Instituto Superior Politécnico de Gaza Contabilidade Geral I

Estudo das contas do Balanço

 Activos Financeiros (Disponibilidades e outros Instrumentos Financeiros);

 Preenchimento do diário de caixa (folha de caixa);
 Caixa auxiliar ou fundo de maneio;
 Expressão de valores em caixa em moeda estrangeira.

1.1  - Caixa

Caixa – Compreende os meios líquidos de pagamento em poder da empresa tais como:

 Notas do banco;
 Moeda metálica e;
 Cheques.

Portanto, podemos encontrar alguns elementos que de acordo com o PGC não podem constar do
saldo de caixa tais como:

 Selos postais e de correios;

 Vales de caixa;
 Justificativos de despesas ou pagamentos;
 Cheques com alguma deficiência (cheques devolvidos pelo banco por falta de provisão
ou qualquer out e cheques pré-datados).

Movimentação – Como conta do activo irá debitar pelos aumentos e creditar pelas diminuições.
O seu saldo é sempre devedor ou nulo.

Todo o movimento efectuado nesta conta deve ter suporte documental.

Caixa auxiliar ou fundo de maneio

É prática de muitas empresas como uma das medidas do controlo interno a criação do fundo de
maneio ou fundo fixo de caixa. Este fundo é geralmente para incorrer a pequenas despesas e
consiste em estabelecer um valor fixo que será reposto em períodos seguintes de acordo com as
saídas verificadas nesse período.

Elaborado por: David Bule

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Expressão de valores em caixa em moeda estrangeira.

De acordo com o parágrafo 17 da NCRF- 23, uma transação em moeda estrangeira deve ser
inicialmente reconhecida pelo câmbio à data da transação. Porém posteriormente (à data do
balanço) deve ser reclassificada usando a taxa de câmbio nesta data.

Às diferenças resultantes reconhecem-se nos resultados.

Exemplo: Em 15 de Dezembro de 2021 a empresa "Sempre Reinamos" vendeu a pronto

mercadorias por 200 rands e fez o respectivo registo pela moeda funcional.

Sabe-se que na data da venda cada rand valia 3,5 mt e que em 31 de 12 de 2021 a tabela de
câmbio da moeda rand era a seguinte:

Descrição Compra Venda

Taxa de câmbio 3,65 mt 3,7 mt

a) Registar a operação em 15 de Dezembro;

b) Dê o procedimento contabilístico adequado em 31/12/2021 em conformidade com a
informação obtida nesta data;
c) Considerando que em 31/12/2021 o saldo de caixa era constituído por 5.000,00mt e 200
rands e que em bancos e outros instrumentos financeiros o saldo era zero (0), qual será o
valor a divulgar no balço como disponibilidade?

a) 

200 x 3,5 = 700,00

15/12/2021

1.1 caixa
1
a
7.1.1 vendas de mercadorias
700,00

Elaborado por: David Bule

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p/ venda de mercadorias

1.1 Activo + D
7.1.1 Ganhos/ proveitos + C

b) a 31 de Dezembro de 2021

200 x 3,65 = 730, 00mt

(≠) Diferença = 30,00mt

31/12/2021

2 1.1 Caixa
a
7.8.4 diferença de câmbio

p/ diferenca de câmbio favoravel 30,00mt

c) 

Saldo de caixa = 500,00mt + (200 rands)

Disponibilidade = caixa = 5.000,00mt + (200 x 3,65)

Disponibilidade = 5.000 + 730

Disponibilidade = 5.730,00mt

Preenchimento do diário de caixa (folha de caixa)

Folha de caixa

Elaborado por: David Bule

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Dada a importância que a conta caixa representa numa entidade, é adequado estabelecer um
diário que irá registar apenas as movimentações neste documento.

A folha de caixa é um dispositivo que se usa para registar as movimentações que ocorrem com o
caixa.

Existem vários modelos mas que a ideia fundamental de todos é estabelecer um quadro onde se
irao registar as entradas e o outro as saídas do caixa de forma separada.

Data Recebimento Importânci Contra Data Pagament Importância Contra

a partida o partida
01/01/22 Saldo inicial 5.730 ------ 02/01/22 Compra de 60.000 2.1.1
mercadoria
10/01/22 Receb. Cheque 35.000 4.1 22/01/22 pgtº da 10.000 4.6.9
pgtº da factura factura de
água
16/01/22 Levantamento 7.000 1.2.1
30/01/22 VD Nº 53120 30.000 7.1.1
Total 77.730 70.000

Elaborado por: David Bule