INSTITUTO SUPERIOR DE CIENCIAS E TECNOLOGIA DE MOÇAMBIQUE

Escola Superior de Direito

Direito Fiscal e Aduaneiro Exame Normal – 04.09.2021
Leia com atenção as questões e responda de forma concisa, justificando com base legal sempre que necessário.

GUIÃO DE CORRECÇÃO DO EXAME NORMAL

I
1. O Conselho de Ministros aprovou por Decreto um diploma legal que contém
dentre outros os seguintes dispositivos:
a) Aprovação de novos modelos de pagamento do IRPS (M/25); (2,0v)

b) Alteração do prazo de pagamento do IVA; (2,0v)

- Pronuncie-se sobre a legalidade dos dipositivos aprovados.

2. No ano de 2020, a Administração Fiscal decidiu liquidar oficiosamente o IRPC,

pela falta de liquidação do sujeito passivo e notificou o sujeito passivo para
proceder ao pagamento, o funcionário tributário terá dito no momento da
notificação que o sujeito passivo não pode fazer nada porque o pagamento do
imposto é obrigatório, e este deve apenas proceder ao pagamento.
a) A administração Tributária deveria ter liquidado oficiosamente o imposto?
(2,0v)
b) Que elementos a Administração Tributária usou para apurar o montante do
imposto, atendendo que o sujeito passivo não declarou os seus rendimentos?
(2,0v)
c) O sujeito passivo não pode mesmo fazer nada face a liquidação? (2,0v)

II
1. Das afirmações que se seguem quais as falsas? (4,0v)

(a) É vedada ao Estado a colecta de todos rendimentos que incidem sobre

actividades que ferem outros ramos de direito. (b) O costume internacional é
fonte de Direito Fiscal. (c) Em determinadas circunstâncias, o princípio da
pessoalidade deve ser selectivo para assegurar a justiça tributária. (d) “O carácter
unilateral do imposto é em termos sincrónicos como diacrónicos”. (e) Em sede do
direito fiscal, a presunção do benefício justifica a incidência tributária. (f) “O
imposto é um pagamento para o Orçamento do Estado”. (g) Em Moçambique todos
impostos sobre os rendimentos são directos e progressivos. (h) A sucessão fiscal
não extingue a relação jurídica, apenas opera a substituição do respectivo sujeito
passivo. (i) O Estado é o único sujeito activo da relação tributária. (j) A
substituição fiscal e a responsabilidade fiscal antecipam o imposto. (l) Não há
anterioridade sem quinzentena.
2. Justifique a sua opção em relação às seguintes afirmações:
(d) “O carácter unilateral do imposto é em termos sincrónicos como diacrónicos”
(2,0v)
(f) “O imposto é um pagamento para o Orçamento do Estado” (2,0v)
(i) “O Estado é o único sujeito activo da relação tributária” (2,0v)

Guião de Correção
I Grupo
Pergunt Objectivo Nível de Resposta Cotação
a Assimilaç
ão
1. a) O estudante Conhecim O Governo tem competência Ponder
deverá ento. regulamentar para aprovar as ada ao
responder a normas dos diplomas de máximo
questão concretização das Leis, e no de 2,0
enquadrando caso, a matéria vertida não de
a mesma na está abrangida na reserva de valores.
matéria Lei, e de acordo com o art. 11
relativa a da Lei Geral Tributária, sem
competência prejuízo pelo respeito da
regulamentar competência de lei,
em matéria consagrado nos artigos 100,
fiscal. no n.º 2 do art.º 127 e na
alínea o) do n.º do n.º 2 do art.º
179 todos da Constituição da
República, e no n.º 4 desta lei,
pode o Conselho de Ministros
aprovar por regulamento os
aspectos técnicos de
desenvolvimento da legislação
tributária, portanto a matéria
contida no diploma normativo
é legal.
1. b) O estudante Conhecim O Governo tem competência Ponder
deverá ento regulamentar para aprovar as ada ao
responder a teórico da normas dos diplomas de máximo
questão matéria. concretização das Leis, e no 2,0
enquadrando caso, a matéria vertida não está de
a mesma na abrangida na reserva de Lei, e de valores.
matéria acordo com o art. 11 da Lei Geral
relativa a Tributária, sem prejuízo pelo
 competência respeito da competência de lei,
regulamentar consagrado nos artigos 100, no
em matéria n.º 2 do art.º 127 e na alínea o) do
fiscal. n.º do n.º 2 do art.º 179 todos da
Constituição da República, e no
n.º 4 desta lei, pode o Conselho
de Ministros aprovar por
regulamento os aspectos técnicos
de desenvolvimento da legislação
tributária, portanto a matéria
contida no diploma normativo é
legal.
2. a) O estudante Conhecim A Administração Tributária Ponder
deverá ento deveria liquidado oficiosamente ada ao
responder a teórico da o imposto, uma vez que nos máximo
questão matéria. termos do art.º 63 a) do Código de
enquadrando do IRPC, a liquidação do IPRC é 2,0
a mesma na efectuada em regra pelo próprio valores
matéria de contribuinte, na declaração de
liquidação do rendimentos e na declaração de
IRPC substituição nos restantes caso, e
no caso, opera a solução prevista
na alínea b) do mesmo
dispositivo legal retro citado, em
que a competência para
liquidação será exercida
oficiosamente pela
Administração Tribuária. (Vide
ainda o art.º 82 da Lei Geral
Tributária).
2. b) O estudante Conhecim Uma vez que o sujeito passivo Ponder
deverá ento. não declarou os rendimentos, ada ao
responder a o apuramento basear-se-á máximo
questão nos elementos apurados nos de
enquadrando períodos anteriores, nos 2,0
a mesma na termos conjugados dos valores
matéria de artigos 82 art.º DA Lei Geral
liquidação do Tribuária e 48 n.º 1 alínea g)
IRPC e do Código do IRPC.
avaliação
indirecta.
2. c) O estudante Conhecim De acordo com o previsto no art.º
deverá ento do 50 na alínea b) constituem Ponder
responder a contencio garantias do sujeito passivo: ada ao
questão so fiscal. apresentar reclamações ou máximo
 enquadrando recursos hierárquicos, solicitar de
a mesma na revisões ou apresentar recursos 2,0
matéria das contenciosos de quaisquer actos valores
garantias dos ou omissões da administração
contribuintes tributária, lesivos aos seus
. direitos ou interesse legalmente
protegidos, nos prazos, nos
termos e com fundamentos
previstos na lei, lei processual e
na demais legislação tributária,
ou seja , embora se trate de actos
da administração tributária que
gozam da presunção de
legalidade, no caso, desta
hipótese, o sujeito passivo tem a
prerrogativa de desencadear
mecanismos de defesa ao seu
dispor como a reclamação, o
recurso hierárquico ou
contencioso.
II Grupo
1. Conhecim Alíneas (a), (b), (f) e (i) Ponder
ento ada ao
teórico da máximo
matéria. de
4,0
valores
2 (d) Conhecim (d) “O carácter unilateral do imposto é Ponder
ento em termos sincrónicos como ada ao
diacrónicos”:
teórico da máximo
matéria. Em resposta o esudante deveria de
concordar com a afirmação e 2,0
fundamentar o seu valores
posicionamento explicando por
que é que se diz que o imposto
tem um carácter unilateral, isto
é, na relação jurídica do imposto
apenas o sujeito passivo realiza a
pretação sem que haja uma
contraprestação por parte do
sujeito activo. Por outras
palavras, explicar que o imposto
não é uma relação do tipo “do ut
des”. Mais ainda, esclarecer que
assim o é em termos sincronicos
 e diacrónicos porque o carácter
unilateral verifica-se igualmente
por parte do sujeito activo que
não está vinculado a uma
contraprestação específica,
senão apenas a receber a
prestação. O fundamento legal
está no conceito do imposto e
análise doutrinária do Manual
do Professor Teodoro Andrade
Waty (Página 251) e o n.º 1 do
artigo 4 da Lei n.º 15/2002, de
26 de Junho
2 (f) Conhecim (f) “O imposto é um pagamento para o Ponder
ento Orçamento do Estado” ada ao
teórico da máximo
Em resposta o estdante devería
matéria. concordar parcialmente com a
de
afirmação e apreciar criticamente o n.º 2,0
1 do artigo 4 da Lei nº 15/2002, de 26 valores
de Junho (Lei de Bases do Sistema
Tributário) pois na República de
Moçambique nem todos impostos são
pagamento para o Orçamento do
Estado, na medida em que há entes não
estaduais que também colectam o
imposto, como é o caso das autarquías
locais (n.º 1 do artigo 56 da Lei de Bases
do Sistema Tributário e alínea a) do n.º
1 do artigo 3 da Lei n.º 2/2006, de 22
de Março – Lei Geral Tributária).
2 (i) Conhecim Ponder
(i) “O Estado é o único sujeito activo da
ento relação tributária ada ao
teórico da máximo
matéria. O estudante não deve concordar de
com a afirmalção pois na 2,0
República de Moçambique as valores
Autarqias Locais também são
Sujeito Activo. O Fundamento
Legal é o n.º 1 do artigo 56 da Lei de
Bases do Sistema Tributário e alínea a)
do n.º 1 do artigo 3 da Lei n.º 2/2006,
de 22 de Março – Lei Geral Tributária.
Artigo 13 da LGT