Jurisprudência

tributária facilitada
Prof. Bruno Langoni –
Auditor Fiscal Municipal de Campinas

Prof. Rafael Vilches –

Auditor Fiscal Municipal de São Paulo

YZABELLA KAROLYNE FERREIRA DA SILVA - yzabellakarolynefs@gmail.com - CPF: 135.539.266-78

 ITBI

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 O fato gerador do imposto sobre transmissão inter vivos de bens
imóveis (ITBI) somente ocorre com a efetiva transferência da
propriedade imobiliária, que se dá mediante o registro. STF, ARE
1.294.969/SP, repercussão geral, 2021

• Momento de incidência X Momento do pagamento

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PROCESSO CIVIL E TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL.
ENUNCIADO ADMINISTRATIVO N. 3/STJ. ITBI. ALIENAÇÃO
FIDUCIÁRIA DE BEM IMÓVEL. INADIMPLEMENTO POR
PARTE DO DEVEDOR-FIDUCIANTE. CONSOLIDAÇÃO DA
PROPRIEDADE PLENA EM NOME DO CREDOR-FIDUCIÁRIO.
IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO "INTER VIVOS" DE BENS
IMÓVEIS E DIREITOS A ELES RELATIVOS - ITBI. INCIDÊNCIA.
RECURSO ESPECIAL NÃO PROVIDO. STJ, REsp
1844279/DF, 2020

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YZABELLA KAROLYNE FERREIRA DA SILVA - yzabellakarolynefs@gmail.com - CPF: 135.539.266-78
 A imunidade em relação ITBI, prevista no inciso I do § 2º do art.
156 da Constituição Federal, não alcança o valor dos bens que
exceder o limite do capital social a ser integralizado. STF, RE
796.376/SC, repercussão geral, 2020

• CUIDADO!!! – Trecho do voto do Ministro Alexandre de Moraes afirmando

que a análise da preponderância não se aplica no caso de transferência de
imóvel em realização de capital

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 Súmula 470 do STF - O imposto de transmissão "inter vivos" não
incide sobre a construção, ou parte dela, realizada,
inequivocamente, pelo promitente comprador, mas sobre o valor
do que tiver sido construído antes da promessa de venda.

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Súmula 656 do STF - É inconstitucional a lei que estabelece
alíquotas progressivas para o imposto de transmissão inter vivos
de bens imóveis - ITBI com base no valor venal do imóvel.

Progressividade X Impostos reais

Essa súmula já está superada?

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 [ATUALIZAÇÃO 2022.1] A base de cálculo do ITBI é o valor
do imóvel transmitido em condições normais de mercado, não
estando vinculada à base de cálculo do IPTU, que nem sequer
pode ser utilizada como piso de tributação;
O valor da transação declarado pelo contribuinte goza da
presunção de que é condizente com o valor de mercado, que
somente pode ser afastada pelo fisco mediante a regular
instauração de processo administrativo próprio (art. 148 do CTN);
O Município não pode arbitrar previamente a base de cálculo do
ITBI com respaldo em valor de referência por ele estabelecido
unilateralmente.

STJ, 1ª Seção, REsp nº 1.937.821/SP, 2022

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 Base de cálculo Base de cálculo
do ITBI do IPTU

Valor do imóvel em
condições normais de
mercado

Valor declarado pelo

Presunção de veracidade
sujeito passivo

Pode ser
ARBITRAMENTO
desconsiderado
Art. 148, CTN
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 Art. 148 do CTN. Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou tome em
consideração, o valor ou o preço de bens, direitos, serviços ou atos jurídicos,
a autoridade lançadora, mediante processo regular, arbitrará aquele valor
ou preço, sempre que sejam omissos ou não mereçam fé as declarações
ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo
sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de
contestação, avaliação contraditória, administrativa ou judicial.

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 A nulidade de negócio jurídico de compra e venda de imóvel
viabiliza a restituição do valor recolhido pelo contribuinte a título de
ITBI. STJ, 1ª Seção, EREsp 1.493.162/DF, 2020

• Princípio do pecúnia non olet

• Nulidade do elemento principal – Fato gerador

Art. 118 do CTN. A definição legal do fato gerador é interpretada

abstraindo-se:

I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos

contribuintes, responsáveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu
objeto ou dos seus efeitos;
(...)
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