LALUR Livro de Apuracao do Lucro Real

Base Legal : Decreto Lei 1.598/77 Diferencia Contabilidade Comercial de Fiscal RIR/99 Art 262 Conceito de Lucro Real e Lucro Contabil IN SRF nr. 28/78 Define Modelo e Normas de Escrituracao

Finalidade deste Livro Fiscal : Assegurar a distincao entre a escrituracao comercial e fiscal Conceito de Lucro Contbil - RIR/99 Art. 247 : o lucro apurado na contabilidade , a soma algbrica do lucro operacional , dos resultados no operacionais, conta da correo monetria e das participaes. Conceito de Lucro Real - RIR/99 Art. 248 : o lucro apurado no LALUR , pelas adies e excluses ou compensaes autorizadas por lei. Quem Esta Obrigado ? RIR/99 Art 246 Falta de Escriturao importa em Arbitramento do Lucro. Lei 8.981/95 IN SRF 93/97 Art. 40.

No LALUR a Pessoa Jurdica dever :

1) lanar os ajustes do lucro lquido 2) transcrever a demonstrao do lucro real 3) controlar os prejuzos fiscais a compensar, depreciao acelerada, lucro inflacionrio acumulado, e outros valores que devam influenciar a determinao do lucro real de exerccios futuros e no constem na escriturao comercial. Composio do LALUR Conforme IN SRF nr. 28/78 : PARTE A - Destinada aos lanamentos de ajuste do lucro lquido do exerccio e transcrio da Demonstrao do Lucro Real. PARTE B - Destinada ao controle dos valores que devam influenciar a determinao do lucro real de exerccio futuro e no constem na escriturao comercial.

Adies ao Lucro Lquido : Custos, despesas, encargos, perdas, provises e quaisquer outros valores deduzidos na apurao do lucro lquido que, de acordo com a Legislao do Imposto de Renda no sejam dedutvel na determinao do Lucro Real. Despesas Indedutveis - Lei 9.249/95 Art. 13 e IN 11/96 a) Despesas com alimentao scio, acionistas ou administrador b) Despesas com brindes c) Multas por infraes fiscais d) Cupon fiscal e) Pagto. aluguel imvel ou mvel no relacionado com atividade da empresa f) Leasing bem para scio h) Despesas de depreciao, manuteno, reparo, conservao, impostos, taxas, seguros e quaisquer outros gastos com bens mveis ou imveis no relacionados com atividade da empresa.

...... Despesas Indedutveis - Lei 9.249/95 Art. 13 e IN 11/96 h ) Os encargos de depreciao acelerada , a partir do perodo em que a soma da depreciao normal, registrada na escriturao comercial , com a depreciao acumulada incentivada, registrada no LALUR, atingir 100% do custo de aquisio do bem. i) Lucro inflacionrio realizado em cada perodo j) Quaisquer doaes exceto as autorizadas em lei. RIR/99 - Art. 304 - Sero admitidas como despesa operacional as doaes pagas a : a) Associaes dos funcionrios b) Instituies filantrpicas, de educao, pesquisa cientfica e tecnolgica, desenvolvimento cultural e artstico, sob forma de bolsa de estudos, desde que no ultrapassam a 5 % do lucro operacional antes de computada essa deduo.

Excluses e Compensao do Lucro Lquido

a) A parcela correspondente a depreciao acelerada incentivada b) Parcela do saldo devedor da correo monetria complementar IPC/BTNF- Lei 8.200/91 c) Receitas ou rendimentos includos na apurao do lucro lquido que no so admitidos pela Legislao do Imposto de Renda d) Prejuzo fiscal apurado em perodo anterior, limitado a 30 % do lucro real. A referida limitao no se aplica para a atividade rural.

Escriturao da Parte A do LALUR :

1 ) Na Coluna Data : data em que forem efetuados os lanamentos de ajustes, podem coincidir com a data do lanamento contbil 2 ) Na Coluna Histrico : Devem indicar o nmero da conta ou subconta em que os valores tenham sido registrados na escriturao contbil. 3 ) Na Coluna Auxiliar : Eventuais parcelas integrantes de um mesmo lanamento, cuja soma dever ser transportada para a Coluna da Adio ou Excluso. 4 ) Coluna Adies : Valores que devam ser adicionados ao lucro lquido, para determinao do lucro real. 5 ) Coluna Excluses : Valores que a legislao tributria permite excluir do lucro lquido, para determinao do lucro real.

Escriturao da Parte B do LALUR Na Parte B do LALUR sero controlados os valores que iro interferir a determinao do lucro real de perodos futuros, tais como :

1 ) Prejuzos fiscais a compensar 2 ) Depreciao acelerada incentivada 3 ) Lucro inflacionrio acumulado 4 ) Provises no dedutveis 5 ) Valores decorrente da correo monetria complementar IPC/BTNF 1990.

Demonstrao do Lucro Real : 1) O lucro ou prejuzo lquido constante na escriturao contbil, apurado no perodo-base de incidncia do imposto de renda ; 2) As adies ao lucro lquido, discriminadas item por item, agrupados os valores de acordo com a sua natureza , e a seguir a soma destas adies; 3) As excluses do lucro lquido, discriminadas item por item, agrupados os valores de acordo com a sua natureza, e a soma das excluses ; 4) O subtotal , obtido pela soma algbrica do lucro ou prejuzo lquido do perodo com as adies e excluses ; 5) As compensaes de prejuzos fiscais que estejam sendo efetuadas no perodo ; 6) O lucro real do perodo, ou prejuzo fiscal do perodo a compensar em perodos subseqentes .

A IN n. 28/78 fixou o seguinte modelo para Demonstrao do Lucro Real

EM ST A at reza dos Aj stes 1. Lucro ou Prejuzo do Exerccio 2. ais Adies 2.1 ....................................................................... 2.2 ....................................................................... 2.3 ....................................................................... 3. enos Excluses 3.1 ...................................................................... . 3.2 ....................................................................... 3.3 ....................................................................... 4. Subtotal 5. enos : ompensaes 5.1 Prejuzo do Exerccio 199x ............................ 5.2 Prejuzo do Exerccio 199y ............................ 6. Lucro Real ou Prejuzo iscal Reconhecemos a Exatido desta Demonstrao Santa Rosa RS, de 2006 Diretor ontador EA $ $ 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00

(0,00) 0,00

0,00 0,00

(0,00) 0,00

Epoca de Escrituracao Na Parte A do LALUR a Demonstrao do Lucro Real devera ser escriturada por ocasio do encerramento de cada periodo-base de apuracao do lucro real, ou seja : a) Trimestralmente, se a empresa efetuar os clculos do Imposto de Renda com base no lucro real trimestral b) Anualmente, em 31 de dezembro, se a empresa optar pelo calculo do imposto de renda mensal por estimativa com base na receita bruta; c) Mensalmente, se a empresa optar pelo calculo do imposto de renda mensal por estimativa com base no lucro real acumulado (suspenso ou reduo)

Dispensa de Autenticacao

O LALUR deve conter, respectivamente, na primeira e na ultima pagina, os termos de abertura e de encerramento, com identificacao do contribuinte, data e assinatura do diretor e contador, nao sendo necessario o seu registro ou autenticao por qualquer oragao oficial.