os nossos conhecimentos para evitar esta
situação?

RESUMINDO
O homem, por escolher fazer parte de uma
sociedade civil, tem a obrigação de seguir estas
regras, normas e limites impostos pelo Estado , que
visa à harmonia social através de suas normas
jurídicas. O Direito Tributário estuda e regulamenta
as regras da área fiscal, os tributos, como são
arrecadados, como deve ser entregue e a própria
fiscalização. Esperamos que isto tenha clareado
bastante seu entendimento quanto ao sistema
tributário, quem o utiliza e qual a sua finalidade.
Aproveite para dar mais uma passeada neste
universo e assista ao vídeo abaixo, temos certeza
que irá lhe ajudar bastante.

ACESSE
Quer entender mais um pouco sobre tributo? Então
acesse o seguinte LINK direto:

https://www.youtube.com/watch?v=O7dYRafTjTc
(Acesso em 03/10/2017).
 Escrita Fiscal e Legislação Tributária | Daniel Nunes | 14

Considerações Finais
SAIBA MAIS:

Vamos aprofundar um pouco mais nossos conhecimentos sobre escrita

fiscal?

Acesse: “Congresso de Contabilidade - UFSC”,

Site que disponibiliza um artigo excelente sobre o tema!
http://dvl.ccn.ufsc.br/congresso_internacional/anais/6CCF/93_16.pdf
(Acesso em 21/08/2017)

Atividades de Autoaprendizagem
ATIVIDADES:
Pronto para consolidar seus conhecimentos? Leia atentamente o
enunciado de sua atividade de autoaprendizagem proposta para
esta aula. Se você está fazendo o seu curso presencialmente, é só
abrir o seu caderno de atividades. Se você estiver cursando na
modalidade de EAD (Educação a Distância), acesse a sua trilha de
aprendizagem no seu ambiente virtual e realize a atividade de modo
online. Você pode desenvolver esta atividade sozinho ou em parceria
com seus colegas de turma. Dificuldades? Poste suas dúvidas no fórum
de discussões em seu ambiente virtual de aprendizagem. Concluiu a
sua atividade? Submeta o resultado em uma postagem diretamente em
seu ambiente virtual de aprendizagem e boa sorte!

Questionário Avaliativo
TESTANDO:
Chegou a hora de você provar que aprendeu tudo o que foi abordado
ao longo desta aula. Para isto, leia e resolva atent amente as
questões do seu caderno de atividades. Se você estiver fazendo
este curso a distância, acesse o QUIZ (Banco de Questões) em seu
ambiente virtual de aprendizagem .
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Bibliografia
COÊLHO, Sacha Calmon Navarro.
Curso de Direito Tributário Brasileiro. 10ª Edição, Forense, 2009

BRASIL CONSTITUIÇÃO.
Constituição Federativa do Brasil. 35. ed. Rio de Janeiro. Aurora
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