Caso 14

A sociedade Mercúrio, Lda. dedica-se à construção de imóveis para venda. Em janeiro de

2021, devido à crescente dificuldade em vender dois imóveis em inventário, celebrou um
contrato com a empresa Juno com as seguintes condições: a Juno tomará posse do imóvel
em maio de 2021 para proceder a obras de adaptação do imóvel à sua atividade de
hotelaria; nos 12 meses seguintes pagará um valor de 5 mil euros mensais pela utilização
do referido imóvel; a escritura definitiva só será celebrada em junho de 2022, pelo valor
total de 350.000 euros mas sendo descontado o valor dos pagamentos mensais efetuados
pela Juno.

Quando é que, para efeitos de IRC, deve ser reconhecido o rédito da venda o imóvel
por parte da sociedade Mercúrio?

Caso 15
A sociedade Mercúrio, Lda. está também a finalizar a construção de 6 moradias. Em 2021,
entregou aos adquirentes duas das moradias e prevê entregar até final do anos de 2016 as
restantes quatro. Será também em 2022 que concluirá a construção do jardim e restantes
zonas verdes anexas a essas moradias, conforme obrigação que ficou estabelecida
aquando a aprovação dos projetos.

Quando é que, para efeitos de IRC, deve ser reconhecido o rédito da venda das
moradias por parte da sociedade Mercúrio?

Caso 16
O contabilista da sociedade Tétis tomou conhecimento, já após a aprovação de contas de
2021, que existiam 9 faturas de fornecedores de serviços que não lhe tinham sido
entregues para serem registados em 2021, período em que se deram as aquisições. Tais
faturas totalizam 36 mil euros.
Estando as contas da Tétis de 2021 já encerradas e aprovadas, o contabilista da Tétis fez
o registo contabilístico dessas aquisições em 2022, na data em que detetou o erro, e seguiu
as regras da NCRF 4 relativas à correções de erros. Tratando-se de gastos que deveriam
ter sido reconhecidos em 2021 (em subcontas da conta 62 – Fornecimentos e serviços
Externos), sendo um erro materialmente relevante, a contrapartida do crédito das contas
de fornecedores foi a conta 56- Resultados transitados.

Qual o tratamento em IRC desses gastos de 2021 em 2022?

Caso 17
A sociedade Pandora, SA. detém 35% da sociedade Prometeu, Lda. usando o método de
equivalência patrimonial para mensuração da participação detida.
Relativamente ao período de 2021, prevê-se que a Prometeu obtenha um lucro
contabilístico de 55.000 euros, pelo que, nesse período de 2021, a Pandora reconheceu
como rendimento 19.250 euros relativo à proporção do lucro obtido pela participada.
Em fevereiro de 2022, realizou-se a Assembleia Geral da Prometeu deliberando-se que
seriam distribuídos, apenas 80% dos lucros obtidos, cabendo à Pandora apenas 15.400
euros. Os lucros em causa foram pagos à Pandora no final do mês de março de 2022.

Qual a relevância fiscal, na declaração modelo 22, da sociedade Pandora destas

operações?
Caso 18
A sociedade Miranda exerce a atividade de criação de animais bovinos para a produção
de leite e para revenda.
Relativamente a 2021, registou as seguintes variações de justo valor:
- Propriedades de investimento – ganhos por aumento de justo valor – 14.700 euros;
- Vacas leiteiras – perdas por redução do justo valor – 4.750 euros;
- Vitelos juvenis para venda – ganhos por aumento de justo valor – 8.960 euros;
- Ações de empresa cotada em Bolsa (percentagem detida pela sociedade Miranda: 0,1%)
– perdas por redução de justo valor – 1.100 euros;
- Unidades de participação em fundo de tesouraria com cotação divulgada no site da
CMVM – ganhos por aumento de justo valor – 2.030 euros;

Qual a relevância na determinação do lucro tributável da sociedade Miranda, em

2021, destes ganhos e perdas por variações de justo valor?

Caso 19
Em 2021, em virtude de uma restruturação do Departamento de Assistência Técnica a
sociedade acordou com 3 trabalhadores a cessação dos respetivos contratos de trabalho,
tendo sido estabelecidas as respetivas indemnizações no valor total de 72.000 euros.
Embora os contratos de trabalho tivessem cessado em novembro, as indemnizações só
foram pagas aos trabalhadores em janeiro de 2022.

Em que período fiscal deve ser considerado o gasto fiscal decorrente da cessação
desses contratos?