Manual Audin - UFSC REV.2 IN 03 2017 1

Manual de Auditoria Interna
MANUAL DE AUDITORIA INTERNA
UNIVERSIDADE FEDERAL DE SANTA CATARINA
Florianópolis – 2017
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Manual de auditoria interna1
AUDIN/UFSC
Elaboração: Fabrício Kristian Tonelli Kuster
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Última atualização em 07/08/2017.
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SUMÁRIO
1. Apresentação .................................................................................................................... 4
2. Abrangência....................................................................................................................... 5
2.1. Competência regimental ........................................................................................ 5
2.2. Definição de auditoria interna governamental ................................................. 7
2.3. Gerenciamento de riscos ....................................................................................... 7
3. PAINT e RAINT .................................................................................................................. 8
3.1. PAINT ........................................................................................................................... 8
3.2. RAINT........................................................................................................................... 9
4. Trabalho de auditoria .................................................................................................... 10
4.1. Planejamento de auditoria ................................................................................... 11
4.1.1. Materialidade, relevância e criticidade ..................................................... 12
4.1.2. Atividades preliminares ao planejamento de auditoria........................ 13
4.2. Programa de trabalho............................................................................................ 14
4.3. Papéis de trabalho de auditoria – PTAs ........................................................... 15
4.4. Amostragem ............................................................................................................ 15
4.5. Fraude e erro ........................................................................................................... 17
4.6. Riscos de auditoria ................................................................................................ 18
4.7. Procedimentos de auditoria ................................................................................ 18
4.8. Evidências ................................................................................................................ 20
4.9. Estrutura do relatório de auditoria .................................................................... 22
4.10. Relatório de auditoria preliminar ................................................................... 25
4.11. Relatório de auditoria final e ciclo de ação de auditoria ......................... 26
4.12. Plano de providências ...................................................................................... 27
4.13. Atualização do Manual de Auditoria ............................................................. 28
Referências .............................................................................................................................. 29
Anexo I – Programa de trabalho......................................................................................... 30
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1. Apresentação
Este manual foi elaborado visando à padronização dos procedimentos a

serem aplicados no desenvolvimento de auditoria, servindo de subsídio
às atividades dos servidores técnico-administrativos lotados na Auditoria
Interna da Universidade Federal de Santa Catarina (AUDIN/UFSC),
contendo instruções, conceitos, metodologias de trabalho, rotinas e
procedimentos aplicáveis ao desenvolvimento de auditoria dos atos de
gestão contábil, patrimonial, orçamentária, financeira e operacional no
âmbito das unidades gestoras da UFSC, no exercício das competências
decorrentes do art. 74 da Constituição Federal.
Espera-se que este trabalho contribua de forma efetiva com o

aperfeiçoamento da gestão universitária e aplicação dos recursos
públicos, beneficiando toda a sociedade.
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2. Abrangência
As atividades de controle da AUDIN abrangem, no mais amplo nível, os

gestores responsáveis pelo gerenciamento dos recursos públicos no
âmbito da universidade, assim como qualquer pessoa física ou jurídica
que receba estes recursos para serem executados para atingir uma
finalidade pública.
2.1. Competência regimental
A competência da Auditoria Interna contempla as seguintes atribuições:
I – executar ações de auditoria, com o objetivo de:
a) verificar o desempenho da gestão da UFSC, visando comprovar a

legalidade e a legitimidade dos atos e examinar os resultados quanto à
economicidade, eficácia e eficiência da gestão orçamentária, financeira,
patrimonial, de suprimentos de bens e serviços, de pessoal e dos
demais sistemas administrativos e operacionais, recomendando a
adoção de medidas de caráter preventivo e corretivo, objetivando o
cumprimento da legislação pertinente;
b) acompanhar o cumprimento das metas orçamentárias no âmbito da

UFSC, visando comprovar a conformidade de sua execução;
c) assessorar os gestores no acompanhamento da execução dos

programas de governo e do planejamento da Universidade, visando
comprovar o nível de execução das metas, o alcance dos objetivos e a
adequação do gerenciamento;
d) verificar a execução do orçamento da UFSC, visando comprovar a

conformidade da execução com os limites e destinações estabelecidas
na legislação pertinente;
e) avaliar a adequação e a efetividade dos controles internos

administrativos das áreas auditadas;
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II – propor mecanismos para a adequação e o aprimoramento do

controle social sobre as ações da Universidade;
III – orientar subsidiariamente os dirigentes da UFSC quanto aos

princípios e às normas de controle interno, inclusive quanto à forma de
prestar contas;
IV – examinar e emitir parecer prévio sobre a prestação de contas anual

da Universidade e as tomadas de contas especiais;
V – orientar os dirigentes quanto às diligências provenientes de

instâncias governamentais relacionadas à atividade de controle;
VI – acompanhar a implementação das recomendações e das

determinações oriundas das unidades do Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal e do Tribunal de Contas da União (TCU);
VII – comunicar às unidades do Sistema de Controle Interno e do Poder

Executivo Federal, tempestivamente, os fatos irregulares que causarem
prejuízo ao erário, esgotadas todas as medidas corretivas do ponto de
vista administrativo;
VIII – elaborar o Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAINT)

do exercício seguinte, bem como o Relatório Anual de Atividades da
Auditoria Interna (RAINT), a serem encaminhados às unidades do
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, para efeito de
integração das ações de controle;
IX – executar outras atividades inerentes à área de controle interno que

venham a ser delegadas pelas unidades do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal, pelo órgão de controle externo, pela
autoridade superior da Universidade ou pela legislação.
Ressalta-se que a AUDIN se sujeita à orientação normativa e supervisão

técnica da Controladoria-Geral da União - CGU e dos órgãos setoriais do
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal (Controladorias
Regionais da União nos Estados), em suas respectivas áreas de
jurisdição.
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2.2. Definição de auditoria interna governamental
A auditoria interna governamental é uma atividade independente e

objetiva de avaliação e de consultoria, desenhada para adicionar valor e
melhorar as operações de uma organização. Deve buscar auxiliar as
organizações públicas a realizarem seus objetivos, a partir da aplicação
de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a
eficácia dos processos de governança, de gerenciamento de riscos e de
controles internos.
No âmbito do Poder Executivo Federal, a atividade de auditoria interna

governamental deve ser realizada em conformidade com a Instrução
Normativa Nº 3/2017 do Ministério da Transparência e Controladoria-
Geral da União, que estabelece os requisitos fundamentais para a
prática profissional e para a avaliação do desempenho da atividade de
auditoria interna governamental.
2.3. Gerenciamento de riscos
O processo de gerenciamento dos riscos é responsabilidade da alta

administração e deve alcançar toda a organização, contemplando a
identificação, a análise, a avaliação, o tratamento, o monitoramento e a
comunicação dos riscos a que a UFSC está exposta.
Compete à AUDIN avaliar a eficácia e contribuir para a melhoria do

processo de gerenciamento de riscos da UFSC, observando se, nesse
processo:
a) riscos significativos são identificados e avaliados;
b) respostas aos riscos são estabelecidas de forma compatível com o

apetite a risco da UFSC; e
c) informações sobre riscos relevantes são coletadas e comunicadas de

forma oportuna, permitindo que os responsáveis cumpram com as suas
obrigações.
A AUDIN deve avaliar, em especial, as exposições da UFSC a riscos

relacionados à governança, às atividades operacionais e aos sistemas
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de informação. Nessa avaliação, deve ser analisado se há

comprometimento:
a) do alcance dos objetivos estratégicos;
b) da confiabilidade e da integridade das informações;
c) da eficácia e da eficiência das operações e programas;
d) da salvaguarda de ativos; e
e) da conformidade dos processos e estruturas com leis, normas e

regulamentos internos e externos.
O auditor interno deve buscar identificar potenciais riscos de fraude e

verificar se a organização possui controles para tratamento desses
riscos.
A AUDIN poderá prestar serviços de consultoria com o propósito de

auxiliar a UFSC na identificação de metodologias de gestão de riscos e
de controles, todavia, os auditores internos não podem participar
efetivamente do gerenciamento dos riscos, cuja responsabilidade é
exclusiva da UFSC.
A AUDIN deverá promover, de modo contínuo, ações de sensibilização,

capacitação e orientação da alta administração e dos gestores em
relação ao gerenciamento de riscos.
3. PAINT e RAINT
3.1. PAINT
O PAINT (Plano Anual de Atividade de Auditoria Interna) aborda as

ações que a AUDIN considera relevantes para o fortalecimento e o
aprimoramento da gestão das unidades administrativas e acadêmicas da
UFSC. O planejamento contempla, também, as atividades
administrativas e de gestão da própria unidade de auditoria, o
acompanhamento dos diligenciamentos e o monitoramento das
recomendações e determinações oriundas da Controladoria Geral da
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União (CGU) e do Tribunal de Contas da União (TCU), e a previsão de

participação de seus servidores em eventos educacionais de
capacitação que contribuam para o aperfeiçoamento das atividades
desempenhadas pela AUDIN.
O PAINT será elaborado pela unidade de auditoria, com finalidade de

definir temas e macroprocessos a serem trabalhados no exercício
seguinte.
São princípios orientadores do PAINT a segregação de função e a
necessidade de preservação da independência.
Não constarão no PAINT atribuições que caracterizem atos de gestão.
Na elaboração do PAINT, a unidade de auditoria interna deverá
considerar o planejamento estratégico, a estrutura de governança, o
programa de integridade e o gerenciamento de riscos corporativos, os
controles existentes, os planos, as metas, os objetivos específicos, os
programas e as políticas do respectivo órgão ou entidade.
O PAINT conterá, no mínimo:
I - relação dos macroprocessos ou temas passíveis de serem
trabalhados, classificados por meio de matriz de risco, com a descrição
dos critérios utilizados para a sua elaboração;
II - identificação dos macroprocessos ou temas constantes da matriz de
risco, a serem desenvolvidos no exercício seguinte, considerando o
prazo, os recursos disponíveis e os objetivos propostos; e
III - estimativa de horas destinadas às ações de capacitação e
participação em eventos que promovam o fortalecimento das atividades
de auditoria interna.
3.2. RAINT
A apresentação dos resultados dos trabalhos de auditoria interna será

efetuada por meio do RAINT (Relatório Anual de Atividades de Auditoria
Interna), que conterá o relato das atividades de auditoria interna
executadas.
O RAINT conterá, no mínimo:
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I - descrição dos trabalhos de auditoria interna realizados de acordo com

o PAINT;
II – análise consolidada acerca do nível de maturação dos controles
internos do órgão, com base nos trabalhos realizados, identificando as
áreas que apresentaram falhas relevantes e indicando as ações
promovidas para regularização ou mitigação dos riscos delas
decorrentes;
III - descrição dos trabalhos de auditoria interna realizados sem previsão
no PAINT, indicando sua motivação e seus resultados;
IV – relação dos trabalhos de auditoria previstos no PAINT não
realizados ou não concluídos, com as justificativas para a sua não
execução e, quando aplicável, com a previsão de sua conclusão;
V - descrição dos fatos relevantes que impactaram positiva ou
negativamente nos recursos e na organização da unidade de auditoria
interna e na realização das auditorias;
VI – descrição das ações de capacitação realizadas, com indicação do
quantitativo de servidores capacitados, carga horária, temas e a relação
com os trabalhos programados;
VII - quantidade de recomendações emitidas e implementadas no
exercício, bem como as vincendas e as não implementadas na data de
elaboração do RAINT, com a inclusão, neste caso, dos prazos de
implementação e as justificativas do gestor; e
VIII – descrição dos benefícios decorrentes da atuação da unidade de
auditoria interna ao longo do exercício
Consta na minuta do regimento da AUDIN, no artigo 14, inciso VII, que é

atribuição da área técnica de auditoria participar da elaboração do
Relatório Anual de atividades de auditoria interna (RAINT), que deverá
ser feito após o encerramento do exercício financeiro correspondente.
4. Trabalho de auditoria
Este capítulo visa padronizar os procedimentos técnicos operacionais

para a execução de um trabalho de auditoria, tendo em base a normas
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de auditoria e referenciais técnicos correlatos, bem como conhecimento

técnico acumulado pelos integrantes da equipe da AUDIN.
4.1. Planejamento de auditoria
O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames

preliminares das áreas, atividades, produtos, processos e legislação
aplicável à área auditada, para definir a amplitude e a época do trabalho
a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela
administração da entidade. O planejamento deve considerar os fatores
relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão
de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de
auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão
de riscos da entidade;
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que
estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas;
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das
transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação
a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos
auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho

formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à
compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de
natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de
especialistas.
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Exemplo prático de natureza, época e extensão do procedimento de

auditoria:
• Natureza: Aplicação de Procedimentos Substantivos, utilizando-se das
técnicas de Inspeção e Circularização.
• Época: 2012 (em relação à data a que a evidência se aplica).
• Extensão: 20 notas fiscais ou 10% do total
Cabe ressaltar que o planejamento não é uma fase isolada e estará

presente ao longo de todo o processo de auditoria.
4.1.1. Materialidade, relevância e criticidade
As variáveis básicas utilizadas em todas as fases do processo de

planificação dos trabalhos de auditoria são fundamentais, sendo que,
determinadas variáveis apresentam-se com maior contribuição para o
processo. Essas variáveis são:
a) Materialidade: refere-se ao montante de recursos orçamentários ou

financeiros alocados por uma gestão, em um específico ponto de
controle (unidade, sistema, área, processo, programa ou ação) objeto
dos exames de auditoria. Essa abordagem leva em consideração o
caráter relativo dos valores envolvidos.
b) Relevância: significa a importância relativa ou papel desempenhado

por uma determinada questão, situação ou unidade, existentes em um
dado contexto.
c) Criticidade: representa o quadro de situações críticas efetivas ou

potenciais a auditar ou fiscalizar, identificadas em uma determinada
unidade ou programa. Trata-se da composição dos elementos
referenciais de vulnerabilidade, das fraquezas, dos pontos de controle
com riscos latentes, das trilhas de auditoria ou fiscalização. Deve-se
levar em consideração o valor relativo de cada situação indesejada. A
criticidade, ainda, a condição imprópria, por ilegalidade, por ineficácia ou
por ineficiência, de uma situação gestional. Expressa a não aderência
normativa e os riscos potenciais a que estão sujeitos os recursos
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utilizados. Representa o perfil organizado, por área, dos pontos fracos

de uma organização.
4.1.2. Atividades preliminares ao planejamento de auditoria
Na fase de planejamento, as atividades preliminares auxiliam o auditor

na identificação e na avaliação de eventos ou situações que possam
afetar sua capacidade de planejar e realizar o trabalho.
A equipe de auditoria deve, preliminarmente, construir uma visão geral
do objeto a ser auditado, podendo fazer uso, entre outras, das seguintes
fontes de informação:
a) sistemas informatizados;
b) legislação e normas específicas aplicáveis;
c) auditorias anteriores, incluindo papéis de trabalho;
d) auditores que tenham participado de trabalhos recentes na área
auditada;
e) descrição da área auditada, com as características necessárias à sua
compreensão;
f) riscos e deficiências em controles internos.
Podemos definir essa análise preliminar como sendo o levantamento de
informações relevantes sobre a área auditada, para se adquirir o
conhecimento necessário à formulação das questões que serão
examinadas pela auditoria.
A equipe deve realizar investigação preliminar dos controles internos e
dos sistemas de informação, assim como dos aspectos legais
considerados significativos no contexto da auditoria. Nas auditorias
operacionais, o exame da confiabilidade da base informativa e dos
controles internos deve enfatizar os aspectos que possam comprometer
a efetividade e/ou a eficiência das operações.
A avaliação dos controles internos deve ser considerada na estimativa
do risco de auditoria, que consiste na possibilidade de o auditor chegar a
conclusões equivocadas ou incompletas. Sempre que relevante, o
resultado dessa avaliação deve ser registrado no programa de trabalho.
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O planejamento de auditoria é operacionalizado através do programa de

trabalho, detalhado no próximo tópico.
4.2. Programa de trabalho
O programa de trabalho (ou plano de auditoria) deve ser estruturado de

forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho,
devendo ser revisado e atualizado sempre que as circunstâncias o
exigirem. É a forma de operacionalizar o planejamento da auditoria.
A elaboração de um adequado programa de trabalho exige:

a) a identificação sobre o que se deseja obter com a auditoria;
b) a identificação do universo a ser examinado;
c) a definição e o alcance dos procedimentos a serem utilizados;
d) a localização do objeto ou unidade examinada;
e) o estabelecimento das técnicas apropriadas;
f) referência quanto ao uso de material e/ou documentos de exames
prévios ou outras instruções específicas;
g) descrição detalhada dos testes de auditoria a serem aplicados.
No anexo I deste manual de auditoria é apresentado um modelo de

programa de trabalho, com exemplos práticos da aplicação dos testes de
auditoria, os quais são capazes de fornecer as evidências que servirão
para a produção final do relatório de auditoria.
Para cada novo trabalho, a equipe de auditoria responsável deve utilizar

o referido modelo, preenchendo os quadros de acordo com as
necessidades do escopo do trabalho a ser realizado, utilizando-se do
julgamento profissional para elaborá-lo. Ressalte-se que o programa de
trabalho é peça fundamental para a execução do trabalho e aplicação
dos testes de auditoria.
Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir

como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser
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revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem.

Devem ser arquivados juntos com os PTAs físicos e digitais, para
posteriores consultas e realização de novos trabalhos na área auditada.
4.3. Papéis de trabalho de auditoria – PTAs
A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de

trabalho de auditoria (PTAs), elaborados em meio físico ou eletrônico,
que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e
racional.
Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos,
informações e provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar
os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e
recomendações.
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe
suficiente para propiciarem a compreensão do planejamento, da
natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de
Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do
suporte das conclusões alcançadas.
Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter
sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de
trabalho. Ou seja: todas as atividades de um trabalho de auditoria devem
ser registradas por meio da documentação de auditoria (procedimentos,
evidências e conclusões).
4.4. Amostragem
Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de

seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas técnicas de
amostragem.
Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e
selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria
suficiente e apropriada.
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Os termos a seguir têm os significados a eles atribuídos:

Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria
em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de
auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a
mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base
razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população.
População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é
selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.
Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base
em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao
mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar a
dois tipos de conclusões errôneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados
mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em
que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela
existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea
porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma
opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados
menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes,
em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela
não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria
porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer
que as conclusões iniciais estavam incorretas.
Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a
uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja
relacionada ao risco de amostragem.
Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não
representativo de distorção ou desvio em uma população.
Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem
uma população.
Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes
características:
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(i) seleção aleatória dos itens da amostra; e

(ii) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das
amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.
A abordagem de amostragem que não tem as características (i) e (ii) é
considerada uma amostragem não estatística.
Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações,
cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com
características semelhantes.
Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter
um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja
excedido pela distorção real na população.
Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de
controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível
apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida
pela taxa real de desvio na população.
4.5. Fraude e erro
A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no

trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la,
sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
O termo “fraude” aplica-se a ato intencional de omissão e/ou

manipulação de transações e operações, adulteração de documentos,
registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em
termos físicos quanto monetários.
O termo “erro” aplica-se a ato não intencional de omissão, desatenção,

desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de
registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de
transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto
monetários.
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4.6. Riscos de auditoria
A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de

planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não
se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido,
devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos
procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o
volume ou a complexidade das transações e das operações;
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos
trabalhos de especialistas.
4.7. Procedimentos de auditoria
Os procedimentos de auditoria (ou testes de auditoria) são o conjunto de

verificações e averiguações previstas num programa de trabalho, que
permite obter evidências ou provas suficientes e adequadas para
analisar as informações necessárias à formulação e fundamentação da
opinião por parte do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal. Trata-se ainda, do mandamento operacional efetivo, são as
ações necessárias para atingir os objetivos nas normas de auditoria. O
procedimento de auditoria representa a essência do ato de auditar,
definindo o ponto de controle sobre o qual se deve atuar. O fundamental
é descrever o que se deve fazer, ou seja, como deve ser o exame. Esse
abrange testes de controle e os procedimentos substantivos, assim
detalhados:
- Testes de controles - são definidos para avaliar a eficácia operacional

dos controles na prevenção, detecção e correção de distorções
relevantes;
- Procedimentos substantivos – composto por procedimentos analíticos

substantivos e por testes de detalhes.
Os testes de detalhes (ou testes de auditoria propriamente ditos), de

aplicação fundamental pela auditoria interna, são o conjunto de
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processos e ferramentas operacionais utilizados para a obtenção de

evidências, as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e
úteis para conclusão dos trabalhos. É necessário observar à finalidade
específica de cada técnica, com vistas a evitar a aplicação de técnicas
inadequadas, a execução de exames desnecessários e o desperdício de
recursos humanos e tempo. Os testes de detalhes são assim definidos:
a) Indagação Escrita ou Oral - uso de entrevistas e questionários junto

ao pessoal da unidade auditada, para a obtenção de dados e
informações.
b) Análise Documental - exame de processos, atos formalizados e

documentos avulsos.
c) Conferência de Cálculos - revisão das memórias de cálculos ou a

confirmação de valores por meio do cotejamento de elementos
numéricos correlacionados, de modo a constatar a adequação dos
cálculos apresentados.
d) Confirmação Externa – verificação junto a fontes externas ao

auditado, da fidedignidade das informações obtidas internamente. Uma
das técnicas consiste na circularização das informações com a finalidade
de obter confirmações em fonte diversa da origem dos dados.
e) Exame dos Registros – verificação dos registros constantes de

controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e
demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por
sistemas informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses
registros em todas as suas formas.
f) Correlação das Informações Obtidas - cotejamento de informações

obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da
própria organização. Essa técnica procura a consistência mútua entre
diferentes amostras de evidência.
g) Inspeção Física - exame usado para testar a efetividade dos

controles, particularmente daqueles relativos à segurança de
quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A evidência é
coletada sobre itens tangíveis.
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h) Observação das Atividades e Condições – verificação das atividades

que exigem a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de revelar
erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam de difícil
constatação. Os elementos da observação são: a) a identificação da
atividade específica a ser observada; b) observação da sua execução; c)
comparação do comportamento observado com os padrões; e d)
avaliação e conclusão.
i) Corte das Operações ou “Cut-Off” - corte interruptivo das operações ou

transações para apurar, de forma seccionada, a dinâmica de um
procedimento. Representa a “fotografia” do momento-chave de um
processo
j) Rastreamento - investigação minuciosa, com exame de documentos,

setores, unidades, órgãos e procedimentos interligados, visando dar
segurança à opinião do responsável pela execução do trabalho sobre o
fato observado.
4.8. Evidências
Compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às

conclusões que fundamentam o relatório de auditoria. A evidência de
auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis e de
controles internos, bem como outras informações.
As evidências podem ser classificadas em quatro tipos:
a) Física - observação de pessoas, locais ou eventos. Pode ser obtida
por meio de fotografias, vídeos ou mapas. A fotografia de uma situação
insalubre é mais convincente que a respectiva descrição;
b) Documental - Pode estar disponível em meio físico ou eletrônico. É
obtida de informações já existentes, tais como ofícios, memorandos,
correspondências, contratos, extratos, relatórios. É necessário avaliar a
confiabilidade e a relevância dessas informações com relação aos
objetivos da auditoria;
c) Testemunhal - obtida por meio de entrevistas, grupos focais,
questionários. Para que a informação testemunhal possa ser
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considerada evidência, e não apenas contextualização, é preciso

corroborá-la, por meio de confirmação por escrito do entrevistado ou
existência de múltiplas fontes que confirmem os fatos;
d) Analítica - obtida por meio de análises, comparações e interpretações
de dados e informações já existentes. Este trabalho pode envolver
análise de taxas, dados, números, padrões e tendências, e é realizado
por meio de uso de planilhas eletrônicas ou outros sistemas
informatizados.
Exige-se que o auditor conclua se foi obtida evidência de auditoria

adequada (referente a qualidade) e suficiente (referente a quantidade). É
questão de julgamento profissional determinar se foi obtida evidência de
auditoria adequada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um
nível aceitavelmente baixo e, com isso, possibilitar ao auditor atingir
conclusões razoáveis que fundamentem sua opinião.
Para resultar em um relatório de qualidade, as evidências devem reunir

os seguintes atributos:
a) Concisão - utilizar linguagem sucinta e resumida, transmitindo o
máximo de informações de forma breve. É característica dessa
linguagem a precisão e a exatidão;
b) Objetividade – expressar linguagem prática e positiva, demonstrando
a existência real e material da informação;
c) Convicção – demonstrar a certeza da informação que a comunicação
deve conter visando persuadir e convencer qualquer pessoa para as
mesmas conclusões, evitando termos e expressões que possam ensejar
dúvidas;
d) Clareza – expressar linguagem inteligível e nítida de modo a
assegurar que a estrutura da comunicação e a terminologia empregada
permitam que o entendimento das informações sejam evidentes e
transparentes;
e) Integridade – registrar a totalidade das informações de forma exata e
imparcial, devendo ser incluídos na comunicação todos os fatos
observados, sem nenhuma omissão, proporcionando uma visão
21
completa das impropriedades/disfunções apontadas, recomendações

efetuadas e conclusão;
f) Oportunidade – transmitir a informação, simultaneamente, com
tempestividade e integridade de modo que as comunicações sejam
emitidas de imediato, com a extensão correta, a fim de que os assuntos
neles abordados possam ser objeto de oportunas providências;
g) Coerência – assegurar que a linguagem seja harmônica e
concordante, de forma que a comunicação seja lógica, correspondendo
aos objetivos determinados;
h) Apresentação – assegurar que os assuntos sejam apresentados
numa sequência estruturada, isenta de erros ou rasuras que possam
prejudicar o correto entendimento, segundo os objetivos do trabalho, de
forma adequada, com uma linguagem que atenda, também, aos
atributos de qualidade mencionados; e
i) Conclusivo – permitir a formação de opinião sobre as atividades
realizadas. Em algumas situações identificadas, poderá ficar
especificado que não cabe uma manifestação conclusiva da Unidade de
Auditoria Interna, principalmente nos casos em que os exames forem de
caráter intermediário.
4.9. Estrutura do relatório de auditoria
Conforme a Instrução Normativa Nº 24/2015 CGU, os relatórios de

auditoria conterão, no mínimo:
I - objetivos da auditoria;
II - escopo do trabalho;
III - critérios de análise utilizados, as causas, as consequências

constatadas e as recomendações que visam a aprimorar os controles
avaliados, para o saneamento de impropriedades ou irregularidades
porventura identificadas em cada achado de auditoria; e
IV - conclusão dos trabalhos, com base nos achados de auditoria.
22
Para os trabalhos realizados pela AUDIN/UFSC, este manual

recomenda a seguinte estrutura básica de relatório:
Figura 1 – Estrutura básica do relatório de auditoria
Item Descrição
1. Escopo dos exames
2. População e amostra
3. Resultado dos trabalhos
3.x. Constatação
Recomendação
Manifestação do auditado ao relatório preliminar
Análise da auditoria interna
3.y. Informação
4. Conclusão
Os itens do relatório são assim detalhados:
1. Escopo dos exames: Deve informar o período de realização, o

objeto, a forma de execução (por meio de testes, análises, consolidação
de informações, etc.) e a época abrangida pelo trabalho.
2. População e amostra: A população é composta pelo total de

recursos orçamentários ou financeiros aplicados na atividade objeto da
auditoria. Além da apresentação por valores monetários, a população
também pode ser evidenciada de outras formas, por exemplo: número
de certificados concedidos, número de alunos matriculados, etc.
Quanto à amostra, deve ser informado o método de sua seleção, bem
como o percentual que a amostra representa dentro da população total.
3. Resultado dos trabalhos: Descrição detalhada dos achados de

auditoria, com a seguinte composição:
3.x Constatação: As constatações são fatos detectados que resultam

da aplicação dos programas de trabalho e testes de auditoria para a
área em análise, e referem-se às não conformidades encontradas
durante o exame.
23
As constatações devem transmitir o máximo de informações de forma

objetiva, evitando termos e expressões que possam ensejar dúvidas;
deve ser utilizada linguagem inteligível e nítida de modo a assegurar que
a estrutura da comunicação e a terminologia empregada permitam
entendimento claro do fato detectado. Devem também mostrar a
relevância do fato, ser respaldadas nos papéis de trabalho, ser objetivas,
amparar as conclusões e recomendações e ser compreensíveis a uma
pessoa alheia à auditoria.
A causa da constatação pode ser informada no corpo do texto, não

sendo necessário ser formalmente destacada. Há situações onde o
auditor pode não identificar a causa.
Recomendação: deve ser objetiva e clara, indicando para a área

auditada qual o procedimento a adotar para que se obtenha uma
situação desejável, visando sanar a deficiência (não conformidade)
detectada pela auditoria.
Manifestação do auditado ao relatório: manifestação do

auditado quanto à constatação feita pelo auditor. Deve ser reproduzida,
preferencialmente, de forma integral no relatório final.
Análise da auditoria interna: é onde o auditor expressa sua

análise referente à manifestação do auditado ao relatório preliminar.
Dependendo do conteúdo desta manifestação, a análise da auditoria
deve indicar se:
a) a recomendação foi atendida: informa-se que a recomendação foi

atendida, sendo finalizada a constatação. No relatório final, é mantido na
íntegra o conteúdo da constatação e da recomendação do relatório
preliminar, para fins de registro do histórico.
b) a recomendação foi parcialmente atendida: O texto da

recomendação do relatório preliminar, caso aplicável, poderá ser
readequado para o que deve necessariamente ser adotado pela área
auditada para a solução da não conformidade detectada. O texto da
constatação do relatório preliminar é mantido na íntegra para o relatório
final.
24
c) a recomendação não foi atendida: O conteúdo da recomendação do

relatório preliminar é reforçado, e podem ser acrescentados
procedimentos adicionais ao auditado para que seja solucionada a não
conformidade detectada. A constatação do relatório preliminar é mantida
na íntegra para o relatório final.
3.y. Informação: Apresenta informação útil e relevante para o

entendimento do processo de auditoria, exposta de forma concisa, clara
e objetiva.
4. Conclusão: Resumo de todas as constatações levantadas no

relatório, preferencialmente separando os assuntos correlatos por
parágrafo.
4.10. Relatório de auditoria preliminar
É o documento formal que apresenta os resultados obtidos a partir da

realização da auditoria, sendo emitido quando caracterizada a
conveniência de informar antecipadamente o resultado parcial deste
trabalho, independente da natureza, com fins de assegurar a
oportunidade e tempestividade da tomada de decisões.
Antes do envio do relatório preliminar aos auditados, recomenda-se a

realização de uma reunião de busca conjunta de soluções
envolvendo os auditores que atuaram no trabalho e os gestores das
respectivas áreas auditadas. Esta reunião viabiliza o direito à defesa
bem como a transparência na apresentação dos trabalhos, ao
apresentar esclarecimentos sobre a auditoria e abrir espaço para
esclarecimentos por parte do auditado.
Esta reunião é documentada por meio de uma memória de reunião, a
qual deve ser arquivada junto aos papéis de trabalho e, como tal, servir
como sustentação das evidências de auditoria, podendo inclusive alterar
o conteúdo do relatório preliminar.
25
O encaminhamento do relatório preliminar aos destinatários é feito pelo

sistema SPA, por E-mail e, se necessário, em formato impresso.
O prazo sugerido para resposta formal do relatório preliminar será de 10

dias úteis do envio para a área auditada
4.11. Relatório de auditoria final e ciclo de ação de auditoria
Consiste na versão final do Relatório e tem como objetivo informar o

gestor público acerca das conclusões da auditoria. O relatório final é
apresentado após a análise da manifestação do auditado sobre o
relatório preliminar.
A não manifestação do auditado dentro do prazo estabelecido será

subentendido como concordância dos apontamentos e ocorrerá a
finalização dos trabalhos no Relatório Final, que será encaminhado para
a Unidade Auditada e para o Gabinete do Reitor. Ressalta-se que toda
a ação de auditoria deve ter sua conclusão formalmente comunicada à
CGU.
O ciclo completo de uma ação de auditoria interna está expresso na

Figura 2.
Figura 2- Ciclo de ação de auditoria
26
Parecer do auditor chefe: Peça adicional que informa sobre a

elaboração do relatório de auditoria, expondo os resultados do trabalho
ao gestor responsável.
Deverá conter o Relatório Gerencial, o qual tem seu texto, de no

máximo 2 (duas) páginas, baseado na conclusão do relatório final de
auditoria.
Este relatório gerencial tem como finalidade informar ao gestor, de forma

sucinta e objetiva, os aspectos mais relevantes do relatório de auditoria,
destacando as constatações por materialidade e relevância e, quando
aplicável, enfatizar sobre as reincidências de não conformidades
detectadas.
4.12. Plano de providências
A parte final do ciclo consiste na elaboração do Plano de Providências, o

qual é a junção de todas as recomendações apresentadas no relatório
de auditoria, entregues à unidade auditada. O Plano de Providências
deve incluir cronograma, definido pelo gestor da área auditada, para a
implementação das medidas saneadoras a serem adotadas.
A auditoria utiliza o Plano de Providências como instrumento de
monitoramento das recomendações apresentadas no relatório e, desta
forma, aprimora os controles internos e promove o aperfeiçoamento da
gestão.
É de responsabilidade do Gestor a garantia da execução das

providências por ele assumidas, assim como manter atualizado esse
instrumento na medida da adoção de providências. A partir da ciência do
gestor sobre o Plano de Providências, é iniciado o monitoramento da
implementação das recomendações emitidas pela AUDIN.
Ao formular recomendações e posteriormente acompanhá-las, a AUDIN
deve manter a sua objetividade e independência e verificar a correção
das deficiências apontadas.
27
As recomendações não atendidas e as recomendações parcialmente

atendidas, referentes aos Planos de providências de cada ação de
auditoria realizada durante o exercício, serão incorporadas ao Plano de
Providências Permanente (PPP), consolidado pela coordenadoria de
acompanhamento da AUDIN.
Os encaminhamentos do relatório final são direcionados à área auditada

e aos gestores superiores da respectiva área.
4.13. Atualização do Manual de Auditoria
A Unidade de Auditoria Interna deverá rever periodicamente e proceder

à atualização, quando necessária, do Manual de Auditoria Interna. Para
tanto, os auditores poderão sugerir mudanças que serão implementadas
com a autorização do auditor chefe.
28
Referências
Constituição Federal de 1988 - Arts. 70 e 74
Decreto 3.591, de 6 de Setembro 2000
Instrução Normativa Nº 24 , de 17 de Novembro de 2015 - CGU
Lei 10.180, de 6 de Fevereiro de 2001.
Instrução Normativa Nº 3, de 09 de junho de 2017 - Ministério da

Transparência e Controladoria-Geral da União
NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, aprovada pela resolução CFC N°

1.206/09
NBC TI 01 – Da Auditoria Interna, aprovada pela resolução CFC N 986/03
NBC TA 500 – Evidência de Auditoria, aprovada pela resolução CFC N°

1.217/09
NBC TA 505 – Confirmações Externas, aprovada pela resolução CFC N°

1.219/09
NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, aprovada pela resolução CFC N°

1.222/09
NBC TA 320 – Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria,

aprovada pela resolução CFC N° 1.213/09
Manual de Auditoria. Brasília. Ministério Público da União, 2016. 92 p.
Manual de Auditoria Interna - COAUD - Coordenaria de Autoria Interna 2ª

versão -.CONAB, 2008. 48p.
Manual de Auditoria Interna - Auditoria geral 2ª edição. Belo Horizonte.

Universidade Federal de Minas Gerais, 2013. 106p.
Regimento interno da AUDIN/UFSC, disponível em:

http://audin.ufsc.br/regimento-interno/
Manual de procedimentos de auditoria interna - Redenção. UNILAB

Universidade da integração internacional da lusofonia afro-brasileira
29
Anexo I – Programa de trabalho
É apresentado neste anexo um modelo de programa de trabalho. Cada

ação de auditoria poderá utilizar este modelo para estruturar o seu
programa de trabalho, adaptando-o para as demandas inerentes à
execução do serviço. Cabe ressaltar que o programa de trabalho não é
estático, estando sujeito a alterações no decorrer da auditora. O
programa de trabalho serve como guia e meio de controle da execução
operacional do trabalho, devendo ser revisado e atualizado sempre que
as circunstâncias o exigirem.
No quadro I é desenvolvido o planejamento de auditoria. No quadro II, é
feita a descrição dos testes a serem aplicados para a execução da
auditoria. Cada programa de trabalho deverá ser arquivado junto aos
PTAs físicos e digitais, com a finalidade de servir de registro da
obtenção das evidências relatadas, assim como servir de guia para
futuras ações de auditoria.
30
PROGRAMA DE TRABALHO
QUADRO I: PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

AÇÃO DE AUDITORIA: 003/2016 - Contratos de fundações
LEGISLAÇÃO APLICÁVEL:
Lei nº 8.958/94
IN 02/2008 – MPOG
Lei nº 8.666/93
Lei Nº 12.527/11
Lei nº 12.863/13
Portaria Interministerial CGU/MF/MP 507/2011
Resolução normativa n.º 13/2011 – CUN*
*verificar se houve atualização desta norma.
Obs: Este quadro deverá ser preenchido na fase de planejamento de
auditoria e caso necessário, ser atualizado durante a execução dos
trabalhos.
ESCOPO DO TRABALHO: Avaliar os controles internos relacionados à
fiscalização e à prestação de contas dos contratos firmados com as
fundações de apoio, no período compreendido entre 01/01/2013 a
30/06/2016.
REUNIÃO DE ABERTURA: Agendar reunião de abertura com o
responsável pelo setor financeiro de cada fundação (FAPEU, FEPESE, FEESC
E FUNJAB) e com os respectivos responsáveis pela área de contrato de
cada fundação. Nesta reunião, serão apresentados: o escopo do trabalho,
questionamentos preliminares, definição de prazos para respostas e
eventuais respostas às duvidas dos auditados.
DOCUMENTAÇÃO SOLICITADA: Processos completos de prestação de
contas dos 5 (cinco) contratos selecionados na amostra de auditoria;
cópias dos contratos, relatório financeiro, termos aditivos e extratos
bancários
• NATUREZA: Aplicação de Procedimentos Substantivos, utilizando-se das
técnicas de Inspeção, exame dos registros, análise documental, indagação
oral e circularização.
• ÉPOCA: 2013-2016 (em relação à data a que a evidência se aplica).
• EXTENSÃO: 100% das despesas incorridas nos 5 (cinco) contratos
selecionados na amostra, a saber:
FAPEU 255/2013
FAPEU 205/2013
FEESC 111/2013
FEPESE 255/2014
FUNJAB 001/2015
Observação: texto em itálico deve ser substituído para cada nova auditoria, de
acordo com o escopo do trabalho.
31
QUADRO II - DESCRIÇÃO DOS TESTES A SEREM APLICADOS PARA A

EXECUÇÃO DA AUDITORIA
I. Indagação Escrita ou Oral - uso de entrevistas e questionários junto
ao pessoal da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e
informações.
Descrição: a) Envio de solicitações de auditoria aos coordenadores dos
projetos questionando sobre: 1 - Critérios para seleção de bolsistas e
publicização; 2 - inspeções físicas aos locais de trabalho; 3 - Fiscalização
dos contratos.
Entrevista com o responsável pelo setor financeiro de cada fundação.
Questionamentos para elucidar eventuais evidências de auditoria
encontradas. b) Questionar a contadoria e o DCF sobre a prestação de
contas das fundações com a UFSC.
II. Análise Documental - exame de processos, atos formalizados e
documentos avulsos.
Descrição: Exames dos contratos firmados entre fundações e UFSC para
cada projeto analisado, visando testar sua adequação à legislação aplicável.
Analisar as prestações de contas da PROAD
(http://contadoria.proad.ufsc.br/relatorios/)
III. Conferência de Cálculos - revisão das memórias de cálculos ou a
confirmação de valores por meio do cotejamento de elementos numéricos
correlacionados, de modo a constatar a adequação dos cálculos
apresentados.
Descrição: Conferência do cálculo do rateio de despesas constantes no
plano de trabalho de cada contrato.
IV. Confirmação Externa – verificação junto a fontes externas ao
auditado, da fidedignidade das informações obtidas internamente. Uma das
técnicas consiste na circularização das informações com a finalidade de
obter confirmações em fonte diversa da origem dos dados.
Descrição: Referente a despesas de grande valor com conserto de veículos
no contrato 255 da Fapeu: Fazer cotações de preço de serviço de conserto
mecânico de veículo, preferencialmente em 2 ou 3 empresas especializadas.
Estas cotações devem ser formalizadas em documento impresso, com
descrição detalhada e preço dos respectivos serviços. Este teste visa
confirmar se o preço do serviço pago pela fundação é compatível com o
mercado, ou se houve prática de preço abusivo.
V. Exame dos Registros – verificação dos registros constantes de
controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e
demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas
informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas
as suas formas.
Descrição: Obter os relatórios de prestação de contas de cada projeto em
planilha Excel; elaborar checklist (apresentado abaixo) no formato de
colunas e confrontar os dados informatizados com a documentação física
constante processo de prestação de contas: notas, recibos, extratos,
32
comprovantes, etc, e registrar todas as situações relevantes identificadas.
VI. Correlação das Informações Obtidas - cotejamento de informações

obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da
própria organização. Essa técnica procura a consistência mútua entre
diferentes amostras de evidência.
Descrição: Caso necessário, aplicar de forma complementar aos exames dos
registros.
VII. Inspeção Física - exame usado para testar a efetividade dos
controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidades
físicas ou qualidade de bens tangíveis. A evidência é coletada sobre itens
tangíveis.
Descrição (se aplicável): Efetuar contagem física de itens patrimoniais
adquiridos para a execução dos projetos. Inspecionar quantidade e
qualidade de bens físicos adquiridos para o projeto, bem como verificar a
aderência destes ao plano de trabalho dos projetos.
VIII. Observação das Atividades e Condições – verificação das
atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de
revelar erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam de difícil
constatação. Os elementos da observação são: a) a identificação da
atividade específica a ser observada; b) observação da sua execução; c)
comparação do comportamento observado com os padrões; e d) avaliação e
conclusão.
Descrição (se aplicável): Observar in loco se todos os bolsistas relacionados
no projeto estão efetivamente trabalhando. Observar se as atividades de
um projeto de reciclagem de lixo estão sendo efetivamente desenvolvidas.
IX. Corte das Operações ou “Cut-Off” - corte interruptivo das operações
ou transações para apurar, de forma seccionada, a dinâmica de um
procedimento. Representa a “fotografia” do momento-chave de um
processo
Descrição: Não se aplica
X. Rastreamento - investigação minuciosa, com exame de documentos,
setores, unidades, órgãos e procedimentos interligados, visando dar
segurança à opinião do responsável pela execução do trabalho sobre o fato
observado.
Descrição: Confronto dos extratos bancários com os respectivos relatórios
de prestação de contas, visando identificar valores não esclarecidos ou sem
aderência ao plano de trabalho do projeto.
Obs: O texto em itálico deve ser substituído para cada nova auditoria, de acordo com o escopo do trabalho.
33

Manual Audin - UFSC REV.2 IN 03 2017 1

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Manual de Auditoria Interna

MANUAL DE AUDITORIA INTERNA

UNIVERSIDADE FEDERAL DE SANTA CATARINA

Manual de auditoria interna1

Elaboração: Fabrício Kristian Tonelli Kuster

Este manual foi elaborado visando à padronização dos procedimentos a

Espera-se que este trabalho contribua de forma efetiva com o

As atividades de controle da AUDIN abrangem, no mais amplo nível, os

2.1. Competência regimental

A competência da Auditoria Interna contempla as seguintes atribuições:

I – executar ações de auditoria, com o objetivo de:

a) verificar o desempenho da gestão da UFSC, visando comprovar a

b) acompanhar o cumprimento das metas orçamentárias no âmbito da

c) assessorar os gestores no acompanhamento da execução dos

d) verificar a execução do orçamento da UFSC, visando comprovar a

e) avaliar a adequação e a efetividade dos controles internos

II – propor mecanismos para a adequação e o aprimoramento do

III – orientar subsidiariamente os dirigentes da UFSC quanto aos

IV – examinar e emitir parecer prévio sobre a prestação de contas anual

V – orientar os dirigentes quanto às diligências provenientes de

VI – acompanhar a implementação das recomendações e das

VII – comunicar às unidades do Sistema de Controle Interno e do Poder

VIII – elaborar o Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna (PAINT)

IX – executar outras atividades inerentes à área de controle interno que

Ressalta-se que a AUDIN se sujeita à orientação normativa e supervisão

2.2. Definição de auditoria interna governamental

A auditoria interna governamental é uma atividade independente e

No âmbito do Poder Executivo Federal, a atividade de auditoria interna

2.3. Gerenciamento de riscos

O processo de gerenciamento dos riscos é responsabilidade da alta

Compete à AUDIN avaliar a eficácia e contribuir para a melhoria do

a) riscos significativos são identificados e avaliados;

b) respostas aos riscos são estabelecidas de forma compatível com o

c) informações sobre riscos relevantes são coletadas e comunicadas de

A AUDIN deve avaliar, em especial, as exposições da UFSC a riscos

de informação. Nessa avaliação, deve ser analisado se há

a) do alcance dos objetivos estratégicos;

b) da confiabilidade e da integridade das informações;

c) da eficácia e da eficiência das operações e programas;

e) da conformidade dos processos e estruturas com leis, normas e

O auditor interno deve buscar identificar potenciais riscos de fraude e

A AUDIN poderá prestar serviços de consultoria com o propósito de

A AUDIN deverá promover, de modo contínuo, ações de sensibilização,

O PAINT (Plano Anual de Atividade de Auditoria Interna) aborda as

União (CGU) e do Tribunal de Contas da União (TCU), e a previsão de

O PAINT será elaborado pela unidade de auditoria, com finalidade de

A apresentação dos resultados dos trabalhos de auditoria interna será

I - descrição dos trabalhos de auditoria interna realizados de acordo com

Consta na minuta do regimento da AUDIN, no artigo 14, inciso VII, que é

Este capítulo visa padronizar os procedimentos técnicos operacionais

de auditoria e referenciais técnicos correlatos, bem como conhecimento

4.1. Planejamento de auditoria

O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames

O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho

Exemplo prático de natureza, época e extensão do procedimento de

Cabe ressaltar que o planejamento não é uma fase isolada e estará

4.1.1. Materialidade, relevância e criticidade

As variáveis básicas utilizadas em todas as fases do processo de

a) Materialidade: refere-se ao montante de recursos orçamentários ou

b) Relevância: significa a importância relativa ou papel desempenhado

c) Criticidade: representa o quadro de situações críticas efetivas ou

utilizados. Representa o perfil organizado, por área, dos pontos fracos

4.1.2. Atividades preliminares ao planejamento de auditoria