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Fique por dentro das alterações na legislação do ICMS do Estado de São Paulo, que entrarão em vigor a
partir de 2021. Essas alterações, impactarão diretamente no dia a dia das empresas e são de extrema
importância para um adequado planejamento tributário, pois impactam nas alíquotas, nos benefícios
scais (Isenção, base de cálculo e crédito presumido), regimes especiais, entre outros.
Atualizado
Em face da publicação dos Decretos nºs 65.469, 65.470, 65.471, 65.472 e 65.473 - DOE SP de
15.01.2021, este procedimento foi atualizado. Tópicos atualizados: 1. Introdução; 2.
Alíquotas alteradas; 3. Isenção; 8.1 Isenções - Relação das revogações e 9. Complementação
do ICMS-ST
SUMÁRIO
1. Introdução
2. Majoração da carga tributária e seus impactos
2.1 Veículos novos - Alterações a partir de 1º.04.2021
2.2 Carne bovina
2.3 Nota scal - Utilização da alíquota com a complementação de carga
tributária
2.4 Diferencial de alíquotas (Difal) - Não aplicação nas operações sujeitas
ao complemento de 1,3% - Entendimento do Fisco
2.5 Devolução de mercadoria recebida com a alíquota vigente em
14.01.2021
2.6 Levantamento do estoque de mercadorias sujeitas ao regime de
substituição tributária cujas alíquotas foram majoradas
3. Isenção
3.1 Isenção parcial e seus impactos
3.1.1 Emissão da nota scal de operação amparada conjuntamente por
de isenção parcial e diferimento
3.1.2 CST usado na operação com isenção parcial
3.1.3 Apropriação do crédito do ICMS pago indevidamente nas saídas de
insumos agropecuários
3.1.4 Devolução de mercadoria recebida com isenção total
3.1.5 Farinha de mandioca - Isenção parcial e não aplicação da base de
cálculo reduzida
3.1.6 Aquisição interestadual por empresa paulista, de mercadoria cujo
Estado concede isenção parcial do ICMS - Estorno referente a parcela
isenta
3.1.7 Levantamento do estoque de mercadorias que passaram a ter a
isenção parcial
4. Base de cálculo reduzida
4.1 Máquinas, aparelhos e equipamentos industriais e implementos
agrícolas - Convênio ICMS nº 52/91
4.1.1 Operação interna - Alteração da alíquota
4.1.2 Operação interestadual - Alteração da carga tributária (percentual
de redução)
4.2 Queijo tipo mussarela, prato e de minas - Impossibilidade de acúmulo
de benefícios
4.3 Principais dúvidas sobre as recentes alterações na base de cálculo
reduzida
5. Crédito outorgado
6. Condições para prorrogação dos benefícios scais
7. Regimes especiais
8. Benefícios scais revogados
8.1 Isenções - Relação das revogações
8.2 Base de cálculo reduzida - Relação das revogações
8.3 Crédito outorgado - Relação das revogações
9. Complementação do ICMS-ST
.1. Introdução
A Assembleia Legislativa de São Paulo (Alesp) aprovou pacote de ajuste scal para 2021. O
governo argumenta que o ajuste scal é necessário para conter o rombo de bilhões no
orçamento. Entre outras alterações, a medida aumenta a tributação de impostos, em
especial do ICMS.
As novas mudanças têm origem no texto do Projeto de Lei nº 529/2020, que estabelece
medidas voltadas ao ajuste scal e ao equilíbrio das contas públicas, o qual gerou a
publicação dos seguintes atos legais:
Expandir tabela
Expandir tabela
Expandir tabela
Com base nos atos legais mencionados, elaboramos comparativos, organizados por
assuntos, para uma melhor visualização das alterações, inclusive com comentários IOB,
esclarecendo melhor as alterações.
Dessa forma, é possível a observação de forma rápida as alterações na tributação aplicada
atualmente e a que irá vigorar a partir de 2021.
Expandir tabela
Carga
Alíquota tributária
Descrição do atual (até (a partir Dispositivo Comentário
produto 14.01.2021) de Legal IOB
15.01.2021)
Preservativo
A aplicação da
Ovo integral alíquota interna
pasteurizado, ovo de 7% do ICMS
integral sujeita-se ao
pasteurizado complemento de
RICMS-
desidratado, clara 2,4%, passando
SP/2000 , art.
pasteurizada as operações
7% 9,4% 53-A ,
desidratada ou internas a serem
Decreto nº
resfriada e gema sujeitas à carga
65.253/2020
pasteurizada tributária de 9,4%
desidratada ou pelo período de
resfriada. 24 meses, a
contar de
15.01.2021.
Embalagens para
ovo "in natura"
Observe que a
partir de
1º.04.2021, a
Todas as carga tributária
mercadorias, com nas operações
alíquota de 12%, internas com
elencadas no veículos novos,
Decreto nº passará de 13,3%
artigo 54 do
65.253/2020 para 14,5%. Veja
RICMS/SP, com 12% 13,3%
; Decreto nº subtópico 2.1.
exceção do
65.470/2021
serviço de A exceção para
transporte e medicamentos
medicamentos genéricos consta
genéricos. no Decreto nº
65.470/2021 ,
conforme item
abaixo.
Foi mantida a
carga tributária
nas operações
internas com
medicamentos
genéricos, de
forma que tais
operações quem
sujeitas à alíquota
de 12%, sem a
aplicação do
complemento de
Medicamentos Decreto nº 1,3%.
12% 12%
genéricos 65.470/2021
Essa alteração,
produz efeitos a
partir de
15.01.2021, desta
forma, a
majoração
prevista no
Decreto nº
65.253/2020 não
chegou a produzir
efeitos para esse
caso.
Essa majoração
vigorará pelo
prazo de 24
meses, a contar a
partir de
15.01.2021.
Observa-se ainda
Fornecimento de Decreto nº que, a partir de
12% 13,3% 15.01.2021, a
Alimentação 65.253/2020
aplicação da
alíquota no
fornecimento de
alimentação
independe do
local onde
ocorrerá o seu
consumo.
.
2.1 Veículos novos - Alterações a partir de 1º.04.2021
A partir de 1º.04.2021, a carga tributária nas operações internas com veículos novos,
passará de 13,3% para 14,5% mediante a aplicação de complemento de alíquota de 2,5%
sobre a alíquota de 12%. Essa majoração ocorrerá conforme os seguintes prazos:
Expandir tabela
Até
14.01.2021 De 15.01 a 31.03.2021 De 1º.04.2021 a 15.01.2023
Veja também o Quadro Comparativo com outras alterações que entram em vigor a partir de
1º.04.2021.
( RICMS-SP/2000 , art. 54 , X)
O segmento de carne bovina, foi um dos mais impactados com a publicação do ajuste scal.
Isso porque, além da majoração da alíquota, também teve alteração nos percentuais de
redução de base de cálculo, a imposição de restrição da aplicação da base de cálculo
reduzida quando o produto for destinado ao contribuinte do Simples Nacional e ainda, a
diminuição dos percentuais de crédito outorgado.
Com essas medidas, o segmento terá elevação da carga tributária e consequentemente, o
produto chegará mais caro na mesa do consumidor. Vejamos as seguir quadro comparativo
dessas alterações:
Expandir tabela
CARNE
de
Até 1º.04.2021
A partir de
- 14.01.2021 a
15.01.2021
15.01.2023
13,3% 13,3%
Alíquota interna
12% Decreto nº Decreto nº
( RICMS-SP/2000 , art. 54 , II
(65.253/2020) 65.253/2020
12%
Base de cálculo reduzida na saída 11,2%
interna destinada à consumidor nal 11% (Decreto
Decreto nº
65.452/2020
( RICMS-SP/2000 , Anexo II , art. 74 , I) (65.255/2020)
)
Passa a Mantida a
Base de cálculo reduzida - Não aplicação
aplicar a restrição do
nas saídas internas destinadas ao Não existia restrição do benefício.
contribuinte do Simples Nacional. essa benefício.
restrição (Decreto nº
( RICMS-SP/2000 , Anexo II , art. 74 , II, §
(Decreto nº 65.255/2020
2º)
65.255/2020 ) )
Embora as alíquotas de 7% e de 12% não tenham sido alteradas, desde 15.01.2021, estão
sujeitas a um complemento de 2,4% e de 1,3%, respectivamente, passando as operações
internas a ter uma carga tributária de 9,4% e de 13,3%, com exceção dos medicamentos
genéricos e serviços de transporte, os quais não foram impactados por essa
complementação.
Tendo em vista a majoração da carga tributária, entendemos que o contribuinte deve
informar no campo alíquota do documento scal, o valor integral, ou seja alíquota +
complemento, por exemplo, 13,3%.
Apesar de não existir essa exigência na legislação, sugerimos ainda, a inclusão da
informação sobre o complemento e da legislação, em dados adicionais da nota.
( RICMS-SP/2000 , art. 53-A , parágrafo único e art. 54 , §§ 7º e 8º)
O contribuinte que adquiriu mercadoria tributada pela alíquota anterior à majoração, por
exemplo, 12%, ao devolver essa mercadoria, cuja alíquota passou a ser de 13,3%, deverá
emitir nota scal de devolução com os mesmos dados da Nota Fiscal original, pois a
devolução tem o objetivo de anular os efeitos da operação anterior. Nesse caso, na nota
scal de devolução deverá ser utilizada a alíquota de 12%.
( RICMS-SP/2000 , art. 4º , IV)
Também será incluída na relação das mercadorias existentes em estoque, a mercadoria que
entrar no estabelecimento após o termo inicial de vigência da nova alíquota e que, no
entanto, registre saída do estabelecimento remetente em data anterior.
(Portaria CAT nº 158/2015 , art. 7º )
3. Isenção
Neste quadro, chamamos a atenção para gura da isenção parcial, outra novidade na
legislação paulista, mas notem que nem todos os artigos que concedem a isenção, previstos
no Regulamento do ICMS, estão sujeitos à isenção parcial. Importante esclarecer, que neste
quadro, constam apenas os artigos alterados pelos Decretos nºs 65.254/2020, 65.255/2020,
65.266/2020, 65.649/2021, 65.475/2021 e 65.473/2021.
Outro ponto importante, é que a isenção parcial irá vigorar por 24 meses e para a sua
aplicação, é necessária a análise das disposições do subtópico 3.1 , que esclarece que o
percentual de isenção será de acordo com a alíquota do produto.
Por m, apresentamos também a relação dos benefícios que tiveram sua vigência
prorrogada, por esse motivo, também constam do quadro a seguir:
Expandir tabela
Sujeito
Vigên
a
RICMS Descrição do Dispositivo % isento da
isenção
benefício legal alter
parcial?
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
APAE - IMPORTAÇÃO DE Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
MEDICAMENTOS 65.254/2020
I , art. prorro
4º para a
31.12
RICMS-
SP/2000
ÁREAS DE LIVRE Decreto nº Desde
, Anexo Não 100%
COMÉRCIO 65.255/2020 16.10
I , art.
5º
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo BEFIEX Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
10 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A part
1º.01.
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº
, Anexo BULBO DE CEBOLA Sim com a
65.254/2020
I , art. alíquota
12 do A vigê
produto. do
(veja benef
subtópico foi
3.1 ). prorro
para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 CIRURGIAS - benef
Decreto nº
, Anexo EQUIPAMENTOS E Não 100% foi
65.254/2020
I , art. INSUMOS prorro
14 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
DEFICIENTES - CADEIRA Decreto nº A part
, Anexo Sim com a
DE RODAS E PRÓTESES 65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
16 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
DEFICIENTES - PRODUTOS Decreto nº A part
, Anexo Sim com a
DIVERSOS 65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
17 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
DEFICIENTES - PRODUTOS
SP/2000 benef
PARA INSTITUIÇÃO Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
PÚBLICA OU ENTIDADE 65.254/2020
I , art. prorro
ASSISTENCIAL
18 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 PESSOA COM benef
Decreto nº
, Anexo DEFICIÊNCIA OU AUTISTA Não 100% foi
65.254/2020
I , art. - VEÍCULO AUTOMOTOR prorro
19 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo EMBARCAÇÃO NACIONAL Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
23 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo EMBARCAÇÃO PESQUEIRA Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
24 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
EMBRAPA - OPERAÇÕES Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
DIVERSAS 65.254/2020
I , art. prorro
27 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo OÓCITO/EMBRIÃO/SÊMEN Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
28 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
RICMS-
SP/2000
Decreto nº A part
, Anexo ENERGIA ELÉTRICA Não 100%
65.469/2021 15.01
I , art.
29
A vigê
RICMS- do
SP/2000 FUNDAÇÃO NACIONAL DE benef
Decreto nº
, Anexo SAÚDE - IMPORTAÇÃO - Não 100% foi
65.254/2020
I , art. MEDICAMENTOS prorro
34 para a
31.12
A part
RICMS- 15.01
Decreto nº
SP/2000 (Impo
65.255/2020
, Anexo HORTIFRUTIGRANJEIROS Não 100% - Veja
; Decreto nº
I , art. obser
65.475/2021
36 na co
ao lad
A vigê
RICMS- do
SP/2000 IMPORTAÇÃO DE benef
Decreto nº
, Anexo PRODUTOS Não 100% foi
65.254/2020
I , art. HOSPITALARES prorro
38 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
IMPORTAÇÃO - Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
SANEAMENTO BÁSICO 65.254/2020
I , art. prorro
40 para a
31.12
RICMS- INSUMOS
SP/2000 AGROPECUÁRIOS
, Anexo
I , art.
41
A vigê
do
benef
Decreto nº
Não 100% foi
65.254/2020
prorro
para a
31.12
Desde
1º.01.
Decreto nº (Impo
Não 100% - Veja
65.473/2021
obser
na co
ao lad
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo LEITE PASTEURIZADO Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
43 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 MÁQUINA DE de acordo
Decreto nº A part
, Anexo SELECIONAR FRUTA - Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. IMPORTAÇÃO alíquota
45 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
SP/2000 MINISTÉRIO DA benef
Decreto nº
, Anexo EDUCAÇÃO E DO Não 100% foi
65.254/2020
I , art. DESPORTO prorro
48 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será A vigê
RICMS- de nido do
SP/2000 de acordo benef
Decreto nº
, Anexo MOLUSCOS Sim com a foi
65.254/2020
I , art. alíquota prorro
49 do para a
produto. 31.12
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo MUDA DE PLANTA Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
50 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
SP/2000 ÓLEO LUBRIFICANTE benef
Decreto nº
, Anexo USADO OU Não 100% foi
65.254/2020
I , art. CONTAMINADO prorro
51 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
ÓRGÃOS PÚBLICOS -
SP/2000 benef
DOAÇÕES PARA A Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
SECRETARIA DA 65.254/2020
I , art. prorro
EDUCAÇÃO
52 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 ÓRGÃOS PÚBLICOS - benef
Decreto nº
, Anexo DOAÇÕES PARA VÍTIMAS Não 100% foi
65.254/2020
I , art. DA SECA prorro
53 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 ÓRGÃOS PÚBLICOS - benef
Decreto nº
, Anexo DOAÇÕES PARA VÍTIMAS Não 100% foi
65.254/2020
I , art. DE CATÁSTROFES prorro
54 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
ÓRGÃOS PÚBLICOS -
SP/2000 benef
PRODUTOS E Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
EQUIPAMENTOS 65.254/2020
I , art. prorro
MÉDICOS
60 para a
31.12
A vigê
do
benef
foi
prorro
para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
Decreto nº
, Anexo PRESERVATIVOS Não 100% foi
65.254/2020
I , art. prorro
66 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
Decreto nº
, Anexo PRÓ-TAMAR Não 100% foi
65.254/2020
I , art. prorro
68 para a
31.12
A part
1º.01.
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
REPRODUTOR CAPRINO - Decreto nº
, Anexo Sim com a A vigê
IMPORTAÇÃO 65.254/2020
I , art. alíquota do
72 do benef
produto. foi
(veja prorro
subtópico para a
3.1 ). 31.12
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo REPRODUTOR/MATRIZ Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
73 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será A vigê
RICMS- de nido do
SP/2000 RORAIMA - INSUMOS E de acordo benef
Decreto nº
, Anexo IMPLEMENTOS Sim com a foi
65.254/2020
I , art. AGRÍCOLAS alíquota prorro
74 do para a
produto. 31.12
(veja
subtópico
3.1 ).
A part
RICMS- SANGUE - IMPORTAÇÃO 1º.01.
SP/2000 DE INSUMOS POR poden
Decreto nº
, Anexo ENTIDADE DE Não 100% ser
65.254/2020
I , art. HEMATOLOGIA OU prorro
75 HEMOTERAPIA até
31.12
A vigê
do
benef
Decreto nº
foi
65.254/2020
prorro
para a
31.12
O
percentual
de isenção
será
de nido
de acordo
Decreto nº A part
Sim com a
65.255/2020 15.01
alíquota
do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
USINAS PRODUTORAS DE Decreto nº A part
, Anexo Sim com a
ENERGIA ELÉTRICA 65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
81 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
RICMS-
A part
SP/2000
ZONA FRANCA DE Decreto nº 16.10
, Anexo Não 100%
MANAUS 65.255/2020 (Data
I , art.
public
84
A vigê
RICMS- do
SP/2000 FUNDO SOCIAL DE benef
Decreto nº
, Anexo SOLIDARIEDADE- Não 100% foi
65.254/2020
I , art. DOAÇÕES prorro
91 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
Decreto nº
, Anexo MEDICAMENTOS Não 100% foi
65.254/2020
I , art. prorro
92 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
MEDICAMENTOS - Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
ÓRGÃOS PÚBLICOS 65.254/2020
I , art. prorro
94 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
Decreto nº
, Anexo FOME ZERO Não 100% foi
65.254/2020
I , art. prorro
97 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo ALGODÃO Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
98 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo BORRACHA Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
99 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo LEITE Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
103 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A part
RICMS- 15.01
Decreto nº
SP/2000 (Impo
HORTIFRUTIGRANJEIROS 65.255/2020
, Anexo Não 100% - Veja
PARA INDUSTRIALIZAÇÃO ; Decreto nº
I , art. obser
65.472/2021
104 na co
ao lad
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 PARTES E PEÇAS PARA de acordo
Decreto nº A part
, Anexo FABRICAÇÃO DE TRATOR, Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. CAMINHÃO E ÔNIBUS alíquota
105 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
INDÚSTRIA NAVAL/INFRA- Decreto nº A part
, Anexo Sim com a
ESTRUTURA PORTUÁRIA 65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
107 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
AERONAVES - INSUMOS Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
PARA A FABRICAÇÃO 65.254/2020
I , art. prorro
109 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
Decreto nº
, Anexo FUNDAÇÃO ZERBINI Não 100% foi
65.254/2020
I , art. prorro
112 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
Decreto nº
, Anexo AMIGOS DO BEM Não 100% foi
65.254/2020
I , art. prorro
113 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será A vigê
RICMS- de nido do
SP/2000 REPORTO - de acordo benef
Decreto nº
, Anexo MODERNIZAÇÃO DE Sim com a foi
65.254/2020
I , art. ZONAS PORTUÁRIAS alíquota prorro
116 do para a
produto. 31.12
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
TRATORES AGRÍCOLAS E Decreto nº A part
, Anexo Sim com a
COLHEITADEIRAS 65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
118 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- ÓRGÃOS PÚBLICOS - do
SP/2000 PROGRAMAS DE benef
Decreto nº
, Anexo FORTALECIMENTO E Não 100% foi
65.254/2020
I , art. MODERNIZAÇÃO prorro
120 ESTADUAL para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
Decreto nº
, Anexo AVIÕES Não 100% foi
65.254/2020
I , art. prorro
122 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo FARINHA DE MANDIOCA Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
123 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
GASODUTO BRASIL- Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
BOLÍVIA - MANUTENÇÃO 65.254/2020
I , art. prorro
124 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será A vigê
RICMS- de nido do
SP/2000 de acordo benef
LOCOMOTIVA E TRILHO - Decreto nº
, Anexo Sim com a foi
IMPORTAÇÃO 65.254/2020
I , art. alíquota prorro
125 do para a
produto. 31.12
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
SISTEMAS DE MEDIÇÃO Decreto A part
, Anexo Sim com a
DE VAZÃO 65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
126 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
SP/2000 REAGENTE PARA benef
Decreto nº
, Anexo DIAGNÓSTICO DA Não 100% foi
65.254/2020
I , art. DOENÇA DE CHAGAS prorro
129 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
MEDICAMENTOS E
SP/2000 benef
EQUIPAMENTOS Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
DESTINADOS À PESQUISA 65.254/2020
I , art. prorro
COM SERES HUMANOS
130 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será A vigê
RICMS- de nido do
SP/2000 MÁQUINAS E de acordo benef
Decreto nº
, Anexo EQUIPAMENTOS DE Sim com a foi
65.254/2020
I , art. RADIODIFUSÃO alíquota prorro
131 do para a
produto. 31.12
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
METRÔ - IMPLANTAÇÃO Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
DA LINHA 4 65.254/2020
I , art. prorro
133 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 PROGRAMA CAMINHO DA benef
Decreto nº
, Anexo ESCOLA - MINISTÉRIO DA Não 100% foi
65.254/2020
I , art. EDUCAÇÃO prorro
134 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
PROINFO - MINISTÉRIO Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
DA EDUCAÇÃO 65.254/2020
I , art. prorro
138 para a
31.12
A vigê
RICMS- do
SP/2000 PEÇA DE AERONAVE benef
Decreto nº
, Anexo SUBSTITUÍDA EM VIRTUDE Não 100% foi
65.254/2020
I , art. DE GARANTIA prorro
143 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será A vigê
RICMS- de nido do
SP/2000 IMPORTAÇÃO - de acordo benef
Decreto nº
, Anexo EQUIPAMENTO Sim com a foi
65.254/2020
I , art. MÉDICOHOSPITALAR alíquota prorro
146 do para a
produto. 31.12
(veja
subtópico
3.1 ).
RICMS- GRIPE A - MEDICAMENTO
SP/2000 PARA TRATAMENTO
, Anexo
I , art.
150
A vigê
do
benef
Decreto nº
Não 100% foi
65.254/2020
prorro
para a
31.12
Decreto nº
Não 100%
65.255/2020
O
percentual
de isenção
será A vigê
RICMS- de nido do
SP/2000 de acordo benef
Decreto nº
, Anexo LOCOMOTIVA Sim com a foi
65.254/2020
I , art. alíquota prorro
151 do para a
produto. 31.12
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
UNIÃO DOS ESCOTEIROS Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
DO BRASIL 65.254/2020
I , art. prorro
152 para a
31.12
RICMS-
SP/2000
Decreto nº A part
, Anexo TRATAMENTO DE CÂNCER Não 100%
65.255/2020 15.01
I , art.
154
O
percentual
de isenção
será A vigê
RICMS- de nido do
SP/2000 de acordo benef
Decreto nº
, Anexo BOLA DE AÇO Sim com a foi
65.254/2020
I , art. alíquota prorro
163 do para a
produto. 31.12
(veja
subtópico
3.1 ).
A vigê
RICMS- do
SP/2000 benef
FUNDAÇÃO MUSEU DA Decreto nº
, Anexo Não 100% foi
IMAGEM E DO SOM - MIS 65.254/2020
I , art. prorro
164 para a
31.12
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
Decreto nº A part
, Anexo MUDAS DE SERINGUEIRA Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
165 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 ENERGIA ELÉTRICA - de acordo
Decreto nº A part
, Anexo MICROGERADORES E Sim com a
65.255/2020 15.01
I , art. MINIGERADORES alíquota
166 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
IPT - MATERIAIS DE Decreto nº A part
, Anexo Sim com a
REFERÊNCIA 65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
171 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
O
percentual
de isenção
será
RICMS- de nido
SP/2000 de acordo
BENS E MERCADORIAS Decreto nº A part
, Anexo Sim com a
DIGITAIS 65.255/2020 15.01
I , art. alíquota
172 do
produto.
(veja
subtópico
3.1 ).
RICMS-
SP/2000
AME - MEDICAMENTO Decreto nº Até
, Anexo Não 100%
PARA TRATAMENTO 65.266/2020 31.12
I , art.
173
Veja também o subtópico 8.1 que relaciona as hipóteses de isenção revogadas a partir de
15.01.2021.
Em relação a emissão de nota scal com aplicação desse novo instituto, isenção parcial,
NÃO TEMOS nenhuma orientação normativa sobre isso, contudo sob alguns aspectos o
Fisco vem se posicionando através de Resposta a Consulta, conforme a segue:
A respeito da emissão da NF-e, a Resposta a Consulta 22.708/2020 determina o seguinte:
Com relação ao CST a ser utilizado na NF-e de operação sujeita a isenção parcial, conforme
orientação prevista na Resposta a Consulta 22.771/2020, deve ser usado o CST "90", exceto
quando a NF-e for emitida para destinatário "Não contribuinte do ICMS", pois temos em
vigor a rejeição 508 (CST incompatível na operação com Não Contribuinte), que impede o
uso desse CST nessa situação.
Quando o destinatário é não contribuinte, o sistema da NF-e, só aceita os seguintes códigos
de situação tributária:
00 - Tributada integralmente
20 - Com redução da Base de Cálculo
40 - Isenta
41 - Não tributada
60 - ICMS cobrado anteriormente por Substituição Tributária
Assim, sendo o destinatário não contribuinte, sugerimos consulta ao Fisco.
(Nota Técnica 2015.003 e 2017.002; Resposta a Consulta 22.771/2020)
.
3.1.3 Apropriação do crédito do ICMS pago indevidamente nas saídas de insumos
agropecuários
A operação interna com farinha de mandioca está, desde 15.01.2021, sujeita a isenção
parcial do ICMS, conforme parágrafo único do art. 123 do Anexo I do RICMS. Anteriormente
à essa data, a farinha de mandioca usufruía da isenção total do imposto.
Observa-se ainda que, a farinha de mandioca enquadra-se entre os produtos considerados
como sendo da cesta básica, ou seja, bene ciados com a carga tributária reduzida à 7% do
valor da operação.
Sendo assim, a partir da adoção da isenção parcial, surge a dúvida acerca da possibilidade
da aplicação da base de cálculo reduzida sobre a parcela tributada, ou seja, numa operação,
cuja alíquota é de 18% o percentual de isenção será de 77%, devendo incidir o ICMS sobre o
restante, os 23%. Nesse caso, seria possível aplicar a redução sobre o percentual tributado?
Vejamos o exemplo a seguir:
Valor da mercadoria: R$ 1.000,00
Percentual tributado: 23%
Alíquota: 18%
Valor tributável: R$ 1.000,00 * 23% = R$ 230,00
Valor do ICMS: R$ 230,00 * 18% = R$ 41,40
De acordo com nosso entendimento, o benefício da redução de base de cálculo concedida
aos produtos da cesta básica, não poderá ser aplicada sobre a parcela remanescente, no
nosso exemplo R$ 41,40, pois o artigo 3º do Anexo II do Regulamento (BCR), determina que
a carga tributária será de 7% do valor da operação.
Uma vez que 77% do valor da operação é isenta, a carga tributária já será inferior a 7%, logo,
não caberá a redução da parcela remanescente.
( RICMS-SP/2000 , Anexo I , art. 123 ; RICMS-SP/2000 , Anexo II , art. 3º , XXII)
.
4. Base de cálculo reduzida
Expandir tabela
Percentual Novo
RICMS Descrição do benefício Dispositivo
de redução Percentua
legal
até 2020 redução
RICMS-
SP/2000
AERONAVES, PARTES E Decreto nº
, Anexo
PEÇAS 65.254/2020
II , art.
1º
RICMS-
SP/2000 Proporcional ao Proporciona
Decreto nº
, Anexo BEFIEX imposto de a 80% do im
65.255/2020
II , art. importação de importaç
2º
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo EQUINO PURO-SANGUE Em 33,33% Em 26,3%
65.255/2020
II , art.
6º
Máquinas ou
Máquinas o
aparelhos de
aparelhos d
uso agrícola -
agrícola - 73
95%
Decreto nº
65.255/2020
8,80%
9,5%
(Alíquota de
(Alíquota de
12%)
4,1% 4,7%
(Alíquota de 7%) (Alíquota de
7%
8%
(Alíquota de
(Alíquota de
12%)
RICMS-
SP/2000
Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo TRANSPORTE DE LEITE
65.255/2020 a 5% 6,5%
II , art.
19
RICMS-
SP/2000
USINAS PRODUTORAS DE Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo
ENERGIA ELÉTRICA 65.255/2020 a 12% 13,3%
II , art.
20
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo VEÍCULOS
65.254/2020
II , art.
25
RICMS-
SP/2000
DESENVOLVIMENTO Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo
AGROPECUÁRIO 65.255/2020 a 7% 9,4%
II , art.
26
RICMS- DESENVOLVIMENTO
SP/2000 INDUSTRIAL E
Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo AGROPECUÁRIO,
65.255/2020 a 12% 13,3%
II , art. PROGRAMA
27 HABITACIONAL E OUTROS
RICMS-
SP/2000 DESENVOLVIMENTO
Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo INDUSTRIAL/CONSTRUÇÃO
65.255/2020 a 12% 13,3%
II , art. CIVIL
28
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo ATACADISTA DE COURO
65.255/2020
II , art.
32
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo CRISTAL E PORCELANA
65.254/2020
II , art.
40
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo NOVILHO PRECOCE
65.254/2020
II , art.
41
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo ALHO Em 50% Em 39,5%
65.254/2020
II , art.
42
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo MANDIOCA
65.254/2020
II , art.
43
Decreto nº Correspond
RICMS- 65.255/2020 13,3%
SP/2000
Correspondente
, Anexo QUEIJOS
a 12%
II , art.
51 Decreto nº
Revogado
65.452/2020
RICMS- PRODUTOS TÊXTEIS
SP/2000
, Anexo
II , art.
52
Decreto nº
65.255/2020
Decreto nº
65.449/2020
RICMS-
SP/2000
HIDROCARBONETOS Decreto nº
, Anexo
LÍQUIDOS - SOLVENTES 65.255/2020
II , art.
53
RICMS-
LÂMPADAS LED,
SP/2000
LUMINÁRIAS LED, Decreto nº
, Anexo
REFLETORES LED, FITAS 65.255/2020
II , art.
LED E PAINÉIS LED)
55
RICMS-
SP/2000
MDP, MDF E CHAPAS DE Decreto nº
, Anexo
FIBRAS DE MADEIRA 65.255/2020
II , art.
56
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo CÉLULAS FOTOVOLTAICAS
65.255/2020
II , art.
57
RICMS-
SP/2000
Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo BARRAS DE AÇO
65.255/2020 a 12% 13,3%
II , art.
58
CARROCERIAS SOBRE
RICMS- CHASSI, VAGÕES
SP/2000 FERROVIÁRIOS DE CARGA,
Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo CARROCERIAS PARA
65.255/2020 a 12% 13,3%
II , art. VEÍCULOS AUTOMÓVEIS,
65 REBOQUES E
SEMIRREBOQUES
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo MERCADORIAS DE COBRE
65.254/2020
II , art.
66
RICMS- VEICULAÇÃO DE
SP/2000 MENSAGENS DE
Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo PUBLICIDADE E
65.255/2020 a 5% 9,8%
II , art. PROPAGANDA EM MÍDIA
67 EXTERIOR
RICMS-
SP/2000
Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo BIOGÁS E BIOMETANO
65.255/2020 a 12% 13,3%
II , art.
69
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo AREIA
65.254/2020
II , art.
70
AMIDO DE MILHO,
GLICOSE E XAROPE DE
GLICOSE, OUTROS
AÇÚCARES E XAROPES DE
RICMS-
AÇÚCARES ORIUNDOS DO
SP/2000
MILHO, AMIDO Decreto nº
, Anexo
MODIFICADO E DEXTRINA 65.255/2020
II , art.
DE MILHO, COLAS À BASE
71
DE AMIDOS DE MILHO, DE
DEXTRINA OU DE OUTROS
AMIDOS MODIFICADOS DE
MILHO
RICMS-
SP/2000
ÔNIBUS MOVIDO A Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo
ENERGIA ELÉTRICA 65.255/2020 a 12% 13,3%
II , art.
72
RICMS-
SP/2000
Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo SOFTWARES
65.255/2020 a 5% 7,9%
II , art.
73
RICMS-
SP/2000
PNEUS E CÂMARAS DE AR - Decreto nº
, Anexo
SAÍDA INTERNA 65.255/2020
II , art.
75
RICMS-
SP/2000
Decreto nº Correspondente Correspond
, Anexo FLUORDEOXIGLICOSE-FDG
65.255/2020 a 12% 13,3%
II , art.
76
Veja também o subtópico 8.2 que relaciona as hipóteses de base de cálculo reduzida
revogadas a partir de 15.01.2021.
As saídas internas de queijo tipo mussarela, prato e de minas, podem ser bene ciadas pela
redução de base de cálculo do ICMS, conforme seguem:
Expandir tabela
Carga
Mercadorias tributária Vigência Condições
Não há
até 31.03.2021. A partir
Queijos tipo muçarela, condições
de 1º.04.2021, esse
prato e de minas nem
13,3% benefício será revogado.
RICMS-SP/2000 , restrições
(Decreto nº 65.452/2021)
Anexo II , art. 51 para sua
aplicação.
Há diversas
Produtos alimentícios
condições e
(laticínios) RICMS-
12% indeterminada restrições
SP/2000 , Anexo II ,
para a sua
art. 39 , II
aplicação
Neste caso, há a possibilidade do contribuinte adotar, alternativamente, o que lhe for mais
vantajoso, desde que atendidas as condições previstas para a sua aplicação.
( RICMS-SP/2000 , Anexo II, arts. 39 e 51; Resposta a Consulta nº 16.201/2017)
5. Crédito outorgado
Expandir tabela
RICMS-
SP/2000 60% do valor do
Decreto nº 47,3% do valor do
, Anexo AMENDOIM imposto
65.255/2020 imposto
III , art. incidente
2º
como crédito do
RICMS-
imposto, o valor 80% dos direitos
SP/2000
Decreto nº dos direitos autorais, artísticos
, Anexo DIREITOS AUTORAIS
65.254/2020 autorais, e conexos,
III , art.
artísticos e comprovadamente
4
conexos
RICMS-
SP/2000
LÃ OU PALHA DE Decreto nº 6,97% sobre o 5,5% sobre o valor
, Anexo
AÇO OU FERRO 65.255/2020 valor de saída de saída
III , art.
13
I - 9,7%, quando se
tratar de operação
interna;
II - 8,1%, quando
RICMS- se tratar de saída
SP/2000 EMBARCAÇÕES DE interestadual
Decreto nº Carga tributária
, Anexo RECREIO OU DE sujeita à alíquota
65.255/2020 de 7%
III , art. ESPORTE de 12%;
26
III- 7%, quando se
tratar de saída
interestadual
sujeita à alíquota
de 7%.";
de 4%, quando se
tratar de saída
interestadual
RICMS-
sujeita à alíquota
SP/2000
AMIDO E FÉCULA Decreto nº Carga tributária de 12%, ou de
, Anexo
DA MANDIOCA 65.255/2020 de 3,5% 3,5%, quando se
III , art.
tratar de saída
28
interestadual
sujeita à alíquota
de 7%
I - 1,7%, quando se
tratar de saída
interna, exceto na
hipótese do inciso
III;
3,5% sobre o
RICMS-
valor das saídas II - 2,8%, quando
SP/2000
PRODUTOS DA Decreto nº dos produtos se tratar de saída
, Anexo
MANDIOCA 65.255/2020 resultantes de interestadual,
III , art.
sua exceto na hipótese
29
industrialização. do inciso III;
III- 3,5%, quando
se tratar de saída
de farinha de
mandioca.";
12% sobre o
valor das saídas
RICMS-
internas da
SP/2000
referida
, Anexo LEITE LONGA VIDA
mercadoria
III , art.
produzida no
32
próprio
estabelecimento 12%,
relativamente às
Decreto nº
saídas internas
65.450/2020
das mercadorias
que produzir.
9,4% sobre as
Decreto nº saídas internas
65.255/2020 das mercadorias
produzidas.
RICMS-
12% sobre as
SP/2000
IOGURTE E LEITE saídas internas
, Anexo
FERMENTADO das mercadorias
III , art. 12%,
produzidas
33 relativamente às
Decreto nº
saídas internas
65.450/2020
das mercadorias
que produzir.
RICMS-
AVES/PRODUTOS
SP/2000
DO ABATE EM 5% sobre o valor
, Anexo
FRIGORÍFICO da saída
III , art.
PAULISTA
35 Decreto nº 5% sobre o valor
65.451/2020 da saída
RICMS-
SP/2000
Decreto nº 10,5% sobre o 8,2% sobre o valor
, Anexo TUBOS DE AÇO
65.255/2020 valor da saída da saída
III , art.
38
RICMS-
TUBOS DE
SP/2000
PLÁSTICO PARA Decreto nº 6% sobre o valor 4,7% sobre o valor
, Anexo
COLETA DE SANGUE 65.255/2020 da saída. da saída.
III , art.
A VÁCUO
39
5,6% sobre o valor
da saída interna
de carne e demais
produtos
comestíveis
frescos, resfriados
congelados,
salgados, secos ou
Decreto nº temperados,
65.255/2020 resultantes do
7% sobre o valor abate de ave,
da saída interna leporídeo e gado
de carne e bovino, bufalino,
demais caprino, ovino ou
produtos suíno. Quando se
comestíveis tratar de "jerked
frescos, beef" e pescados,
RICMS- percentual de 7%.
resfriados,
SP/2000
CARNE - SAÍDA congelados,
, Anexo
INTERNA salgados, secos
III , art.
ou temperados, 5,9% sobre o valor
40
resultantes do da saída interna
abate de ave, de carne e demais
leporídeo e produtos
gado bovino, comestíveis
bufalino, frescos, resfriados
caprino, ovino congelados,
ou suíno salgados, secos ou
Decreto nº temperados,
65.451/2020 resultantes do
abate de ave,
leporídeo e gado
bovino, bufalino,
caprino, ovino ou
suíno. Quando se
tratar de "jerked
beef" e pescados,
percentual de 7%.
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo AMIGOS DO BEM
65.254/2020
III , art.
44
Veja também o subtópico 8.3 , que relaciona as hipóteses de crédito presumido revogadas a
partir de 15.01.2021.
.
Expandir tabela
Prazo
Hipótese Prazo Paulista Convênio & Novo Prazo
nal
7. Regimes especiais
Por meio do Decreto nº 65.255/2020 , foram reduzidos os incentivos scais concedidos por
meio de regimes especiais de tributação para determinados setores.
Veja no quadro a seguir, quais foram esses regimes especiais e as alterações efetuadas:
Expandir tabela
Percentual Percentual
Tipo de
Dispositivo Aplicação até a partir de
benefício Comen
legal do regime 14.01.2021 15.01.2021
Além da
do perce
3,20% pa
ser aplic
mensalm
a receita
governo
ampliou,
com efei
de 15.01
tratamen
tributário
ao setor,
estabele
Fornecimento esse trat
de aplica ao
alimentação, fornecim
tal como a de alimenta
bar, independ
restaurante, do local
lanchonete, Sistemática ocorra o
pastelaria, de consumo
casa de chá, apuração
Decreto nº Desta fo
de suco, de do imposto 3,20% 3,69%
51.597/2007 serviços
doces e pela
"delivery
salgados, receita
em dom
cafeteria ou bruta
alimento
sorveteria,
pelo con
bem como as
de "drive
empresas
retirada
preparadoras
alimento
de refeições
do contr
coletivas
passam
enquadr
conceito
"fornecim
alimenta
Tendo em
mudança
legislaçã
observam
cautela n
de Respo
Consulta
anteriore
15.01.20
Com a re
percentu
crédito o
de 8% pa
em subs
aproveit
créditos
relativos
de produ
agropecu
energia e
telecomu
8% Sobre o 6,5% sobre o
Decreto nº Produtos Crédito óleo com
valor da valor da
51.598/2007 alimentícios outorgado utilizado
operação operação
processo
nota-se q
o aumen
tributária
pelo
estabele
fabricant
dos prod
alimentíc
indicado
Decreto
51.598/2
Com a re
percentu
crédito o
de 7% pa
sobre o v
operação
em subs
aproveit
7% sobre o 5,5% sobre o quaisque
Decreto nº Produtos Crédito valor de sua valor de sua nota-se q
51.609/2007 cerâmicos outorgado operação de operação de o aumen
saída saída tributária
pelo
estabele
fabricant
derem sa
produtos
indicado
Decreto
51.609/2
Além das
relativas
percentu
benefício
alterado
a) os cód
NCM de
mercado
adequaç
vigente;
a) à carga b) as dis
tributária sobre a n
a) a 80,1%
incidente aplicação
sobre o valor
sobre a benefício
do imposto
respectiva
devido, c) o disp
operação,
quando se prevê as
quando se
tratar de para a fr
tratar de
saída interna benefício
operação
interna b) 5,5%, inclusão
quando a possibilid
Decreto nº Indústria de Crédito b) 7%, utilização
alíquota
51.624/2007 informática outorgado quando a benefício
interestadual
alíquota estabele
aplicável for
interestadual fabricant
7% ou 12%;
aplicável for hipótese
7% ou 12%; c) 3,2%, industria
quando a encomen
c) 4%,
alíquota produtos
quando a
interestadual serão ob
alíquota
aplicável for posterio
interestadual
4%. encomen
aplicável for
4%. localizad
Paulo, de
atendido
e condiç
previstos
resoluçã
Secretár
Fazenda
Planejam
irá indica
os produ
quais se
A majora
percentu
para 4,7%
aplicado
4,7% - No mensalm
período de a receita
15.01 a aplica-se
31.03.2021 nas saída
das merc
destinad
Sistemática
consumi
Atividade de de
realizada
comércio apuração
Decreto nº contribu
varejista de do imposto 4,5%
62.647/2017 ICMS qu
carnes - pela
atividade
Açougues receita
econômi
bruta
comércio
de merca
geral, co
5,5% - A predomi
partir de produtos
1º.04.2021 alimentíc
Hiperme
superme
CNAEs 4
4711-3/0
Com maj
Operação
carga tri
com bens ou
3% para
mercadorias
nota-se q
destinadas às Redução
Decreto nº redução
atividades de de base de 3% 3,60%
63.208/2018 benefício
exploração cálculo
segment
ou produção
exploraç
de petróleo e
petróleo
gás natural
natural.
No quadro a seguir, consolidamos os benefícios scais que revogados, muitos dos quais já
encontravam-se sem efeitos. Nesses casos, observem os comentários IOB constante de
cada operação.
A divisão dos benefícios (isenção, base de cálculo reduzida e crédito outorgado), também irá
facilitar a sua consulta:
.
8.1 Isenções - Relação das revogações
Expandir tabela
Descrição do Dispositivo
RICMS Comentário IOB
benefício legal
RICMS- Anexo I , do
SP/2000 BRITA E CIMENTO - RICMS/SP ,
Efeitos a partir de 15.01.2021
, Anexo I DOAÇÃO Decreto nº
, art. 11 65.255/2020
RICMS- Anexo I , do
SP/2000 MASP - OBRAS DE ARTE RICMS/SP ,
Efeitos a partir de 15.01.2021
, Anexo I - IMPORTAÇÃO Decreto nº
, art. 90 65.255/2020
RICMS- Anexo I , do
SP/2000 RICMS/SP ,
PIANO - IMPORTAÇÃO Efeitos a partir de 15.01.2021
, Anexo I Decreto nº
, art. 111 65.255/2020
Revogação com efeitos a partir
RICMS- Anexo I , do
de 15.01.2021. Contudo, o
SP/2000 INSTITUTO CRIAR DE TV RICMS/SP ,
benefício estava sem efeitos
, Anexo I E CINEMA Decreto nº
desde 1º.01.2006 - "§2º do
, art. 114 65.255/2020
referido art. 114".
RICMS- Anexo I , do
SP/2000 TRATADO BINACIONAL RICMS/SP ,
Efeitos a partir de 15.01.2021
, Anexo I BRASILUCRÂNIA Decreto nº
, art. 141 65.255/2020
Expandir tabela
EMPRESA
RICMS- Anexo II , do
JORNALÍSTICA/EDITORA
SP/2000 RICMS/SP ,
DE LIVROS/EMPRESA Efeitos a partir de 15.01.2021
, Anexo Decreto nº
DE RADIODIFUSÃO -
II , art. 5 65.255/2020
IMPORTAÇÃO
RICMS-
Anexo II , do
SP/2000 Revogação apenas dos os incisos
USINAS PRODUTORAS RICMS/SP ,
, Anexo IV e V do "caput" e o § 3º do artigo
DE ENERGIA ELÉTRICA Decreto nº
II , art. 20. Efeitos a partir de 15.01.2021.
65.255/2020
20
RICMS-
Anexo II , do
SP/2000
ZONA FRANCA DE RICMS/SP ,
, Anexo Efeitos na data de 15.01.2021.
MANAUS Decreto nº
II , art.
65.255/2020
21
RICMS-
Anexo II , do
SP/2000 DESENVOLVIMENTO Revogação apenas dos §§ 3º a 5º
RICMS/SP ,
, Anexo INDUSTRIAL E do artigo 26. Efeitos a partir de
Decreto nº
II , art. AGROPECUÁRIO 15.01.2021.
65.255/2020
26
DESENVOLVIMENTO
RICMS-
INDUSTRIAL E Anexo II , do
SP/2000 Revogação apenas dos incisos II a
AGROPECUÁRIO, RICMS/SP ,
, Anexo IX do "caput" e o § 1º do artigo 27.
PROGRAMA Decreto nº
II , art. Efeitos a partir de 15.01.2021.
HABITACIONAL E 65.255/2020
27
OUTROS
RICMS-
SP/2000
Decreto nº
, Anexo QUEIJO A partir de 1º.04.2021
65.452/2020
II , art.
51
RICMS-
Anexo II , do Revogação com efeitos a partir de
SP/2000
RICMS/SP , 15.01.2021. Contudo, o benefício
, Anexo PAPEL CUTSIZE
Decreto nº vigorou de 1º.04. 2012 a
II , art.
65.255/2020 31.12.2016 - §2º do artigo 60.
60
RICMS-
Anexo III , do Revogação com efeitos a partir de
SP/2000
RICMS/SP , 15.01.2021. Contudo, o benefício estava
, Anexo ALHO
Decreto nº sem efeitos desde 1º.01.2005. "Parágrafo
III , art.
65.255/2020 único do referido artigo 1º".
1
RICMS-
Anexo III , do Revogação com efeitos a partir de
SP/2000
CRISTAL E RICMS/SP , 15.01.2021. Contudo, o benefício estava
, Anexo
PORCELANA Decreto nº sem efeitos desde 1º.01.2005. "§2º do
III , art.
65.255/2020 referido artigo 3º".
3
RICMS-
Anexo III , do Revogação com efeitos a partir de
SP/2000
RICMS/SP , 15.01.2021. Contudo, o benefício estava
, Anexo MANDIOCA
Decreto nº sem efeitos desde 1º.01.2005. "§4º do
III , art.
65.255/2020 referido artigo 6º".
6
RICMS-
Anexo III , do Revogação com efeitos a partir de
SP/2000
NOVILHO RICMS/SP , 15.01.2021. Contudo, o benefício estava
, Anexo
PRECOCE Decreto nº sem efeitos desde 1º.01.2005. "§6º do
III , art.
65.255/2020 referido artigo 8º".
8
RICMS-
Anexo III , do
SP/2000 ECF -
RICMS/SP , Revogação com efeitos a partir de
, Anexo INTERVENÇÃO
Decreto nº 15.01.2021.
III , art. TÉCNICA
65.255/2020
19
Legislação Referenciada
42.649/2010
Comunicado CAT nº 10/2019
Convênio nº 13/1994
Convênio nº 52/1991
Convênio nº 97/1992
Convênio ICMS nº 1/1999
Convênio ICMS nº 10/2007
Convênio ICMS nº 100/1997
Convênio ICMS nº 101/1997
Convênio ICMS nº 101/2020
Convênio ICMS nº 104/11989
Convênio ICMS nº 106/2020
Convênio ICMS nº 113/2006
Convênio ICMS nº 116/1998
Convênio ICMS nº 117/2001
Convênio ICMS nº 123/1992
Convênio ICMS nº 123/1997
Convênio ICMS nº 128/2004
Convênio ICMS nº 129/2004
Convênio ICMS nº 129/2012
Convênio ICMS nº 130/2005
Convênio ICMS nº 133/2002
Convênio ICMS nº 133/2020
Convênio ICMS nº 140/2001
Convênio ICMS nº 142/1992
Convênio ICMS nº 147/1992
Convênio ICMS nº 147/2007
Convênio ICMS nº 153/2004
Convênio ICMS nº 18/2003
Convênio ICMS nº 190/2017
Convênio ICMS nº 20/1992
Convênio ICMS nº 22/2020
Convênio ICMS nº 23/1990
Convênio ICMS nº 23/2007
Convênio ICMS nº 24/1989
Convênio ICMS nº 26/2009
Convênio ICMS nº 27/2006
Convênio ICMS nº 28/2005
Convênio ICMS nº 3/1990
Convênio ICMS nº 32/2006
Convênio ICMS nº 33/2001
Convênio ICMS nº 38/1991
Convênio ICMS nº 38/2012
Convênio ICMS nº 41/1991
Convênio ICMS nº 41/2015
Convênio ICMS nº 42/1995
Convênio ICMS nº 45/2010
Convênio ICMS nº 47/1998
Convênio ICMS nº 5/1998
Convênio ICMS nº 52/91
Convênio ICMS nº 53/2007
Convênio ICMS nº 55/1992
Convênio ICMS nº 57/1998
Convênio ICMS nº 57/2007
Convênio ICMS nº 58/1991
Convênio ICMS nº 60/1992
Convênio ICMS nº 61/2012
Convênio ICMS nº 62/2003
Convênio ICMS nº 65/2007
Convênio ICMS nº 73/2010
Convênio ICMS nº 78/1992
Convênio ICMS nº 79/2005
Convênio ICMS nº 8/2003
Convênio ICMS nº 82/1995
Convênio ICMS nº 84/1997
Convênio ICMS nº 87/2002
Convênio ICMS nº 9/1993
Convênio ICMS nº 9/2006
Convênio ICMS nº 9/2007
Convênio ICMS nº 95/2012
Convênio ICMS nº 98/1998
RICMS-SP/2000
Decreto nº 51.597/2007
Decreto nº 51.598/2007
Decreto nº 51.609/2007
Decreto nº 51.624/2007
Decreto nº 62.647/2017
Decreto nº 63.208/2018
Decreto nº 64.319/2019
Decreto nº 65.252/2020
Decreto nº 65.253/2020
Decreto nº 65.254/2020
Decreto nº 65.255/2020
Decreto nº 65.266/2020
Decreto nº 65.449/2020
Decreto nº 65.450/2020
Decreto nº 65.451/2020
Decreto nº 65.452/2020
Decreto nº 65.452/2021
Decreto nº 65.453/2020
Decreto nº 65.454/2020
Decreto nº 65.469/2021
Decreto nº 65.470/2021
Decreto nº 65.471/2021
Decreto nº 65.472/2021
Decreto nº 65.473/2021
Decreto nº 65.475/2021
Lei Complementar nº 160/2017
Lei nº 12.685/2007
Lei nº 17.100/2019
Lei nº 17.293/2020
Lei nº 6.374/1989
Portaria CAT nº 158/2015
Portaria CAT nº 83/91
Resposta a Consulta nº 16.201/2017
Resposta a Consulta 22.708/2020
Resposta a Consulta 22.771/2020
Resposta a Consulta nº 22.837/2020
Resposta a Consulta nº 23.110/2021
Resolução Conjunta SLT/ST nº 1/2019