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IPTU – Art. 156, I da CF e Arts. 32 a 34 do CTN

Critério Material: Ser Proprietário de Imóvel Urbano

Proprietário nos termos do art. 1.228 do Código Civil é quem tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o
direito de reavê-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou detenha.

A posse deflui do conceito de possuidor, como sendo todo aquele que tem de fato o exercício, pleno ou não, de
algum dos poderes inerentes à propriedade (art. 1.196 do Código Civil).

Não são considerados Contribuintes:

1 – Cessionário de uso de bem público;
2 – o mero detentor, ou seja, aquele que conserva a posse em nome de outrem e em cumprimento das ordens
deste;
3 – o usuário e o titular de direito de habitação
4 – Locatário, arrendatário e comodatário
5 – Contrato de direito real de concessão de uso;
6 – Circos, quiosques, barracas de camping e banca de jornal.

Art. 156,I da CF: Ser proprietário de imóvel urbano.

Art. 32 do CTN: Ser proprietário, possuidor ou detentor de domínio útil de imóvel urbano.

Segundo entendimento dos Tribunais Superiores, quem deve pagar o IPTU é o proprietário, possuidor ou detentor
de domínio com animus domini.

Imóvel urbano: Regra localização!!!

Se estiver dentro da zona urbana, trata-se de imóvel urbano e, portanto, deve-se pagar o IPTU e se estiver dentro
da zona rural, será recolhido o ITR.
Nos termos do art. 32, § 1 do CTN, a Lei Municipal irá determinar o que é zona urbana, mas desde que cumpra no
mínimo dois dentre os cinco melhoramentos mencionados pelo § 1º do art. 32 do CTN:

 Meio fio ou calçamento com canalização de aguas pluviais;

 Abastecimento de agua;
 Sistema de esgoto;
 Iluminação pública;
 Escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 km do imóvel.

Exceção!!!! Se o imóvel estiver dentro da zona urbana, mas tiver destinação econômica rural será devido o ITR,
nos termos do art. 15 do DL 57/66:

Art 15. O disposto no art. 32 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966, não abrange o imóvel de que, comprova-
damente, seja utilizado em exploração extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou agro-industrial, incidindo assim,
sôbre o mesmo, o ITR e demais tributos com o mesmo cobrados. (Revogação suspensa pela RSF nº 9, de 2005)

Critério Temporal:

1º de janeiro de todo ano.

Critério Espacial:

Município em que estiver localizado o imóvel.

Critério Pessoal:
 Sujeito Ativo: Município em que estiver localizado o imóvel.
 Sujeito Passivo: proprietário, possuidor ou detentor de domínio com animus domini.

Critério Quantitativo:
 Base de cálculo: Valor venal do imóvel, nos termos do art. 33 do CTN:

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Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel.
Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo, não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em
caráter permanente ou temporário, no imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou co-
modidade.

Alíquotas:

Tributo Progressivo: Art. 182, § 4º, II da CF e art. 156, § 1º, I da CF

 Art. 182, § 4º, II da CF: Progressividade no tempo, extrafiscal para estimular o cumprimento da função social.
 Art. 156, § 1º, I da CF: Progressividade fiscal, em razão do valor venal do imóvel.

ITBI:
Art. 156, II da CF
Arts. 35 a 42 do CTN

Critério Material: “transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou
acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aqui-
sição

Direitos Reais – Art. 1.225 do Código Civil:

Art. 1.225. São direitos reais:
I - a propriedade;
II - a superfície;
III - as servidões;
IV - o usufruto;
V - o uso;
VI - a habitação;
VII - o direito do promitente comprador do imóvel;
VIII - o penhor;
IX - a hipoteca;
X - a anticrese.
XI - a concessão de uso especial para fins de moradia; (Incluído pela Lei nº 11.481, de 2007)
XII - a concessão de direito real de uso. (Incluído pela Lei nº 11.481, de 2007) XIII - a laje. (Incluído pela Lei nº
13.465, de 2017)

Hipóteses de Incidência: Compra e venda, dação em pagamento, permuta (troca), mandato em causa própria
com poderes equivalentes para a transmissão de bem imóvel, arrematação, adjudicação, valor do imóvel que na
divisão de patrimônio comum ou na partilha, forem atribuídos a um dos cônjuges separados ou divorciados, uso e
fruto.

PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ORDINÁRIO EM MANDADO DE SEGURANÇA.TRIBUTÁRIO. ITBI. ARREMA-

TAÇÃO DE IMÓVEL. BASE DE CÁLCULO. VALOR ALCANÇADO NA HASTA PÚBLICA. PRECEDENTES.1. A
orientação das Turmas que integram a Primeira Seção/STJ firmou-se no sentido de que a arrematação corres-
ponde à aquisição do bem alienado judicialmente, razão pela qual se deve considerar, como base de cálculo do
ITBI, o valor alcançado na hasta pública.
Nesse sentido: AgRg no AREsp 22.274/MG, 1ª Turma, Rel. Min. Benedito Gonçalves, DJe de 3.4.2012; AgRg nos
EDcl no Ag 1.391.821/MG, 1ª Turma, Rel. Min. Humberto Martins, DJe de 1º.7.2011; REsp 1.188.655/RS, 1ª Tur-
ma, Rel. Min. Luiz Fux, DJe de 8.6.2010; REsp 863.893/PR, 1ª Turma, Rel. Min. Francisco Falcão, DJ de
7.11.2006.2. Recurso ordinário não provido.(RMS 36.293/RS, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES, SE-
GUNDA TURMA, julgado em 04/10/2012, DJe 11/10/2012)

Hipóteses de Não Incidência: Usucapião, desapropriação, servidões, contratos de promessa de compra e venda
(haja vista tratar-se de contrato que poderá ou não se concretizar em contrato definitivo, este sim ensejador da
cobrança do aludido tributo).

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Imunidades Específicas do ITBI:

Art. 156 (...)

§ 2º I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em reali-
zação de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extin-
ção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda
desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil;

Art. 184, § 5º CF –
§ 5º - São isentas de impostos federais, estaduais e municipais as operações de transferência de imóveis desa-
propriados para fins de reforma agrária.

Súmula nº 111 STF: É legítima a incidência do imposto de transmissão "inter vivos" sobre a restituição, ao
antigo proprietário, de imóvel que deixou de servir a finalidade da sua desapropriação.

Critério Espacial: Município de situação do Bem Imóvel

Critério Temporal: No momento da transmissão do Bem Imóvel. (art. 1.245 do Código Civil)
Ocorre com o registro do Imóvel em Cartório.

TRIBUTÁRIO. ITBI. FATO GERADOR. OCORRÊNCIA. REGISTRO DE TRANSMISSÃO DO BEM IMÓVEL.1.

Rechaço a alegada violação do art. 458 do CPC, pois o Tribunal a quo foi claro ao dispor que o fato gerador do
ITBI é o registro imobiliário da transmissão da propriedade do bem imóvel. A partir daí, portanto, é que incide o
tributo em comento.2. O fato gerador do imposto de transmissão (art. 35, I, do CTN) é a transferência da proprie-
dade imobiliária, que somente se opera mediante registro do negócio jurídico no ofício competente.Precedentes
do STJ.3. Agravo Regimental não provido.(AgRg no AREsp 215.273/SP, Rel. Ministro HERMAN BENJAMIN, SE-
GUNDA TURMA, julgado em 02/10/2012, DJe 15/10/2012)

Súmula 108 STF: É legítima a incidência do imposto de transmissão "inter vivos" sobre o valor do imóvel
ao tempo da alienação, e não da promessa, na conformidade da legislação local.

Súmula 420 STF: O imposto de transmissão "inter vivos" não incide sobre a construção, ou parte dela,
realizada, inequivocamente, pelo promitente comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construído
antes da promessa de venda.

Súmula 656 STF: É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o imposto de trans-
missão inter vivos de bens imóveis - ITBI com base no valor venal do imóvel.

ISSQN – Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – Art. 156, III da CF e LC nº 116/03

Critério Material: Prestar Serviços de Qualquer Natureza.

1) Serviço
2) Que não seja de Competência dos Estados e DF, ou seja, de incidência do ICMS
3) Tenha previsão em Lei Complementar

A Lista anexa à LC nº 116/03 é taxativa, porém pode ter interpretação extensiva para serviços congêneres.

Lista de serviços anexa à Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003.

1 – Serviços de informática e congêneres.
(...)
3.03 – Exploração de salões de festas, centro de convenções, escritórios virtuais, stands, quadras esportivas,
estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de diversões, canchas e congêneres, para realiza-
ção de eventos ou negócios de qualquer natureza.
(...)
4 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres.

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15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituições financeiras
autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito.
15.01 – Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de carteira
de clientes, de cheques pré-datados e congêneres.
15.02 – Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicação e caderneta de
poupança, no País e no exterior, bem como a manutenção das referidas contas ativas e inativas.

1. Conforme a orientação desta egrégia Corte Superior, é taxativa a Lista de Serviços anexa ao Decreto-lei
406/68, para efeito de incidência de ISS, admitindo-se, em ampliação aos já existentes, apresentados com outra
nomenclatura, o emprego da interpretação extensiva para serviços congêneres (interpretação extensiva, observa-
do, contudo, a natureza dos serviços).
(AgRg no REsp 1260079/SP, Rel. Ministro NAPOLEÃO NUNES MAIA FILHO, PRIMEIRA TURMA, julgado em
24/04/2012, DJe 07/05/2012)

Súmula 424 STJ - É legítima a incidência de ISS sobre os serviços bancários congêneres da lista anexa ao
DL n. 406/1968 e à LC n. 56/1987.

1) Operações Mistas – Serviço e Entrega de Mercadorias

LC nº 116/03 Art. 1º (...)
§ 2o Ressalvadas as exceções expressas na lista anexa, os serviços nela mencionados não ficam sujeitos ao Im-
posto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interesta-
dual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS, ainda que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias.
7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o forneci-
mento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica
sujeito ao ICMS).
14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
17.11 – Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujei-
to ao ICMS).

Súmula 274 STJ - O ISS incide sobre o valor dos serviços de assistência médica, incluindo-se neles as refeições,
os medicamentos e as diárias hospitalares.

Art. 155, § 2º, IX da CF (...)

b) sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem fornecidas com serviços não compreendidos na
competência tributária dos Municípios;

Súmula 163 STJ - O fornecimento de mercadorias com simultânea prestação de serviços em bares, restau-
rantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o valor total da opera-
ção.

TRIBUTÁRIO. ICMS E ISS. SERVIÇOS DE COMPOSIÇÃO GRÁFICA PERSONALIZADO E SOB ENCOMENDA.

SÚMULA 156/STJ. MATÉRIA SUBMETIDA AO RITO DOS RECURSO REPETITIVOS. INCIDÊNCIA DO ISS.
1. A Primeira Seção do STJ, no julgamento do REsp 1.092.206/SP, de relatoria do Min. Teori Albino Zavascki,
submetido ao rito dos recursos repetitivos nos termos do art. 543-C do CPC e da Resolução 8/2008 do STJ, con-
solidou entendimento segundo o qual: "As operações de composição gráfica, como no caso de impressos perso-
nalizados e sob encomenda, são de natureza mista, sendo que os serviços a elas agregados estão incluídos na
Lista Anexa ao Decreto-Lei 406/68 (item 77) e à LC 116/03 (item 13.05).
Consequentemente, tais operações estão sujeitas à incidência de ISSQN (e não de ICMS),Confirma-se o enten-
dimento da Súmula 156/STJ: 'A prestação de serviço de composição gráfica, personalizada e sob encomenda,
ainda que envolva fornecimento de mercadorias, está sujeita, apenas, ao ISS'." 2. Não incidência da Súmula
7/STJ, pois a matéria discutida no presente caso é eminentemente de direito.
Agravo regimental improvido.
(AgRg no REsp 1301117/SP, Rel. Ministro HUMBERTO MARTINS, SEGUNDA TURMA, julgado em 17/04/2012,
DJe 25/04/2012)

...............................

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EMENTA : CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. CONFLITO ENTRE IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUAL-
QUER NATUREZA E IMPOSTO SOBRE OPERAÇÃO DE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E DE SERVIÇOS
DE COMUNICAÇÃO E DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL E INTERESTADUAL. PRODUÇÃO DE EMBALA-
GENS SOB ENCOMENDA PARA POSTERIOR INDUSTRIALIZAÇÃO (SERVIÇOS GRÁFICOS). AÇÃO DIRETA
DE INCONSTITUCIONALIDADE AJUIZADA PARA DAR INTERPRETAÇÃO CONFORME AO O ART. 1º, CAPUT
E § 2º, DA LEI COMPLEMENTAR 116/2003 E O SUBITEM 13.05 DA LISTA DE SERVIÇOS ANEXA. FIXAÇÃO
DA INCIDÊNCIA DO ICMS E NÃO DO ISS. MEDIDA CAUTELAR DEFERIDA.
Até o julgamento final e com eficácia apenas para o futuro (ex nunc), concede-se medida cautelar para interpretar
o art. 1º, caput e § 2º, da Lei Complementar 116/2003 e o subitem 13.05 da lista de serviços anexa, para reconhe-
cer que o ISS não incide sobre operações de industrialização por encomenda de embalagens, destinadas à inte-
gração ou utilização direta em processo subsequente de industrialização ou de circulação de mercadoria. Presen-
tes os requisitos constitucionais e legais, incidirá o ICMS.
(ADI 4389 MC, Relator(a): Min. JOAQUIM BARBOSA, Tribunal Pleno, julgado em 13/04/2011, PROCESSO ELE-
TRÔNICO DJe-098 DIVULG 24-05-2011 PUBLIC 25-05-2011 RDDT n. 191, 2011, p. 196-206 RT v. 100, n. 912,
2011, p. 488-505)

TRIBUTÁRIO. PROCESSUAL CIVIL. SERVIÇOS DE COMPOSIÇÃO GRÁFICA.CONFECÇÃO DE CARTÕES

MAGNÉTICOS PERSONALIZADOS E SOB ENCOMENDA. NÃO INCIDÊNCIA DE ICMS. NÃO APLICAÇÃO DO
ENTENDIMENTO DO STF NA MEDIDA CAUTELAR NA ADI 4389. SITUAÇÕES FÁTICAS DISTINTAS. ANÁLISE
DE DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS. IMPOSSIBILIDADE. COMPETÊNCIA DO STF.
(...) 2. No julgamento da medida cautelar na ADI 4389, o STF reconheceu a não incidência do ISS sobre opera-
ções de industrialização por encomenda de embalagens destinadas à integração ou utilização direta em processo
subsequente de industrialização ou de circulação de mercadoria.3. A incidência do ICMS só ocorrerá nos casos
em que a produção de embalagens, etiquetas sob encomenda (personalizada) seja destinada a subsequente utili-
zação em processo de industrialização ou posterior circulação de mercadoria, o que não é o caso dos autos.
4. In casu, trata-se de produção de cartões magnéticos sob encomenda para uso próprio da empresa. No caso, a
embargada atua como consumidora final, ou seja, tais cartões não irão fazer parte de futuro processo de industria-
lização ou comercialização. Incide, portanto, o ISS nos termos do que restou determinado pela Primeira Seção do
STJ, no julgamento do REsp 1.092.206/SP, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, sujeito ao rito dos recursos respeti-
vos, nos termos do art. 543-C do CPC e da Resolução 8/2008 do STJ.5. Não cabe ao STJ analisar suposta viola-
ção de dispositivos constitucionais, mesmo a título de prequestionamento, sob pena de usurpação da competên-
cia do STF.Embargos de declaração rejeitados.(EDcl no AgRg no AREsp 103.409/RS, Rel. Ministro HUMBERTO
MARTINS, SEGUNDA TURMA, julgado em 12/06/2012, DJe 18/06/2012)

Súmula 156 STJ - A prestação de serviço de composição gráfica, personalizada e sob encomenda, ainda
que envolva fornecimento de mercadorias, está sujeita, apenas, ao ISS.

Depreende-se da vontade do legislador contida no art. 156, II da CF, que seu objetivo é fazer incidir o ISS sobre o
esforço humano que alguém presta a terceiro como um fim a ser alcançado pelo bem que recebeu o serviço. Não
há, na norma constitucional, espaço para se estender como tributável a atividade-meio do prestador de serviço,
isto é, o esforço humano que é realizado, a pedido de terceiro, como sendo ação intermediária para algo a ser
feito, a consecução desse “fazer” não está sujeita ao ISS.
Os serviços-meio destinados a atingir a execução dos serviços-fim não estão sujeitos à incidência do ISS. São
serviços de intermediação, portanto, elementos constitutivos dos principais.

Serviço X Industrialização

O processo de industrialização compreende as atividades materiais de produção ou beneficiamento de bens, rea-

lizadas em massa, em série, estandardizadamente; os bens industrializados surgem como espécimes idênticos
dentro de uma classe ou de uma série intensivamente produzida (ou produtível denotando homogeneidade não-
personificada nem personificável de produtos), sendo certo que industrializar em suma, é conceito que reúne dois
requisitos:

a) Alteração da configuração de um bem material; b) padronização e massificação.

(Marçal Justen Filho. O Imposto sobre Serviços na Constituição. São Paulo: RT, 1985, p. 115).

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 EXERCÍCIOS

1) Nos termos do Código Tributário Nacional, assinale a alternativa correta sobre o Imposto sobre a Pro-
priedade Predial e Territorial Urbana – IPTU:

A) Não poderá ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.
B) A base do cálculo do imposto é o valor de mercado do imóvel.
C) Contribuinte do imposto é sempre o proprietário do imóvel.
D) Tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel localizado na zona urbana do
Município.

2) Uma lei municipal concedeu isenção do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) a proprietários de
imóveis urbanos, de determinado bairro, que sofreram danos estruturais provocados por furacão que as-
solou a localidade. Tomando conhecimento do benefício, um proprietário de um imóvel, localizado em
bairro próximo, ingressa com ação buscando se beneficiar da referida isenção. Segundo as normas ex-
pressas no Código Tributário Nacional, o pedido será:

A) indeferido, em razão da interpretação literal da isenção.

B) acatado, com fulcro no princípio da isonomia tributária
C) concedido, pois a isenção impõe a interpretação extensiva.
D) denegado, em razão da interpretação admitida no caso de extinção do crédito.

3) Para fins de instituição e cobrança do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana - IPTU, o
Código Tributário Nacional exige a implementação por parte do Poder Público Municipal de, pelo menos,
dois melhoramentos ali elencados.

Assinale a alternativa que contém 02 (dois) melhoramentos previstos no CTN.

A) Meio-fio ou calçamento, com ou sem canalização de águas pluviais, e abastecimento de água.

B) Sistemas de esgotos sanitários e rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição fami-
liar.
C) Sistema de esgotos sanitários e escola primária a uma distância mínima de 05 (cinco) quilômetros do imóvel
considerado.
D) Abastecimento de água e posto de saúde a uma distância mínima de 10 (dez) quilômetros do imóvel conside-
rado.

4) Determinado Estado da Federação cedeu um imóvel de sua propriedade à pessoa jurídica de direito
privado ABC, para que esta exerça atividade econômica com fins lucrativos, no local do imóvel.

Em relação à cobrança de Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) do imóvel, assina-
le a afirmativa correta.

A) É vedada a cobrança do IPTU do imóvel, tendo em vista a imunidade recíproca das pessoas de direito público,
princípio garantidor da Federação e cláusula pétrea.
B) É vedada a cobrança do IPTU do imóvel, tendo em vista que o Estado é isento do pagamento do IPTU de imó-
veis de sua propriedade.
C) O IPTU é devido e o Estado, contribuinte do imposto, deve realizar o pagamento.
D) O IPTU não é devido, uma vez que o Estado não é sujeito passivo da exação.
E) O IPTU é devido e a pessoa jurídica de direito privado é a responsável tributária e quem deve realizar o paga-
mento.

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5) Segundo o Código Tributário Nacional, o lançamento é o procedimento pelo qual a autoridade adminis-
trativa verifica a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária, determina a matéria tributável, calcula
o montante do tributo devido, identifica o sujeito passivo e, sendo o caso, propõe a aplicação da penalida-
de cabível.

Sobre o lançamento, analise as afirmativas a seguir.

I. O envio do carnê de IPTU ao endereço do contribuinte configura a notificação presumida do lançamento do tri-
buto.
II. O lançamento pode ser revisto de ofício pela Fazenda Pública, se constatado erro em sua feitura, enquanto não
extinto o direito de lançar.
III. Ocorrendo o pagamento antecipado do ICMS por parte do contribuinte, o prazo decadencial para o lançamento
de eventuais diferenças é de cinco anos a contar do fato gerador.

Está correto o que se afirma em:

A) I, apenas.
B) I e II, apenas.
C) I e III, apenas.
D) II e III, apenas.
E) I, II e III.

6) Por decreto do prefeito, de agosto de 2014, o município de Manaus atualizou a base de cálculo do IPTU
e sua planta de valores imobiliários, para a cobrança do tributo em 2015. Na atualização, foi usada como
referência a taxa SELIC para títulos federais, índice oficial para cálculo dos encargos pela mora dos tribu-
tos federais. Nessa situação hipotética,

A) o ato é válido, pois, tendo o decreto sido editado no ano de 2014 para surtir efeitos em 2015, foi observado o
princípio da anterioridade.
B) o ato é inválido, pois apenas lei municipal poderia indicar a SELIC como índice de correção monetária no muni-
cípio.
C) o ato é inválido, por implicar acréscimo real, e não mera correção.
D) o ato é válido, pois sendo o IPTU um tributo extrafiscal, a ele não se aplica o princípio da legalidade.
E) o ato é válido, pois a taxa SELIC é índice oficial, não constituindo a sua aplicação, para correção da base de
cálculo do IPTU, majoração de tributo.

7) O estudo dos tributos municipais, das imunidades tributárias e dos princípios que regem essa matéria
indica que:

A) o local de pagamento do Imposto sobre serviços de qualquer natureza é o município onde ocorreu a prestação
do serviço.
B) a elevação progressiva da base de cálculo de IPTU, conforme os ditames da Lei 10.257/2001, requer a neces-
sidade de lei específica para cada aumento, com a devida observância da anterioridade clássica.
C) ainda quando alugados a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades
referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituição Federal, desde que o valor dos alugueis seja aplicado nas atividades
para as quais tais entidades foram constituídas.
D) o município pode, hodiernamente, por lei específica, conceder isenção tributária em relação ao Imposto sobre
serviços de qualquer natureza.

8) Leia a seguinte notícia: “É uma das principais fontes de receita próprias do município e gera investi-
mentos sociais para o cidadão, como a manutenção de ruas, iluminação pública, recolhimento de lixo,
limpeza urbana, entre outros serviços. A falta de pagamento acarreta, entre outras consequências, a apli-
cação de multa, juros, atualização monetária, inscrição no cadastro de inadimplentes da Prefeitura, inscri-
ção na Dívida Ativa, instauração de processo de execução fiscal e, em última instância, pode levar o imó-
vel a leilão para satisfação do crédito tributário. A Lei nº 4.416/2015 concedeu desconto de 30% nesse no
imposto 2016, para quem pagou até o dia 29 de janeiro.” (Fonte: texto adaptado – www.viamao.rs.gov.br).
A notícia acima se refere ao imposto municipal pago anualmente por pessoas que possuem propriedades
urbanas. Qual o nome desse imposto?

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A) ICMS.
B) INSS.
C) IPVA.
D) IPTU.
E) ISS.

9) Para os efeitos de cobrança de IPTU, entendese como “zona urbana” a definida em lei municipal, obser-
vado o requisito mínimo de pelo menos dois elementos da lista de melhoramentos previstos no CTN,
construídos ou mantidos pelo Poder Público. Assinale a alternativa que NÃO compõe um desses elemen-
tos:

A) Meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais.

B) Sistema de esgotos sanitários.
C) Rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar.
D) Escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 2 (dois) quilômetros do imóvel considerado.

10) Em relação às contribuições previstas na Constituição Federal de 1988, marque V para as afirmativas
verdadeiras e F para as falsas.

( ) Há previsão constitucional de incidência da contribuição de intervenção no domínio econômico sobre impor-

tação e exportação de bens e serviços.
( ) A contribuição social do salário-educação, recolhida pelas empresas na forma da lei, é destinada às entida-
des privadas de serviço social e de formação profissional vinculadas ao sistema sindical.
( ) Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão contribuição, cobrada de seus servidores efetivos,
para o custeio, em benefício destes, de regime próprio de previdência, cuja alíquota não será inferior à da contri-
buição dos servidores titulares de cargos efetivos da União.
( ) Segundo o entendimento do Supremo Tribunal Federal, a instituição de contribuição sobre base de cálculo
própria de imposto não configura bitributação.

Assinale a sequência correta.

A) F, V, F, V
B) F, F, V, V
C) V, F, V, F
D) F, F, V, F
E) V, V, F, V

GABARITO:

1–D
2–A
3–B
4–E
5–E
6–C
7–C
8–D
9–D
10 – B

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