UNIVERSIDADE

FEDERAL DE MINAS GERAIS FACULDADE

DE CIÊNCIAS ECONÔMICAS DISCIPLINA:
AUDITORIA
5ª LISTA DE
EXERCÍCIOS
Unidade 6: Finalização da
Auditoria:
Parte I: Responsabilidade do auditor na conclusão dos trabalhos; Eventos
Subsequentes e passivos e ativos contingentes; Avaliação da Continuidade
Normal das
A) Responda às Atividades; Carta de Responsabilidade
seguintes questões da Administração
com base nas normas sobre relatório de
Parte auditoria
II: Relatório de Auditoria
(NBC TA do grupo 700 do CFC) e slides da Unidade 6, entre outros
materiais:
1. Descreva o propósito da Carta de Responsabilidade da Administração e discuta sobre a data que
deveria ter a mesma.
É o documento emitido pelos Administradores da empresa auditada e destinada ao auditor
independente, confirmando as informações e dados fornecidos ao auditor, as bases de preparação,
apresentação e divulgação das demonstrações contábeis submetidas à auditoria. Os objetivos são:
atender às Normas de Auditoria Independente; obter evidência de auditoria por escrito; delimitar
as responsabilidades do Auditor e da Administração; dar mais confiabilidade às informações
verbais obtidas durante a auditoria; reduzir possibilidade de mal-entendidos sobre informações
prestadas pela administração; complementar outros procedimentos de auditoria e confronto das
informações da administração com outras evidências.
A data da carta da administração deve ter a mesma data do relatório de auditoria.

2. Em uma auditoria das demonstrações contábeis de determinada empresa, o auditor está ciente de
que certos eventos e transações que aconteceram após 31 de dezembro de 20X7, mas antes da data
de seu relatório (15 de fevereiro de 20X8), podem afetar as demonstrações contábeis da empresa.
O auditor tomou conhecimento do seguinte evento relevante: Em 25 de janeiro de 20X8, a empresa
concordou em adquirir a Viagens All Day S.A., a vista. É provável que a aquisição duplique o
volume de vendas da Fly Tour S.A. Pede-se: Indique os possíveis procedimentos de auditoria
que poderiam trazer esse evento à atenção do auditor e a forma que deveria impactar as
demonstrações contábeis relativas ao exercício 20X7.
O auditor pode ler atas de reuniões, solicitar documentos da operacionalização da
proposta/execução da aquisição
Se a aquisição é relevante, ela deve constar nas notas explicativas das demonstrações contábeis
do exercício de 2017.
3. De acordo com a norma de auditoria sobre eventos subsequentes, NBC TA 560 (R1), os eventos
subsequentes são eventos ocorridos entre quais das seguintes datas: a) data das Demonstrações
Contábeis; b) data de aprovação das demonstrações contábeis; c) data do relatório do auditor
independente; d) data de divulgação das demonstrações contábeis?
Entre a data das Demonstrações Contábeis e a data do relatório do auditor independente
4. Liste as seções que compõem o conteúdo de um relatório de auditoria de demonstrações contábeis
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AUDITORIA
5ª LISTA DE
EXERCÍCIOS
Unidade 6: Finalização da
Auditoria:
Parte I: Responsabilidade do auditor na conclusão dos trabalhos; Eventos
de umaSubsequentes
companhia aberta com opinião
e passivos modificada
e ativos e ênfase. Apresente
contingentes; as seções
Avaliação que deveriam vir
da Continuidade
Normal das
primeiro de Atividades;
acordo Cartacom
de Responsabilidade
as da Administração
normas de auditoria.
Parte II: Relatório de Auditoria
Os tópicos comumente adotados são: opnião; base para opinião; principais assuntos de auditoria;
ênfase (se houver); informações sobre controle; responsabilidade dos auditores sobre a auditoria
das demonstrações contábeis;
5. Comente brevemente e de forma teórica sobre o que um auditor de uma companhia aberta precisa
relatar sobre um assunto citado nos “Principais Assuntos de Auditoria” no relatório do auditor.
O auditor faz menções a notas explicativas, porque a necessidade do PAA e como foi a condução
dos assuntos de auditoria.

6. De acordo com as normas de auditoria, quando um auditor utiliza o parágrafo de ênfase num
relatório de auditoria? Dê dois exemplos.

Segue a norma específica, é usado quando uma transação possui incertezas futuras que
podem gerar impacto relevante.

7. Comente qual(is) poderia(m) ser o(s) tipo(s) de opinião no caso de falta de divulgação de uma
informação muito importante.

Poderiam ser as opiniões modificadas com ressalva ou de opinião adversa, pois são associadas a
discordância. Não seria correto o auditor abster-se de opinião se já foi identificada a omissão de
informação relevante (muito importante), ou seja a elementos para emissão de opinião. .
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AUDITORIA
5ª LISTA DE
EXERCÍCIOS
Unidade 6: Finalização da
Auditoria:
Parte I: Responsabilidade do auditor na conclusão dos trabalhos; Eventos
Subsequentes e passivos e ativos contingentes; Avaliação da Continuidade
Normal das
B) Exercícios Atividades;
de Múltipla Cartasobre
Escolha de Responsabilidade da Administração
Relatório de Auditoria:
Parte II: Relatório de Auditoria
01. Relacione os tipos de opinião modificada, a ser expressa pelo auditor independente,
constantes da primeira coluna, com as circunstâncias descritas na segunda coluna:

(1) Opinião com ressalva ( 3 ) Não conseguindo ter evidência de

(2) Opinião adversa auditoria apropriada e suficiente para
(3) Abstenção de opinião suportar sua opinião, o auditor concluiu que
os possíveis efeitos de distorções não
detectadas, se houver, sobre as
demonstrações contábeis poderiam ser
relevantes e generalizadas.
( 1) Tendo obtido evidência de auditoria
apropriada e suficiente, o auditor concluiu
que as distorções, individualmente ou em
conjunto, são relevantes, mas não
generalizadas nas demonstrações
contábeis.
( 2 ) Tendo obtido evidência de auditoria
apropriada e suficiente, o auditor concluiu
que as distorções, individualmente ou em
conjunto, são relevantes e generalizadas para
as demonstrações contábeis

A sequência CORRETA é:
a) 3, 2, 1. b) 2, 3, 1. c) 3, 1, 2. d) 2, 1, 3.

02. A NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor

Independente sobre as Demonstrações Contábeis dispõe que o relatório do Auditor
Independente deve descrever a auditoria especificando alguns itens. Assinale a opção que
apresenta o item NÃO previsto nestas especificações.
a) A auditoria envolve a execução de procedimentos para obtenção de evidência de auditoria a
respeito dos valores e divulgações nas demonstrações contábeis.
b) Os sistemas eletrônicos de informação utilizados pela empresa foram avaliados pelo
auditor independente quanto à segurança e à integridade dos dados que compõem a
estrutura de escrituração contábil.
c) Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a avaliação
dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, independentemente se causadas
por fraude ou erro.
d) A auditoria inclui, também, a avaliação da adequação das práticas contábeis utilizadas e a
razoabilidade das estimativas contábeis feitas pela administração, bem como a avaliação da
apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
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5ª LISTA DE
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Unidade 6: Finalização da
Auditoria:
Parte I: Responsabilidade do auditor na conclusão dos trabalhos; Eventos
Subsequentes e passivos e ativos contingentes; Avaliação da Continuidade
Normal
03. De acordo comdas Atividades;
a NBC – Modificações
TA 705Carta na Opiniãoda
de Responsabilidade doAdministração
Auditor Independente,
quando a Relatório
Parte II: modificação da opinião é decorrente da impossibilidade de obter evidência
de Auditoria
apropriada e suficiente de auditoria, o auditor deve usar uma frase-padrão para a opinião
modificada, que é:
a) “sujeito aos possíveis efeitos dos assuntos...”
b) “com base nos possíveis efeitos dos assuntos...”
c) “em decorrência dos possíveis efeitos dos assuntos...”
d) “exceto pelos possíveis efeitos dos assuntos...”

04. A NBC TA 570 – Continuidade Operacional dispõe que, a menos que todos os
responsáveis pela governança estejam envolvidos na administração da entidade, o auditor
deve comunicar a esses responsáveis os eventos ou as condições identificadas que possam
levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional. Com
relação a esse assunto, assinale a opção que apresenta informação NÃO incluída nessa
comunicação com os responsáveis pela governança.
a) A estimativa do valor justo dos ativos e passivos e, consequentemente, do patrimônio
líquido ajustado estimado para a liquidação da sociedade.
b) Se os eventos ou condições constituem incerteza significativa.
c) Se o uso do pressuposto de continuidade operacional é apropriado na elaboração e na
apresentação das demonstrações contábeis.
d) A adequação da respectiva divulgação nas demonstrações contábeis.

05. Na auditoria da Companhia Alfa, a equipe identificou que as vendas dos meses de
agosto até novembro do produto X foram indevidamente contabilizadas na conta analítica
de vendas do produto Y. Esse fato, de valor relevante em relação ao total de vendas, foi
comunicado à administração e aos responsáveis pela governança, uma vez que a
Companhia XYZ é uma companhia fechada e não divulga informações por segmento.
Considerando a situação acima, assinale a opção que apresenta o tipo de relatório de
auditoria que deve ser emitido nas circunstâncias, sabendo-se que o auditor propôs que a
regularização acima mencionada seja efetuada nas contas analíticas.
a) Relatório com opinião não modificada.
b) Relatório com opinião modificada com abstenção.
c) Relatório com opinião modificada adversa.
d) Relatório com opinião modificada com ressalva.

06. A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor pode

fornecer aos usuários das demonstrações contábeis uma base para obtenção de
informações adicionais com a administração e com os responsáveis pela governança sobre
determinados assuntos relacionados à entidade, às demonstrações contábeis auditadas ou
à auditoria realizada. Assinale a opção CORRETA.
a) A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor substitui a
divulgação, nas demonstrações contábeis, que a estrutura aplicável de relatórios financeiros
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Unidade 6: Finalização da
Auditoria:
Parte I: Responsabilidade do auditor na conclusão dos trabalhos; Eventos
Subsequentes e passivos e ativos contingentes; Avaliação da Continuidade
exige que Normal das Atividades;
a administração Carta
faça ou que são de Responsabilidade
necessárias daoAdministração
para atingir objetivo de apresentação
Parte II: Relatório de Auditoria
adequada.
b) A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor ocorre no
contexto em que o auditor formou sua opinião sobre as demonstrações contábeis tomadas
em conjunto.
c) A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor substitui a
emissão de opinião modificada por parte do auditor, quando exigido pelas circunstâncias do
trabalho de auditoria.
d) A comunicação dos principais assuntos de auditoria no relatório do auditor substitui a
apresentação de relatório sobre continuidade operacional, quando existe incerteza relevante em
relação a fatos ou condições que podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade de
continuidade operacional da entidade.

07. A companhia XYZ encontra-se em processo de descontinuidade das operações e o

auditor independente, para a emissão do seu parecer, avaliou que os fatos determinantes
dessa situação não foram adequadamente revelados e divulgados pela sua Administração.
Nessas condições, considerando-se que a Administração da companhia não elaborou as
Demonstrações Contábeis mediante a adoção de práticas contábeis aplicáveis a empresas
em regime de descontinuidade operacional, bem como não apresentou planos de negócios
com vistas a sua recuperação, qual deverá ser a decisão do auditor independente
relacionada com a emissão do seu parecer?
a) incluir parágrafo de Incerteza relevante relacionada com a continuidade operacional,
relatando a incerteza quanto à continuidade das operações;
b) incluir parágrafo de ênfase, no qual fundamentará as razões que o levaram a emitir uma
opinião adversa, em decorrência da falta de divulgação dos fatos por parte da administração;
c) emitir parecer com opinião adversa, destacando a não preparação das demonstrações
contábeis de acordo com práticas contábeis aplicáveis e omissão de divulgações relevantes
em notas explicativas;
d) emitir parecer com abstenção de opinião, evidenciando a omissão de divulgações
relevantes em notas explicativas.

08. A NBC TA 700 dispõe a responsabilidade do auditor independente para formar uma
opinião sobre as demonstrações contábeis e trata da forma e do conteúdo do relatório
emitido como resultado da auditoria de demonstrações contábeis. Acerca das
responsabilidades do auditor, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção
CORRETA.
I) O auditor deve formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na avaliação
das conclusões atingidas pela evidência de auditoria obtida.
II) A opinião do auditor deve ser expressa de forma clara por meio do relatório de auditoria por
escrito, sem a necessidade de descrever a base para a referida opinião. Suas conclusões e a base
para a referida opinião devem estar documentadas em seus papéis de trabalho.
III) O auditor deve formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base no seu
entendimento das operações de seu cliente e da forma como os profissionais da empresa
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5ª LISTA DE
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Unidade 6: Finalização da
Auditoria:
Parte I: Responsabilidade do auditor na conclusão dos trabalhos; Eventos
preparam as informações financeiras.
Subsequentes e passivos e ativos contingentes; Avaliação da Continuidade
IV) A opinião do auditor
Normal deve ser expressa
das Atividades; Carta dedeResponsabilidade
forma clara por meio do relatório de auditoria
da Administração
por escrito,
Parte que também
II: Relatório de descreve
Auditoriaa base para a referida opinião.
Estão certos os itens:
a) I e III, apenas.
b) II e III, apenas.
c) I e IV, apenas.
d) I, II, III e IV.