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iiRA
suBvENcOEs
Natureza jurIdica. Não se confundem corn isençöes.
IRRETROATIVIDADE DA LEI
Direito adquirido não gozado.
CELSO ANTONIO BANDEILIA
BE MELLO
Professor da Faculdade de Diieto da Universidade
Católica do São Paulo
GERALDO ATALIBA
Professor das Faculdades de Direito da Universidade
de São Paulo e Universidade Catdlica tie São Paulo
I -
OS FATOS destinados a produtão industrial da
cinpresas beneficiadas. inclusive mate-
o art. 14 da lei n. 4.676, do 16.6.1965. rial de transmissio e distribuição de
determinava; "São isentos do imposto energia elétrica" (grifos nossos).
de consumo do quo trata a lei u. 4.502. Em 30.12.1968. a isencäo foi defini-
do 30.11.1964, os hens e produtos adqui- tivamente revogada polo art. 18 do
ridos para uso prôprio pelas Ceutrais decreto-lei n. 400, transcrito a seguir
Eltricas Brasilciras S/A -
ELETRO -
"Ficarn revogados... os arts. 14. e eu
BRAS, e pelos concessionários de ser- parágrafo uinico, da Iei n. 4.676, de . -.
this nas disposicöes do artigo anterior be outro lado. estarnos nós. ao lado
terão dircito a receber quantia igual ao do Paulo Barros Carvalho. na esteira
valor do IN incidente sobre os produtos Piofleira abertga por Aifredo Becker e
(tae houverem adciuirido no mesmo Souto Major Borges.
pe riodo." Para este ditirno. isencão é: "Não
Finainiente. ainda em 1069. sobreveio incjdência juridicamente qualificada, nor
a decreto -lei n. 644, de 23 de junho, quo. deterrninação da lei" ("IsencSes Tribu-
em sen art. 0.°. acrcscentou urn part -
tarias", pãgs. 190 e 208).
grafo ilnico ao art. 19 do decreto -lei n. Para A. Becier. a norma do isencão
400. nos seguintes termos: "Art. 9.. é "a foimulação negativa da regra juri-
Fica acrescentado aa art. 19 do decrelii -
diea que estabelece a tributação" ("Too -
entre nOs. acerca do conceito de isdncão sivo. contribuinte: urn vinculo legal e
Entende a inaloria dos autores que esso urn objeto: a prestacão indevida ou
instituto so conceitua. no direito tribu- d ispensada.
iái'io. como "a dispensa de pagarnento ¯Nisto convérn gregos e troianos, cilia
do tributo devido" (art. 141 do projeto discussão se circunscreve a determinar
do Código Trthutãrio Nacionafl. se he, ou uão. "incidéncia da Ici tn-
São prógonos dcssa corrente Ruhens hutCria" e se he "obrigacão tributCria"
Comes do Sousa e Gilberto de UlhOa on se é exeluido 0 "crédito tributCrin
Canto. responsâveis, alias, polo exce- Em todas as hipóteses, 6 inconcusso
lente anteprojeto do Código Tributário que o terna iscnçCo trihutCria so cir-
Nacional. cunscrove, so cinge, ao campo do direito
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definido polo art. 3.' do COdigo Tribu- Los isenLa). 0 art. 19 volta-se exata-
tário Nacional. monte sobre quern arcou corn a reper-
cussOo do urn tributo devido e já pago:
Confronto dos conceitos de isencâo corn supOc. cntão, a existncia e a persis
a figura prevista no art. 19 do decret.o- téncia da obrigacflo tributária, idéia
-lei a. 400 antitética a do isencâo.
Rigorosarnente falando, o benefIcio
o art. 19 do decreto-Ici n. 400, do contido no art. 19 tern corno pressuposto
30.12.1968. dispôs quo: "Duraute o a inexisténcia de isencão. Antcs, recla -
co, nern ao conceito legal adotado pelo Dal por quo pretender sustentar essa
COdigo Tributário Nacional. Lose seria atribuir insensatez e incoc-
Efet ivamente: rCncia no legislador. o quo no exegeta
C vedado.
a) não emprega a ici o termo isen-
çao; b) Natureza do beneficio
b) não "dispensa" ninguém do o que esté estabeiccido no art. 19 do
neiihuin tributo: decreto-lei n. 400 C urn beneficlo. dada
c) não cxclui a incidéncia do nenhuin pela lei a certas empresas conccssioná-
tributo; rias da União.
d) não poe ninguérn fora do alcance outorgou-lhes a direito irrcstrito a
de tributo devido. perceberem nina certa irnportância em
Muito polo contrário, o preceito "sub dinheiro, durante a exercicio financeiro
examine" supOe a existéncia de uma do 1969. Dispôs a Ici quo teria a consu -
pois. de hipOtese em quo não houve desde a expedicão desse diploma legal
libei'ação do mu tributo ou exclusão do -
constituida na posicão de devedoi'a
incidincia da Id tributária. Muito polo da consulente e esta na do credora.
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Sabre as subveiicöes. tivenios oportu- tado. são principios que informarn direta
nidade (IC escrever. em artigo de cunho ou indiretamente todos os institutos de
doutrinãrio publicado na "Revista do direito pühlico, se erigem em critérios
Ministéi'io Ptiblico de Säo PauIo" da avaliação técnica dos normas juri-
"Outra coisa nào fazern os Estados e dicas c em fOrmulas do intempretacão a
aplicaçSo do Direito.
11 Uniiio, por mu e urna formas. diretas
e in(lirctas. no (rca da SUDENE. "As exigéncias do regime pulilicistico
SUD%I etc.. bern corno no setor da impoern, portanto. alteracão no carãter
pesca, do construção naval. do jndds- nib contraprestacional das subvençSes.
tria aeronutica ctc. Variain Os crité- Par isso, so estas persistem inarcadas
rios. silo diversificadas as formas, mas. poe esta indelével pecuharidade, a gra-
no fundo. as finalidades e as lustru- tuidade quo as matiza, crnhora mantflla
nientos säo sempre os mesinos. E não no estrutura do instituto, não exclui
consta quc jamais se baja impugnado. urna compensacio inserida em posicão
poe inconstitucional. este modo de agir. nuclear a decisiva, entre seus pressu-
"Pois as mesmas razOes quo auto - postos.
rizam a subt'encão direta c a erecão "Assim, 1)0 direito püblico, sempre se
dos inais variados critérios para efeti- reconliecerS, entre os pi'essupostos do
va-las, admitern a accitaão desta forma subvencilo, urn interesse püblico rele-
tic cstiinulo. Subvençào 6 palavra dujo vante.
Iiino se eacontra eni "subvcntio"
("subvcnire") c significa socorrer nu "A prcsenca deste 6 bastante e sufi-
ajudar. Modernarncntc, sempre significa ciente para validar a subvcncão. Assim.
iijuda pecUfliária. so é por motivo de interesse püblieo
quo so concede qualquer subvencão,
"Em dircito civil configura unia "tollitur quacstio" (Geraldo Ataliba.
forma do doacâo. [sto accntua son coca -
"Subvencão municipal a empresas, como
ter 1150 compdnsatOrio. Incentivo a industrializacSo", in "Justi -
real izern ou cumprain seus objetivos" i verdade quo não so deixou ao arbi -
sionhiria-
(1UC tern dircito no equilibria
vistas por norma gerat do dirito finan- ceonCrnieo financeiro (art. 167) -
corn
ceiro (ici u. 4.320, expedida corn funda- suhvençöes.
menlo no art. 8.°, n. XVII "c", da Carta
Constitucional)
Fundameuto da subvencão em exarn'
b) quo podein favorecer empresas
part iculares: Na verdade, o exanio das quostCcs
c) quo o ünico roquisito pam sun propostas na consulta, cm confrouta
validade C UC os bonoficiários produ- corn o sisterna constitucional e legis-
zain "determinados gCneros ou mate -
Iacão aplicSvcis, deixa bern claro quo a
riais" naturalmente do interesse ptThlico. fundamento da subvenção do quo cuida
o (JUC acontece, inequivocamente corn a a art. 19 do decreto-ici n. 400 estft no
energia elCtrica. prcceito do art. 167, ii. II. da Carta Cons-
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titucional, quo ihe robustece a legiti- quando razOes superiores oponham -se a
midade. elevação de tarifas.
Efetivarnente, a subvenção de quo nqui
so cuida velo substituir a isencão ante - c) Vinculaçâo do produto da arreca-
riormento existente. No piano pré-juri- dação?
dico. a realidade dos fatos persiste a
incsma, embora da perspectiva juridica A Carta Constitucional vigente esta-
tudo so teitha modificado radicalmente. boleco 0 principio da proibicão da via -
IPI seria destinada a urn rgâo, fundo razão de quase todas as receitas jã
on despesa. estarem vinculadas a determinadas des -
riam por terra cjuase todas as subvcn- da nAo afetação da receita, quer dizer.
çöes variáveis estabelecidas em Iei ordi- nib deveria haver receita viuculada:
nâria. princIpio esse que a Constituicão de 1946
não agasalbava, porque, ucla, estavam
Contcuido e significado do princIpio previstas 'ãrias vinculaçOes de recoitas.
constitucional corno, por exemplo, percentagens do
receita vinculada a fins educacionais.
o principio estabelecido pela disposi- percentagens das rendas tnibutánias des -
mentor -
é a seguinte: a id dispöe
que: "0 produto do arrccadacão do tn- de papel-moeda, para cobnir o "deficiJ"
l)UIO serã destinado a finalidade Y, on .ia comprometido, e pouca possibilidadi'
no Orgão Z ou ao fundo V." havia pam os investirnentos pib1icos.
que viniarn a concomrer para o desen-
Se o designio for estabelecer vincula -
volvirnento do Pais" ("0 orcaincnto c
cão parcial. a id disporã: "Do produto a fiscalizacão financeina na Constitui-
do tributo X, 10% serão destinados ..." câo", in RDP, vol. 8/169-170).
Quis o constituinte limitar e restrin- E, em seguida, rcaIca a moderna con -
venç'ao.
tern amparo legal. Não ha despesa quo
não scm determinada Por ici, quer gene -
Assirn como -
para sen fbi a sua
rica, (jiler especifica. rnotivaco e meio equilibrado de obten-
Portanto, C forçoso concluir quo; cCo de determinado tim a ici fixou
-
j que -
como se ye do histórico qu NAo se confundem, no verdade. a
antecede este parecer -
a isencão, ml - isençAo c a subvençAo, embora
come -
Urn instituto nada tein a ver corn titucional vigente previu a existCncia
outro. Nño guardam qualquer relação -
pria, pot isso que informados por prin- Se nSo fossern, nAo havemia necessidade
cipios próprios e caracterizados pot do complemento, "inclusive normas tn-
pcculiaridades que Os tornarn absoluta- butArias", dado que o que estA per
mente inconfundiveis. Isto não obstante. natumeza incluido nAo requer inclusitn.
podern servir alternativarnente de instru- Ainda que. entretanto, "ad argumen-
niento de urna sO finalidade: de proper -
relativo a periodo anterior ao advento scus efeitos aquérn do dia de sua pto-
da disposicão supressiva? inulgaçâo, invade o dorninio natural da
Não so trata do questionar a extinção lei aritiga. E o que so chama de rctroati-
ou persisténcia de urn beneficio a partir vidade, pois a iei retorna sobre o pus -
da lei nova que contradita a anterior. sado ("retro agere") ("Los Conflits des
Poe -sc cm causa tão -só a alteracão oil Lois dans lo Temps", tomo I. 1929
pág. 7).
imutabil idade do beneflcio dimensionado
pela dilacäo temporal que precedeu a Realmente, cumpre distinguir a mci-
expedicâo da leE nova. déncia da Id nova sobre as situaçOes
A situacão "in concreto" decorre do
em curso ("facta pendeutia") e sobre as
situaçfles futuras ("facta futura") da
co at rastc do duas d isposicOes normati-
recebida -
correspondento no valor do legitirnidade fIUC a época i)ossuua. B
IPI concernente aos produtos quo hou- certo que, no surgir a nova lei. idênticas
vessem adquirido entre 1.° de janeiro 0 situacOes podcrâo deixar do ser legitimas
22. 6. 1969. ou protegidas. £ certo quo as mesmas
Em surna: trata-se de saber so uma aituacOes poderão. a partir do urn dado
regra nova afeta, ou não, direito tran- instante, o da incidéncia da lei nova,
sacto, quando este ainda não hala sido deixar de persistEr coino lisas, legitimnas
materialmente satisfeito. o protegidas. Contudo, aquchas sobre as
Corno diria o eminento Orosinmbo quais jâ desceu a cortina do tempo a"
Nonato, o mesmo é propor a questão mornento da incidência da nova lei, per -
quo ihe oferecor resposta negativa. Corn tencern a nina unidado cronolégica ven
efeito, é concorde a todas as luzes, quc' cida e. inacessivel ao diploma novo, so!'
id nova não pode utingir situação pro -
penn de ilogismo do Diroito e do sua
térita. Mesmo Roubier. doutor da malor convcrsão na mnais rdptil e quebradica
suposicão na matéria, conquanLo adver- das garantias.
sário ferrenho da teoria do direito Eis, pois, quo urn crédito constituido
adquirido e partidário dii teoria da no passado, urn direito a percebor corta
aplicação imediata dii lei, prima por irnportâucia, firmado em dada époea.
distinguir efeito imediato do reLroacão oxiste e persiste integra o lisarnente.
a qual, segundo suas prôprias palavras, como urn todo porfeito c acabado. abso-
ocorre ciuando a loi nova "remonta em iutarncnte inalterãvel por lei ulterior
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quando expressainente d isponha neste no, 1Uc nos säo referidas pelo erninente
sentido e inexista óbice constitucional. Rubens Limongi Franca, cm scu pr-
cioso "Direito Intertemporal em l\latéria
b) Direito adiuirido Civil ", pode -se apontar a pnimeira c a
segunda regras Theodosianas, especial -
7 -
RDP/t)
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passado -
nos e Gabba. Determinado o significado inica coisa" (op. e vol. cits., págs.
259-260).
c alcance da nocão de direito adquinido.
ter-se -á o perfil da protecão constitu- Observou cornetamente, quc: "As con -
cional brasileira aos direitos que assirn seqüCncias de urn direito adquinido
Se qualifiquem. devcm ser havidas tarnbéin como dineb-
tos adquiridos junto coin dc c cm yin -
adquirido. ambos de larga tradiço no ique 0 preceito legal eni Causa nao
Direito e no sistema juridico positivo dispôs que a produto cia arrecadação do
do Brash. vedam terminantemente a IPI seria parcialmente dcstinado SUb- a
possibilidade de se extrair do decreto -
venciio. Apenas fixou que o seu gabai'ito
Id n. 644 clisão do dircito dos conces- fosse caiculado corn base no IPI incluido
sionários dc enei'gia elitrica a perce -
em produtos dc tercciros adquiridos
herein a subvcnção deferida pelo art. 19 pelos bcneficiários.
do decreto-Iei :n. 400, cuja supressao, em
IncensurAvel, portanto, o decreto-ici
23.6.1969, afeta apenas as valores quc n. 400. em seu art. 19, sob a aspecto dii
se implernentariam após esta data. constitucionalidade.
4. RESUMO SINTETICO E CONCLU- 4. Lci nova iiao pode rctroccdcr sobrs'
SIVO 0 passa(io. nicancando fatos realizados
efeitos juridicos compreendidos em
1. 0 dircito. cstabelecido por tel. a periodo transacto.
perceber. do Poder Pñblico, ccrtas 0 próprio cia Ici é sua eficácia line -