Contabilidade Avançada II – 6º Período

DENILSON DA SILVA LUCAS

2º Semestre 2022
 JUROS SOBRE O
CAPITAL PRÓPRIO

Contabilidade Avançada iI Denilson da Silva Lucas 2º Semestre 2019

 Origem dos Juros sobre o capital
próprio

Lei 9.249/95 revogou a correção

monetária do balanço prevista no
artigo 185 da Lei 6.404/76 (lei das
S.A.)
3
 A correção monetária gerava despesa
dedutível para fins fiscais para as
empresas capitalizadas

4
 Lei 9.249/95 foi instituída a
dedutibilidade das importâncias pagas
ou creditadas aos sócios ou acionistas
das pessoas jurídicas a título de juros
sobre o capital próprio

5
 A deliberação número 207/96 da CVM
estabeleceu as normas contábeis
relacionadas a esses juros, aplicáveis
às companhias abertas.

6
 O que são Juros sobre o Capital
Próprio?

São os encargos da pessoa jurídica,

tendo seus proprietários como
beneficiários, calculados sobre o
patrimônio líquido da empresa.
7
 Juros sobre o Capital Próprio x
Dividendos: O que tem em comum?

Tanto um quanto outro representam

remuneração de capital paga aos
proprietários.

8
 Juros sobre Capital próprio e
Dividendos: Qual a diferença?

Os juros sobre o capital próprio

entram na formação do resultado
contábil como despesa financeira,
reduzindo os tributos a pagar.
9
 Os dividendos representam apropria-
ções dos lucros já apurados e tributa-
dos.

10
 Os Juros sobre o Capital próprio ficam
condicionados à existência de lucro
no exercício ou de lucros acumulados,
e ficam limitados a 50% do lucro
apurado no exercício ou do saldo de
lucros acumulados e das reservas de
lucro, dos dois o maior.
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 São obtidos através da aplicação da
variação da TJLP, pro rata dia, sobre
as rubricas de Patrimônio Líquido,
excetuada a reserva de reavaliação,
salvo se for oferecida à tributação do
IRPJ e da CSLL.

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 Os valores pagos ou creditados ao seu
beneficiário, ficam sujeitos à alíquota
de 15% de IRRF.

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 Exemplo 1

Descrição Valor

Capital Social 100.000

Lucros Acumulados 35.000
Reserva de Lucro 5.000
Prejuízo do período -10.000

Patrimônio Líquido 130.000

TJLP do período 10%

Cálculo 14.000

50% do resultado Não aplicável

50% do saldo inicial 20.000

lucros acumulados
e Reserva de Lucros

JSCP Máximos dedutíveis 14.000

14
 Despesas Financeiras
14.000

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

11.900

IRRF a recolher
2.100

15
 Exemplo 2

Descrição Valor

Capital Social 100.000

Lucros Acumulados 10.000
Reserva de Lucro 5.000
Prejuízo do Período -10.000

Patrimônio Líquido 105.000

TJLP do período 10%

Cálculo 11.500

50% do resultado Não aplicável

50% do saldo inicial 7.500

lucros acumulados
e Reserva de Lucros

JSCP Máximos dedutíveis 7.500

16
 Despesas Financeiras
7.500

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

6.375

IRRF a recolher
1.125

17
 Exemplo 3

Descrição Valor

Capital Social 100.000

Lucros Acumulados -10.000
Reserva de Lucro -
Prejuízo do Período -10.000

Patrimônio Líquido 80.000

TJLP do período 10%

Cálculo 9.000

50% do resultado Não aplicável

50% do saldo inicial Não aplicável

lucros acumulados
e Reserva de Lucros

JSCP Máximos dedutíveis Não aplicável

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 Exemplo 4

Descrição Valor

Capital Social 100.000

Lucros Acumulados 35.000
Reserva de Lucro 5.000
Lucro do Período 10.000

Patrimônio Líquido 150.000

TJLP do período 10%

Cálculo 14.000

50% do resultado 5.000

50% do saldo inicial 20.000

lucros acumulados
e Reserva de Lucros

JSCP Máximos dedutíveis 14.000

19
 Despesas Financeiras
14.000

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

11.900

IRRF a recolher
2.100

20
 Exemplo 5

Descrição Valor

Capital Social 100.000

Lucros Acumulados 10.000
Reserva de Lucro 5.000
Lucro do Período 10.000

Patrimônio Líquido 125.000

TJLP do período 10%

Cálculo 11.500

50% do resultado 5.000

50% do saldo inicial 7.500

lucros acumulados
e Reserva de Lucros

JSCP Máximos dedutíveis 7.500

21
 Despesas Financeiras
7.500

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

6.375

IRRF a recolher
1.125

22
 Exemplo 6

Descrição Valor

Capital Social 90.000

Lucros Acumulados -10.000
Reserva de Lucro -
Lucro do Período 10.000

Patrimônio Líquido 90.000

TJLP do período 10%

Cálculo 9.000

50% do resultado 5.000

50% do saldo inicial

lucros acumulados
e Reserva de Lucros

JSCP Máximos dedutíveis 5.000

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 Despesas Financeiras
5.000

Juros s/Capital Próprio a Pagar (PC)

4.250

IRRF a recolher
750

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 Apresentação nas Demonstrações
Contábeis do Juros sobre o Capital
Próprio.

25
 Deve ser apresentado nas Despesas
Financeiras e deduzidos na última
linha do Resultado apresentando o
resultado sem o reflexo dos Juros
sobre o Capital Próprio.

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