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2 – CONTROLES INTERNOS
Avaliação
9
8
7
6
5
4
3
2
1
10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Volume dos testes
Fonte: Crepaldi (2002), pg. 209
3. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Os procedimentos correspondem às ferramentas das quais o auditor dispõe para
atingir os objetivos da auditoria e a época de aplicação obedece ao plano previamente
elaborado com base na avaliação dos controles internos da empresa. A época de
aplicação dos procedimentos denomina-se “Data Base”.
Os procedimentos a serem aplicados e a forma como isto se dará. Deverá constar
de um roteiro ou do documento conhecido por “Programa de Trabalho”.
Todos os procedimentos realizados deverão estar em sintonia com o Programa de
Trabalho e estar adequadamente documentados.
3.1 - CAIXA
A) Contagem do caixa.
A contagem do caixa destina-se a atingir o objetivo da auditoria da existência do
numerário, mas é também de extrema importância para fins de controle interno, dado
que o caixa, por envolver dinheiro e um volume muito grande de transações, está
bastante suscetível a sofrer a pratica de irregularidades, especialmente fraudes.
Na contagem do caixa alguns pontos devem ser observados:
A - Caso exista mais de um caixa, definir qual deles será contado. Caso o auditor
decidir pelos dois, deverá planejar para que o trabalho seja realizado de forma
concomitante.
B – Para evitar possíveis manipulações ou encobertas de fraudes, a contagem deve
revestir-se do caráter de surpresa.
C – Para evitar problemas, a presença do responsável pelo caixa durante a
contagem é obrigatória. Ao final da contagem o auditor deverá exigir uma declaração
do responsável pelo caixa de que todo o dinheiro e outros bens colocados á disposição
da auditoria foram devolvidos ao caixa.
D – Registrar a contagem em documento de auditoria do qual constarão, entre
outras as seguintes informações: 1) nome do fundo ou do caixa; 2)nome do
responsável pelo numerário; 3) data e hora da realização da contagem; e 4) listagem de
todos os itens constantes do caixa, tais como: dinheiro, cheques, recibos, e outros;
5)recibo (declaração) de devolução dos itens contados, conforme comentado acima (C)
E – Atentar para sinais que indiquem possíveis dissimulações de numerários, tais
como: 1) descontos de cheques de terceiros; 2) empréstimos temporários; 3)
comprovantes de pagamentos com sinais de falsificações; e 4)cheques de realização
duvidosa. Para estes casos o auditor deverá obter as explicações de imediato e
acompanhar a solução.
B) Confirmações
No caso de a empresa possuir diversos caixas do tipo fundo fixo a o auditor pode
optar pelo pedido de confirmação, que consiste de uma declaração do responsável
informando sobre o valor à sua disposição.