10/12/2023

Tipos de Sociedades e Regimes

Tributários

Cleber Gustavo Ferreira

Prof. Dr. Wesley Canedo

Agenda

1. Tipos de Sociedades

2. Regimes de Tributação Brasileiro

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1. Tipos de Sociedade

Fonte:lexio.legal.com.br

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1. Tipos de Sociedade

• MEI - Microempreendedor Individual, é um modelo empresarial simplificado criado pela Lei Complementar nº
128/2008 com o objetivo de facilitar a regularização de pessoas que trabalham por conta própria. tais como
cabeleireiros, doceiros, motoboys, eletricistas e outros.

Principais características do MEI: Vantagens de ser MEI:

- limite de faturamento de R$ 81 mil ao ano; - o processo de abertura da empresa é gratuito e todo

- o proprietário não pode participar de outra empresa
como sócio, administrador ou titular;
- só é permitida a contratação de 1 (um) empregado, e
o salário pago deve ser o piso da categoria ou 1 salário
mínimo.
on-line, realizado através do Portal do Empreendedor;
- os valores de impostos recolhidos são fixos e feito
em uma única guia, o DAS (Documento de
Arrecadação do Simples Nacional).

1. Tipos de Sociedade

• EI - Empresa Individual, EI, é aquela na qual o titular empreende sem a necessidade de contar com um sócio.
• Ainda que permita mais atividades que o MEI, a EI não é alternativa para profissões regulamentadas, ou seja, aquelas
que precisam fazer parte de um conselho de classe, tais como profissionais de enfermagem, jornalistas, biólogos,
entre outros.

Principais características do EI: Vantagens de ser EI:

- a razão social da empresa precisa ser formada pelo
nome do titular, completo ou abreviado;
- o patrimônio particular do proprietário fica atrelado
ao do negócio, podendo, inclusive, ser utilizado em
casos de pagamento de dívidas;
- o faturamento anual pode chegar a R$ 360 mil caso
seja ME (Microempresa), e até R$ 4,8 milhões se for
EPP (Empresa de Pequeno Porte) se o regime tributário
for o Simples Nacional.
- não há valor mínimo exigido de capital social. Assim,
é possível começar o negócio com apenas R$ 1 mil
(valor sugerido);
- é possível se enquadrar no Simples Nacional, mas,
caso queira, o empreendedor pode escolher outro
regime tributário, como o Lucro Presumido, e
aumentar o faturamento anual para até R$ 78
milhões;
- não há limite de número de empregados que
podem ser contratados.

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Tipos de Sociedade
• LTDA - Uma sociedade limitada, conhecida popularmente como LTDA, é um tipo jurídico de empresa muito
comum no Brasil – especialmente porque este modelo de negócio permite a separação dos bens pessoais dos bens
da pessoa jurídica.

Principais características do LTDA: Vantagens de ser LTDA:

- separação dos bens pessoais dos valores investidos na
empresa;
- No modelo tradicional, a Sociedade Limitada (LTDA) precisa
contar com dois ou mais sócios;
- Abertura simples da empresa;
- Pode entrar no simples nacional;
- Pode alterar o quadro societário;

- atualmente é possível abrir uma Sociedade Limitada - Não exige capital mínimo para abertura.
Unipessoal (SLU), constando apenas um nome como
responsável pelo negócio.

Tipos de Sociedade
• Eireli - A EIRELI (Empresa Individual de Responsabilidade Limitada) foi extinta em agosto de 2021. Dessa
forma, todas as empresas registradas nessa categoria empresarial foram transformadas automaticamente em SLU
(Sociedade Limitada Unipessoal), que possui, essencialmente, as mesmas características da EIRELI, mas não exige
capital social mínimo e sócio para abrir empresa e separa o patrimônio pessoal do patrimônio do empreendedor.
• Eureli, é a sigla para Empresa Individual de Responsabilidade Limitada. Como sugere o nome, trata-se de um tipo
societário no qual o responsável pelo negócio é uma única pessoa, o titular.
Principais características do Eireli: Vantagens de ser Eireli:

- o capital social exigido é de 100 salários mínimos vigentes na
data de abertura da empresa. Ou seja, se o salário mínimo for
R$ 1 mil, o capital social declarado deve ser de R$ 100 mil;
- permite a abertura de uma empresa no mesmo formato de
uma sociedade limitada, mas sem a exigência de um sócio;
- não possibilita a participação ou abertura de outra empresa
com o mesmo tipo societário. No caso, é possível ter uma
Empresa Individual e uma Eireli, ou seja, negócios com
naturezas jurídicas diferentes.
- o patrimônio particular do empreendedor fica separado do
patrimônio da empresa;
- não há limite de faturamento anual, exceto o determinado
pelo regime tributário escolhido;
- pode ser a natureza jurídica de atividades econômicas do
comércio, indústria, prestação de serviços e até rural;
- o regime tributário pode ser o Simples Nacional, o Lucro
Presumido ou o Lucro Real.

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Tipos de Sociedade
• SLU - Sociedade Limitada Unipessoal - pode ser vista como uma mescla das principais vantagens dos outros
tipos de empresa. Isso porque ela dispensa sócios, não exige valor mínimo para abertura, abrange diversas
profissões, permite adesão ao Simples Nacional, entre várias outras vantagens.
• A proposta principal que levou à criação dessa legislação foi desburocratizar o processo de abertura de empresas no
Brasil. Essa possibilidade fomenta a legalização de negócios e colabora para o desenvolvimento e o crescimento da
economia nacional.
Principais características e vantagens da SLU.

As próprias características da Sociedade Limitada Unipessoal já podem ser consideradas as suas vantagens, ou seja:

• não precisa de sócio para ser aberta;

• não exige Capital Social mínimo, reduzindo, assim, os custos com investimento inicial;
• separa o patrimônio pessoal do empreendedor do patrimônio da empresa;

Somado a esses pontos, a SLU tem outra vantagem bastante interessante. Ao contrário de outras naturezas jurídicas, é possível
abrir mais de uma empresa nesse formato.

Assim, caso o empreendedor queira trabalhar com outras atividades, pode abrir outro negócio como Sociedade Unipessoal e se
beneficiar, mais uma vez, de todas essas vantagens.

Tipos de Sociedade
• S.A - Sociedade anônima configura-se como um tipo de empresa que é construída por sócios, ou seja, sociedade.
Ela pode ser identificada por esse nome ou pelas abreviações: SA, S.A ou S/A.
• uma empresa no formato de sociedade anônima terá o seu capital social dividido em ações.
• Essas ações, por sua vez, serão propriedade de acionistas. Assim, os acionistas são os donos da empresa. A empresa
de sociedade anônima pode ter dois ou mais donos.

Principais características do S.A: Vantagens de ser S.A:

- As empresas SA são reguladas pela Lei das Sociedades por - Maior restrição para a saída da sociedade;
Ações e não pelo Código Civil;
- Não há possibilidade de exclusão de sócios
- Proteção do patrimônio pessoal do sócio;

- A SA deve possuir reservas e distribuição de lucros;

- A sociedade anônima deve elaborar demonstrações financeiras

regulares que auxiliam na gestão financeira.

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Tipos de Sociedade
Limite de faturamento Capital social Atividades Pagamento de Número de Separação do
Natureza Jurídica
anual exigido permitidas impostos empregados patrimônio

conta com uma tabela Guia única com valor patrimônio pessoal
MEI R$ 81 mil não há apenas 1
própria mensal fixo separado do empresarial

não permita para

R$ 360 mil para ME, e até R$ 4,8 de acordo com o patrimônio pessoal
EI não há atividades não há limites
milhões para EPP faturamento atrelado ao empresarial
regulamentadas

Somente o definido pelo Regime 100 salários mínimos de acordo com o patrimônio pessoal
Eireli (EXTINTA) atende a todas não há limites
Tributário vigentes faturamento separado do empresarial

Somente o definido pelo Regime de acordo com o patrimônio pessoal

SLU/LTDA não há atende a todas não há limites
Tributário faturamento separado do empresarial

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O que é CNAE?
• CNAE significa Classificação Nacional de Atividades
Econômicas. Trata-se de um código utilizado para
identificar quais são as atividades econômicas
exercidas por uma empresa.
- Importância:
Vai identificar as atividades econômicas de sua
empresa e, com isso, evitar que o empreendedor
pague impostos indevidos, ou seja, tributos não
relacionados ao seu negócio.
Para as empresas, essa classificação visa o
enquadramento tributário correto, especialmente
pelos optantes do regime tributário Simples Nacional.

Site:https://www.cnae-simples.com.br/

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Porte da Empresa

IMPOSTOS
Principais tipos de impostos Pagos Pelas Empresas:

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O que é regime de tributação?

O regime de tributação é um sistema que estabelece a cobrança de impostos de cada CNPJ, de

acordo com o montante da arrecadação. Além disso, ele também vai depender de vários outros
fatores inerentes ao negócio, como o porte, o tipo de atividade exercida, o faturamento etc.

• O Simples Nacional é um regime tributário que visa simplificar a gestão de tributos e facilitar a vida do empreendedor.
• é um regime tributário, que determina formas de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos voltados para as micro e
pequenas empresas.
• No Regime, é unificado o pagamento de até oito impostos diferentes na Guia DAS (Documento de Arrecadação do
Simples), são eles; PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, CPP (Contribuição Previdenciária Patronal), ISS, ICMS e IPI.
• Suas alíquotas variam de 4% a 22,90%, divididas em cinco anexos que contemplam os mais variados ramos e
atividades econômicas.

Principais vantagens do simples Nacional: Principais desvantagens do simples Nacional:

- Unificação da Guia de Impostos recolhendo até 8 tributos na - Tributação através de alíquota sobre a receita bruta e não
Guia DAS; sobre o lucro, não permitindo a compensação de prejuízos e
- Tributação progressiva, reduzindo a carga para negócios despesas;
iniciantes e aumentando de acordo com a maturidade
(faturamento) da empresa;
- Redução de custos trabalhistas sobre a folha de pagamentos,
incluindo na DAS a contribuição previdenciária patronal.

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Quais empresas podem aderir ao regime:

- Para optar pelo regime, existem regras que devem ser observadas e cumpridas. A principal delas é o limite de
faturamento de R$ 4,8 Milhões;
- Não pode ter uma empresa como sócia;
- A empresa não pode participar do capital de outra empresa;
- Não pode ser filial, sucursal e outras de empresas estrangeiras;
- Os sócios que possuam outras empresas devem considerar o faturamento global para o limite de R$ 4,8 Milhões;
- O sócio deve ser residente no país;
- Não podem ser organizadas como cooperativa;
- Não podem possuir débitos com as esferas Federal, Estadual ou Municipal;
- Devem ter todas as inscrições ativas.

Vedações:
- São essas atividades: relacionadas a energia elétrica, importação de combustíveis, automóveis e motocicletas, transporte intermunicipal e
interestadual de passageiros, crédito, financiamento, corretagem, câmbio, investimento, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros,
armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos e detonantes, bebidas alcoólicas e cervejas sem álcool, cessão ou locação de mão-de-obra,
loteamento e incorporação de imóveis, locação de imóveis próprios.
Como Funciona a tributação no Simples: Com relação a atividade, existem 5 tabelas de alíquotas, sendo:
• Tabela I – Para empresas de Comércio – Inicia a tributação em 4%.
• Tabela II – Para empresas de Indústria – Inicia a tributação em 4,5%.
• Tabelas III a V – Para empresas de Serviços – Inicia a tributação entre 6% e 15,5% de acordo com a tabela.

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Fórmula de cálculo:
- Encontrando a tabela correta pela atividade, e o faturamento dos últimos 12
meses, podemos calcular a alíquota efetiva para o mês de cálculo. A formula
será:
• (RBT12 x Aliq – PD) / RBT12
• Onde:
• RBT12 = receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração;
• Aliq = alíquota nominal constante no anexo;
• PD = parcela a deduzir constante no anexo.

Vamos utilizar como exemplo uma empresa que tribute no novo anexo 3 e que faturou nos
últimos 12 meses R$ 240 mil, ou seja, em média R$ 20 Mil ao mês. Teremos assim:
R$ 240.000 (RBT12) x 11,20% (Aliq) – R$ 9.360,00 (PD) = 17.520,00
Esse valor de 17.520,00 dividimos pela RBT12, ou seja, por 240.000 e teremos a alíquota
efetiva de 7,3%.
Calculando a DAS para o mês, temos um imposto de R$ 1.460,00 (Faturamento de R$
20.000 X Alíquota Efetiva de 7,3%).

Lucro Presumido:
• O Lucro Presumido é um regime tributário em que a empresa faz a apuração simplificada do Imposto de Renda de
Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).

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COFINS PIS CSLL IRPJ ISS

2172 8109 2372 2089 DAM

RECEITA DE
PERIODO TOTAL RECEITAS 3,00% 0,65% TOTAL
VENDAS
CSLL a Pagar no Base Add/Vr. IRRF IRPJ a Pagar
Base CSLL/Mês Base IRPJ/Mês MENSAL 5%
Trimestre Add (10%) (Aplicações) no Trimestre
Valor Valor

JANEIRO 600,00 130,00 6.400,00 576,00 6.400,00 960,00 0,00

20.000,00 1.000,00 3.266,00

FEVEEIRO 600,00 130,00 6.400,00 576,00 6.400,00 960,00 0,00 0,00

1.728,00 2.880,00
20.000,00 1.000,00 3.266,00

MARÇO 600,00 130,00 6.400,00 576,00 6.400,00 960,00 0,00

20.000,00 1.000,00 3.266,00
1ºTRIM. 60.000,00 60.000,00 1.800,00 390,00 19.200,00 1.728,00 19.200,00 2.880,00 0,00 0,00 3.000,00 9.798,00

CG1

Vantagens do Lucro Presumido:

• Margem de Lucro acima dos limites da presunção;

• Pouco Custo operacional;
• Baixa participação das despesas com folha de pagamento;
• Faturamento até R$ 78 milhões ao ano.
• Transacionar com mercadorias que possuam redução na base de cálculo ( incentivos Fiscais).

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Slide 25

CG1 Cleber Gustavo Gomes Ferreira; 04/12/2023

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• Lucro Real é uma das formas de tributação do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
• Embora seja considerado um regime tributário padrão, o Lucro Real possui maior
complexidade em relação ao Simples Nacional e Lucro Presumido, pois o processo de
cálculo dos impostos é feito após a apuração do lucro contábil.

Vantagens do Lucro Real:

• Baixa Margem de Lucro ou prejuízo;

• Custo alto de operação( aluguéis, fretes; energia; elétrica e matéria prima);
• Transacionar com mercadorias que possuam redução na base de cálculo ( incentivos Fiscais).

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Inova Simples
- Quais são os benefícios que o Inova Simples concede para
as startups?
Dentre os benefícios estabelecidos pela Lei, estão a abertura e o fechamento das empresas de forma
simplificada e automática.

Abertura Simplificada de Empresas:

A abertura de empresas poderá ser formalizada por meio do portal da Rede Nacional para a Simplificação do
Registro e da Legalização de Empresas e Negócios (Redesim).
• Dados de identificação;
• Definição do nome empresarial, que deverá conter, obrigatoriamente, a expressão “Inova Simples”;
• Descrição do escopo da intenção empresarial inovadora;
• Auto declaração de que o funcionamento da empresa não produzirá poluição visual, sonora, tráfego intenso de veículos, etc;
• Definição do local da sede (endereço);
• Em caráter facultativo, a existência de fontes de apoio, privadas ou públicas, como uma incubadora ou aceleradora.

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Inova Simples
• Obrigações Tributárias e Acessórias
As startups que aderirem ao Inova Simples poderão desfrutar dos mesmos benefícios que as
empresas optantes pelo Simples Nacional, estando, dentre eles:

• Apuração e pagamento dos tributos de forma simplificada;

• Entrega das Declarações de forma simplificada;
• Alíquotas reduzidas para impostos;
• Disponibilidade de Linhas de Crédito específicas.

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