O Processo de Planeamento

 Planeamento Estratégico

 Planeamento Operacional
O Processo de Planeamento
Estratégico

Processo que conduz à decisão sobre os objectivos da empresa e da escolha das

estratégias para os cumprir.
O Processo de Planeamento
Estratégico

Formulação de
Avaliação das
Informação Alternativas Decisão
alternativas
Estratégicas
O Processo de Planeamento
Estratégico
 Analisar e gerir a mudança – apenas 2% tempo dedicado a planeamento

 Traçar vias de criação de valor coerentes

 Melhorar os resultados da organização

 Permitir a integração da organização

 Instrumento de aprendizagem
O controlo de gestão e o planeamento
estratégico
Planeamento estratégico

Processo de decisão sobre como é que a organização vai atingir os objectivos

Controlo de Gestão

Conjunto de processos pelos quais os controladores de gestão influenciam os

outros membros da organização para implementar as estratégias
O controlo de gestão e o planeamento
estratégico

Planeamento Estratégico Controle de gestão

Processo não sistemático Processo Sistemático
Orientado para o Exterior Orientado para o interior
Horizonte de 3 a 5 anos Horizonte de um ano
Condições de eficácia no processo de
planeamento estratégico
 Vontade e empenhamento da Direcção

 Maturidade dos responsáveis operacionais

 Dimensão da empresa

 Natureza e complexidade do negócio

 Contexto do negócio e valores organizacionais

O Processo de Planeamento
Operacional
 Elaborar planos de acção para melhorar o funcionamento das actividades
actuais

 Conceber e elaborar planos de acção que ponham em prática as estratégias

definidas pelo planeamento estratégico.

 Quantificar as operações resultantes assegurando-se da coerência do plano

global

 Aproveitar as oportunidades que vão surgindo no ambiente comercial e

organizacional para alcançar mais rapidamente as intenções estratégicas
O Processo de Planeamento
Operacional
Plano Operacional deve conter:

 Os objectivos acordados
 Os planos de acção para implementar as estratégias, os resultados esperados,
o calendário das realizações e o responsável em causa
 A previsão das necessidades de recursos (equipamentos, pessoal e financeiros)
 Previsão dos rendimentos e gastos no horizonte temporal do plano
 Análise da proposta do plano
Objetivos do Planeamento
Operacional

 Coerência vertical entre objetivos globais definidos no plano estratégico e os

definidos por cada centro operacional

 Coerência horizontal que garanta que entre diferentes centros não existam
contradições nos seus planos de ação e que assim não haja duplicação de
esforços nem recursos.
Planeamento e a Orçamentação

Organização

Centros de Responsabilidade

Previsão de Receitas Directas

Previsão de Custos Directos / Controláveis

Previsão de Investimento Directos / Controláveis

Previsão da Margem de Contribuição

Responsabilização e Motivação

 Envolvimento na Estratégia da Organização

 Capacidade de decisão

 Autonomia de Gestão

 Responsabilidade sobre os recursos

 Responsabilidade sobre as margens

Avaliação e Monitorização

 Objetivos de Criação de valor

 Resultados / Margens

 Reais / Orçamentados

 Incentivo de desempenho

 Ajustamento de actividades
Processo de Orçamentação

 Apoio ao gestor no processo de alcançar os objectivos operacionais definidos.

 Quantificação planos de acção

 Processo de decisão e acção

Tradução monetária dos planos de acção

Processo de Orçamentação

 Instrumento de descentralização

 Coerência dos planos de curto prazo com as opções estratégicas

 Ajustado à estrutura de responsabilidades

 Instrumento de planeamento

 Seleção sistemática de oportunidades e subordiná-las a um conjunto de acções

integradas com a estratégia da empresa
Processo de Orçamentação

 Instrumento de motivação
 Politica de fixação de objetivos
 Grau de participação no processo orçamental
 A idade e geração dos gestores
 Personalidade dos gestores
 Complexidade da empresa

 Instrumento de coordenação

 Instrumento de avaliação
Obrigações do processo orçamental

 Estabelecer metas atingíveis – Objectivos SMART

 Acompanhar o grau de cumprimento

 Conceber acções correctivas

Obstaculos do processo orçamental

 Calendário
 Formulários Orçamentais
 Processos
 Ausência de objectivos
 Ausência de planos de acção
 Detalhe excessivo
 Ausência de negociação
 Orçamentos cortados às cegas
 Almofadas Orçamentais
Obstaculos do processo orçamental

 Calendário
 Diz respeito ao ano seguinte
 Deve se começar perto do fim do ano mas com tempo suficiente para que os
gestores operacionais reflitam e avaliem os planos de acção
 Alguns problemas levantados
 Calendario demasiado longo
 Falta de motivação dos gestores
 A consolidação apresenta resultados aberrantes
 Ausência de plano estratégico
Obstaculos do processo orçamental

 Formulários Orçamentais

 Criação de um formulário standard (ou vários, mas em menor numero possível)

 Criar uma linguagem comum
 Os formulários permitem simplificar e normalizar
 Provocar a concentração sobre pontos importantes
 Facilitar a análise dos orçamentos
 Criar sistema compatível com a contabilidade analítica, passível de se acompanhar
os resultados por centro de responsabilidade
Obstaculos do processo orçamental

 Processos – recomenda-se a existência de um manual que defina:

 Objectivos e processo orçamental

 Autoridade e responsabilidade dos diferentes gestores
 Instruções e definições para a preparação dos orçamentos
 Calendário e processo orçamental
 Relações e transmissão de informação do orçamento
 Processos de apresentação e aprovação dos orçamentos
 Processo de revisão
 Formulários Orçamentais
Obstaculos do processo orçamental

 Ausência de objectivos

 Ausência de planos de acção

 Detalhe excessivo
Exemplo Modelo de Orçamento

 Exemplo Modelo de Orçamento

 Ficheiro Budget
Etapas de um Orçamento
Exemplo Restaurante

 1. As receitas são os almoços e jantares vendidos e sabemos que os preços

médios de venda são os seguintes:

Jantar Almoço
Comidas 18,00 € 8,00 €
Bebidas 6,00 € 2,00 €

 2. Foram estimadas as seguintes refeições

Jantar Almoço
Refeições 18000 27000
Etapas de um Orçamento
Exemplo Restaurante

 3. O custo de material consumido estimado de comidas é de 5 euros por

refeição enquanto que o objetivo do custo das bebidas é atingir os 18%.

 4. Em termos de stock sabemos que o stock a 31/12/n-1 foi de 12.000 euros e

que o gerente definiu um objetivo de reduzirem as existências médias para 15
dias.
Etapas de um Orçamento
Exemplo Restaurante

 5. Os colaboradores operacionais do restaurante e os seus vencimentos brutos

mensais são os seguintes:

Colaboradores Posição VB Mensal

1 Chefe Cozinha 1 500,00 €
1 Chefe Sala 1 000,00 €
4 Empregados de Mesa 750,00 €
3 Cozinheiros ajudantes 750,00 €

 A empresa paga 14 meses, a taxa de segurança social é de 23,75% e existem

ainda 3% de custos adicionais com os trabalhadores (seguros, fundo de
compensação, etc.)
Etapas de um Orçamento
Exemplo Restaurante

 6. Os custos mensais diretos conhecidos são os seguintes:

Custos Mês
Energia 150,00 €
Agua 100,00 €
Seguros 1 500,00 €
Renda Restaurante 2 000,00 €
Depreciações 2 500,00 €
Diversos 200,00 €
Licenças 300,00 €
Etapas de um Orçamento
Exemplo Restaurante

 7. Os outros colaboradores operacionais do restaurante e os seus vencimentos

brutos mensais são os seguintes:
Colaboradores Posição VB Mensal
1 750,00
1 Gerente €
1 Controller 750,00 €

 8.Outros custos indiretos mensais são de 300 euros em Marketing, 150 euros
em Contabilidade e 50 euros em Economato.

 9. Foi orçamentado 5000 euros anuais em despesas diversas.

Etapas de um Orçamento
Exemplo Restaurante

 A – Vamos preparar as diferentes tabelas para chegar à Demonstração de

Resultados Orçamental

 B – Vamos definir o nosso ponto de equilíbrio