Planejamento

Orçamentário

Baseado no material do SEBRAE

 O que é
É um instrumento de planejamento e
controle das receitas, despesas e
resultados do empreendimento.
O orçamento parte do comportamento do
passado e olha para as possíveis
mudanças futuras, quantificando, em
termos econômicos e financeiros, as
atividades da empresa.
 O que é

Trata-se de uma previsão, uma meta, de

acordo com a qual serão tomadas as
decisões na empresa.
 Para que serve
Serve para orientar como planejar e
controlar o orçamento empresarial.
O orçamento integra aspectos
mercadológicos, operacionais e financeiros,
servindo para fixar objetivos, políticas e
estratégias, harmonizar os objetivos das
diversas áreas da empresa, quantificar as
atividades e suas datas de realização,
melhorar a avaliação e a utilização de
recursos.
 Para que serve

O controle orçamentário se presta ainda

para comunicar, aos donos e
administradores, as intenções e
realizações da empresa, sendo um eficaz
instrumento para se avaliar se a realidade
da empresa está de acordo com aquilo
que seus proprietários desejam dela.
 Como se usa

Para criar um orçamento (também

chamado de budget), é necessário
primeiramente levantar as origens de
recursos da empresa, isto é, suas vendas,
empréstimos obtidos e outras fontes de
receitas e os usos e aplicações no
processo empresarial, isto é, seus custos,
despesas e investimentos.
 Como se usa
A classificação das receitas e despesas
deve levar em conta as necessidades
gerenciais de cada empresa para poder
responder às perguntas do tomador de
decisão.
Os passos a seguir descrevem um
processo básico de planejamento
orçamentário:
 Passo 1: receitas
- Identificar a taxa de crescimento
esperada das vendas para o próximo ano,
levando em consideração o contexto
econômico atual e futuro, assim como as
oportunidades e ameaças do macro
ambiente, os objetivos internos de
resultados para o negócio e as variações
sazonais esperadas (período de festas e
férias, entressafra, etc.);
 Passo 1: receitas
- Multiplicar o volume esperado de vendas por
produto pelos seus respectivos preços médios
de venda, obtendo-se a receita bruta para cada
produto;
- Somar o valor das receitas de todos os
produtos e serviços, projetando a receita
esperada o próximo ano, mês a mês;
- Calcular os impostos sobre o faturamento com
base nas vendas projetadas;
- Calcular a receita líquida do negócio.
 Passo 2: custos

- Com base no volume de vendas esperado,

calcular o custo de produtos vendidos
(CMV), contando com insumos diretos,
mão-de-obra direta, etc.

É importante prever se há expectativa de

inflação nos itens de custo para se poder
projetar, adequadamente, os gastos na
produção, comercialização e serviço.
 Passo 3: despesas

- Determinar o volume de despesas atuais,

levando-se em conta as despesas de vendas,
de administração e as despesas financeiras;
- Com base nos orçamentos de receitas e
custos, avaliar se serão necessárias
ampliações na estrutura atual de despesas,
tais como mais pessoal de vendas, prêmios
por atingimento de metas, gastos com
serviços públicos, etc;
 Passo 4: resultados
- Verifique se os orçamentos de receitas,
custos e despesas estão consistentes ente si.

Não se pode esperar um aumento de receitas

por um maior volume de produtos vendidos
sem o respectivo aumento nos custos de
produção. Não se deve esperar que a empresa
tenha mais produtividade, isto é, produza mais
com menos insumos, sem que haja
investimentos no processo produtivo ou no
treinamento dos colaboradores;
 Passo 4: resultados

- Resultados são obtidos subtraindo os

custos e despesas das receitas
- Verifique se os resultados estão
compatíveis com suas expectativas e
objetivos.

Caso não estejam, refaça o orçamento,

pensando em ações e investimentos possíveis
para aumentar as vendas, diminuir os custos
e despesas, aumentar a produtividade etc;
 Passo 4: resultados

- Quando o orçamento estiver consistente

com suas necessidades e objetivos, faça a
provisão para o imposto de renda e calcule o
resultado final do exercício (lucro líquido).
 Passo 5: investimentos

- Verifique se serão necessárias ampliações

na sua estrutura de capital, tais como:
novas máquinas, instalações maiores,
alterações no processo produtivo, etc;

Faça um orçamento de investimento à parte e

consistente com os resultados esperados
para a organização.
 Passo 5: investimentos
Os investimentos não são incluídos na
demonstração de resultados, mas são
necessários para sua empresa crescer e
prosperar.
Para que isso aconteça de forma saudável, a
empresa deve financiar seus investimentos por
meio dos lucros retidos e não distribuídos e,
quando necessário, buscar financiamentos
bancários com custos que possam ser pagos
com os resultados da empresa.
 O processo de planejamento
orçamentário acrescenta valor às
atividades da empresa na medida em
que faz com que todos os envolvidos
pensem no negócio e antevejam os
resultados econômicos que podem ser
gerados.
 Nenhum orçamento, por si só, pode
garantir que os resultados projetados
sejam alcançados.
Para que o orçamento se cumpra, é
preciso disciplina na execução
orçamentária e isso depende da
atitude do empreendedor e do
administrador do negócio, no
acompanhamento e avaliação dos
resultados e desvios.
 Acompanhamento
• Registre sistematicamente as transações
da empresa através da contabilidade;
• Compare o realizado com o planejado,
mês a mês, identificando as variações;
• Analise e entenda as causas das
variações;
• Tome ações corretivas quando as
variações forem controláveis, para que
não reflitam negativamente o negócio;
 Ferramenta de gestão
A partir de um orçamento projetado a empresa
possui uma ferramenta importante aos
administradores para a tomada de decisões.
Após o levantamento dos dados extraídos de
cada departamento da empresa, os mesmos são
tabelados para formar o orçamento projetado.
Com base em períodos anteriores e previsões de
demandas é possível projetar as receitas e as
despesas que irão acontecer no período
projetado.
 Previsão x realidade
Assim, após o ocorrido, os dados são
comparados para avaliar o que aconteceu
com o que havia sido projetado (real x
planejado).
Reveja o orçamento sempre que entender
que os objetivos precisam ser alterados em
função de eventos fora do seu controle ou
de ameaças e oportunidades que surgirem
no ambiente.
Recomendações importantes

Lembre-se que o empreendedor deve ter

como característica a iniciativa e a busca
de oportunidades, correndo riscos
calculados e se comprometendo e
persistindo na busca das metas
estabelecidas.
Recomendações importantes

Fique atento ao ambiente, de olho nas

mudanças que acontecerem.
E não faça do orçamento uma peça rígida
de ficção que, cedo ou tarde, vai para o
fundo da gaveta.
Use o orçamento a seu favor, para
controlar os resultados e manter o foco
nos objetivos traçados.
 Planilha de acompanhamento

No slide seguinte, apresentamos um exemplo de

planilha de acompanhamento do planejamento
orçamentário.
Nessa planilha incluímos apenas alguns custos
fixos e variáveis de um restaurante hipotético
para que vocês tenham uma idéia de como se faz
esse controle.
Na planilha, apresentamos os resultados
previstos e realizados e sua variação porcentual,
referentes aos dois primeiros meses de um ano.
 Planilha de acompanhamento
JAN FEV ACUMULADO
PREVISTO REALIZADO DIF % PREVISTO REALIZADO DIF % PREVISTO REALIZADO DIF %

VENDAS BRUT. 115.000,00 112.957,00 -1,8% 118.200,00 118.564,00 0,3% 233.200,00 231.521,00 -0,7%

Custos fixos (despesas)

folha de salários 45.000,00 45.423,00 0,9% 44.500,00 43.678,00 -1,8% 89.500,00 89.101,00 -0,4%
energia 3.300,00 3.465,00 5,0% 3.500,00 3.564,00 1,8% 6.800,00 7.029,00 3,4%

gás 1.900,00 1.678,00 -11,7% 2.400,00 2.435,00 1,5% 4.300,00 4.113,00 -4,3%

telefone, internet 1.200,00 1.325,00 10,4% 1.400,00 1.344,00 -4,0% 2.600,00 2.669,00 2,7%
aluguel 5.400,00 5.400,00 0,0% 5.400,00 5.400,00 0,0% 10.800,00 10.800,00 0,0%

TOTAL 1 56.800,00 57.291,00 0,9% 57.200,00 56.421,00 -1,4% 114.000,00 113.712,00 -0,3%

Custos variáveis
impostos 10.500,00 10.002,00 -4,7% 11.500,00 11.654,00 1,3% 22.000,00 21.656,00 -1,6%

matéria prima 47.000,00 46.786,00 -0,5% 49.000,00 49.755,00 1,5% 96.000,00 96.541,00 0,6%
TOTAL 2 57.500,00 56.788,00 -1,2% 60.500,00 61.409,00 1,5% 118.000,00 118.197,00 0,2%

TOTAL 1+2 114.300,00 114.079,00 -0,2% 117.700,00 117.830,00 0,1% 232.000,00 231.909,00 0,0%

RESULTADO 700,00 -1.122,00 -260,3% 500,00 734,00 46,8% 1.200,00 -388,00 -132,3%

INVESTIMENTO 5.200,00 3.670,00 -29,4% 4.500,00 4.300,00 -4,4% 9.700,00 7.970,00 -17,8%
 Planilha de acompanhamento

Através dessa planilha de acompanhamento, fica

mais fácil para os gestores identificarem onde
houve maiores diferenças entre o realizado e o
planejado.
No nosso exemplo, verifiquem que as vendas
estavam abaixo do previsto em Janeiro, mas em
Fevereiro já estiveram acima do previsto. Alguma
ação gerencial foi tomada, como por exemplo,
promoções para incentivar as vendas.
 Planilha de acompanhamento

Da mesma forma, os custos devem ser

acompanhados mês a mês.
Verifiquem por exemplo, que a folha de salários
esteve acima do planejado em Janeiro, num
contexto de vendas abaixo do esperado, uma
situação muito indesejada.
Em Fevereiro a situação já foi revertida, graças
também a tomada de alguma ação gerencial,
como, por exemplo, o corte de funcionários.