Cludio Borba Direito Tributrio

ICMS Aplicvel a Todos os Estados e DF.

Prova para Fiscal de Rendas de So Paulo Setembro/97 UNESP (questes adaptadas legislao atual)

1) A base de clculo do ICMS integrada: a) pelo montante do prprio imposto, seguros, juros e importncia pagos, recebidos ou debitados como descontos concedidos sob condio, mais o valor do frete, se o transporte for efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e for cobrado em separado; b) pelo montante do prprio imposto, dos seguros, juros e importncias pagos e recebidos ou debitados como descontos concedidos, sob ou sem condio, e o valor do frete, se o transporte for efetuado pelo prprio remetente; c) pelo montante do prprio imposto, os seguros, juros e outras importncias pagas, recebidas ou debitadas e dos descontos concedidos sem qualquer condio, alm do valor de frete, independentemente de quem o realize; d) pelo valor da mercadoria, dos valores pagos a ttulo de seguros, juros e de outras importncias pagas, recebidas ou debitadas, dos descontos concedidos e do frete, se o transporte for efetuado por empresa transportadora; e) pelo valor dos seguros, juros e importncias pagas, recebidas ou debitadas e dos juros concedidos, mais o valor do frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio adquirente ou pelo remetente, por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado.

2) O diferencial de alquota entre a interna e a interestadual devido ao Estado: a) do destinatrio, quando este no for contribuinte do imposto; b) da localizao do remetente, quando este for contribuinte do imposto e for adotada a alquota interestadual, desde que as operaes e prestaes destinem bens e servios a consumidor final; c) do destinatrio, quando este for contribuinte do imposto e for adotada alquota interna, desde que as operaes e prestaes destinem bens e servios a consumidor final;

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d) do remetente, quando o destinatrio for contribuinte do imposto; e) da localizao do destinatrio, quando este for contribuinte do imposto e for adotada a alquota interestadual, desde que as operaes e prestaes destinem bens e servios a consumidor final.

3) Contribuinte do ICMS vende mercadoria devidamente escriturada que no est e nem vai transitar pelo seu estabelecimento. Trata-se de fato: a) tributado; b) no tributado; c) imune; d) isento; e) passvel de autuao.

4) Empresa dedicada administrao de imveis e que no pratica, com habitualidade, operaes tributadas pelo ICMS: a) est isenta do imposto, em qualquer operao; b) est obrigada a recolh-lo quando importar mercadorias do exterior, ainda que as destine para consumo ou ativo permanente; c) est imune do imposto; d) est sujeita ao imposto, mas pode compens-lo com o imposto, municipal sobre servios; e) no est sujeita ao imposto, em qualquer hiptese.

CAMPUS ICMS SPC 1081 CAPTULO 9 2 PROVA - SETEMBRO-2006 Gabarito Prova para Fiscal de Rendas de So Paulo Setembro/97 UNESP 1) A art. 13, 1, LC 87/96; 2) E art. 155, 2, VII e VIII, CF;

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3) A art. 11, I, c, LC 87/96; 4) B art. 4, pargrafo nico, LC 87/96.

Prova para Fiscal de Tributos Estaduais/SC Coperve/UFSC (questes adaptadas legislao atual)

1) Em conformidade com a Lei Complementar n 87, de 13/09/96: a) Lei Estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio, a qualquer ttulo, a responsabilidade pelo seu pagamento, porm a adoo do regime de substituio tributria depender de convnio especfico celebrado pelas Unidades da Federao; b) Lei Estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio, a qualquer ttulo, a responsabilidade pelo seu pagamento, porm a adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de autorizao do Senado Federal; c) Lei Estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio, a qualquer ttulo, a responsabilidade pelo seu pagamento, porm a adoo do regime de substituio tributria em operaes internas depender de autorizao do Senado Federal; d) Lei Estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio, a qualquer ttulo, a responsabilidade pelo seu pagamento, porm a adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados; e) Lei Estadual poder atribuir, somente a contribuinte do imposto, a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que o contribuinte assumir a condio de substituto tributrio, porm a adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelos Estados interessados.

2) Considere as seguintes afirmativas relativas apurao e liquidao do imposto: I O perodo de apurao do imposto no poder ser superior a um (01) ms. II A legislao tributria estadual dispor sobre o perodo de apurao do imposto. III As obrigaes consideram-se vencidas trinta (30) dias aps a data em que termina o perodo de apurao.

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IV As obrigaes so liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro. V Para efeitos de compensao, deve ser levado em conta o conjunto dos dbitos e crditos de todos os estabelecimentos do sujeito passivo, cabendo lei estadual disciplinar os critrios de definio do estabelecimento centralizador. De acordo com a Lei Complementar n 87, de 13/09/96: a) somente as afirmativas I e IV so verdadeiras; b) somente as afirmativas II e IV so verdadeiras; c) somente as afirmativas II e V so verdadeiras; d) somente as afirmativas I e III so verdadeiras; e) somente a afirmativa V falsa. ICMS SPC 1081 CAPTULO 9 2 PROVA - SETEMBRO-2006 3) Conforme disposto no art. 24 da Lei Complementar n 87, de 13/09/96, aps a apurao do imposto, se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena ser: a) transportada para o perodo seguinte; b) liquidada dentro do prazo fixado pelo Estado, que no poder ser superior a sessenta (60) dias; c) liquidada dentro do prazo fixado pelo Estado; d) liquidada no prazo de trinta (30) dias; e) liquidada no prazo de trinta (30) dias ou transferida a outro contribuinte no mesmo Estado mediante a emisso pela autoridade competente do documento que autorize a transferncia.

4) Dentre os institutos, para cuja concesso ou revogao, exige a Lei Complementar no 24, de 07/01/75, a celebrao de convnios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, no est (o) compreendida(s) a(s): a) concesso de crditos presumidos; b) reduo da base de clculo;

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c) devoluo parcial do tributo a responsvel; d) isenes do tributo; e) substituio tributria.

5) Para uma reunio formam regularmente convocados representantes de todos os Estados e do Distrito Federal, tendo sido legalmente aprovados trs (03) Convnios concedendo benefcios fiscais relativos ao ICMS: Convnio I, Convnio II e Convnio III. Todos os convnios foram publicados na forma da lei no Dirio Oficial da Unio. Dentro do prazo legal, o Convnio I foi ratificado atravs de publicao de decreto dos Poderes Executivos de sete (07) Estados, tendoos demais Estados e o Distrito Federal deixado de manifestar-se a respeito. Ainda no prazo legal, o Convnio II foi rejeitado atravs de publicao de decreto de trs (03) Estados e do Distrito Federal, tendo os demais Estados silenciado a respeito. Quanto ao Convnio III, no houve nenhuma publicao de decreto de ratificao ou rejeio por parte dos Estados e do Distrito Federal. luz do disposto na Lei Complementar n 24, de 07/01/75, podemos afirmar que: a) o Convnio I foi ratificado, o Convnio II foi rejeitado e o Convnio III foi ratificado; b) o Convnio I foi ratificado e os Convnios II e III foram rejeitados; c) os trs (03) Convnios foram rejeitados; d) o Convnio I obriga apenas os sete (07) Estados que o ratificaram e os Convnios II e III foram rejeitados; e) o Convnio I foi ratificado, o Convnio II desobriga apenas o Distrito Federal e os trs (03) Estados que o rejeitaram, e o Convnio III foi ratificado.

6) Tendo em vista o contedo da Lei Complementar no 24, de 07/01/75, podemos afirmar que, com relao aos convnios celebrados entre as Unidades da Federao com o objetivo de conceder ou revogar benefcios relativos ao ICMS, no verdadeira a afirmao de que: a) os convnios sero celebrados em reunies para as quais tenham sido convocados representantes de todos os Estados e o Distrito Federal, sob a presidncia de representantes do Governo Federal; b) as reunies para a celebrao de convnios se realizaro com a presena de representantes da maioria das Unidades da Federao;

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c) a concesso de benefcios depender sempre da aprovao de quatro quintos, pelo menos, dos representados presentes; d) os convnios entraro em vigor no trigsimo dia aps a publicao relativa ratificao ou rejeio no Dirio Oficial da Unio, salvo disposio em contrrio; e) at 10 (dez) dias depois de findo o prazo de ratificao dos convnios, promover-se-, segundo o disposto em Regimento, a publicao relativa ratificao ou rejeio no Dirio Oficial da Unio.

Gabarito Prova para Fiscal de Tributos Estaduais/SC Coperve/UFSC 1) D arts. 6 e 9, LC 87/96; 2) B arts. 24 e 25, LC 87/96; 3) C art. 24, LC 87/96; 4) E art. 1 e pargrafo nico, LC 87/96; 5) A arts. 2 a 5, LC 24/75; 6) C art. 2, 2, LC 24/75.

Prova para Fiscal do ICMS/MT/2000 (questes adaptadas legislao atual)

1) Faa a correspondncia correta entre o tributo e o seu respectivo fato gerador: I Fato Gerador Continuado II Fato Gerador Complexivo ou Peridico III Fato Gerador Instantneo ( ) IPVA ( ) IR ( ) IPTU ( ) ICMS

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A seqncia correta : a) I, II, I, III; b) I, I, III, II; c) III, II, II, I; d) I, II, III, I; e) III, III, II, II.

2) Dentre as afirmaes abaixo, assinale a que for correta: a) Compete aos Estados a instituio do imposto sobre transmisso causa mortis de quaisquer bens ou direitos e do imposto sobre produtos industrializados. b) Compete aos Estados a instituio do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e municipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. c) Compete aos Estados a instituio do imposto sobre servios de qualquer natureza e de propriedade de veculos automotores. d) Compete aos Estados a instituio do imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos e de propriedade de veculos automotores. e) Compete aos Estados a instituio do imposto sobre servios de qualquer natureza e sobre operaes relativas circulao de mercadorias e de prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.

3) Dentre as alternativas abaixo, assinale a incorreta: a) Ocorre o fato gerador do ICMS na utilizao de servio, pelo contribuinte, cuja prestao no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto. b) Ocorre o fato gerador do IPVA na data da aquisio do veculo novo por consumidor final. c) Ocorre o fato gerador do IPVA no dia 1o de Janeiro, de cada ano, em relao a veculos adquiridos em exerccio anterior.

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d) Ocorre fato gerador do ICMS no fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento, incluindo os servios prestados. e) Ocorre fato gerador do ICMS na execuo de servios de transporte interestadual e intermunicipal.

4) Quanto ao local de operao, ou da prestao de servios para efeito de cobrana do ICMS, assinale a alternativa incorreta: a) Estabelecimento onde se encontre a mercadoria, no momento da ocorrncia do fato gerador. b) Estabelecimento destinatrio de servio de transporte, no Estado, no caso de utilizao do servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado, ou no Distrito Federal, e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto. c) Local de origem de mercadoria, quando comprovada a situao fiscal irregular desta. d) No caso de prestao de servios de comunicao, o local do estabelecimento da concessionria, ou permissionria, que fornea ficha, carto ou assemelhados, necessrios prestao do servio. e) O da situao do estabelecimento depositante, no caso de posterior sada de armazm-geral, ou de depsito fechado do prprio contribuinte, quando ambos esto localizados na mesma unidade da Federao.

5) Conforme a Lei Complementar n 87/96, acerca de compensao do ICMS, correto afirmar: a) O ICMS um imposto cumulativo, no sendo permitida, portanto, a compensao entre o que foi cobrado e o devido, em cada operao. b) O ICMS um imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido, em cada operao, com o montante cobrado em operaes anteriores por outro Estado ou DF. c) permitido, como regra geral, o crdito do ICMS por ocasio das entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas.

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d) O sujeito passivo dever efetuar o estorno do ICMS que se creditou quando a mercadoria entrada no estabelecimento for objeto de exportao posterior. e) O direito ao crdito do ICMS, para efeito de compensao com dbito do imposto, lquido e certo independente da idoneidade da documentao fiscal que deu origem ao negcio.

6) De acordo com a Lei Complementar n 87/96, incorreta a alternativa: a) A condio de contribuinte independe de estar a pessoa constituda ou registrada, sendo no entanto necessrio que pratique com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial a operao ou a prestao tributada. b) O importador, o arrematante ou o adquirente, o produtor, o extrator, o industrial e o comerciante so contribuintes do ICMS. c) Instituio Financeira e Seguradora so contribuintes do ICMS. d) O prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal de comunicao contribuinte do ICMS. e) Os rgos da Administrao Pblica, as entidades da Administrao Indireta e as Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico so contribuintes do ICMS.

Gabarito Prova para Fiscal do ICMS/MT/2000 1. A Classificao doutrinria de fatos geradores; 2. D art. 155, CF; 3. A art. 12, XIII, LC 87/96 (s para operaes interestaduais); 4. C art. 11, I, b, LC 87/96; 5. B art. 155, 2, I, CF; 6. A art. 4, pargrafo nico, LC 87/96. 81 CAPTULO 9 1 PROVA Prova para Fiscal da Receita da Carreira Auditoria Tributria/DF Set/2001 Fundao Carlos Chagas SFDF (questes adaptadas legislao atual)

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1) Em nosso sistema tributrio, correto afirmar que o princpio da: a) seletividade se aplica ao ICMS e ao IPI; b) capacidade contributiva inaplicvel s multas fiscais e s tarifas; c) legalidade inaplicvel s tarifas; d) isonomia no admite a progressividade das alquotas tributrias; e) anterioridade tributria se aplica a todos os impostos de competncia da Unio.

2) Um imposto no-cumulativo quando: a) incide sobre a ltima passagem da mercadoria ou servio no ciclo produtivo; b) incide sobre o valor acrescido da mercadoria ou servio em todas as etapas do processo circulatrio; c) no admite a incidncia de outro imposto sobre a mesma operao tributvel; d) no admite a incidncia de taxa ou acrscimos sobre a mesma operao tributvel; e) monofsico, incidindo somente na primeira passagem da mercadoria ou servio no ciclo produtivo.

3) Uma das maiores inovaes previstas na LC no 87/96, em matria de ICMS, enuncia que o consumo de energia eltrica: a) permite o creditamento do imposto, sem qualquer restrio, por qualquer estabelecimento; b) no permite o creditamento do imposto; c) fica isento do imposto; d) no sofre a incidncia do imposto quando utilizado por estabelecimento industrial; e) permite o creditamento do imposto, com algumas restries, por qualquer estabelecimento.

4) Configura hiptese de no-incidncia do ICMS, em qualquer hiptese, a:

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a) operao que destine ao exterior produto industrializado; b) operao de sada com diferimento do imposto; c) entrada de mercadoria no estabelecimento comercial; d) sada de mercadoria de estabelecimento agrcola; e) entrada de mercadoria importada do exterior.

5) Configura hiptese de no-incidncia do ICMS, em razo de imunidade tributria, a: a) prestao de servios de transporte intermunicipal; b) operao de sada de mercadoria a ente pblico; c) operao interna que destine bem ou servio a consumidor final; d) operao interestadual que destine bem ou servio a consumidor final; e) operao que destine combustvel a outro Estado da federao.

6) A concesso de iseno do ICMS, em nosso sistema tributrio, depende: a) de convnio celebrado entre as unidades federativas; b) de resoluo do Senado Federal; c) exclusivamente de lei ordinria estadual; d) de lei ordinria federal autorizativa; e) de permissivo de lei complementar.

7) Nas operaes interestaduais entre contribuintes do ICMS com mercadoria destinada a consumo, o: a) destinatrio deve se debitar da alquota interestadual; b) destinatrio deve se creditar da alquota interestadual e se debitar da alquota interna; c) remetente deve aplicar a alquota interna;

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d) remetente isento do imposto; e) imposto diferido para o destinatrio da mercadoria ou servio.

8) No integra a base de clculo do ICMS o: a) IPI nas remessas a contribuinte para fins de comercializao; b) valor correspondente ao seguro ou juros debitados aos adquirentes; c) montante do prprio imposto; d) valor correspondente aos descontos concedidos sob condio ao destinatrio da mercadoria; e) frete por conta do remetente da mercadoria, cobrado em separado.

9) A base de clculo do ICMS incidente sobre a mercadoria importada do exterior no compreende: a) o Imposto sobre Operao de Cmbio; b) as despesas aduaneiras; c) o Imposto de Importao; d) o Imposto sobre Produtos Industrializados; e) o frete por conta do remetente.

Gabarito Prova para Fiscal da Receita da Carreira Auditoria Tributria/DF Set/2001 Fundao Carlos Chagas SFDF 1) A arts. 153, 3, I, e 155, 2, III, CF; 2) B art. 155, 2, I, CF; 3) E art. 35, II, LC 87/96; 4) A art. 3, II, LC 87/96;

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5) E art. 155, 2, X, b, CF; 6) A art. 155, 2, XII, g, CF; 7) B art. 155, 2, VIII, CF; 8) A art. 155, 2, XI, CF; 9) E art. 13, V, LC 87/96.

Fiscal de Tributos Estaduais SEFA PA/2002 ESAF (questes adaptadas legislao atual)

1) Entre as operaes ou prestaes abaixo, assinale a que no implica incidncia do ICMS: a) Entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa natural, destinada ao seu consumo prprio. b) Prestao de servio intramunicipal de transporte de valores. c) Fornecimento de bebidas em restaurantes. d) Venda de bem ao arrendatrio, em operao de arrendamento mercantil. e) Prestao onerosa de servio de comunicao. CAMPUS ICMS SPC 1081 CAPTULO 9 2 PROVA - SETEMBRO-2006 2) O contribuinte Alfa, fabricante de tecidos, estabelecido em Belm, comeou a operar em outubro do ano X, apresentando em sua escriturao os seguintes registros: A Ms de outubro de X: a) valor do ICMS incidente sobre as mercadorias recebidas no ms para serem utilizadas como matrias-primas na industrializao de seus produtos: R$ 20.000,00. b) valor do ICMS referente energia eltrica consumida do ms no estabelecimento industrial: R$ 100,00.

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c) valor do ICMS incidente sobre equipamento adquirido para integrar seu ativo permanente: R$ 9.600,00. d) vendas de produtos de sua fabricao para estabelecimento comercial localizado em Braslia, para ser revendido: valor total das operaes R$ 230.000,00. B Ms de novembro de X: a) valor do imposto cobrado relativamente s mercadorias recebidas no ms para serem utilizadas como matrias-primas na industrializao de seus produtos: R$ 8.000,00; b) valor do ICMS referente energia eltrica consumida no ms no estabelecimento industrial: R$ 200,00; c) vendas de produtos de sua fabricao para destinatrio final contribuinte do imposto localizado em So Paulo (operao tributada): valor total das operaes R$ 80.000,00; d) vendas de produtos de fabricao prpria para destinatrio final contribuinte do imposto localizado no Rio de Janeiro (operao tributada): valor da operao R$ 60.000,00; e) vendas de produtos de fabricao prpria para destinatrio no contribuinte do imposto localizado em Minas Gerais: R$ 40.000,00. F) outras sadas no tributadas: R$ 20.000,00; Assinale, a seguir, a opo que indica corretamente o valor do ICMS a ser recolhido, relativo aos perodos de apurao de outubro e de novembro do ano X, nessa ordem, considerando que a alquota interna aplicvel aos seus produtos de 18%. a) R$ 0,00 e R$ 11.420,00. b) R$ 7.500,00 e R$ 18.400,00. c) R$ 7.300,000 e R$ 18.200,00. d) R$ 0,00 e R$ 16.300,00. e) R$ 7.300,00 e R$ 15.620,00.

3) O estabelecimento X, situado no Par, engarrafador de gua mineral tributada com alquota de 18%, deu sada a 2.000 unidades de gua mineral (embalagem no

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retornvel, capacidade 500 ml), para estabelecimento contribuinte de ICMS tambm situado no Par, para fins de comercializao. O preo de venda foi de R$ 0,50 a unidade, o frete e o seguro cobrados do destinatrio foram de, respectivamente, R$ 70,00 e R$ 30,00. No houve incidncia de IPI na operao. A margem de valor agregado do produto de 100%. Considerando a situao descrita, e tendo em vista as normas do Regulamento do ICMS, assinale a opo que contm uma assertiva verdadeira: a) O valor do imposto a ser recolhido por X por substituio tributria de R$ 153,00. b) O valor do imposto a ser recolhido por X por substituio tributria de R$ 234,00. c) O valor do imposto a ser recolhido por X por substituio tributria de R$ 198,00. d) A operao descrita no se submete ao recolhimento do imposto pelo regime de substituio tributria. e) assegurado a X, como contribuinte substituto, o direito restituio do imposto recolhido por fora da substituio, correspondente a fato gerador presumido que no se realizar.

4) A empresa BETA importou do exterior uma mquina para seu ativo imobilizado. O preo declarado nos documentos de importao foi de US$ 10,000.00. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao foi de US$ 15,000.00. A empresa arcou ainda com os seguintes nus: a) US$ 750.00 de imposto de importao, taxa de cmbio de R$ 2,50; b) R$ 1.350,00 de IPI; c) R$ 500,00 de despesas aduaneiras diversas; d) R$ 200,00 de frete pelo transporte do porto at seu estabelecimento. O pagamento da mquina ao exportador estrangeiro foi feito ao cmbio de R$ 2,80. Das opes abaixo, assinale aquela que corresponde base de clculo do ICMS: a) R$ 28.725,00. b) R$ 28.925,00. c) R$ 41.425,00. d) R$ 30.875,00.

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e) R$ 41.225,00.

5) Considerando as disposies contidas na Lei Complementar no 87/96, assinale a opo que encerra uma proposio no verdadeira: a) Constitui direito de crdito fiscal o valor do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas, relativamente a produtos agropecurios, sempre que as sadas posteriores a estas forem tributadas. b) permitido o aproveitamento do crdito do ICMS em caso de devoluo de mercadoria feita por pessoa fsica, em virtude de garantia. c) Os crditos acumulados do ICMS, que remanescerem aps compensao prevista no regime normal de apurao do imposto, podem ser utilizados, a critrio do sujeito passivo, para pagamento de dbitos prprios ou para transferncia a outras empresas situadas no Estado. d) Para fins de inscrio do Cadastro de Contribuintes do ICMS consideram-se estabelecimentos distintos os que, pertencentes mesma pessoa e situados no mesmo local, exeram atividades que, pela sua natureza, so incompatveis. e) Tendo ocorrido o recolhimento do ICMS por substituio tributria, ficam desoneradas de tributao as operaes internas subseqentes com as mesmas mercadorias.

6) O sujeito passivo no est obrigado a efetuar o estorno (total ou parcial) do imposto de que se tiver creditado referente a: a) mercadoria entrada no estabelecimento que tenha sido objeto de roubo; b) mercadoria entrada no estabelecimento que seja objeto de sada com reduo de base de clculo; c) mercadoria entrada no estabelecimento que vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; d) mercadoria ou servios entrados no estabelecimento e que venham a ser objeto de operao ou prestaes destinadas ao exterior; e) mercadoria entrada no estabelecimento que for consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante esteja isenta do ICMS. SPC 1081 CAPTULO 9 2 PROVA - SETEMBRO-2006

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7) Tendo em vista as normas da legislao relativa ao ICMS, assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeiras e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta: ( ) a concesso e revogao de benefcios fiscais do ICMS feita por meio de convnios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal; ( ) a legislao do ICMS contm previso para concesso de benefcio fiscal sob forma de crdito presumido; ( ) os benefcios fiscais aplicveis circulao de mercadorias alcanam a prestao de servios de transporte com ela relacionados. a) F, F, F. b) V, V, F. c) V, F, F. d) V, F, V. e) F, V, V.

8) O estabelecimento industrial A, situado no Par, remeteu para a empresa comercial exportadora B, situada no Rio de Janeiro, produtos industrializados (mquinas) com o fim especfico de exportao. Considerando a situao descrita, assinale a opo que contm uma assertiva verdadeira: a) A mercadoria sai de A para B favorecida pela suspenso do imposto sob condio resolutria de sua exportao. b) A mercadoria sai de A para B favorecida pela suspenso do imposto sob condio de sua exportao. c) A mercadoria sai de A para B favorecida pela iseno do imposto sob condio resolutria de sua exportao. d) Decorrido o prazo legal da data da sada da mercadoria de A para B, caso a exportao no de efetive, A ficar obrigado a recolher o imposto dispensado sob condio, atualizado monetariamente e com os acrscimos moratrios cabveis. e) A mercadoria sai de A para B favorecida pela no-incidncia do imposto.

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9) Com relao substituio tributria, verifique qual a opo incorreta, de acordo com a Lei Complementar 87/96: a) A base de clculo do imposto devido por substituio, no caso ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo preo praticado pelo contribuinte substituto, ou pelo substitudo intermedirio, includos os valores correspondentes a frete e carreto, seguro, imposto e outros encargos transferveis ao destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, de percentual de margem de comercializao determinado pela legislao. b) Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, este ser adotado como base de clculo do imposto devido por substituio. c) A base de clculo em relao s operaes ou prestaes subseqentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou a sua similar, em condies de livre concorrncia. d) A base de clculo ser, em relao a operao ou prestao antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou da prestao praticado pelo contribuinte substitudo. e) A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto ao consumidor.

Gabarito Fiscal de Tributos Estaduais SEFA PA/2002 ESAF 1. B art. 155, II, CF; 2. E arts. 19, 20, 23 e 33, LC 87/96; 3. C art. 8, LC 87/96; 4. E arts. 13, V, e 14, LC 87/96; 5. C art. 25, LC 87/96; 6. D art. 155, 2, X, a, CF; 7. B art. 155, 2, XII, g, CF; 8. D art. 3, pargrafo nico, LC 87/96;

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9. B art. 8, 3, LC 87/96.

Agente Tributrio Estadual ATE MS/2001 ESAF (questes adaptadas legislao atual)

1) Das assertivas abaixo, assinale a nica que no corresponde ao momento em que incide o ICMS: a) Momento da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte para outro estabelecimento do mesmo titular. b) Momento do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior. c) Momento do encerramento da atividade do estabelecimento, quanto s mercadorias em estoque. d) Momento do final da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza. e) Momento da transmisso, a terceiro, da propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, neste Estado.

2) Determinado estabelecimento contribuinte deu sada para outro estabelecimento contribuinte situado em outro municpio no Estado de Mato Grosso do Sul, a produto tributado pelo ICMS, destinado comercializao. A operao teve as seguintes caractersticas: valor normal da mercadoria: R$ 10.300,00; desconto incondicional concedido: R$ 300,00; seguro debitado ao adquirente: R$ 200,00; IPI: R$ 250,00; Frete destacado na nota fiscal e cobrado do adquirente: R$ 200,00; Prazo para pagamento: 30 dias; Desconto para pagamento antecipado: 5%.

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Sabendo-se que o pagamento foi efetuado dez dias antes do vencimento, assinale, entre as opes abaixo, a que corresponde base de clculo do ICMS: a) R$ 10.700,00. b) R$ 10.150,00. c) R$ 9.900,00. d) R$ 10.650,00. e) R$ 10.400,00.

3) Tendo em vista a sistemtica de apurao do imposto prevista na Lei Complementar no 87/96, assinale a opo correta: a) Para que seja observado o princpio da no-cumulatividade, compensa-se o que for devido em cada operao apenas com o montante cobrado na operao anterior pelo Estado do Mato Grosso do Sul. b) O contribuinte no ter que estornar o crdito da entrada de mercadorias que sejam objeto de sadas posteriores para o exterior. c) Quando no realizado no perodo em que se verificar a entrada das mercadorias ou dos bens, o registro do ICMS a eles relativos vedado. d) No gera direito de crdito para o sujeito passivo o valor do ICMS anteriormente cobrado em operao de que tenha resultado a entrada de mercadoria destinada ao seu prprio ativo permanente. e) Em qualquer situao, o remetente da mercadoria pode se creditar do ICMS cobrado em prestaes de servios de transporte.

4) Entre as proposies abaixo, indique a que no corresponde obrigatoriedade do sujeito passivo de efetuar o estorno total do imposto de que se tiver creditado: a) Relativo a operao ou prestao subseqente no tributada ou isenta, em qualquer caso, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou do bem ou da utilizao do servio. b) Relativo a produto integrado ou consumido em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto.

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c) Relativo a produto que vier a ser utilizado em fim alheio atividade do estabelecimento. d) Relativo a produto que for objeto de operao ou prestao subseqente com reduo da base de clculo. e) Relativo a mercadoria que vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.

5) A empresa Billings Arrendamento Mercantil, estabelecida em Tocantins, adquiriu duas mquinas produzidas em So Paulo, por R$ 10.000,00 a mquina A e R$ 12.000,00 a mquina B, para arrend-las pelo prazo de 3 anos empresa Sudeste Industrial Ltda., tambm estabelecida em Tocantins. O valor previsto para opo de compra pela arrendatria, constante do contrato, de R$ 8.000,00 para a mquina A e R$ 11.000,00 para a mquina B. Ao final do prazo de arrendamento, a arrendatria exerceu a opo de compra para a mquina B e devolveu a mquina A. Considerando as operaes descritas e que a alquota interna de 18%, assinale a opo correta: a) Na sada das mquinas da empresa Billings para a empresa Centro-Oeste Industrial Ltda., incide ICMS, cujo valor de R$ 3.960,00. b) No retorno da mquina A para a arrendadora Billings, incide o ICMS sobre o valor residual de R$ 8.000,00. c) Na venda da mquina B arrendatria, incide ICMS, cujo valor de R$ 1.980,00. d) Na venda da mquina B arrendatria, incide ICMS, cujo valor de R$ 660,00. e) Em nenhuma das operaes (quer de sada das mquinas da arrendadora para a arrendatria, quer do retorno para a arrendadora, quer pelo exerccio da opo de compra) incide ICMS, por se tratar de operaes especiais sujeitas ao controle do Banco Central.

Gabarito Agente Tributrio Estadual ATE MS/2001- ESAF 1) D art. 11, II, a, LC 87/96; 2) E art. 13, 1, LC 87/96; 3) B art. 155, 2, X, a, CF; 4) A art. 21, 2, LC 87/96; 5) C art. 3, VIII, LC 87/96.

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CONCURSO PBLICO ESAF - Auditor-Fiscal do Tesouro Estadual - AFTE RN 2004/2005 (questes adaptadas legislao atual)

1) Entre as opes abaixo, assinale a que no corresponde a momento em que incide o ICMS, no caso de operaes realizadas por empresa de construo civil: a) Desembarao aduaneiro de bem importado do exterior. b) Sada de resduos decorrentes da obra executada, destinados a terceiros. c) Sada de material de fabricao prpria, industrializado no seu estabelecimento, para obra que executa. d) Sada de material de fabricao prpria, industrializado no prprio local da prestao de servio, para obra que executa. e) Utilizao, pela empresa, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do ICMS.

2) Estabelecimento X, localizado no Rio Grande do Norte, remete mercadoria para consumidor final contribuinte do ICMS Y localizado no Rio de Janeiro que contrata uma transportadora W para fazer o transporte at seu estabelecimento. Com relao a esta situao, assinale a opo errada: a) Ocorreram 2 fatos geradores tributveis pelo ICMS pelo Rio Grande do Norte. b) Ocorreram 2 fatos geradores tributveis pelo ICMS pelo Rio de Janeiro. c) Ocorreram 4 fatos geradores tributveis pelo ICMS. d) O fato gerador do transporte de X para Y o incio do respectivo servio e o seu contribuinte Y. e) Nas relaes jurdico-tributrias que surgiram, X, Y e W figuram como contribuintes do ICMS.

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3) Indique, nas opes a seguir, aquela que, de acordo com as normas do Estado do Rio Grande do Norte, relativas ao Imposto Sobre a Circulao de Mercadorias e sobre a prestao de servios de sua competncia (ICMS), no configura o momento em que se considera ocorrido o fato gerador: a) Entrada, no estabelecimento do contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada ao seu ativo permanente. b) Desembarao de mercadoria importada do exterior. c) Ato final da prestao de servio de transporte intermunicipal. d) Sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte para outro estabelecimento do mesmo titular. e) Transmisso da propriedade de ttulo que represente a mercadoria, quando esta no tiver transitado pelo estabelecimento do transmitente. 4) De acordo com as normas do Estado do Rio Grande do Norte, relativas ao imposto sobre a circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios de sua competncia (ICMS), as assertivas a seguir so verdadeiras, exceto a de que: a) o imposto no incide na venda do bem arrendado ao arrendatrio, efetuada pela empresa de arrendamento mercantil; b) o veculo usado no comrcio ambulante considerado estabelecimento autnomo; c) o imposto no incide sobre operaes decorrentes de transferncia de propriedade de estabelecimento comercial; d) constituem incentivos e benefcios fiscais, entre outros, o crdito presumido, o parcelamento e a fixao de prazo de recolhimento do imposto superior ao estabelecido em convnio; e) nos casos de prestao de servio de transporte acompanhada de documentao inidnea, para efeito de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, o local da operao o local onde se encontre o transportador.

5) Tendo em vista a sistemtica de apurao peridica do ICMS, e considerando fatos ocorridos em 2004, assinale a opo correta: a) O princpio da no-cumulatividade alcanado mediante compensao entre crditos e dbitos do imposto, sendo que os crditos relativos s operaes anteriores a serem compensados so os referentes ao imposto cobrado pelo Estado do Rio Grande do Norte.

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b) Gera direito de crdito o valor do ICMS anteriormente cobrado em operao de que tenha resultado a entrada de mercadoria destinada ao seu prprio consumo. c) No gera direito de crdito o imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada simblica da mercadoria no estabelecimento. d) No gera direito de crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento consumida no processo de industrializao. e) Para os sujeitos passivos com mais de um estabelecimento, deve ser apurado o saldo de imposto (credor ou devedor) de cada estabelecimento localizado no Estado do Rio Grande do Norte, e o montante a recolher ser o que resultar da compensao, entre todos os estabelecimentos, dos referidos saldos credores e devedores.

6) Considerando a legislao do ICMS, assinale os enunciados abaixo com F para falso e com V para verdadeiro e, a seguir, assinale a opo que indica a seqncia correta: ( ) Para fins de substituio tributria, a base de clculo, em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo. ( ) Nos casos de mercadoria cujo preo final a consumidor seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do ICMS, para fins de substituio tributria, o preo fixado pelo rgo. ( ) Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante, a base de clculo do ICMS para fins de substituio tributria, ser o preo sugerido ou o valor da sada do substituto acrescido de margem de 15%, o que for maior. a) V, V, F. b) F, F, F. c) V, F, V. d) V, F, F. e) F, V, V.

7) Considerando as normas relativas ao ICMS, assinale as proposies abaixo com F para falsa e com V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta:

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( ) Em caso de ICMS cobrado sob a modalidade de substituio tributria, assegurado ao sujeito passivo por substituio o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar. ( ) O contribuinte substitudo, ao ingressar com pedido de restituio de imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente a fato gerador presumido que no se realizou, pode se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido. ( ) Somente o sujeito passivo tem legitimidade para pleitear restituio de quantia indevidamente recolhida ao Estado a ttulo de ICMS. ( ) Nos casos em que a restituio se processa mediante autorizao do crdito do respectivo valor em conta grfica, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo tem o prazo de 15 dias para proceder ao estorno dos crditos lanados, sem qualquer acrscimo. a) F, V, V, F. b) F, F, F, F. c) V, F, F, F. d) F, F, V, V. e) F, V , F, F.

8) O estabelecimento industrial ALFA, situado no Rio Grande do Norte, adquiriu, no ms de fevereiro, uma mquina para integrar seu ativo imobilizado, a qual foi instalada nesse mesmo ms. O ICMS incidente sobre a operao foi de R$ 7.200,00. No ms de fevereiro o contribuinte vendeu produtos de sua fabricao para estabelecimento comercial no Rio Grande do Norte, com valor total das operaes de R$ 50.000,00, e para estabelecimento comercial em outro Estado, com valor total das operaes de R$ 100.000,00. Em maro o contribuinte realizou vendas de produtos de sua fabricao: (a) para outros contribuintes, localizados no Rio Grande do Norte, no valor de R$ 60.000,00; (b) para contribuintes, localizados em outros Estados da Federao, no valor de R$ 40.000,00; (c) e vendas isentas no valor de R$ 50.000,00. Considerando as informaes acima, assinale a seguir a afirmativa correta: a) A aquisio da mquina no gera direito de crdito.

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b) Em fevereiro o contribuinte pode se creditar de R$ 7.200,00, referentes mquina adquirida. c) Em cada um dos meses de fevereiro e de maro o contribuinte pode se creditar de R$ 150,00, relativos mquina adquirida. d) Em maro, o contribuinte pode se creditar de R$ 100,00, relativos ao ICMS incidente na aquisio da mquina. e) Os dbitos a serem lanados na escrita fiscal do contribuinte no ms de maro totalizam R$ 17.000,00.

9) Estabelecimento industrial situado no Rio Grande do Norte deu sada, para estabelecimento de terceiro, contribuinte do ICMS, situado em outro Estado, a uma mquina para ser comercializada. O preo da mquina era de R$ 20.000,00, mas foi concedido um desconto promocional de R$ 1.000,00. A pedido do adquirente, foi feito seguro, sendo-lhe debitado o valor correspondente, de R$ 200,00. O IPI incidente na operao foi de R$ 200,00 e o prazo para pagamento foi de 30 dias, com previso de desconto para pagamento antecipado. A mquina foi transportada do Rio Grande do Norte para o estabelecimento do adquirente por empresa por ele contratada em seu prprio Estado, e qual pagou frete no valor de R$ 100,00. O adquirente liquidou a fatura antes do vencimento, obtendo o desconto de 2%. Considerando a situao descrita, assinale, entre as opes abaixo, a que corresponde ao valor do ICMS destacado na nota fiscal: a) R$ 2.304,00. b) R$ 3.264,00. c) R$ 2.316,00. d) R$ 3.281,00. e) R$ 2.257,29.

10) O estabelecimento industrial X deu sada a trs produtos semi-elaborados para o estabelecimento industrial Y, tendo incidido, nas operaes, ICMS nos valores, respectivamente, de 100 (produto a), 200 (produto b) e 300 (produto c). Os produtos adquiridos por Y destinavam-se a integrar produtos de fabricao prpria, a serem vendidos no mercado interno, em operaes tributveis. Posteriormente, o produto a foi vendido para uma empresa comercial exportadora, para ser exportado, o produto b foi aplicado na industrializao de produto que foi

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objeto de operao com reduo de 50% da base de clculo do imposto, e o produto c foi aplicado na industrializao de produto em cuja sada incidiria ICMS, mas que foi objeto de sada com iseno. Tendo em vista a situao descrita, e considerando as normas relativas ao ICMS, assinale a afirmativa correta: a) Y s est obrigado a estornar o crdito relativo ao produto c. b) Y obrigado a estornar o crdito ICMS incidente sobre os produtos a e c. c) Y s est obrigado a estornar 50% do crdito relativo ao produto b. d) Y pode se creditar do ICMS relativo aos produtos a, b e c. e) Y est obrigado a estornar integralmente o crdito escriturado relativo aos produtos a e c e 50% do crdito relativo ao produto b.

Gabarito Auditor-Fiscal do Tesouro Estadual AFTE RN 2004/2005 1) D art. 3, V, LC 87/96 e item 7.02 do Anexo da LC 116/03; 2) C art. 155, 2, VII e VIII, CF; 3) C art. 155, 2, VIII, CF; 4) A art. 3, VIII, LC 87/96; 5) E art. 25, LC 86/96; 6) A art. 8 e , LC 87/96; 7) D art. 10 e , LC 87/96; 8) D art. 20, 5, LC 87/96; 9) A art. 13, 1, LC 87/96 (lembrar que neste caso a alquota interestadual fixada pelo Senado Federal de 12%); 10) C art. 21, LC 87/96. CAMPUS ICMS SPC 1081 CAPTULO 9 2 PROVA - SETEMBRO-2006 CONCURSO PBLICO ESAF - Auditor-Fiscal da Receita Estadual - AFRE MG 2005 (questes adaptadas legislao atual)

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1) Assinale a afirmativa incondicionalmente correta: a) Uma vez comprovada a invalidade do ttulo jurdico pelo qual a mercadoria se encontrava na posse do titular do estabelecimento, a respectiva sada efetiva no constitui fato gerador do ICMS. b) O ICMS no incide sobre operaes com livros em branco, destinados escriturao. c) O ICMS no incide sobre a sada de mercadoria do estabelecimento do comerciante, destinada a armazm geral de terceiro, para guarda em nome do adquirente. d) No ocorre o fato gerador do ICMS na sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, quando em decorrncia de bonificao. e) O ICMS no incide na sada de bem em decorrncia de transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras.

2) Joo adquiriu, no estabelecimento comercial varejista Loja A, bem de consumo durvel, obtendo financiamento da instituio financeira X. Como garantia do financiamento, o bem ficou alienado fiduciariamente instituio X. Joo no adimpliu o financiamento e X executou a garantia. Considerando a situao descrita, assinale as assertivas abaixo com (F) para falsa e (V) para verdadeira e, a seguir, assinale a opo que indica a seqncia correta: ( ) Na sada do bem de Loja A para Joo, incide o ICMS. ( ) Na transmisso do domnio do bem de Joo para X, no incide o ICMS. ( ) Na transferncia da posse do bem de Joo para X em virtude da execuo da garantia em razo do inadimplemento de Joo, incide o ICMS.

a) F, V, F. b) V, F, V. c) V, F, F. d) F, F, V. e) V, V, F.

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3) Considerando as normas do ICMS relativas substituio tributria, assinale, a seguir, a opo incorreta: a) O contribuinte que der sada a mercadoria recebida com imposto pago por substituio tributria deve emitir nota fiscal sem destaque do imposto. b) Observadas as normas especficas sobre crdito do imposto, o contribuinte que receber mercadoria no destinada comercializao, com imposto retido por substituio tributria, poder creditar-se do imposto corretamente informado na nota fiscal de aquisio. c) O contribuinte substituto tem direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar. d) O imposto corretamente recolhido por substituio tributria definitivo, no cabendo o recolhimento de qualquer diferena se a operao que caracterizar o respectivo fato gerador se der por valor superior ao que serviu de base clculo. e) O imposto recolhido pelo estabelecimento industrial, a ttulo de substituio tributria, no poder ser computado para fins de concesso ou clculo de benefcio fiscal que tiver por base o recolhimento do imposto.

4) O estabelecimento X, situado em Minas Gerais, industrializa produtos cuja alquota de ICMS, nas operaes internas, de 18%. Necessitando adquirir mquina para seu ativo imobilizado que, se fosse comprada de estabelecimento em Minas Gerais, estaria sujeita alquota de 12%, importou-a do exterior. O preo declarado, de acordo com os documentos de importao, foi de US$10.000,00 (dez mil dlares). O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao foi de US$15.000,00. A empresa arcou ainda com os seguintes nus: a) US$ 700.00 (setecentos dlares) de imposto de importao, taxa de cmbio de R$ 3,00 (trs reais); b) R$ 1.000,00 de IPI; c) R$ 500,00 de despesas aduaneiras diversas. O pagamento da mquina ao exportador estrangeiro foi feito ao cmbio de R$ 2,80 (dois reais e oitenta centavos). Assinale a opo que indica o valor do imposto a ser recolhido, apurado no encerramento do perodo, considerando que: (a) a mquina foi desembaraada e incorporada ao ativo da empresa no primeiro dia do ms;

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(b) nesse mesmo ms a escriturao do contribuinte registrava crdito de R$ 1.000,00 relativo a matrias-primas e insumos diversos; e (c) todas as operaes realizadas por X nesse mesmo ms consistiram em vendas de produtos de sua fabricao a estabelecimentos contribuintes do imposto, situados no Rio de Janeiro, sendo o valor total das operaes de R$ 100.000,00. a) R$ 10.878,50. b) R$ 16.878,50. c) R$ 10.908,50. d) R$ 11.168,00. e) R$ 7.608,00.

5) O estabelecimento E, fabricante do produto P, vendeu, nos dias 10, 20 e 30 do ms X, respectivamente, 1000, 1000 e 300 produtos ao preo unitrio FOB estabelecimento industrial vista de, respectivamente, R$ 500,00, R$ 500,00 e R$ 700,00. No dia 05 do ms seguinte transferiu, para o estabelecimento E1, de sua prpria titularidade, 100 unidades do produto. A operao de transferncia foi sem valor. Nessa mesma data (dia 05), o preo corrente no mercado atacadista local, para o produto, era de R$ 550,00 por unidade. Considerando a situao descrita, assinale, a seguir, a afirmativa correta: a) Na sada dos produtos de E para E1, no ocorre fato gerador do ICMS. b) A base de clculo do ICMS na sada de E para E1 R$ 55.000,00. c) A base de clculo do ICMS na sada de E para E1 R$ 70.000,00. d) A base de clculo do ICMS na sada de E para E1 R$ 52.608,70. e) A base de clculo do ICMS na sada de E para E1 R$ 56.666,00.

6) Considerando estabelecimento

as

normas

do

Regulamento

do

ICMS

que

tratam

de

do contribuinte, incorreto afirmar que: a) o local em que o contribuinte do ICMS armazenar sua mercadoria ser considerado estabelecimento, salvo se for de propriedade de terceiros;

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b) o veculo transportador da mercadoria, usado no comrcio ambulante, s considerado estabelecimento autnomo se o comrcio no for exercido em conexo com um estabelecimento fixo do contribuinte; c) em caso de mercadoria adquirida em operao interestadual, e destinada a uso ou consumo do adquirente, considera-se estabelecimento o local que a receba; d) o prprio veculo transportador considerado estabelecimento, se nele houver sido ajustado o servio de transporte que deva ser prestado em outro local; e) cada estabelecimento do mesmo titular situado em rea diversa considerado autnomo.

7) Considerando as normas relativas no-cumulatividade do ICMS, correto afirmar que: a) o atendimento do princpio da no-cumulatividade do imposto alcanado mediante a compensao do que for devido em cada operao ou prestao de servios com o montante do tributo cobrado pelo Estado de Minas Gerais nas operaes ou prestaes anteriores; b) o imposto incidente sobre a prestao do servio de transporte rodovirio da mercadoria alienada no pode ser abatido, sob a forma de crdito, pelo contribuinte alienante responsvel por seu recolhimento; c) para fins de apurao do valor do imposto devido, computado o ICMS cobrado relativamente entrada, no estabelecimento, de energia eltrica destinada a ser consumida no processo de industrializao; d) como regra geral, a apurao do valor do imposto devido por perodo feita de forma individualizada, por estabelecimento, transferindo-se para o perodo seguinte o saldo credor eventualmente apurado, vedada sua transferncia para outro estabelecimento do mesmo titular; e) vedada a apropriao do crdito do imposto destacado em documento fiscal e que corresponda vantagem econmica decorrente da concesso de incentivo ou benefcio fiscal.

8) As assertivas abaixo so verdadeiras, exceto: a) vedado o aproveitamento do ICMS, a ttulo de crdito, quando o documento fiscal indicar como destinatrio estabelecimento diverso daquele que o registrar.

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b) Como regra, vedado o aproveitamento do ICMS, a ttulo de crdito, quando deva no ocorrer, por qualquer motivo, operao posterior com a mesma mercadoria ou com outra dela resultante. c) Deve ser estornado o crdito do ICMS referente a mercadorias adquiridas e consumidas em processo de produo de mercadorias que venham a ser objeto de operao de exportao para o exterior. d) vedado o aproveitamento do ICMS, a ttulo de crdito, quando o imposto se relacionar entrada de bens ou ao recebimento de servios alheios atividade do estabelecimento. e) O contribuinte deve efetuar o estorno do crdito de ICMS relativo a mercadoria que venha a ser objeto de extravio.

Gabarito Auditor-Fiscal da Receita Estadual AFRE MG 2005 1. E art. 3, IX, LC 87/96; 2. E art. 3, VIII, LC 87/96; 3. C art. 10, LC 87/96; 4. A art. 20, 5, LC 87/96; 5. C art. 15, II e 1, LC 87/96; 6. A art. 11, 3, LC 87/96; 7. C art. 33, II, b, LC 87/96; 8. C art. 155, 2, X, a, CF;

CONCURSO PBLICO ESAF - Gestor Fazendrio GEFAZ MG 2005

1) Assinale a afirmativa correta: a) Incide o ICMS na entrada no territrio do Estado destinatrio, de combustvel derivado do petrleo, oriundo de outra unidade da Federao e destinado ao seu prprio consumo. b) Em relao s mercadorias importadas do exterior por pessoa jurdica, o ICMS s incidir por ocasio da sada do estabelecimento do importador.

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c) O ICMS no incide sobre bens importados do exterior por pessoa fsica, destinados a seu consumo prprio. d) No incide ICMS sobre a prestao de servio de transporte interestadual de bens, realizada por contribuinte do imposto, quando sem resultado financeiro para o prestador. e) No ocorre o fato gerador do ICMS no fornecimento de mercadorias com prestao de servios.

2) A empresa A, tendo contratado a venda, para o exterior, de produtos primrios, efetuou a respectiva remessa do seu estabelecimento 1 para uma empresa comercial exportadora, para o fim especfico de efetivar a exportao. Decorridos 30 dias da remessa, tendo sido o negcio parcialmente desfeito, foi efetivada a exportao de 60% dos produtos e retornados os outros 40% ao estabelecimento remetente. Considerando a situao descrita, assinale as assertivas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, assinale a opo que indica a seqncia correta: ( ) Na remessa dos produtos do estabelecimento 1 para o estabelecimento 2 no incide o ICMS. ( ) Na data da efetivao da exportao tornou-se devido o ICMS sobre 60% dos produtos. ( ) Na data da efetivao da exportao tornou-se devido o ICMS sobre 40% dos produtos. ( ) Na sada dos bens no exportados (40% do total) em retorno ao estabelecimento 1 no devido o ICMS. a) F, V, F, V. b) V, F, V, F. c) V, F, F, V. d) F, F, V, V. e) V, V, F, F.

3) Considerando as normas relativas ao imposto sobre a circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios de sua competncia (ICMS), assinale os

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enunciados abaixo com F para falso e V para verdadeiro e, a seguir, assinale a opo que indica a seqncia correta: ( ) Na sada de mercadoria com iseno do ICMS sujeita a condio posterior, no satisfeita a condio, considera- se devido o imposto a partir do momento em que se caracterizar como descumprida a condio. ( ) Desde que realizem operao descrita como fato gerador do ICMS, incluem-se, entre os contribuintes do imposto os rgos da administrao pblica, as entidades da administrao indireta e as fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico. ( ) A pessoa fsica que adquira, em licitao promovida pelo poder pblico, mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados, se caracterizar como contribuinte do ICMS se praticar a operao com habitualidade. a) F, V, V. b) F, V, F. c) V, V, F. d) F, F, V. e) V, F, V.

4) Assinale a afirmativa correta: a) De acordo com as normas previstas na legislao, ocorre o diferimento do ICMS quando o recolhimento do imposto lanado por ocasio da operao com determinada mercadoria ou prestao de servio for transferido para operao ou prestao posterior. b) Como regra geral, o diferimento do ICMS, quando previsto para operao com determinada mercadoria, no alcana a prestao do servio de transporte a ela relacionada. c) Na documentao fiscal relativa operao ou prestao com ICMS diferido, alm do destaque do imposto diferido dever ser consignado que se trata de operao ou prestao com pagamento do imposto diferido e o fundamento do diferimento. d) Quando a operao promovida pelo adquirente da mercadoria recebida com o ICMS diferido no estiver alcanada pelo diferimento, for isenta ou no tributada, encerra-se o diferimento. e) Tratando-se de mercadoria adquirida para comercializao e que tenha sido objeto de operao com diferimento do ICMS, ocorrendo sua perda por qualquer motivo, o

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adquirente dever recolher o imposto diferido em documento de arrecadao distinto, podendo creditar-se do respectivo valor.

5) Assinale, a seguir, a opo que no consta na legislao como hiptese prevista de substituio tributria no ICMS: a) Responsabilidade atribuda ao adquirente, pelo recolhimento do imposto devido pelo alienante. b) Responsabilidade atribuda ao remetente, pelo recolhimento do imposto devido pelo destinatrio. c) Responsabilidade atribuda ao prestador do servio de transporte, pelo recolhimento do imposto devido pelo alienante da mercadoria transportada. d) Responsabilidade atribuda ao remetente, pelo imposto devido pelo prestador do servio de transporte da mercadoria remetida. e) Responsabilidade atribuda ao depositrio da mercadoria, pelo imposto devido pelo depositante em operaes antecedentes.

6) Assinale as afirmativas abaixo com F, para falsa, e V, para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta: ( ) Nas operaes interestaduais com mercadorias, realizadas com destinatrio no contribuinte do imposto, as alquotas do ICMS so as mesmas aplicveis a operaes internas. ( ) Nas operaes interestaduais com mercadorias, realizadas com destinatrio contribuinte do imposto, a alquota do ICMS ser, conforme o caso, 7% ou 12%. ( ) Nas operaes interestaduais com mercadorias, realizadas com destinatrio contribuinte do imposto, as alquotas do ICMS so as mesmas aplicveis a operaes internas. ( ) Nas operaes interestaduais com derivados de petrleo, realizadas com destinatrio consumidor final, as alquotas do ICMS so as mesmas aplicveis a operaes internas do estado destinatrio. a) F, F, V, F. b) V, V, F, V. c) F, V, V, F.

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d) V, F, F, V. e) F, V, F, V.

7) Considerando as normas relativas ao ICMS, assinale as assertivas abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta: ( ) No se tratando de operao com energia eltrica, a base de clculo para fins de substituio tributria em relao s operaes antecedentes o valor da operao praticada pelo contribuinte substitudo. ( ) Em se tratando de mercadoria cujo preo final mximo seja fixado por rgo do poder pblico, a base de clculo para fins de substituio tributria em relao s operaes subseqentes ser o preo estabelecido. ( ) Na entrada de mercadoria ou bem importado do exterior, a base de clculo do ICMS ser o valor que serviu de base para o clculo do imposto de importao. ( ) Na sada em hasta pblica, de mercadoria importada e apreendida, a base de clculo ser o valor da arrematao, acrescido do imposto de importao e do imposto sobre produtos industrializados. ( ) Em se tratando de mercadoria para a qual exista preo final a consumidor sugerido pelo fabricante, a base de clculo para fins de substituio tributria em relao s operaes antecedentes ser o referido preo sugerido. a) V, F, F, V, V. b) V, V, F, V, F. c) F, F, V, V, F. d) V, V, V, F, V. e) F, V, F, V, F.

8) Assinale a afirmativa correta: a) As fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico no se incluem entre os contribuintes do ICMS. b) Em qualquer hiptese, para se caracterizar como contribuinte do ICMS, necessrio que a pessoa pratique as operaes ou prestaes de servio descritas como fato

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gerador com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, sendo irrelevante sua regular constituio ou registro. c) Caracteriza-se como contribuinte do ICMS a pessoa que, a qualquer ttulo, recebe mercadoria de terceiro desacobertada de documento fiscal. d) O transportador subcontratado responde solidariamente pelo pagamento do imposto e acrscimos legais devidos pelo contratante, relativamente prestao que executar. e) A sociedade civil de fim no-econmico que explore estabelecimento de produo agropecuria se inclui entre os contribuintes do ICMS.

9) Considerando as normas do Regulamento do ICMS, assinale a opo que, para os efeitos de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, no definida como local da operao ou prestao: a) O local onde se encontre a mercadoria, quando em situao irregular pela falta de documentao. b) O local do estabelecimento que transfira a propriedade de mercadoria por ele adquirida no pas e que no tenha por ele transitado. c) O local do estabelecimento do destinatrio que receber, em operao interestadual, energia eltrica para consumo prprio. d) O local da repartio fazendria federal onde se processar o desembarao dos bens importados do exterior. e) O local do estabelecimento, no Estado, que efetuar venda a consumidor final.

10) O contribuinte C titular dos estabelecimentos C, C2 e C3, situados no Estado de Minas Gerais, e C4 e C5, situados no Estado do Esprito Santo. Aps o encerramento do perodo de apurao do ICMS, as escritas fiscais dos referidos estabelecimentos registravam o seguinte: Estabelecimento Total dos crdito Total dos dbitos C 10.000,00 5.000,00 C2 12.000,00 15.000,00 C3 8.000,00 10.000,00 C4 20.000,00 12.000,00

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C5 2.000,00 12.000,00 Considerando que nenhum dos estabelecimentos tinha crditos acumulados e que foram observadas as normas regulamentares no que se refere ao atendimento do princpio da no-cumulatividade, bem como exercido o direito de transferncia de crdito, correto afirmar que, em relao quele perodo de apurao: a) o valor do imposto a ser recolhido por C de R$ 2.000,00; b) C pode transferir crdito de R$ 5.000,00 para C2; c) C4 pode transferir crdito de R$ 2.000,00 para C3, de R$ 3.000,00 para C2 e de 3.000 para C5; d) C4 pode transferir crdito de R$ 8.000,00 para qualquer outro estabelecimento; e) C2 s pode receber de C crdito de R$ 3.000,00.

11) Considerando as normas relativas ao ICMS, assinale a assertiva incondicionalmente verdadeira, tomando por referncia perodo de apurao ocorrido no ano de 2005: a) Deve ser integralmente estornado o crdito de ICMS relativo mercadoria entrada no estabelecimento e que venha a ser objeto de subseqente operao com reduo da base de clculo. b) O valor devido a ttulo de ICMS em cada perodo de apurao resultar da diferena a maior entre o somatrio do imposto referente s mercadorias sadas ou aos servios prestados e o somatrio do imposto cobrado relativamente entrada de mercadoria ou ao recebimento de servio no respectivo estabelecimento, podendo o saldo eventualmente verificado no perodo a favor do contribuinte ser transferido para outro contribuinte. c) O material de uso ou consumo gera crdito de ICMS. d) Observadas as disposies especficas, o crdito do ICMS a ser abatido do imposto incidente nas operaes realizadas no perodo alcana o valor do ICMS correspondente aos produtos intermedirios adquiridos para serem utilizados na industrializao. e) Dar direito de abatimento do imposto incidente na operao, sob a forma de crdito, a entrada, em estabelecimento comercial, de energia eltrica para seu prprio consumo.

Gabarito Gestor Fazendrio GEFAZ MG 2005

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1. A art. 2, 1, III, LC 87/96; 2. C art. 3, pargrafo nico, LC 87/96; 3. B art. 4 e pargrafo nico, LC 87/96; 4. A art. 6 e 1, LC 87/96 (diferimento denominao doutrinria); 5. C art. 6 e 1, LC 87/96; 6. B art. 155, 2, VII, e 4, I, CF; 7. B arts. 8, 2 e 3, 9, 1, II, 13, V e VII, LC 87/96; 8. E art. 4, LC 87/96; 9. D art. 11, I, LC 87/96; 10. E art. 25, LC 87/96; 11. D art. 19, LC 87/96;

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