NEAD – Núcleo de Educação a Distância

ROTAS DE APRENDIZAGEM

Contabilidade AULA

Avançada
12

Juros sobre Capital Próprio

Onde Chegar
E chegamos em nossa última aula da matéria de contabilidade avançada, e sendo assim
deixei para o final um assunto um pouco mais leve para vocês. Vamos falar sobre juros
sobre o capital próprio. Iremos aprender o que ele é, como calculá-lo e porque cada vez
mais empresas estão utilizando esse método para remunerar os seus sócios e ainda sim
conseguir um abatimento nos impostos.

O que Aprender
1. Conceito Inicial

2. Condições e Limites

3. Forma de Cálculo

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Desenvolvimento
1 - CONCEITO INICIAL

O que são Juros sobre Capital Próprio?

Também chamado de juros remuneratórios sobre o capital, o JCP é uma forma de

remuneração dos sócios, que pode ser bastante vantajosa para a empresa (pensando
em planejamento tributário). Essa remuneração funciona como um rendimento pela
integralização no capital na empresa.

A regra do JCP foi instituída pela Lei 9.249/1995, permitindo então que os sócios ou
acionistas recebam um valor pelo capital investido na empresa.

Os juros sobre o capital próprio, além de ser mais uma forma de remunerar os
sócios/acionistas de uma entidade, ser ainda como forma de planejamento tributário,
já que o valor pago a título de JCP pode ser dedutível na apuração do imposto de renda
pelo lucro real

A dedutibilidade é possível desde que o montante dos juros remuneratórios não

ultrapasse o maior entre os seguintes valores:

• 50% (cinquenta por cento) do lucro líquido do exercício antes da dedução dos
juros, caso estes sejam contabilizados como despesa; ou
• - 50% (cinquenta por cento) do somatório dos lucros acumulados e reservas de
lucros.

2 – CONDIÇÕES E LIMITES

Como vimos acima, o Juros sobre Capital Próprio é uma outra forma de remunerar o
sócio, lembrando que comumente as empresas se utilizam dos dividendos para
pagamento aos sócios, a diferença é que os dividendos são pagos utilizando o lucro
líquido como base (se houver) e não possuem nenhum efeito tributário, já o JCP é
calculado baseado no valor no valor do patrimônio líquido da empresa (com algumas
exceções) e o valor atribuído poderá ser deduzido para fins de imposto de renda,
respeitando a regra já informada acima.

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Ressalto que nenhuma das formas de remuneração aos sócios afetam diretamente a
demonstração do resultado do exercício da empresa, mas sim, são contabilizados
diretamente no patrimônio líquido da empresa.

Devido toda a vantagem para fins de deduções para cálculo do imposto, a regra do JCP
possui diversas condições e limites, de acordo com Pereira Rios e Marion (2017, pg 161)
as condições são as seguintes:

a) Deverão existir lucros, computados antes da dedução dos juros, ou lucros

acumulados em montante igual ou superior ao valor de duas vezes os juros a
serem pagos ou creditados;
b) Que os juros sejam pagos ou creditados de maneira individualizada para os
sócios ou acionistas;
c) Que os juros fiquem limitados à variação, pro rata dia, da Taxa de Juros a Longo
Prazo – TJLP.

3 – FORMA DE CÁLCULO

Para finalizarmos vamos ver como é feito o cálculo do JCP. A Instrução Normativa da
Receita Federal nº 1.700/2017 traz a base para apuração, conforme segue:

Art. 75. Para efeitos de apuração do lucro real e do resultado ajustado a

pessoa jurídica poderá deduzir os juros sobre o capital próprio pagos ou
creditados, individualizadamente, ao titular, aos sócios ou aos acionistas,
limitados à variação, pro rata die, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) e
calculados, exclusivamente, sobre as seguintes contas do patrimônio
líquido:

I - capital social;

II - reservas de capital;

III - reservas de lucros;

IV - ações em tesouraria; e

V - prejuízos acumulados.

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Note que o valor dos juros sobre o capital é calculado, em regra, pela TJLP e sua base de
cálculo é o saldo do patrimônio líquido, com exceção a conta de ajuste de avaliação
patrimonial, que deve ser desconsiderada para realização do cálculo.

Vejamos um exemplo de apuração do JCP:

Patrimônio Líquido da entidade:

Contas Saldo

Capital Social............................................ 150.000

Reserva de Capital.................................... 40.000
Reserva de Incentivos Fiscais.................... 10.000
Reserva Legal............................................ 22.500
Ajuste de Avaliação Patrimonial............... 40.000
Reserva de Contingências......................... 60.000
Reserva Estatuária.................................... 7.500
Patrimônio Líquido Total........................ 330.000

Lucro do Exercício..................................... 150.000

TJLP........................................................... 7,5%

Cálculo

Patrimônio Líquido Total........................... 330.000

Ajuste de Avaliação Patrimonial............... (40.000)

Base de cálculo JCP................................... 290.000

TJLP........................................................... 7,5%

Total JCP 21.750

Podemos que o valor encontrado como Juros sobre Capital Próprio suprem as
condições e não ultrapassam os limites definidos pela lei, sendo assim podemos nos
deduzir integralmente o valor para fins de imposto de renda.

E chegamos ao fim da nossa unidade e da nossa matéria de contabilidade avançada,

gostaria de agradecer você aluno e aluna por terem permanecido até aqui e espero que
tenha conseguido de alguma forma contribuir com a formação de vocês e que os
assuntos abordados sejam de grande valia para o futuro de vocês.

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Vá mais longe
Capítulo 6 do livro Contabilidade Avançada – 2ª edição – Ricardo Pereira Rios, José
Carlos Marion – Editora Atlas

Capítulo 22 subitem 22.10 do livro Manual de Contabilidade Societária – 3ª edição –

Gelbecke, Santos, Iudícibus, Martins – Editora Atlas

Agora é sua vez!

1 – Uma empresa deseja subtrair o valor dos Juros sobre o Capital Próprio da base de
cálculo da Provisão para o Imposto de Renda e para a Contribuição Social. A empresa
apresentou Patrimônio Líquido de acordo com os dados abaixo.

Capital Social............................................ 60.000

Reserva Legal............................................ 5.000
Reserva Estatutária................................... 10.000
Reserva de Capital.................................... 15.000
Patrimônio Líquido Total........................ 90.000

Considerando a TJLP (taxa de juros de longo prazo) igual a 10% e o Lucro antes do
resultado financeiro no valor de R$ 15 000,00, qual é o valor dos Juros sobre Capital
Próprio a ser subtraído da base de cálculo da Provisão do Imposto de Renda e da
Contribuição Social?:

a) 6.000

b) 7.500

c) 9.000

d) 12.500

e) 15.000

Resposta: Letra B

Apesar de ser possível utilizar o valor total do patrimônio líquido como base para
cálculo do JCP, vemos que o valor encontrado de R$ 9.000 (90.000 x 10%) é maior que o
50% do valor lucro antes do resultado financeiro, sendo assim o limite que pode ser

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deduzido para fins de imposto de renda e contribuição social é de R$ 7.500 (15.000 x

50%)

Referências
Contabilidade Avançada – 2ª edição – Ricardo Pereira Rios, José Carlos Marion – Editora
Atlas

Manual de Contabilidade Societária – 3ª edição – Gelbecke, Santos, Iudícibus, Martins –

Editora Atlas

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