6.3 Indústria Teixeira Ltda.

Sou Sílvio Teixeira, proprietário das Indústrias Teixeira Ltda.. Somos uma empresa de tamanho médio, que
automobilística. O nosso grupo administrativo é constituído por 5 gerentes que se reportam a mim diretam
procedimento de orçamento de modo a comportar uma abordagem que incluísse, no nosso planejamento, técn
planejamento se inicia alguns meses antes do início do nosso ano fiscal (1º de janeiro). O nosso sistema in
integrar, em um único plano, os nossos objetivos e orçamentos:

1) cada Departamento apresentará, até 1º de outubro, a um comitê executivo, composto pelos 5 executivos d
para o ano seguinte;

2) após revisão, debate e negociação e eventual modificação, o comitê aprova um conjunto de objetivos;

3) após aprovação, cada Departamento, apresenta ao comitê executivo até 1º de novembro, os dados financei

a) o Departamento de Vendas fez uma previsão de vendas. O volume de vendas estimadas mais o das que est
para o ano seguinte;

b) o Departamento de Produção estima a produção e fornece uma estimativa dos lucros brutos baseados nos c
produtos;

c) todos os chamados Departamentos de Apoio como, os Departamentos Administrativos, de Compras

orçamentos. As despesas referentes a programas especiais, como pesquisa e desenvolvimento, são também pr

4) o Departamento de Planejamento compila então todos os dados e apresenta até 1º de dezembro o novo pla

Infelizmente o que realmente acontece está longe de ser o que a Administração do Plano Orçamentário
procedimentos parecem ser no papel.

O grande problema é que os objetivos não são fixados imparcialmente e realisticamente; eles são determ
manipulam os números. Os propósitos destas manipulações servem para aumentar o prestígio desses gerentes

Vou descrever algumas destas manipulações e depois perguntarei a vocês quais os efeitos que elas têm sobre
O primeiro problema aparece nos objetivos ou provisão de vendas, que é, na realidade, a pedra fundamental d

O jogo feito pelo Departamento de Vendas é de subestimar as vendas realmente previstas para o ano segu
gerente de vendas melhorar sua imagem quando ele consegue ultrapassar seu objetivo.

Em seguida a Produção estima a diferença entre os preços de venda e os custos da fabricação e estabelece es
para cada produto. O jogo deste Departamento é de subestimar esta cifra tanto quanto possível, para depois
Isto também dá ao Departamento de Produção uma margem de segurança contra custos imprevistos.

Finalmente, cada Departamento de Apoio apresenta o seu orçamento, incluindo a quantidade estimada
cumprimento de seus objetivos.

Quando os números são todos somados, o comitê executivo revisa os resultados. Os números finais são demas

Depois de vários apelos para modificá-los os Chefes de Departamento apresentam mudanças insignificantes. O
todos os Departamentos, para ver se há alguma possibilidade de lucro. Como é de se esperar, esta cirurgia não
Eu já sou administrador há tempo suficiente para saber que o mundo é assim mesmo. Por isso, o que me in
papel é diferente do planejamento na realidade, mas saber que todos estes jogos feitos pelos Departa
desempenho.

Na realidade, a nossa previsão de vendas nos diz qual será o faturamento, e quando este se realizará. A prev
esperar ter, em termos de numerário, quantos funcionários vamos ter na folha de pagamentos, como e quand
Do mesmo modo, o orçamento dos Departamentos limita as atividades dos seus gerentes. Quando os orçam
em má situação.

Quais serão as consequências da previsão de vendas conservadora?