Exercícios Aula 2

1 - Preencha o Quadro a Seguir com base na IN 1700 de 2017, informando os percentuais

Aplicáveis a Receita Bruta conforme a atividade:

Percentual para Receita

Ramo de atividade Percentual Bruta Anual de até R$
120.000,00
Serviços de transporte de passageiros. 16% -
Administração, locação ou cessão de bens imóveis, e móveis. 32% 16%
Construção por empreitada, quando houver emprego de
materiais em qualquer quantidade. 8% -
Construção por administração ou por empreitada unicamente
de mão de obra. 32% 16%
Loteamento de terrenos, incorporação imobiliária e venda de
imóveis construídos ou adquiridos para revenda. 8% -
Prestadoras de serviços relativos ao exercício de profissões
legalmente regulamentada, inclusive escolas. 32% -
Revenda de combustíveis derivados de petróleo e álcool,
inclusive gás. 1,6% -
Serviços de transporte de cargas. 8% -
Intermediação de negócios, inclusive corretagem (seguros,
imóveis, dentre outros) e as de representação comercial. 32% 16%
Serviços hospitalares. 8% -
Prestação de serviços de gráfica, com ou sem fornecimento de
material, em relação à receita bruta que não decorra de
atividade comercial ou industrial. 32% 16%
Prestação de serviços de suprimento de água tratada e coleta de
esgoto. 32% 16%
Atividade Rural. 8% -
Exploração de rodovia mediante cobrança de pedágio. 32% 16%
Venda de Mercadorias. 8% -

2 - Em se tratando de lucro presumido, há a possibilidade de opção pela tributação pelo

regime de caixa. Para poder usufruir do benefício de reconhecer a receita pelo regime de
caixa, a pessoa jurídica deverá, se não mantiver escrituração contábil, indicar, no Livro Caixa,
em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada recebimento e pagamento,
inclusive a movimentação bancária.

Vamos supor que determinada pessoa jurídica tenha iniciado a escrituração no mês de janeiro
de X1, com base nos seguintes dados, elabore o Livro Caixa e determine o saldo final em
03/01/X1:

- Saldo de caixa em 31-12- X0: 1.000,00

- Saldo disponível nas contas bancárias em 31-12-X0: 5.000,00
- Recebimento de prestações em 02-01-X1 em dinheiro: 1.500,00
- Pagamento de fornecedores em 02-01-X1 em dinheiro: 3.000,00
- Crédito em conta corrente bancária, referente recebimento de clientes em 02.01.X1: 4.000,00
- Débito em conta corrente bancária, referente despesa com cobrança bancária em 02/01/x1: 500,00
- Emissão de cheque do Banco do Brasil, para pagamento de contr. previdenciária, em 03-01-X1: 800,00
- Rendimento líquido de aplicação financeira, creditado em conta corrente em 03-01-X1: 500,00
 Livro Caixa
Entrada
Data Histórico s Saídas Saldo
01/01/X1 Saldo Inicial do Caixa     6.000,00
02/01/X1 Recebimento de Prestações 1.500,00    
02/01/X1 Pagamento de Fornecedores   3.000,00  
02/01/X1 Crédito em c/c rec. De clientes 4.000,00    
Débito em conta corrente bancária, referente
02/01/X1 despesa com cobrança bancária   500,00  
Emissão de cheque do Banco do Brasil, para
03/01/X1 pagamento de contr. previdenciária   800,00  
03/01/X1 Rendimento líquido de aplicação financeira 500,00    
4.300,0
Totais do dia 03/01/X1   6.000,00 0 7.700,00

3 – Com base na IN 1700/2017 explique como é a determinação da base de cálculo do IRPJ e

da Contribuição Social, quando constar no objetivo social da empresa a atividade de compra e
venda de veículos automotores usados, adquiridos para revenda.

De acordo com o art. 242, § 2º da IN 1700/17 deverão considerar para fins de receita bruta a
diferença entre o valor pelo qual o veículo usado tiver sido alienado, constante da nota fiscal
de venda, e o seu custo de aquisição, constante da nota fiscal de entrada.

Na determinação das bases de cálculo estimadas, do lucro presumido, do lucro arbitrado, do

resultado presumido e do resultado arbitrado, aplicar-se-á o percentual de 32% (trinta e dois
por cento) sobre a receita bruta definida no § 2º.

Com base na Lei 9.430/96, explique como é o tratamento para as receitas financeiras.

De acordo com o art. 27 da Lei 9.430/96 as receitas financeiras deverão ser somadas ao lucro
arbitrado encontrado pela aplicação dos percentuais sobre a receita bruta, para CSLL e o IRPJ.

Após resolva a seguinte questão:

A empresa Raio de Luz Ltda, CNPJ 01. 123. 345/0001-00, desenvolve atividade de comércio de
Veículos, compra veículos usados para revender. É tributada pelo Lucro Presumido e obteve os
seguintes rendimentos no primeiro trimestre de 2020:

a) Lucro na venda de veículos no 1.º trimestre de 2020no valor de R$400.000,00

b) No mês de março/2020 a empresa auferiu rendimentos de aplicações financeiras no valor

de R$40.000,00;

c) O Banco descontou IRRF no valor de R$8.000,00 sobre o rendimento da aplicação financeira

(40.000,00 (x) 20%).

Calcule o valor do IRPJ e da CSLL a recolher no primeiro Trimestre de 2018 e preencha as

DARF’s relativas a esses tributos considerando o pagamento no prazo (sem acréscimos legais).

Cálculo do IRPJ Cálculo da CSLL

Valor ganho s/ a venda de veículos usados
400.000,00 (x) 32%  128.000,00
(+) Rendimento de aplicação financeira                      40.000,00
(=) Base de cálculo do IRPJ                           168.000,00
(x) Alíquota 15%  
Valor ganho s/ a venda de veículos
usados 400.000,00 (x) 32%  128.000,00
(+) Rendimento de aplicação
financeira                40.000,00
(=) Base de cálculo da CSLL                 168.000,00
(x) Alíquota 9%  
 (=)
(=) Subtotal                                                 25.200,00 Subtotal                                                 15.120,00
(+) Adicional do IRPJ (168.000,00 (-) 60.000,00 (x)
10%) 10.800,00 (=) CSLL a pagar  15.120,00
(=) Total do IRPJ devido  36.000,00
(-) Vlr do IRRF s/aplic. Financeira 8.000,00 -8.000,00
(=) IRPJ líquido a pagar  28.000,00

Preenchimento do DARF:

Como regra geral, o período-base de apuração do IRPJ e a CSLL das empresas tributadas com
base no lucro presumido ou pelo lucro real é trimestral. Assim, no DARF o período de apuração
a ser consignado será o último dia de cada trimestre (Lei 9.430/96, art. 1º). Portanto, teremos
os seguintes períodos de apuração:

a) Primeiro trimestre= 31/03;

b) Segundo trimestre=30/06;

c) Terceiro trimestre=30/09;

d) Quarto trimestre=31/12

Códigos:

IRPJ = 2089

CSLL = 2372

4 - Suponha que a Cia. Lava bem Ltda. tenha receita anual de R$ 150 mil, distribuída da
seguinte forma:

 1º trimestre: R$ 30 mil
 2º trimestre: R$ 45 mil
 3º trimestre: R$ 50 mil
 4º trimestre: R$ 25 mil

O IRPJ foi calculado da seguinte forma:

Pergunta-se: Está correto este cálculo? Justifique sua resposta.

Sim, o cálculo está correto, tendo em vista que nos dois primeiros trimestres não tinha como o
contador saber que a empresa ultrapassaria os R$ 120.000,00 de faturamento anual, aplicou-
se o percentual de presunção de 16%. Assim, no mês em que a empresa ultrapassou o limite
ela recolheu a diferença complementando o IR devido no percentual de 32% dos trimestres
anteriores.
5 – A Cia. Costela Comércio Ltda. é tributada pelo Lucro Presumido e possui o seguinte
resultado no primeiro trimestre de 2019:

Revenda de Mercadorias 20.000

Demais Receitas 2.000

(–) Despesas (12.000)

Lucro Antes dos Tributos = 10.000

Sabendo-se que a empresa não possui contabilidade regular, a empresa poderá distribuir
lucros aos sócios? Qual será o valor que poderá ser distribuído? Justifique sua resposta
apresentando os cálculos.

Solução:

Os cálculos de IR, CSLL, PIS e COFINS serão os seguintes:

IMPOSTO DE RENDA

Revenda de Mercadorias - R$ 1.600 (8% de R$ 20.000)

Demais Receitas - R$ 2.000 (100% de R$ 2.000)

Lucro Presumido = R$ 3.600,00

IR devido – 15% x 3.6000,00 = R$ 540,00

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL

Revenda de Mercadorias - R$ 2.400 (12% de R$ 20.000)

Demais Receitas - R$ 2.000 (100% de R$ 2.000)

Base de Cálculo da CSLL R$ 4.400,00

CSLL devida – 9% x 4.400,00 = R$ 396,00

COFINS + PIS

Revenda de Mercadorias - R$ 20.000

Demais Receitas - R$ 2.000

Base de Cálculo = R$ 22.000,00

PIS + COFINS devidos – 3,65% = R$ 803,00

Assim, caso a Cia. Costela não tenha escrituração contábil, poderá distribuir lucros isentos no
valor máximo de R$ 1.861, sem tributação de IR na pessoa física do sócio.

(+) Lucro Presumido (para fins de IR) - R$ 3.600

(–) IR + CSLL + PIS + COFINS - (R$ 1.739)

Dividendos Máximos (Sem tributação) = R$ 1.861,00