MODALIDADES

DE PERÍCIA CONTÁBIL

@professor.crepaldi
MODALIDADES DE PERÍCIAS

NBC TP 01 (R1)
19-03-2020
Procedimentos Técnicos
PERÍCIA CONTÁBIL

Perícia Judicial Perícia Extrajudicial

• Arbitral
• Oficial ou Estatal
• Voluntária
 JUDICIAL

.
 EXTRAJUDICIAL
Realizada fora do poder judiciário por
interesse das partes, ela serve para
avaliar bens e direitos, cálculo de
indenizações, venda e compra de
empresas, partilha de bens, liquidação
de haveres, divórcio, etc.
 A Perícia é o
único meio de
prova capaz de
avaliar as
questões
materiais que são
controvertidas
durante a ação
judicial.
MODALIDADES DE PERÍCIAS
Tipos de
Perícia

Perícia Perícia
Judicial Extrajudicial

Poder
Arbitral Estatal Voluntária
Judiciário

Controle do
Lei da
Estado: MP- Espontânea
Arbitragem
NBC TP 01 (R1) PF-CPI
MODALIDADES
DE PERÍCIA
Judicial;
Semijudicial;
Quanto à natureza do
processo (ambiente):
Extrajudicial;
Arbitral.
 PERÍCIA
JUDICIAL

É exercida sob a
tutela do poder
judiciário.
Fonte: Morais
Fonte: Morais
MODALIDADES
DE PERÍCIA
Criminal;
Contábil;
Quanto à natureza
dos fatos:
Trabalhista;
Médica.
 PERÍCIA
SEMIJUDICIAL

Realizada dentro do
aparato institucional do
Estado, porém fora do
poder judiciário, tendo
como finalidade principal
ser meio de prova nos
ordenamentos
institucionais usuários.
 Subdivide-se, segundo o aparato
estatal atuante, em:

POLICIAL PARLAMENTAR ADMINISTRATIVO-

TRIBUTÁRIA
nos inquéritos; nas comissões na esfera da
parlamentares de administração pública
inquérito ou tributária ou conselhos
especiais; de contribuintes.
Fonte: Morais
 PERÍCIA
EXTRAJUDICIAL

É aquela realizada fora

do Estado, por
necessidade e escolha
dos entes físicos e
jurídicos particulares.
Não existe uma pessoa
encarregada de arbitrar a
matéria conflituosa.
É exercida no
âmbito arbitral,
estatal ou
voluntária.
SUBDIVIDE-SE
(segundo as finalidades intrínsecas)

DEMONSTRATIVAS a finalidade é demonstrar a veracidade ou não do

fato ou coisa previamente especificados na
consulta;

é instada a colocar nos justos termos os

DISCRIMINATIVAS
interesses de cada um dos envolvidos na matéria
potencialmente duvidosa ou conflituosa;

COMPROBATÓRIAS quando visa à comprovação das manifestações

patológicas da matéria periciada (fraudes,
desvios, simulações, etc.)
Sua demanda se funda, normalmente, a
partir de alguma cláusula contratual,
sendo condição para sua escolha a
existência de controvérsia envolvendo
os chamados direitos patrimoniais
disponíveis, ou seja, aqueles bens e
direitos dotados de algum valor
econômico, e que podem ser
livremente transacionados entre partes,
pessoas civilmente capazes, seus
titulares (doação, venda, transferência,
troca, entre outros).
 PERÍCIA
ARBITRAL
É aquela perícia
realizada no JUÍZO
ARBITRAL – instância
decisória criada pela
vontade das partes.
Tem a característica de
atuar parcialmente como
se judicial e extrajudicial
fosse.
SUBDIVIDE-SE EM:

DECISÓRIA é ela própria a arbitragem, ou seja, funciona seu

agente ativo como o próprio árbitro da
controvérsia.

PROBANTE segundo se destine a funcionar como meio de

prova do juízo arbitral, como subsidiadora da
convicção do árbitro.
Fonte: Morais
 PERÍCIA
VOLUNTÁRIA

É contratada,
espontaneamente,
pelo interessado ou
de comum acordo
entre as partes.
 PERÍCIA COM
FINALIDADE
ADMINISTRATIVA
É requerida pelo setor
administrativo de uma
entidade para se verificar
fato determinado.
Pode ser contratada ou
executada pelo setor de
Contabilidade da própria
empresa.
EXEMPLO

Quando se deseja
constatar se a compra
de matéria prima do
produto “X” está
sendo superfaturada
pelo setor de licitação
e compras.
EXEMPLO
Perícia com
Finalidade Regimental

Perícia contratada para

apuração de fatos
determinados por uma
Comissão Parlamentar
de Inquérito (CPI),
promovida pela Câmara
dos Deputados/Senado
Federal.
EXEMPLO
Perícia de Âmbito
Social

Perícia contratada
pelo Sindicato
Patronal ou de
Trabalhadores com o
objetivo de aferir um
salário justo para pôr
fim ao dissídio
coletivo.
 Perícia Judicial Perícia Estatal ou Perícia Extrajudicial Perícia Arbitral
Semijudicial
É aquela exercida no É aquela realizada dentro É aquela exercida no É aquela perícia
âmbito da justiça. do aparato institucional âmbito arbitral, estatal realizada no Juízo
Pode ser do Estado, porém ou voluntário. Arbitral ou Câmara
determinada de fora do Poder de Arbitragem
Ocorre
ofício pelo Juiz ou Judiciário, tendo (instância escolhida
requerida pelas como finalidade fora da instância pelas partes
partes (deferimento principal ser meio de judiciária, ou seja, envolvidas).
do Juiz). prova nos não determinada em É
Cível; Trabalhista; ordenamentos juízo. exercida sob o
Fazenda Pública; institucionais Realizada por regramento da Lei
Família e Sucessões; usuários. necessidade e escolha n.º 9.307/1996 e
Falência e Policial (inquéritos); de pessoas físicas e ampliações do
Recuperações Judiciais; Parlamentar; âmbito de aplicação
jurídicas particulares
Previdenciário; Administrativo- dadas pela Lei
Criminal; Execução Tributário, etc. (privados). 13.129/2015.
Fiscal; Outros.

CRC SP
 Em perícia contábil de
natureza tributária é
importantíssimo o exame da
escrituração contábil, em
especial os documentos de
suporte.
É imprescindível o
conhecimento do que dispõe
a ITG 2000 (R1) –
Escrituração Contábil.
PERÍCIA CONTÁBIL
JUDICIAL

Requerida ao juízo e é
exercida sobre a tutela
do sistema judiciário.

Objetiva esclarecer
fatos ou produzir
provas sobre a lide.
 Depoimento
Pessoal

Inspeção Confissão
Judicial Arts. 213 e 214

Meios
de
Prova
Perícia Exibição de
Documento
Arts. 231 e 232 ou Coisa

Documento
Arts. 215 a 227
Código Civil
 Realizada dentro dos
processos no judiciário,
nas diversas espécies:
Varas Cíveis Judiciais e
Federais, Varas
Criminais, Varas de
Família, Varas da
Fazenda Pública, Varas
de Falências e Varas da
Justiça do Trabalho.
PERÍCIA CONTÁBIL
JUDICIAL

EXEMPLO:
Cálculo da Apuração de
Haveres de Sócio
excluído em sociedade
limitada, em demanda
pleiteada pelos demais
sócios.

Balanço Patrimonial Especial (BPE)
Balanço de Determinação
Balanço Patrimonial Ajustado
Fonte: Andrey Soares
Balanço levantado pela empresa, na data do evento
(saída ou falecimento do sócio) por meio de sua
contabilidade, a partir do disposto no contrato social
da sociedade (se houver tal previsão).
Deve obediência às regras contábeis, retratando bens,
direitos e obrigações pelo valor histórico.
Balanço levantado pelo perito contador do juízo, na data do
evento (saída ou falecimento do sócio), a partir de ajustes
feitos no Balanço Especial apresentado pela empresa, no
âmbito de um processo judicial, por determinação do
magistrado. Contempla, assim, os elementos patrimoniais
com valores de mercado ou de reposição.
O CPC, art. 606, fala em "preço de saída".
 PERÍCIA
EXTRAJUDICIAL

Não está sob a tutela da Justiça.

É dividida em três subgrupos:
Arbitral, Oficial / Estatal e
Voluntária.
É realizada a comando de uma ou
mais partes interessadas, visando
produzir as constatações
necessárias.
 Fora do judiciário.
Exigida pela Lei das S A,
do Mercado de Capitais –
CVM e do Regulamento
do Imposto de Renda,
nos Casos de
Transformação,
Incorporação, Fusão e
Cisão.
 PERÍCIA
EXTRAJUDICIAL

EXEMPLO DE PERÍCIA
ADMINISTRATIVA
Um sócio solicita ao Perito
Contador que levante o Fundo
de Comércio da empresa, para
basear uma proposta de
aquisição de quotas de
capital de outro sócio.
PERÍCIA ARBITRAL
Lei 9.307/1996 e 13.129/2015

ARBITRAGEM
Forma alternativa ao Poder Judiciário para a
resolução de conflitos.
As partes litigantes estabelecem em contrato
ou simples acordo que farão uso do juízo
arbitral para solucionar controvérsia
existente em vez de acionar o poder
judiciário.
Por tratar-se de uma justiça privada, ela
costuma ser mais célere e menos
burocrática.
PERÍCIA OFICIAL OU ESTATAL

Executada sob o controle

de órgão do Estado, tais
como Perícia
Administrativa das
Comissões Parlamentares
de Inquérito, de Perícia
Criminal e do Ministério
Público.
 CPI
Controle de órgão
do Estado, mas
fora do poder
PERÍCIA OFICIAL judiciário
(ou estatal) Policias Judiciárias
(Civil e Federal)
(Pericia Extrajudicial)

Semijudicial

Ministério Público

Fonte: Andrey Soares

 PERÍCIA Perícia
Voluntária
(extrajudicial)
VOLUNTÁRIA Comum acordo entre
as partes
(espontânea).

Contratada
espontaneamente
pelo interessado ou
de comum acordo
entre as partes.
 PERÍCIA
CONSENSUAL
“As partes podem, de comum
acordo, escolher o perito,
indicando-o mediante
requerimento...”
Art. 471, CPC
A Perícia, pode ser realizada,
através da inquirição do perito
em audiência é a prova técnica
simplificada.
 Art. 471 - CPC
As partes podem, de comum acordo, escolher o perito,
indicando-o mediante requerimento, desde que:

I - sejam plenamente capazes;

II - a causa possa ser resolvida por autocomposição.

§ 1º As partes, ao escolher o perito, já devem indicar os

respectivos assistentes técnicos para acompanhar a
realização da perícia, que se realizará em data e local
previamente anunciados.

§ 2º O perito e os assistentes técnicos devem entregar,

respectivamente, laudo e pareceres em prazo fixado pelo
juiz.

§ 3º A perícia consensual substitui, para todos os efeitos, a

que seria realizada por perito nomeado pelo juiz.
VANTAGENS DA PERÍCIA CONSENSUAL
Honorários – não haverá vistas às partes.
Recusa ou escusa do perito – art. 467, CPC.
Suspeição e impedimentos – arts. 144 e 145, CPC.
Honorários dos peritos assistentes – art. 84, CPC.
 PROVA TÉCNICA
SIMPLIFICADA

É determinada de ofício ou
a requerimento das partes,
em substituição à perícia,
quando o ponto
controvertido for de menor
complexidade.
Art. 464, § 2°, CPC
 De oficio ou a requerimentos Ponto controvertido for de
das partes. menor complexidade.

PROVA TÉCNICA
SIMPLIFICADA
Consistirá apenas na inquirição de
Ponto controvertido que demande especialistas, que precisam ter
especial conhecimento científico ou formação acadêmica, podendo fazer
técnico. uso de qualquer recurso tecnológico
de transmissão de sons e imagens.

Fonte: Andrey Soares

 Para o
desenvolvimento da
Prova Técnica
Simplificada é
necessária preparação
do trabalho pericial,
adequado ao ambiente
de sua realização.
§ 2 o De ofício ou a requerimento das partes, o juiz
poderá, em substituição à perícia, determinar a
produção de prova técnica simplificada,
quando o ponto controvertido for de menor complexidade.

Art. 464, CPC

§ 3 o A prova técnica simplificada consistirá
apenas na inquirição de especialista, pelo juiz,
sobre ponto controvertido da causa que demande
especial conhecimento científico ou técnico.”.

Obs: mais ou menos uma testemunha que entende da

matéria técnica em discussão.
Art. 464, CPC
 NECESSIDADE DA
PERÍCIA
Se manifesta
originalmente das
imperfeições
praticadas por uma das
partes (os erros podem
ser involuntários ou
intencionais).
Ocorrendo o litigio em
questões contábeis
controversas, uma das
partes protocoliza a
Ação Judicial, para
restabelecimento dos
seus direitos.
 O juiz, considerando as
alegações das partes
envolvidas e os fatos
contábeis objeto da ação,
avalia a relevância e a
necessidade de produção da
prova técnica contábil,
recorrerá a colaboração do
Perito Contador Judicial,
nomeando-o para que seja
produzido o Laudo Pericial
Contábil e prolatar uma
sentença no processo.
Perícia Contábil e a
Auditoria Contábil estão
diretamente associadas
as informações do
patrimônio.
Mesmo que sejam duas
ferramentas da mesma
área, são diferentes entre
si, enquanto a Auditoria
averigua as informações
a Perícia constata a
informação.
Diferença entre 1 Abrangência 2 Frequê
Perícia Contábil
e Auditoria surge para identificar
Contábil um fato específico,
Perícia Contábil
ocorre isoladam
caráter eve
determinado.
mais abrangente. ligada à contin
Auditoria Contábil
realizada period
Exemplo:
Perícia Contábil pode ser
As principais contratada para verificar a
diferenças são, existência de fraude no
conforme pagamento de duplicatas.
ZANLUCA (2016):
A Auditoria Contábil é contratada
para emitir uma opinião sobre as
demonstrações contábeis.
 Diferença
1 Abrangência Entre 2 Frequência 3 Opin
Perícia Contábil
e Auditoria
Contábil
surge para identificar um É absoluta,
Perícia ne
Contábil
ocorre isoladamente,
fato específico, detalhista, prec
determinado. tem caráter eventual.

ligada à continuidade, é é relativa, obse

mais abrangente. Auditoria Contábil
aspectos mais r
realizada
Exemplo:
Perícia ContábilAspode ser contratada
periodicamente.
principais
ara verificar adiferenças
existênciasão,
de fraude
o pagamento conforme
de duplicatas.
A Auditoria Contábil é contratada
ZANLUCA (2016): para
mitir uma opinião sobre as
emonstrações contábeis.
 Diferença
2 FrequênciaEntre 3 Opinião 4 Escopo do
Perícia Contábil
e Auditoria É absoluta, necessária, Examina a tot
Contábil
ocorre isoladamente, tem detalhista, precisa, Perícia Contábil
documenta
caráter eventual. direta. informações e
com o c
ligada à continuidade, é é relativa, observando Utiliza-se de té
Auditoria Contábil
realizada periodicamente. os aspectos mais amostragem, o
relevantes. aspectos relev
As principais demonstrações
diferenças são,
conforme
ZANLUCA (2016):
 Diferença
3 Opinião Entre 4 Escopo do trabalho 5 Obje
Perícia Contábil
e Auditoria Examina a totalidade da A opinião do Pe
Contábil
É absoluta, necessária, Perícia
documentação e ou doContábil
Perito A
detalhista, precisa, direta. Técnico é expres
informações envolvidas
com o caso. do Laudo Peric

é relativa, observando os Utiliza-se de técnicas A opinião do A

Auditoria Contábil
aspectos mais relevantes. de amostragem, opinião de a
observa os aspectos
As principais
diferenças são, relevantes das
conforme
ZANLUCA (2016):
demonstrações
contábeis.
4 Diferença entre
Escopo do trabalho 5 Objetivo 6 Finali
Perícia Contábil A opinião do Perito
Examinae Auditoria
a totalidade da Contador do Juízo ou do Obter uma
Contábil
documentação e Perito Assistente Técnico é
expressa por meio do
Perícia Contábil
competente
informações envolvidas assunto que
com o caso. Laudo Pericial ou Parecer
Pericial. confiad
Utiliza-se de técnicas de A Opinião do Auditor, Emitir Contábil
Auditoria uma opin
amostragem, observa os pela opinião de as demonst
aspectos relevantes das auditoria sobre os contábeis e
demonstrações contábeis.
As principais
relatórios contábeis. aspectos mais
diferenças são,
conforme
ZANLUCA (2016):
 Diferença Entre 7 Usuári
5 Objetivo 6 Finalidade Informa
Perícia Contábil
e Perito
A opinião do Auditoria
do Juízo Obter uma prova As partes dir
ou do PeritoContábil
Assistente competente sobre o Perícia Contábil
envolvidas no l
Técnico é expressa por meio assunto que lhe foi conhecimento
do Laudo Pericial Contábil. justiç
confiada.
A opinião do Auditor, pela Emitir uma opinião sobre todos os en
Auditoria Contábil
diretamente ou in
opinião de auditoria. se as demonstrações administradores
As principais
contábeis em seus fiscaliza
diferenças são, aspectos mais relevantes
conforme Exemplo: CVM, no
ZANLUCA (2016): não contém distorções. sociedades anônim
aberto, acionistas,
 Diferença Entre 7 Usuários da
6 Finalidade Informação
Perícia Contábil
Obtere Auditoria
uma prova As partes diretamente
competenteContábil
sobre o envolvidas no litígio ou no Perícia Contábil
assunto que lhe foi conhecimento do fato e a
confiada. justiça.

Emitir uma opinião sobre Todos os envolvidos

diretamente ou Auditoria Contábil
as demonstrações
indiretamente:
contábeis em seus administradores, órgãos de
As principais
aspectos mais relevantes.
diferenças são, fiscalização e investidores.
conforme
ZANLUCA (2016):
Exemplo: CVM, no caso das
sociedades anônimas de
capital aberto, acionistas, etc.
Fonte: Morais
Fonte: Morais
Fonte: Morais
 Perícia
Executada somente por pessoa física, profissional de
nível universitário (CPC, art. 145).
A perícia serve a uma época, questionamento
específico, por exemplo, apuração de haveres na
dissolução de sociedade.
A perícia se prende ao caráter científico de uma prova
com objetivo de esclarecer controvérsias.
É específica, restrita aos quesitos e pontos
controvertidos, especificados pelo condutor judicial.
Sua analise é irrestrita e abrangente.
Usuários do serviço.
As partes e principalmente a justiça.
Fonte: Almeida 2016
Auditoria
Pode ser executada tanto por pessoa física quanto por
jurídica.
Tende à necessidade constante, como exemplo:
auditoria de balanço, repetindo-se anualmente.
Auditoria se prende à continuidade de uma gestão:
opinião sobre os atos e fatos contábeis.
Pode ser específica ou não; exemplo: auditoria de
Recursos Humanos, ou em toda empresa.
Feita por amostragem.
Usuários do serviço.
Sócios, investidores, administradores.
 ITEM PERÍCIA AUDITORIA
Planejamento Prevê o tempo de execução, a Prevê tempo de execução, equipe técnica,
metodologia a ser utilizada, o valor metodologia extensão e profundidade, valor
financeiro e forma de pagamento. financeiro e forma de pagamento.

Escopo do A totalidade dos fatos, dos documentos, Registros contábeis, financeiros e patrimoniais,
trabalho das informações, todo e qualquer meio normas de controles internos. demonstrações
de prova pode ser utilizado. contábeis, normalmente por amostragem.

Objetivo do Emissão do Laudo Pericial Contábil. Emissão da Opinião de Auditoria, Relatório de

trabalho Auditoria e orientação preventiva e corretiva.

Usuários da As partes e o Poder Judiciário, Sócios, acionistas, investidores, administradores,

informação quando for o caso. credores, órgãos fiscalizadores e público em geral.

Equipe de Somente o perito, podendo utilizar Auditores, gerentes, sócios, sendo a

trabalho auxiliares, sem responsabilidade no responsabilidade de gerentes e sócios.
processo.

Fonte: Lamberti - Unicesumar

 Aspecto Auditoria Interna Auditoria Externa Perícia Contábil

Profissional Auditor Interno Auditor externo (ou Auditor Perito contábil

Independente).
Relação Profissional Em regra, empregado da Sem vinculo com a empresa Nomeado pelo juiz, no âmbito
empresa (independente). de um processo
Responsabilidade Trabalhista Profissional, civil e criminal Profissional, civil e criminal

Grau de independência Baixo Alto Alto

Abrangência dos exames Alcança procedimentos Alcança diversas áreas. Mas É específica, sendo restrita aos
internos e sistemas de pode ser restrita por exemplo, quesitos e pontos controversos a
controles internos a um departamento ele apresentados

Usuários Alta administração Diversos, entre agentes internos e Diretamente, atende à

externos, como acionistas, necessidade do juiz que o nomeou
principalmente investidores, governo e e, indiretamente, às partes que
administradores compõem a lide

Normas profissionais Regida pela NBC TI Regida pelas NBC TA e PA Regida pelas NBC TP e NBC
aplicáveis (principais) PP
Produto do trabalho Emite relatórios de auditoria, com Emite relatórios de auditoria com Emite LAUDO pericial
suas RECOMENDAÇÕES OPNIÃO sobre as demonstrações contábil.
contábeis
.
 JUDICIAIS
Espécies de Perícias
VARAS CIVEIS
AVALIAÇÃO DE
PRESTAÇÃO DE AVALIAÇÕES LITÍGIOS ENTRE
FUNDOS DE
CONTAS PATRIMONIAIS SÓCIOS
COMÉRCIO

Quando alguém tem o

Nas ações que visam Sobre valor que se
direito de exigir que
discutir o prejuízo da paga para adquirir um
outrem lhe preste minoria sobre uma negócio.
contas, porque tem o incorporação, cujos
direito assegurado de valores são contestáveis Violação de estatuto,
Para determinação do
exigi-las, e tal ou discutíveis. suspeita de
Fundo de Comércio,
prestação não ocorre irregularidade,
A Perícia Contábil se dá deve ser considerado
com defeitos e liberalidade excessiva.
sobre o Laudo Pericial como componentes os
simulações, pode o
Contábil, sem abandonar fatores indutivos de
interessado, como
a hipótese de verificar garantia de lucros
autor, propor a ação de escrita contábil. futuros.
Prestação de Contas.
Anualmente, as Sociedades
por Ações e as Sociedades
Limitadas estão obrigadas a
realizar Assembleia Geral
ou Reunião de Sócios para
a Prestação de Contas dos
Administradores, em até 4
meses após o término do
exercício social.
A aprovação de contas é
uma obrigatoriedade,
assim como uma prática
efetiva de compliance
para aumentar a
credibilidade dos
negócios, além de
outros benefícios.
 COBRANÇAS
O Contador, nomeado para o
encargo de perito contador
judicial
. nos autos de cobrança,
deve assumir a responsabilidade
pessoal por todas as informações
prestadas, quesitos respondidos,
procedimentos adotados,
diligências realizadas, valores
apurados e conclusões
apresentadas no laudo pericial
contábil.
NBC PP 01 (R1) – Perito Contábil
Analisará os contratos
bancários:
✓contratos de cheque
especial;
✓protestos de títulos e
cobranças;
✓cartões de crédito.
Não são raros os casos de
juros abusivos praticados
pelos bancos.
O Perito Assistente
Técnico auxilia os
Advogados nas ações de
empréstimos consignados,
elaborando cálculos e o
parecer técnico para
instrução de petição
inicial, cálculos e parecer
técnico no cumprimento
de sentenças.
 AÇÃO REVISIONAL E
CÁLCULOS FINANCEIROS
✓cheque especial ou cartões de crédito;
✓financiamentos habitacionais, estudantis
e de veículos;
✓crédito rotativo;
✓empréstimos consignados;
✓arrendamentos mercantis e consórcios.
 JUDICIAIS
Espécies de Perícias
VARAS CRIMIAIS
FRAUDES E VÍCIOS
CONTÁBEIS

Exames direcionados
para detectar fraudes
contra sócios, contra
herdeiros, contra o
fisco, contra credores,
justiça etc.

Adulterações de
lançamentos e
registros,
Desfalques,
Apropriações
indébitas.
 JUDICIAIS
Espécies de Perícias
VARAS DE FAMÍLIA
AVALIAÇÃO DE
AVALIAÇÃO
PENSÕES
PATRIMONIAL
ALIMENTÍCIAS

Necessidade de
Apuração de
Haveres de cônjuge Apuração de
ou responsável pela haveres dos
manutenção de cônjuges.
dependentes.
 Autor da herança era
Balanço de
empresário
Estabelecimento
individual

AÇÕES DE
INVENTÁRIO
(CPC)

Autor da herança era

Apuração de
sócio de sociedade
Haveres que não anônima

Fonte: Andrey Soares

 APURAÇÃO DE HAVERES
Existem as situações em que o sócio se
retira da sociedade ou dela é expulso, ou
tem outros direitos decorrentes de
amortização de suas quotas de capital ou
ações.
O que se buscará, nesses casos, é:
✓ os créditos e débitos do sócio, em
conta, devidamente atualizados;
✓ o valor do patrimônio líquido real;
✓ as expectativas de lucros da sociedade
quando ela vai continuar em
funcionamento;
✓ as expectativas de realização do ativo,
quando a sociedade vai liquidar-se.
Art. 1.031, Código Civil
É o procedimento
de avaliar o
montante devido
a sócio que se
retira de uma
sociedade.
São usuários dos laudos periciais contábeis de apuração
de haveres, e, por consequência, do balanço de
determinação:

a) os magistrados que determinam a apuração de

haveres, e, consequentemente, terão que apreciar e
homologá-los;

b) os sócios dissidentes e respectivos advogados, os

quais, por meio de seus assistentes técnicos, se
pronunciarão sobre os valores aí apurados;

c) os herdeiros de sócios falecidos e respectivos

advogados, interessados na parcela patrimonial que
lhes cabe; e

d) os sócios remanescentes e a própria sociedade, em

face da viabilidade da continuação do negócio e do
processo pericial e suas implicações financeiras.
 BALANÇO DE DETERMINAÇÃO (OU
AJUSTADO)
Tem a função de demonstrar a situação
líquida da sociedade, ajustando os
valores contábeis com os valores da
avaliação realizada, determinando o
montante dos haveres que cabe ao
sócio. retirante.
Balanço Especial – elaborado pela
empresa, obedecendo as regras
contábeis, retratando bens, direitos e
obrigações pelo valor histórico.
Balanço de Determinação – contempla
os elementos patrimoniais com valores
de mercado ou de reposição.
 MÉTODOS DE AVALIAÇÃO DE EMPRESAS
1) Avaliação pelos Ativos (Valor Patrimonial)

Determina o valor dos bens e direitos em importância que expresse

sua realidade em relação ao mercado ou pelo valor de reposição.

2) Valor Econômico da Empresa

Montante de benefícios potenciais, mensuráveis monetariamente, com

capacidade de realização no presente e no futuro. Trata-se da
avaliação simultânea do patrimônio e da expectativa de lucros em
termos de caixa líquido. Pode ser assim representado:

Potencial de lucros e sobras líquidas de caixa (FCD)

(+) Caixa e Equivalentes de Caixa

(+) Ativos não operacionais

(=) Valor econômico da empresa

AVALIAÇÃO DOS BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES
FLUXO DE CAIXA PROJETADO
FLUXO DE CAIXA DESCONTADO
CÁLCULO DO VALOR ECONÔMICO DA EMPRESA
Evidencia a lucratividade esperada do negócio.
Esse valor será adicionado ao total do ativo ajustado para
determinar o valor das quotas de capital.
Se o resultado for negativo não será utilizado.
APURAÇÃO DE HAVERES DO SÓCIO RETIRANTE
 SUGESTÃO DE ROTEIRO PARA DETERMINAR VALOR
DE QUOTAS OU LOTES DE AÇÕES
• Definição da data-base
• Identificação dos bens e direitos
Determinação • Avaliação dos bens e direitos
do valor das • Identificação ativos não operacionais
quotas ou lote • Mensuração do FCD
de ações • Determinação do Valor Econômico
• Mensuração do Goodwill
• Mensuração dívidas e obrigações
• Determinação do valor das quotas
 CONSTATAÇÃO PRÉVIA
RECOMENDAÇÃO CNJ N. 57, DE 22 DE OUTUBRO DE
2019
Recomenda aos magistrados responsáveis pelo
processamento e julgamento dos processos de recuperação
empresarial a adoção de procedimentos prévios ao exame
do feito, e dá outras providências.
Art. 1° Recomendar a todos os magistrados
responsáveis pelo processamento e
julgamento dos processos de recuperação
empresarial, em varas especializadas ou
não, que determinem a constatação das
reais condições de funcionamento da
empresa requerente, bem como a verificação
da completude e da regularidade da
documentação apresentada pela
devedora/requerente, previamente ao
deferimento do processamento da
recuperação empresarial, com observância
do procedimento estabelecido nesta
Recomendação.
Art. 2° Logo após a distribuição do pedido de
recuperação empresarial, poderá o magistrado
nomear um profissional de sua confiança, com
capacidade técnica e idoneidade para promover
a constatação das reais condições de
funcionamento da empresa requerente e a
análise da regularidade e da completude da
documentação apresentada juntamente com a
petição inicial.
Parágrafo único. A remuneração do profissional
deverá ser arbitrada posteriormente à
apresentação do laudo, observada a
complexidade do trabalho desenvolvido.
Eduardo Boniolo
 JUDICIAIS
Espécies de Perícias
VARAS DE SUCESSÃO
APURAÇÃO DE
HAVERES

As causas de
apuração de haveres
nas Varas de Órfãos
e Sucessões podem
dar-se em razão de
morte de sócio,
morte de esposa de
sócio. Prestação de
Contas de
Inventariantes.
 JUDICIAIS
Espécies de Perícias
JUSTIÇA DO TRABALHO

INDENIZAÇÕES DE
DIVERSAS
MODALIDADES.

LITÍGIOS ENTRE
EMPREGADORES E
EMPREGADOS DE
DIVERSAS
ESPÉCIES.
 JUDICIAIS
Espécies de Perícias
VARAS DE FALÊNCIA E RECUPERAÇÕES

Perícias Falimentares
em Geral.
 Espécies de Perícias JUSTIÇA FEDERAL

AÇÕES FISCAIS
TRIBUTÁRIAS

discutir aspectos
relativos à Contabilidade
que sejam
determinantes para
definir a certeza ou não
do direito de o Estado,
enquanto sujeito, cobrar
do contribuinte (sujeito
passivo) o cumprimento
de suas obrigações
tributárias principais e
acessórias.
 Atua com precisão e expertise
investigando e analisando
documentos, registros contábeis e
dados fiscais.
Objetiva esclarecer questões
complexas de tributos em
conformidade com as normas
tributárias.
Elabora pareceres técnicos e laudos
periciais com imparcialidade e
credibilidade.
Sua atuação é essencial para os
contribuintes que buscam
comprovar a regularidade de ações
fiscais.
Espécies de Perícias EXTRAJUDICIAIS

TRANSFORMAÇÕES
DE SOCIEDADES

fusões,
incorporações e
cisões;
arbitramento,
avaliações e
outras espécies.
NECESSIDADES DE FAZER
PERÍCIA CONTÁBIL
 IRREGULARIDADES
CONTÁBEIS

Concorrem para as falhas de

administração e podem
causar prejuízos, desde os
de menor importância até os
que comprometem a
estabilidade patrimonial ou a
própria reputação do
administrador, podendo
prejudicar ainda terceiros.
 IMPERFEIÇÕES
TÉCNICAS
A organização do trabalho de
Contabilidade obedece a planos
previamente elaborados e sua
execução é guiada por normas
predeterminadas.

Planos incompletos ou defeituosos

são causas de imperfeições;
normas deficientes ou mal
orientadas, outras tantas causas de
irregularidade e defeito.
 NEGLIGÊNCIA
PROFISSIONAL
Todo Contador que responde pela
Contabilidade de uma empresa está
na obrigação moral de manter a
respectiva escrituração em boa
ordem e atualizada.
Representam, entretanto,
negligência profissional: má guarda
e má conservação dos livros, má
apresentação de trabalho, acúmulo
de documentos por escriturar, falta
de asseio nos trabalhos e ausência
ou atraso nas verificações.
 ERROS TÉCNICOS E
DE ESCRITURAÇÃO

Presume-se que todo erro é

involuntário, qualificando-se como
simulação, adulteração ou fraude,
quando intencional.

Erro substancial (essência): quando se

organiza plano de contas ou livros com
impropriedade de indicação ou defeitos de
função ou quando consideram ou
classificam fatos de maneira que não
significam a realidade ou verdade.

Erro de forma (apresentação):

representação viciada de fatos.
ERROS TÉCNICOS E DE ESCRITURAÇÃO

INFRAÇÕES SIMULAÇÕES ADULTERAÇÃO FRAUDES

Alteração da
Quando coisas e fatos escrituração,
Fraudar é enganar ou
administrativos não eliminações ou
burlar. Engana-se a
correspondem à acréscimos que
outrem para proveito
verdade, quando alterem,
Não cumprimento de próprio; burla-se a lei
alguém contraria propositadamente, os
uma determinação em benefício próprio.
normas e preceitos, ou registros.
administrativa e,
quando são
principalmente, legal. A fraude não se
arquitetadas situações “Contas”, “históricos”,
presume, deve ser
irreais e irregulares, “datas”, “quantias”,
provada por quem
temos simulações “lançamentos”, ou
acusa.
caracterizadas. “peças contábeis já
elaboradas”
 VÁRIAS SÃO
AS DEMANDAS
JUDICIAIS EM
QUE SE APLICAM
AS PERÍCIAS
CONTÁBEIS
Exemplos de
Perícias PRESTAÇÃO
DE CONTAS

RESOLUÇÃO BALANÇO
DE SOCIEDADE ESPECIAL

PERITO
INDENIZAÇÃO POR AVALIAÇÃO DO
RECISÃO PATRIMÔNIO
REPRESENTAÇÃO SOCIEDADE
COMERCIAL EMPRESARIAL

FUNDO DE
COMÉRCIO FACTORING
 Ação ordinária de anulação de duplicata mercantil.
Ação de Alimentos.
Embargos à execução fiscal da Receita Federal do
Brasil.
Exemplos de Ação de sustação de protesto e anulação de duplicata
Perícias mercantil.
Ação de ilícito administrativo e ilícito criminal
factoring simulando sistema financeiro
Ação de regresso contra clientes vício de origem de
duplicatas versus factoring
Apuração de haveres
em uma resolução de
uma sociedade em
relação a um sócio.
Código Civil
HIPÓTESES DE AVALIAÇÃO
DE PATRIMÔNIO DE SOCIEDADE.

CÓDIGO CIVIL
RESOLUÇÃO
DE SOCIEDADE EMPRESÁRIA
OU SOCIEDADE SIMPLES
CÓDIGO CIVIL
Código Civil

DECESSO REMISSO DISSIDENTE JUSTA CAUSA

Art.1.028 Art. 1.004 Art. 1.077 Art. 1.030

FALÊNCIA EXECUÇÃO VONTADE PRÓPRIA

Art. 1.030 Art. 1.026 Art.1.029
PELA VONTADE
UNILATERAL
Dissidência
Falta de affectio societatis
DECESSO DO
SÓCIO – art. 1.028, CC
Morte de Sócio
Art. 1.028. No caso de morte de sócio, liquidar-se-á sua quota,
salvo:
I - se o contrato dispuser diferentemente;
II - se os sócios remanescentes optarem pela dissolução da
sociedade;
III - se, por acordo com os herdeiros, regular-se a substituição do
sócio falecido.

Morte do Cônjuge – Não

Dissolução de casamento – Não
FALÊNCIA

SOCIEDADE EMPRESÁRIA
Lei 11.101/2005 e Lei 14.112/2020

INSOLVÊNCIA CIVIL
Sociedade Simples
CPC – arts. 748 ao 767 e 1.052
Art. 1.030 SÓCIO EXCLUÍDO
Código Civil Pessoa jurídica e sociedade empresária

Ressalvado o disposto no art. 1004 e seu

parágrafo único, pode o sócio ser
excluído judicialmente, mediante
iniciativa da maioria dos demais sócios,
por falta grave no cumprimento de suas
obrigações, ou, ainda, por incapacidade
superveniente.
 EXECUÇÃO
DAS QUOTAS

Dívidas de Sócios

Lucro
% do PL
Art. 1.026 - Código Civil
 Art. 1.026 - Código Civil Brasileiro
O credor particular de sócio pode, na insuficiência de
outros bens do devedor, fazer recair a execução
sobre o que a este couber nos lucros da sociedade,
ou na parte que lhe tocar em liquidação.
EXPULSÃO DE
SÓCIO
Justa Causa
Sócio remisso
Incapacidade superveniente
Majoritário – art. 1.030, CC
Minoritário – art. 1.085, CC

157
 Art. 1.030, CC
Ressalvado o disposto no art.
1004 e seu parágrafo único,
pode o sócio ser excluído
judicialmente, mediante
iniciativa da maioria dos
demais sócios, por falta grave
no cumprimento de suas
obrigações, ou, ainda, por
incapacidade superveniente.
158
 Art. 1.085, CC
Art. 1.085. Ressalvado o disposto no
art. 1.030, quando a maioria dos
sócios, representativa de mais da
metade do capital social, entender
que um ou mais sócios estão pondo
em risco a continuidade da empresa,
em virtude de atos de inegável
gravidade, poderá excluí-los da
sociedade, mediante alteração do
contrato social, desde que prevista
neste a exclusão por justa causa.

159
 Art. 1.085, CC
Parágrafo único. Ressalvado o
caso em que haja apenas dois
sócios na sociedade, a exclusão
de um sócio somente poderá ser
determinada em reunião ou
assembleia especialmente
convocada para esse fim, ciente o
acusado em tempo hábil para
permitir seu comparecimento e o
exercício do direito de defesa.
(Redação dada pela Lei nº 13.792, de 2019)

160
BALANÇO AJUSTADO PARA Art. 1.031
APURAÇÃO DE HAVERES Código Civil

AC PC
Perdas prováveis CONTINGÊNCIAS:
em contas a Fiscais
receber Trabalhistas
Estoque Comerciais
Ambientais
(-) (+OU -) C/ garantias
C/c sócios
(+OU -)

A RLP P ELP
AP PL
Reavaliação de
Bens/ Direitos Res. Reavaliação Participação
Ativos obsoletos
Res. de Lucro em % do PL
Fundo empresarial (+ OU -) Lucro/ Prejuízo Direito do sócio
BALANÇO
para os haveres

verdade real entre o

ATIVO E O PASSIVO
BALANÇO
Especial

Fidelidade
Clareza
Reavaliações
Situação real
Fundo de comércio
 Liquidação de sociedade.
Ação de indenização por rescisão de
contrato de representação comercial e
distribuição.
Exemplos de
Perícias Perícia em ações de prestação de
contas.
Perícia em embargos de execução de
títulos bancários e ações de revisão
cumulada com repetição de indébito.
 Ação de responsabilidade de abuso de
direito ou de poder.
Ação revisional de contrato de
consórcio.
Exemplos de
Perícias Perícia em ações que envolvem
perdas, danos e lucros cessantes
Perícia em ações de rescisão de
contrato relativo à concessão
comercial de veículos automotores
Lei 6.729/1979 (Lei Ferrari)
 Trabalho com demandas
cada vez mais
complexas, requerendo a
Perspectivas da produção de provas
Perícia Contábil técnicas altamente
sofisticadas, em especial
provas de natureza
contábil.
 Cada vez mais utilizada
nos inquéritos policiais
Perspectivas da que suportam os
Perícia processos de sonegação
Extrajudicial
de tributos ou de
corrupção.
 Demanda crescente em
razão de regras de
governança corporativa e
Perspectivas da
Perícia Arbitral pela morosidade e
incapacidade do judiciário
para assuntos
empresariais complexos.
 CONSIDERAÇÕES FINAIS

A Perícia Arbitral é aquela exercida sob o controle da lei

de arbitragem.
Perícia, no âmbito estatal, é executada sob o controle de
órgão do Estado, a exemplo, perícia administrativa das
Comissões Parlamentares de Inquérito, perícia criminal e
do Ministério Público.
Perícia Voluntária
é contratada,
espontaneamente,
pelo interessado
ou de comum
acordo entre as
partes.
PERGUNTAS?

silvio@crepaldi.adv.br
crepaldi.adv.br