Introdução

No contexto da tributação, o imposto sobre rendimentos das pessoas singulares (IRPS)

desempenha um papel crucial na captação de recursos pelo Estado. Este imposto incide
diretamente sobre os rendimentos auferidos pelas pessoas físicas, seja por meio de salários,
investimentos, aluguéis, entre outros. Sua relevância transcende o âmbito econômico,
influenciando diretamente a distribuição de renda e a equidade social.

A tributação sobre rendimentos individuais é uma fonte significativa de receita para o Estado,
financiando uma variedade de programas e serviços públicos essenciais, como saúde,
educação, infraestrutura e segurança. Portanto, compreender a dinâmica e os impactos do
IRPS são fundamentais para uma gestão eficiente das finanças públicas e para a promoção do
bem-estar social.

Objetivo do Trabalho:

O objetivo deste trabalho é analisar de forma abrangente o imposto sobre rendimentos das
pessoas singulares, investigando suas implicações econômicas, sociais e políticas. Pretende-
se compreender a estrutura, funcionamento e impacto do IRPS na economia e na sociedade,
identificando possíveis desafios e oportunidades para aprimoramento do sistema tributário.
Além disso, busca-se fornecer insights relevantes para a formulação de políticas públicas
mais eficazes e justas no contexto da tributação sobre rendimentos individuais.

Objetivo Geral

 Analisar o impacto do Imposto sobre Rendimentos das Pessoas Singulares na

economia nacional.

Objetivos Específicos

 Identificar as principais características do Imposto sobre Rendimentos das

Pessoas Singulares.
 Avaliar os efeitos do imposto na distribuição de renda.
 Analisar possíveis medidas de aprimoramento do sistema tributário sobre
rendimentos.
Fundamentação Teórica

Conceitos Básicos de Tributação sobre Rendimentos:

A tributação sobre rendimentos é uma das formas mais importantes de arrecadação de

recursos pelo Estado. Ela envolve a aplicação de impostos sobre os ganhos financeiros
obtidos por indivíduos e entidades. No contexto das pessoas singulares, a tributação incide
sobre os rendimentos obtidos por meio de salários, lucros, investimentos, aluguéis, entre
outros. Alguns conceitos básicos incluem:

Base Tributável: O montante de renda sujeito à tributação, após a aplicação de deduções,

isenções e outras formas de alívio fiscal.

Alíquota: A taxa percentual aplicada à base tributável para determinar o valor do imposto
devido.

Progressividade: Um princípio de tributação que implica alíquotas crescentes conforme a

renda aumenta, visando promover a equidade social.

Deduções e Isenções: Descontos permitidos na base tributável, reduzindo o montante total

de imposto devido.

Retenção na Fonte: Um método de coleta de impostos em que o empregador ou pagador

retém uma parte do rendimento do contribuinte e a repassa ao governo antes de pagar ao
indivíduo.

Teorias Econômicas Relacionadas à Tributação de Pessoas Singulares:

Várias teorias econômicas oferecem insights sobre os efeitos da tributação sobre rendimentos
individuais:

Teoria da Incidência Tributária: Examina como os custos e benefícios dos impostos são
distribuídos entre diferentes grupos econômicos, incluindo trabalhadores, consumidores e
empregadores.

Teoria da Tributação Ótima: Propõe modelos para determinar a estrutura ideal de

impostos, levando em consideração objetiva como eficiência econômica, equidade e
simplicidade.
Teoria da Elasticidade Tributária: Analisa como as mudanças nos impostos afetam o
comportamento dos contribuintes, incluindo sua oferta de trabalho, poupança e investimento.

Teoria da Justiça Tributária: Explora os princípios de equidade e justiça na tributação,

considerando diferentes abordagens, como a capacidade de pagamento, benefício recebido e
contribuição para o bem comum.

Revisão da Legislação Tributária Nacional:

Será realizada uma revisão da legislação tributária nacional, destacando as disposições

específicas relacionadas ao imposto sobre rendimentos das pessoas singulares. Serão
analisadas as normas que regem a determinação da base tributável, as alíquotas aplicáveis, as
deduções permitidas, os procedimentos de arrecadação e fiscalização, bem como quaisquer
alterações recentes ou propostas na legislação tributária.

Por meio dessa fundamentação teórica, será possível compreender os princípios subjacentes à
tributação sobre rendimentos individuais, as teorias econômicas relevantes e a legislação
aplicável, fornecendo uma base sólida para a análise e discussão do IRPS.

Análise Detalhada do Funcionamento do Imposto sobre Rendimentos das Pessoas

Singulares (IRPS):

O IRPS é um tributo direto que incide sobre os rendimentos auferidos pelas pessoas físicas,
englobando uma variedade de fontes, como salários, honorários, pensões, aluguéis,
dividendos, entre outros. Sua cobrança geralmente é feita de forma progressiva, ou seja, à
medida que a renda aumenta a alíquota aplicada também aumenta. Esta progressividade visa
promover a justiça social, garantindo uma maior contribuição proporcional por parte dos
contribuintes com maior capacidade econômica.

A estrutura do IRPS pode variar de acordo com a legislação de cada país, incluindo diferentes
faixas de renda, deduções permitidas e isenções específicas. Além disso, o sistema de
arrecadação e fiscalização do imposto também desempenha um papel fundamental na eficácia
da tributação sobre rendimentos individuais.
Estudo de Casos:

Para uma análise mais concreta e contextualizada do IRPS, serão apresentados estudos de
casos de países com sistemas tributários distintos. Serão examinadas as características
específicas de cada sistema, incluindo alíquotas aplicadas, deduções permitidas, isenções
fiscais e sua eficácia na arrecadação de receitas e na promoção da equidade social.

Dados Estatísticos Relevantes:

Serão apresentados dados estatísticos relevantes sobre a arrecadação do IRPS em diferentes

países, bem como sua contribuição para a receita total do Estado. Serão analisadas tendências
ao longo do tempo, variações regionais e comparações internacionais para fornecer uma visão
abrangente do impacto do imposto sobre rendimentos das pessoas singulares na economia e
na sociedade.

Por meio da análise detalhada do funcionamento do IRPS, estudo de casos e dados

estatísticos relevantes, será possível compreender melhor as nuances deste imposto e seu
papel na tributação contemporânea. Essa compreensão é essencial para avaliar sua eficácia,
equidade e possíveis áreas de aprimoramento.

Revisão da Literatura

A revisão da literatura é fundamental para contextualizar o tema e fornecer uma base sólida
para a análise do imposto sobre rendimentos das pessoas singulares (IRPS). Serão revisados
estudos e pesquisas que abordam diferentes perspectivas teóricas e empíricas relacionadas ao
tema.

Estudos sobre a Eficiência e Equidade da Tributação sobre Rendimentos:

Diversos estudos econômicos têm investigado a eficiência e a equidade da tributação sobre

rendimentos das pessoas singulares. Alguns autores exploram os efeitos da progressividade
das alíquotas de imposto sobre a alocação de recursos e o incentivo ao trabalho e à poupança.
Outros examinam a distribuição dos encargos tributários entre diferentes grupos de renda e os
efeitos sobre a desigualdade econômica.
Pesquisas sobre o Impacto do IRPS na Distribuição de Renda:

A tributação sobre rendimentos individuais tem implicações significativas para a distribuição

de renda em uma sociedade. Estudos empíricos têm investigado como o IRPS afeta a
desigualdade de renda, tanto em termos absolutos quanto relativos. Alguns autores analisam a
progressividade do sistema tributário e seu papel na redução da desigualdade, enquanto
outros examinam os efeitos distributivos de deduções fiscais e programas de assistência
social.

Análises Comparativas de Sistemas Tributários Internacionais:

Comparar sistemas tributários em diferentes países oferece insights valiosos sobre as

melhores práticas e desafios comuns na tributação sobre rendimentos das pessoas singulares.
Estudos comparativos examinam as diferenças nas estruturas tributárias, incluindo alíquotas
aplicadas, deduções permitidas, tratamento de ganhos de capital e herança, entre outros
aspectos. Essas análises ajudam a identificar políticas tributárias eficazes e áreas para
reforma.

Perspectivas Teóricas sobre Justiça Tributária:

A tributação sobre rendimentos individuais também é discutida sob o prisma da justiça

tributária. Diferentes teorias éticas e filosóficas oferecem perspectivas sobre os princípios de
equidade na tributação, incluindo a teoria da capacidade de pagamento, benefício recebido e
contribuição proporcional. Estudos empíricos exploram como esses princípios são aplicados
na prática e como as políticas tributárias afetam diferentes grupos sociais.

Por meio da revisão da literatura, será possível integrar uma variedade de perspectivas
teóricas e empíricas sobre o IRPS, enriquecendo a análise e a compreensão deste importante
tema tributário.

Carateriacao do IRPS

Segundo o CIRPS, o IRPS e um imposto estadual, direto, pessoal, sobres o rendimento global
e progressivo.

 Imposto estadual: porque o credor da obrigacao e o estado, ou seja, o imposto

pertence ao estado, isto e, porque quem exige e o estado.
  Imposto directo: porque incide sobre rendimento, isto e pago por quem tem salario
ou bens que produzem ganhos, ou seja, porque e cobrado pelo fruto do trabalho
pessoal;
 Imposto Pessoal: porque a situacao pessoal e familiar so sujeito e relevante;
Rendimento global: porque sujeita-se todo o rendimento a uma unica taxa de
imposto( excepto rendimentos de trabalho dependente, da terceira e quinta categoria)
Imposto progressivo: porque a taxa de imposto aumenta a medida que aumenta a
materia colectavel.

Categorias do IRPS

De acordo com o CIRPS art.2, o IRPS encontra-se dividiso em 5 categorias, nomeadament:

 Primeira categoria- Rendimento de trabalho dependente; ex: Funcionarios publicos

(excepto o dinheiro que o trabalhador recebe por causa de reforma ou afamilia recebe
por causa da morte do trabalhador)
 Sengunda categoria- Rendimentos empresarias e profissionais; ex: advogados,
professores em tempo parcial.
 Terceira Categoria- Rendimento de capitais e das mais-valia; ex: juros, alienacao
onerosa de diretos reais, alienacao de parte sociais.
 Quarta categoria- Rendimentos perdiais; ex: arrendamento de imoveis.
 Quinta Categoria- outros rendimentos; ex: ganhos em enumerarios nos casinos ou na
lotaria.

Declaracao de rendimento

De acordo com artigo 10, do IRPS, para efeitos de apuramento do IRPS, os sujeitos
passivos devem apresentar uma unica declaracao de rendimento (modelo 10 –M/10)
relactiva aos rendimentos auferidos no ano anterior, devendo ser-lhes juntos.

 Os anexos e os documentos comprovativos dos rendimentos e das retencoes;

 No caso de permuta em que nao ha lugar a tributacao;
 Declaracao donde conste descricao da operacao de permuta de accao, data em que
se realizou, identificacao das entidades intervenientes, numero, valor nominal e
valor de aquisicao das accoes entregues e das accoes recebidas.
 Na concepcao do proponente deste presente estudo quanto a Declaracao de rendimento e
um modelo (M-10) que a autoridade tributaria disponibiliza para os sujeitos passivos
possam declarar seus rendimentos a que respeitam os rendimentos.

Formas de Pagamento de IRPS

As formas de Pagamento de IRPS sao:

 Pagamento por conta; (artigo 66, da lei Nº 33/2007, de 31 de Dezembro)

 Retencao na fonte; (artigo. 65, da lei nº20/2013, de 23 de setembro).

Como Calcular o IRPS

Para calcular o IRPS e necessario ter em conta alguns elementos basicos para efectuar os
descontos, que sao:

 Salario bruto mensal do funcionario;

 Limite dos intervalos de salario bruto mensal;
 Numero de dependente do funcionario;
 Coeficiente aplicavel; e
 Imposto a reter.

Exemplo do apuramento do IRPS:

Salario Bruto Limite minimo do dependente Coificiente Imposto a reter

intervalo de salario aplicavel na fonte
bruto mesnsal
60.000,00Mts 32.750,00 1.700,00 0.2 7.150,00
Conclusao

A pos a realizacao do estudo, o autor conclui que impornatcia do imposto sobre

rendimento de pessoas singulares para o estado resume-se na necessidade de melhorar as
consdicoes economicas e sociais do pais, e para efeito disso e necessario que os
funcionarios e agente do estado contribuam com os seus rendimentos auferidos nos seus
salarios anuais para fins publicos. No entanto os contribuintes devem apresentar as suas
declaracoes de rendimento e autoridade tributaria para execucacao dos descontos com
taxa normal e tambem devem observar os prazos de pagamento do imposto para nao
pagarem as multas.

No entanto, sempre que os contribuientes apresentam uma situacao de IRPS a pagar, estes
sao imediantamente notificados pela asministracao tributaria para fazer pagamento, o que
demostra que a adaministracao tributaria tem controlo sobre a situacao dos seus
contribuientes.
Bibliografia

Disponivel em manual do utilizador:www.at.gov.mz/aplicativo-IRPS/manual.pdf

IBRAIMO, I. O Direito e a fiscalidade: um contributo para o Direito Fiscal Mocabicano.

Maputo:ART C,20002

JOAO AFONSO RIBAUE, Avaliacao da problematica do Reembolso do imposto sobre

Rendimento de pessoas Singulares- Caso da UCM-Beira 2010-2012(Dissertacao
apresentada como exigencia parcial para obtencao do grau de Mestrado em
Contabilidade e Auditoria a comissao julgadora Universidade Catolica de Mocambique).
BEIRA JULHO, 2014

Republica de Mocambique, Decreto-lei que aprova o codigo do imposto sobre

rendimento das pessoas singulares. Boletim da Republica:33/2007 de 31 de Dezembro de
2007.