TREINAMENTO | NÚCLEO ÊXITOS TRIBUTÁRIOS

Contabilidade
Noções Básicas

CONTEÚDO PROGRAMÁTICO

1. BALANÇO PATRIMONIAL E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

3. REGIMES TRIBUTÁRIOS E SUAS BASES DE APURAÇÃO

4. DIFERENÇA ENTRE RESULTADO CONTÁBIL E RESULTADO

FISCAL/LUCRO REAL
1. NOÇÕES DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
O Balanço Patrimonial é constituído por três contas principais. De um lado do balanço, fica localizado o Ativo
(onde são registrados os bens e direitos) e do outro, são registrados o Passivo (obrigações) e o Patrimônio Líquido
da empresa.

A regra básica da contabilidade diz que deve haver uma igualdade entre esses três itens. Logo, a equação
básica de todo balanço patrimonial é a seguinte: Ativo = Passivo + Patrimônio líquido

O Patrimônio Líquido é a conta que registra os recursos diretamente investidos pelos sócios, além das reservas
de capital realizadas. Além disso, é no Patrimônio Liquido que são contabilizados os resultados líquidos (lucro ou
prejuízo) da empresa durante o exercício.

Sendo assim, o Patrimônio Líquido compreende o valor dos recursos próprios da entidade. Logo, este item
representa basicamente a riqueza dos acionistas da empresa, incluindo os recursos aportados na sociedade
(capital social), reservas, ações em tesouraria e ajustes contábeis.
1. NOÇÕES DE CONTABILIDADE
ATIVO PASSIVO

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO NÃO CIRCULANTE

LIQUIDEZ EXIGIBILIDADE

ATIVO NÃO CIRCULANTE

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
LUCROS/PREJUÍZOS ACUMULADOS
AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
1. NOÇÕES DE CONTABILIDADE
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

Essa demonstração é um documento contábil que tem como objetivo detalhar o resultado líquido do exercício por período, com
a confrontação de receitas, custos e despesas de uma empresa. A DRE é o resumo financeiro dos resultados operacionais e não
operacionais do negócio.
O demonstrativo pode ser elaborado mensalmente, para fins administrativos, a cada três meses para acompanhamento fiscal e
anualmente para fins legais. O modelo padrão da DRE é estabelecido pela Lei 6.404/1976, que determina normas para as
sociedades por ações.
Segundo o artigo 187 da lei, a Demonstração do Resultado do Exercício deve conter:
1. A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos
2. A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto
3. As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras
despesas operacionais
4. O lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas
5. O resultado do exercício antes do imposto sobre a renda e a provisão para o imposto
6. As participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos
financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como
despesa
7. O lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
1. NOÇÕES DE CONTABILIDADE

DRE
Serviço
RECEITA BRUTA Venda
Devoluções e Abatimentos
(-) DEDUÇÕES
Tributos ISS
= RECEITA LÍQUIDA ICMS
CSP
(-) CUSTOS CMV PIS
CPV COFINS
= RESULTADO BRUTO Com Pessoal DEDUTIBILIDADE
(-) DESPESAS Administrativas
Tributárias
= RESULTADO OPERACIONAL Financeiras
(+/-) OUTRAS RECEITAS/DEPESAS
= RESULTADO CONTÁBIL
(-) PROVISÃO IRPJ/CSLL
= RESULTADO LÍQUIDO
1. NOÇÕES DE CONTABILIDADE

REGIMES TRIBUTÁRIOS E SUAS BASES DE APURAÇÃO

Simples
MEI
Nacional
81 MIL
ME
360 MIL Simples
Nacional Lucro
EPP
Presumido
4,8 MILHÕES

Empresa de Lucro
78 MILHÕES Real
Médio Porte

300 MILHÕES

Empresa de
Grande Porte
1. NOÇÕES DE CONTABILIDADE
REGIMES TRIBUTÁRIOS E SUAS BASES DE APURAÇÃO
RECEITA BRUTA
(-) DEDUÇÕES
= RECEITA LÍQUIDA
(-) CUSTOS
= RESULTADO BRUTO
(-) DESPESAS
= RESULTADO OPERACIONAL
(+/-) OUTRAS RECEITAS/DEPESAS
= RESULTADO CONTÁBIL
(-) PROVISÃO IRPJ/CSLL
= RESULTADO LÍQUIDO
Simples Nacional
A Receita Bruta servirá de subsídio para o
Lucro Presumido cálculo do Simples Nacional e Lucro
Presumido.
Já para o Lucro Real, o Resultado Contábil
será nosso ponto de partida para
encontrarmos a Base de Cálculo para
apurar o IRPJ e CSLL.
Base para determinação do Lucro Real
1. NOÇÕES DE CONTABILIDADE

RESULTADO CONTÁBIL/LUCRO CONTÁBIL

Trata-se de um lucro apurado sobre a Demonstração do Resultado do Exercício, portanto após ser conflitado
as receitas com as despesas da empresa será apurado o lucro/resultado contábil.
RECEITA BRUTA
(-) DEDUÇÕES
= RECEITA LÍQUIDA Resultado para
(-) CUSTOS apurar o
= RESULTADO BRUTO LUCRO REAL
(-) DESPESAS
= RESULTADO OPERACIONAL
(+/-) OUTRAS RECEITAS/DEPESAS
= RESULTADO CONTÁBIL
ONDE ENCONTRAR
(-) PROVISÃO IRPJ/CSLL ESTA INFORMAÇÃO?
= RESULTADO LÍQUIDO ECF - REGISTRO L300
ECD - REGISTRO J150
1. NOÇÕES DE CONTABILIDADE

RESULTADO FISCAL/LUCRO REAL/LUCRO TRIBUTÁVEL

O cálculo do lucro real é feito em cima do lucro contábil, com isso depois da apuração do Lucro contábil é
feita a adição das despesas indedutíveis e também das receitas não tributáveis. Quando for feito todas as
adições e exclusões em cima do lucro contábil, logo chegará no valor do Lucro real que é o mesmo do lucro
tributável, o mesmo será para o cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e da Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido.
Caso nã
(=) RESULTADO CONTÁBIL Prejuízo o haja
L P compen Fiscal a
(+) Adições permanentes (Despesas indedutíveis) sar, esta
A 'base' a éa
calculad ser
A R (-) Exclusões permanentes (Receitas não tributáveis)
impostoa o
(+) Adições temporárias (Despesas indedutíveis no exercício)
L T
(-) Exclusões temporárias (Receitas não tributáveis no exercício)
E
U (+) Reversões de Exclusões temporárias
ONDE ENCONTRAR
(-) Reversões de adições temporárias
RA (=) LUCRO REAL OU PREJUÍZO FISCAL ANTES DAS COMPENSAÇÕES
ESTA INFORMAÇÃO?
ECF - REGISTRO M300
ECF - REGISTRO M350