Caso 21

Em virtude dos prejuízos acumulados obtidos nos três últimos anos os sócios da sociedade
Luna, Lda. deliberaram em Assembleia Geral, a cobertura de prejuízos no valor de 16.000
euros por entradas diretas de sócios. E que, perspetivando-se a continuação da situação
desfavorável decidiram ainda a exigibilidade de prestações suplementares no total de
22.000 euros, em conformidade com as regras do pacto social.
O sócio Jorge Manuel anunciou a sua intenção de fazer uma doação a título gratuito à
sociedade de um imóvel, com um valor de mercado de 55.000 euros, com um valor
patrimonial tributário atual de 58.000 euros.
Qual o impacto, na determinação do lucro tributável da Luna, das três decisões
tomadas em Assembleia Geral?

Caso 22
A sociedade Solaris efetuou, em 2021, uma revalorização de uma máquina industrial,
originando um reconhecimento de 9.000 euros a crédito na conta 5891 - Excedentes de
revalorização de activos fixos tangíveis e intangíveis -Outros excedentes - Antes de
imposto sobre o rendimento. Na conta 5892 - Excedentes de revalorização de activos
fixos tangíveis e intangíveis -Outros excedentes – Impostos diferidos encontra-se
registado um montante de 1.890 euros, correspondentes a impostos diferidos.
Qual o impacto, na determinação do lucro tributável da Solaris, do reconhecimento
da reserva de reavaliação e do reconhecimento de impostos diferidos?

Caso 23
A sociedade Mercúrio Lda. tem um capital social de 750.000 euros. Em 2015, deliberou
a redução do capital social com reembolso aos sócios de 250.000 euros.
Qual o impacto que esta operação terá na determinação do lucro tributável da
sociedade Mercúrio?

Caso 24
Foi atribuído à sociedade Miranda um subsídio no montante de 35.000 euros para
financiar a compra de um novo equipamento de produção, cujo custo de aquisição,
incluindo montagem, é de 65.000 euros A sociedade Miranda estimou uma vida útil desse
equipamento de 10 anos e que é coincidente com a vida útil que decorre da taxa prevista
respetiva tabela do Decreto-Regulamentar n.º 25/2009. A depreciação desse equipamento
em 2021 foi de 6.500 euros, tendo sido imputados à conta 7883 Imputação de subsídios
para investimentos o valor de 3.500 euros correspondente a 10% do valor do subsídio.
Quais as correções fiscais que a sociedade Miranda deve fazer no quadro 07 da
declaração modelo 22 de 2021?

Caso 25
Tomando ainda o exemplo anterior de atribuição de um subsídio de 35.000 euros, à
sociedade Miranda, mas agora para subsidiar a aquisição de um ativo tangível não
depreciável. Considerando ainda que, de acordo com as regras inerentes à concessão do
subsídio a sociedade beneficiária não poderá alienar esse ativo durante o prazo mínimo
de 10 anos.
Quais seriam agora as correções fiscais no quadro 07 da declaração modelo 22?
Caso 26
A sociedade Luna, S.A. adquiriu, em janeiro de 2021, o direito exclusivo de
comercialização dos seus produtos têxtil-lar sob uma marca internacional. O valor pago
pela aquisição desse direito foi de 65.000 euros.
Uma vez que o direito adquirido não tem vigência temporal definida, a Luna, SA não
procedeu a qualquer depreciação desse ativo intangível.
Nesse mesmo ano, a empresa Luna recebeu um subsídio de 42.000 euros para financiar
tal aquisição inserido num programa de incentivo à exportação, começando a
comercializar os seus produtos sob a citada marca.
Qual o impacto da aquisição desse direito e do recebimento desse subsídio na
determinação do lucro tributável da sociedade Luna?