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O QUE É DEPRECIAÇÃO
Comprei uma TV – Plasma de 80 polegadas tela pequena, acho...

A crendice popular descreve a TV de plasma como sendo uma televisão com tempo de vida útil
muito menor que as televisões LCD ou OLED, vejamos:

Plasma tem durabilidade menor que LCD, LED e OLED

Mito! Uma TV de plasma pode durar até 12 anos, isso se ela for usada oito horas por dia. É
muito tempo, né? Já uma televisão LCD, por exemplo, dura em média de 7 a 8 anos.

Fonte: https://www.magazineluiza.com.br/portaldalu/tvs-de-plasma-mitos-e-verdades/526/

Mesmo não admitindo, tenho que ajuntar dinheiro, pois um dia esta televisão estará obsoleta e
será necessário sua substituição.

Esta metodologia é o que as empresas fazem com sua estrutura a DEPRECIAÇÃO que nada
mais é do que o retorno do valor investido aos cofres da empresa para que no final da vida útil
seja possível a troca de sua estrutura fabril para que esta sempre esteja atualizada e
competitiva.

O QUE É DEPRECIAÇÃO?

É a perda de valor de um bem decorrente de seu uso, do desgaste natural ou de sua

obsolescência. As empresas podem deduzir o custo dos ativos como despesas de negócio, no
entanto, as empresas devem depreciar de acordo com as regras da Receita Federal que será
registrada um percentual do valor contábil do bem que é descontado ao longo do tempo, de
acordo com sua expectativa de vida útil, ou pela depreciação gerencial que é quanto tempo o
bem dura realmente na empresa.

COMO É CONTABILIZADA A DEPRECIAÇÃO?

Na contabilidade a depreciação tem dois direcionamentos: quando o bem é utilizado

diretamente na produção, será contabilizada como CUSTO, porém, os bens que não são
utilizados diretamente na produção é considerado DESPESA.
Como exemplo:
Empresas Industriais: Estrutura de fabricação – Maquinário da produção, - Custo.
Apoio à fabricação – Mesas, Computadores, - Despesa.
Empresas Comerciais: Todos os valores considerados - Despesas
Empresas Prest. de Serviço: Todos os valores considerados - Despesas

POR QUE A DEPRECIAÇÃO É IMPORTANTE?

A depreciação pode auxiliar um investidor a compreender como os ativos, estão alocados, para
agregar maior valor para a empresa. Por exemplo, comprar uma maquina para a produção
pode ser um bom negócio, porém, deve-se analisar qual a capacidade de produção e quanto
desta produção será efetivamente utilizado pela empresa, pois sua vida útil deve ser
lucratividade e pagar sua depreciação deixando saldo positivo para uma empresa.

O QUE É DEPRECIAÇÃO
COMO CALCULAR A DEPRECIAÇÃO DE UM BEM?

CONTÁBIL

Abaixo, segue a tabela da Receita Federal para bens depreciáveis das empresas:
A tabela completa está nos anexos da Instrução Normativa SRF nº 1700, de 14 de março de
2017.

Bens Depreciáveis Taxa Anual Anos de Vida útil

Edifícios 4% 25
Máquinas e Equipamentos 10% 10
Instalações 10% 10
Móveis e Utensílios 10% 10
Veículos 20% 5
Computadores e Periféricos 20% 5

A depreciação é usada em contabilidade para tentar igualar o custo de um ativo. Por exemplo,
se uma empresa compra uma máquina para a produção de R$ 1 milhão de reais e espera que
ele tenha uma vida útil de 20 anos, este bem será depreciado na contabilidade por 10 anos,
seguindo a tabela do Imposto de Renda. Todos os anos, a contabilidade da empresa vai
contabilizar R$ 100.000,00 reais, mas a empresa tem com vida útil 20 anos, como calcular
neste caso:

COMO CALCULAR A DEPRECIAÇÃO DE UM BEM

GERENCIAL

A depreciação é uma despesa não relacionada a dinheiro, que reduz o valor de um ativo ao
longo do tempo. Ativos depreciam por duas razões principais:

 Desgaste: um automóvel irá diminuir em valor devido à quilometragem, o desgaste dos

pneus, e de outros fatores relacionados com a utilização do veículo. Um automóvel 0 km já
começa a perder valor no momento em que sai da concessionária;

 Obsolescência: ativos também diminuem de valor enquanto eles são substituídos por
modelos mais novos. A realidade é ainda mais cruel para aparelhos de renovação mais
rápida, como celulares, tabletes e computadores pessoais.

REGRAS PARA A AMORTIZAÇÃO

Somente é permitida a amortização de bens e direitos intrinsecamente relacionados com a

produção ou comercialização dos bens e serviços pela empresa.

O QUE É DEPRECIAÇÃO
No final do período de uso do bem ou direito, a soma das quotas de amortização não poderá
ultrapassar seu custo de aquisição ou o valor das despesas com ele.

DEPRECIAÇÃO LINEAR
A depreciação linear é o método de cálculo mais simples semelhante a depreciação contábil.
Atribui-se uma taxa igual de depreciação para todos os períodos, divide-se o valor total do bem
por seu período de vida útil (gerencial) para saber qual a sua depreciação mensal em reais.

EXEMPLO

Aquisição de automóvel pelo valor de R$ 50.000,00 para utilização pela empresa.

Depreciação Contábil

DEPRECIAÇÃO CONTÁBIL
Anos Valor inicial Depreciação Valor do Bem Porcentagem
0 50.000,00 50.000,00
1 10.000,00 40.000,00 20
2 10.000,00 30.000,00 20
3 10.000,00 20.000,00 20
4 10.000,00 10.000,00 20
5 10.000,00 0,00 20
Valor Residual 0

Seguindo o regulamento do importo de renda, não se pode alterar os valores e porcentagens

de depreciação e esta deve ser linear conforme exemplo acima:

Valor do bem dividido pelo período de depreciação 5 anos ou 20% ao ano

R$50.000,00 x 20% = R$10.000,00 depreciáveis ao ano

QUAIS BENS PODEM SER AMORTIZADOS?

São exemplos:
 Patentes de invenção, fórmulas e processos de fabricação.
 Marcas de propaganda
 Concessões de serviços públicos
 Direitos autorais
 Direito de exploração de um ponto comercial
 Softwares (programas de computador)
 Franquias contratadas
 Custo de construções ou benfeitorias em bens alugados ou de terceiros, quando o valor
não for reembolsável.
 As despesas com pesquisas científicas e tecnológicas

O QUE É DEPRECIAÇÃO
 Os custos, despesas e outros encargos com a reestruturação, reorganização ou
modernização da empresa.

A lista completa do que pode ser amortizado na contabilidade pode ser consultado no Decreto
nº 3.000, de 26 de março de 1999.

DEPRECIAÇÃO GERENCIAL SEM VALOR RESIDUAL

A depreciação gerencial pode ser feita conforme as necessidades de utilização da empresa.
Neste exemplo estamos utilizando os mesmos patamares anteriores, porém, sem valor
residual, como vamos explicar adiante.

DEPRECIAÇÃO GERENCIAL SEM VALOR RESIDUAL

Anos Valor inicial Valor Mercado - 15% ano Depreciação Valor do Bem Porcentagem
0 50.000,00 50.000,00
1 42.500,00 10.000,00 40.000,00 20
2 36.125,00 10.000,00 30.000,00 20
3 30.706,25 10.000,00 20.000,00 20
4 26.100,31 10.000,00 10.000,00 20
5 22.185,26 10.000,00 0,00 20
Valor Residual 0,00

Valor do bem dividido pelo período de depreciação 5 anos ou 20% ao ano

R$50.000,00 x 20% = R$10.000,00 depreciáveis ao ano

Uma diferença é o valor de mercado do bem que em 5 anos acumulou uma estimativa de
R$22.285,26 significando que ao término da vida útil que a empresa determinou poderíamos
vender a preço de mercado por algo em torno de R$20.000,00

VALOR RESIDUAL
A vida útil que a empresa estipulou para um bem não significa que será o seu término, apenas
determina que para esta empresa acabou sua utilização econômica e sua manutenção não
mais justifica sua presença na empresa, assim a empresa vende o bem pelo valor residual ou
valor de sucata.

DEPRECIAÇÃO GERENCIAL COM VALOR RESIDUAL

Anos Valor inicial Valor Mercado - 15% ano Depreciação Valor do Bem Porcentagem
0 50.000,00 45.000,00
1 42.500,00 9.000,00 36.000,00 20
2 36.125,00 9.000,00 27.000,00 20
3 30.706,25 9.000,00 18.000,00 20
4 26.100,31 9.000,00 9.000,00 20
5 22.185,26 9.000,00 0,00 20
Valor Residual 5.000,00

O QUE É DEPRECIAÇÃO
Neste exemplo estamos utilizando o automóvel adquirido pela empresa que agora será vendido
pelo valor residual de 10% do valor de aquisição.

O valor a ser depreciado nos custos da empresa será o valor do bem menos o seu valor
residual
R$50.000,00 – R$5.000,00 = R$45.000,00

Tempo estimado de utilização 5 anos

R$45.000,00 / 5 = R$9.000,00 por ano

Quando atingir os 5 anos de vida útil o valor de venda será o valor residual que estará entre o
valor mínimo e o valor de mercado que neste caso seria a estimativa de R$22.185,26

DEPRECIAÇÃO GERENCIAL COM VALOR RESIDUAL

Anos Valor inicial Valor Mercado - 15% ano Depreciação Valor do Bem Porcentagem
0 50.000,00 45.000,00
1 42.500,00 5.000,00 40.000,00 11
2 36.125,00 5.000,00 35.000,00 11
3 30.706,25 5.000,00 30.000,00 11
4 26.100,31 5.000,00 25.000,00 11
5 22.185,27 5.000,00 20.000,00 11
6 18.857,48 5.000,00 15.000,00 11
7 16.028,85 5.000,00 10.000,00 11
8 13.624,53 5.000,00 5.000,00 11
9 11.580,85 5.000,00 0,00 11
Valor Residual 5.000,00

Neste exemplo a vida útil do bem para a empresa será de 9 anos

O valor a ser depreciação nos custos da empresa será o valor do bem menos o seu valor
residual
R$50.000,00 – R$5.000,00 = R$45.000,00

Tempo estimado de utilização 5 anos

R$45.000,00 / 9 = R$5.000,00 por ano

Quando atingir os 9 anos de vida útil o valor de venda será o residual que estará entre o valor
mínimo e o valor de mercado que neste caso seria a estimativa de R$11.580,85

O QUE É DEPRECIAÇÃO
DEPRECIAÇÃO GERENCIAL MENOR PRAZO

A depreciação gerencial serve para determinar qual o valor exato que deve ser agregado aos
custo do produto para que em determinado tempo a empresa possa renovar seu maquinário e
estar sempre competitiva.
O desgaste natural de um caminhão que roda em estradas pavimentadas será bem menor do
que aquele que roda em estradas de terra em condições extremas de trabalho.
Somente a empresa determinará a real utilização do bem.
Sendo assim, a depreciação pode ocorrer a menor tempo que a tabela do imposto de renda,
mas não se confunda, Depreciação Contábil é diferente de depreciação Gerencial, onde temos
a real necessidade da empresa.

DEPRECIAÇÃO GERENCIAL MENOR PRAZO

Anos Valor inicial Valor Mercado - 15% ano Depreciação Valor do Bem Porcentagem
0 50.000,00 50.000,00
1 42.500,00 12.500,00 37.500,00 25
2 36.125,00 12.500,00 25.000,00 25
3 30.706,25 12.500,00 12.500,00 25
4 26.100,31 12.500,00 0,00 25
Valor Residual 0,00

Valor do bem dividido pelo período de depreciação 4 anos ou 25% ao ano

R$50.000,00 x 25% = R$12.500,00 depreciáveis ao ano

EXISTEM BENS NÃO DEPRECIÁVEIS?

Há também bens não depreciáveis de acordo com nossa Receita Federal, tais como:

 Terrenos, salvo em relação aos melhoramentos ou construções;

 Prédios e construções não alugados nem utilizados na produção dos rendimentos da
empresa ou destinados à revenda;
 Bens que normalmente aumentam de valor com o tempo, como obras de arte e
antiguidades;
 Bens para os quais sejam registradas quotas de exaustão (florestas destinadas ao corte e
jazidas minerais).

O QUE É DEPRECIAÇÃO
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O QUE É DEPRECIAÇÃO