Encerramento de Contas UFCD 20

UFCD -20
Formadora: Madalena Alves 1

UFCD 20 - 0574
Encerramento Anual de Contas
Objetivos Gerais
 Executar lançamentos de regularização de contas

para apuramento dos resultados;
 Identificar os documentos relacionados com
a prestação de contas;
 Aplicar NCRF – Normas Contabilísticas e de Relato
Financeiro.

UFCD 20
Conteúdos
 Regularização de Contas para apuramento dos

resultados;
 As NCRF e a prestação de contas.

UFCD 20
Consideram-se operações de fim de exercício

todos os registos contabilísticos, não correntes,
com os seguintes objetivos:
 Retificação das contas;
 O apuramento de resultados;
 Elaboração das demonstrações financeiras;

UFCD 20
 Encerramento de contas;
A entrega da Modelo 22;
Entrega da IES - Empresarial

Informação Simplificada.

UFCD 20
As operações de fim de exercício são
abordadas segundo duas óticas:
Uma primeira referente:
 à sequência das operações e registos a efetuar;

 à retificação das contas;
 à elaboração do balancete de retificação;
 ao apuramento dos resultados.

UFCD 20
A segunda relativa aos mapas a elaborar:
Balanço;
 Demonstração dos resultados;
Demonstração das do
alterações próprio; capital

UFCD 20
Demonstração dos fluxos de caixa e respetivo

anexo;
Anexo às contas, onde se divulgam as bases de

preparação e as políticas contabilísticas adotadas
e outras divulgações que se mostrem necessárias.

UFCD 20
Contudo, para entidades que não ultrapassem
dois dos seguintes três limites, não são
necessários alguns elementos :
 total de balanço: 500.000 €;

 total de vendas líquidas e outros
rendimentos:
1.000.000 €;
número de trabalhadores empregados
em média durante o exercício:20.

UFCD 20
Estão dispensadas de apresentar:
A demonstração das no
alterações próprio; capital
 A demonstração dos fluxos de caixa.

UFCD 20

UFCD 20
Em suma,
As operações de encerramento traduzem-se
num conjunto de operações relacionadas com:
 O reconhecimento de gastos e rendimentos;
Reclassificações e regularizações que sejam
necessárias.
Tendo em vista o apuramento do resultado do

período e a elaboração das demonstrações
financeiras.

UFCD 20
As operações de fim de exercício têm como ponto
de partida:
os elementos fornecidos pelo balancete

de verificação do razão do final de cada exercício;
e pela inventariação do património da empresa

(Inventário Anual).

UFCD 20

UFCD 20

UFCD 20
As operações mensais e anuais de uma
empresa seguem as seguintes fases:

UFCD 20
Alguns conceitos:
Balancete de verificação
O balancete é o quadro onde se inscrevem todas as
contas, com os totais de débito e de crédito acumulados
e os respetivos saldos, numa certa data.
O balancete dá a conhecer os saldos contabilísticos. É
necessário fazer a verificação destes saldos em função dos
saldos reais que através do inventário anual vão ser
determinados.
Por vezes existem divergências entre estes valores.

UFCD 20
Alguns conceitos:
Exercício
A atividade da empresa é contabilizada por ciclos

contabilísticos que correspondem ao ano civil.
A cada ciclo é dado o nome de exercício.

UFCD 20
A atividade da empresa origina factos patrimoniais

registados nas respetivas contas e são reunidos
periodicamente em balancetes.
No fim de cada exercício produzem-se mapas

finais que refletem a atividade e desempenho da
empresa nesse exercício e nos que o
antecederam.

UFCD 20
O Inventário Anual tem como objetivo:
Determinar o valor real dos elementos

patrimoniais que se detetem os valores
para
contabilísticos não coincidentes.

UFCD 20
O inventário é o somatório de
anual inventários: vários
 Inventário das Disponibilidades;
Refere-se à verificação física da caixa e conferência

dos extratos dos saldos bancários.

UFCD 20
Inventário dos créditos e dos débitos;
Consiste em verificar a existência de créditos de

cobrança duvidosa, créditos incobráveis e outros
débitos e créditos não registados.

UFCD 20
Inventário das mercadorias, produtos

acabados e outros;
 Inventário dos Ativos Fixos Tangíveis e outros;
 Outros.

UFCD 20
A regularização das contas tem por finalidade
retificar os saldos contabilísticos das contas
sempre que sejam detectadas diferenças entre os
inventários e a contabilidade, sendo os
lançamentos mais correntes os seguintes:
Diferenças de Caixa;
Custo das mercadorias;

UFCD 20
Perdas por Imparidade em dívidas a receber;
Gastos de depreciação e de amortização;
Provisões;
Acréscimos e Diferimentos.

UFCD 20
Diferenças de Caixa
No final do exercício deve-se comparar o saldo
contabilístico da Conta Caixa com o dinheiro em
Caixa.
Se ocorrer um valor superior na Conta Caixa
(contabilidade) em relação à contagem física
(Caixa) devem-se movimentar as contas: 6888-
Outros Gastos e Perdas - Outros não especificados
a débito, em contrapartida da conta caixa – 11, a
crédito.

UFCD 20
Exemplo:
Na contabilidade a conta caixa regista um valor de

100€ e a contagem física evidenciou 90€.
Regularização:
11 6888
10 10

UFCD 20
Se ocorrer um valor inferior na Conta Caixa

(Contabilidade) em relação à física
contagem
(Caixa) devem-se movimentar as contas 7888 –
Outros Rendimentos e Ganhos – Outros não
especificados a crédito, em contrapartida da conta
caixa – 11, a débito.

UFCD 20
Exemplo:
Na contabilidade a conta caixa regista um valor de

90€ e a contagem física evidenciou 100€.
Regularização:
11 7888
10 10

UFCD 20
No caso de existir moeda estrangeira, dever-se-á

actualizar o valor da moeda ao câmbio de
31/12/N.
Se existir uma diferença de câmbio desfavorável,
movimentam-se as contas: 692 – Gastos e perdas
de financiamento – Diferenças de câmbio
desfavoráveis, a débito e a crédito da conta caixa –
11.

UFCD 20
Diferenças de
Exemplo: Caixa
Na contabilidade o valor registado era de 25€, mas

com a atualização do câmbio o valor deveria ser
20€.
Regularização:
11 692
5 5

UFCD 20
Se existir uma diferença de câmbio favorável,

movimentam-se as contas: 7861 – Outros
Rendimentos e Ganhos – Diferenças de câmbio
favoráveis, a crédito e a débito da conta caixa –
11.

UFCD 20
Exemplo:
O valor registado na contabilidade era de 20€, mas
depois da atualização do câmbio deveria ser de
25€.
Regularização:
11 7861
5 5

UFCD 20
Diferenças de
Caixa

UFCD 20
Custo das Mercadorias
A conta de mercadorias pode movimentar-se

segundo dois sistemas:
 Sistema de Inventário Permanente;
 Sistema de Inventário Periódico.

UFCD 20
Sistema de Inventário Permanente
Neste caso procede-se ao inventário das

existências em armazém, para verificar se o saldo
coincide com o da conta de Mercadorias, na
contabilidade.

UFCD 20
Este inventário permite apurar a

qualquer momento:
 o valor dos inventários em armazém;

o custo das mercadorias vendidas e consumidas
(CMVMC);
 o resultado das vendas.

UFCD 20
Neste tipo de inventário a conta 31 – Compras é

transitória e o seu saldo é transferido durante o
ano para a conta 32 – Mercadorias.
Neste sistema de inventário, estas contas

movimentam-se no início e durante o ano.

UFCD 20
Custo das
Sistema deMercadorias
Inventário Permanente
O custo dos inventários vendidos ou consumidos

durante o período é dado pelo saldo da conta 61 -
CMVMC.
A conta é movimentada com regularidade ao longo
do ano e serve de contrapartida às respetivas contas
de inventários(ex. conta 32), quando se verificam
saídas pela venda ou integração no processo
produtivo da empresa.

UFCD 20
Custo das
Sistema deMercadorias
Inventário Permanente
As saídas são registadas pelo sistema custeio

de utilizado pela empresa (FIFO ou CMP).

Pela aquisição/compra
31 11/12/22
x x
Pela entrada em armazém

Transferência da conta 31 para a 32
31 32
x x
Saídas de armazém (conta 32)

As saídas ocorrem pelas vendas ou consumos.
As saídas registam-se pelo preço de custo, de acordo com o critério de custeio.
11/12/21 71 61 32
x x x x
O saldo da 32 deve coincidir com a contagem física e com a ficha de armazém.

UFCD 20
No SIP o resultado bruto das vendas é apurado da
seguinte forma:
RBV = VL - CMVMC
Em que:
VL = Vendas Líquidas = Saldo da conta 71

CMVMC = Custo das mercadorias vendidas
e matérias consumidas = Saldo da conta 61
Formadora: Mª Fernanda Raposo 42

Em resumo, UFCD 20
No SIP:
 Permite determinar, permanentemente,
valor dos oinventários da empresa e apurar
resultados
os obtidos na venda ou produção
(obter a margem bruta).
 Para que tal seja possível, é necessário que
todas as entradas e saídas de inventários, sejam
registadas na contabilidade.

UFCD 20
No SIP:
 O custo dos inventários vendidos ou
consumidos durante o período é dado pelo saldo
da conta «61
- Custo das mercadorias vendidas e das matérias
consumidas».
 A margem bruta das vendas obtém-se por
diferença entre os saldos das contas «71-Vendas»
e da conta «61 - Custo das mercadorias vendidas e
das matérias consumidas».
Margem Bruta das Vendas = Vendas - Custo das mercadorias vendidas

Formadora: Maria João Soares 44
Formadora: Mª
Madalena
Fernanda
Alves
Raposo 44
UFCD 20
No SIP:
 O valor na conta «31 – Compras», é sempre
transferido para as contas de inventários
respectivas (mercadorias, matérias-primas. etc.).
Assim, esta conta, está sempre saldada.
 Em sistema de inventário permanente os

inventários são controlados através de fichas cujo
layout é basicamente o seguinte:
Formadora: Mª Fernanda Raposo
45
45
UFCD 20
46
UFCD 20
Nota:
A conta 61-CMVMC regista a contrapartida das

saídas das existências, pela venda ou integração
no processo produtivo.
47
UFCD 20
48
SIP UFCD 20
Por fim:
O esquema de movimento do SIP

49
UFCD 20

UFCD 20
Sistema de Inventário Intermitente ou Periódico
Neste tipo de inventário as conta 31 – Compras e 38 –
Reclassificação Regularização de Inventários são
transitórias e o seu saldo é transferido apenas no
final do ano para a conta 32 e depois desta para a
conta 61 – CMVMC, pelas vendas ou consumos
ocorridos durante o ano.

UFCD 20
Sistema de Inventário Intermitente ou Perió dico
Pela aquisição/compra
31 11/12/22
x x
No final do ano:
Transferência da conta 31 para a 32
31 32
x x
No final do ano:
Apuramento do CMVMC, pelas vendas ou consumos ocorridos durante o ano.

CMVMC = Ei + Compras +/- Regularizações - Ef
61 32
x x
O saldo da 32 deve coincidir com a contagem física

UFCD 20
Sistema de Inventário Intermitente ou Periódico
A equação para determinar o CMVMC (valor que

depois de calculado, deverá ser registado na conta
61-CMVMC):
CMVMC = EI + Compras Líquidas + (-)

Regularização de Inventários - EF

UFCD 20
Custo das
Mercadorias
CMVMC= EI + Compras Líquidas +

(-) Regularização de Inventários – EF
EI – Extensão Inicial (Existências Iniciais)

EF – Extensão Final (Existências Finais)

UFCD 20
Nota:
CMVMC= EI + Compras Líquidas + (-) Regularização

de Inventários – EF
A conta 61-CMVMC regista a contrapartida das

saídas das existências, pela venda ou integração
no processo produtivo.
55
55
UFCD 20
No SII o resultado bruto das vendas é
apurado pela seguinte formula:
RBV = VL - CMVMC
Em que:
VL = Vendas Líquidas = Saldo da conta 71
CMVMC = Custo das mercadorias vendidas
e matérias consumidas
CMVMC= EI + Compras Líquidas + (-) Regularização de
Inventários – EF
56
56
UFCD 20
E:
EI = Existências inicias = Inventários iniciais =
saldo da respetiva conta de inventários (por
exemplo: 32 – Mercadorias)
 Compras = saldo conta 31 – Compras
 Regularizações de inventários = saldo conta 38
– Reclassificação e regularização de inventários
EF = Existências finais = À inventariação física
dos inventários

UFCD 20
Em resumo,
No SII:
Só periodicamente (em regra no fim do período

económico) se conhece o valor dos inventários
da empresa, por recurso a inventário físico
direto.

UFCD 20
Em resumo,
No SII:
 Característica do sistema de inventário
s
intermitente:
 Só no final do período económico é que se
determina e regista o Custo das mercadorias
vendidas – conta 61:
CMVMC = Ei + Compras +/- Regularizações - EF
59
59
UFCD 20
Em resumo,
No SII:
 Durante o período económico, o saldo das

contas de inventários diz respeito apenas à
existência inicial;
 O saldo da conta compras só é transferido para

as contas de inventários no final do período.

60
60
UFCD 20
61
61
Sistema de Inventário Intermitente

62
UFCD 20
Por fim:
O esquema de movimento do SII

UFCD 20
Acréscimos e
Diferimentos
Um dos princípios contabilísticos no SNC é o
da especialização ou do acréscimo.
Este princípio preconiza que os rendimentos e
os
gastos são reconhecidos quando obtidos
incorridos, independentemente ou do
recebimento ou pagamento, devendo incluir-se
seu
nas demonstrações financeiras dos períodos a que
respeitam.
64
Formadora: Madalena
Mª Fernanda
Alves
Raposo 64

Encerramento de Contas UFCD 20

Enviado por

Dados do documento

Descrição original:

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Encerramento de Contas UFCD 20

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

UFCD -20

Formadora: Madalena Alves 1

 Executar lançamentos de regularização de contas

Formadora: Madalena Alves 2

 Regularização de Contas para apuramento dos

 As NCRF e a prestação de contas.

Formadora: Madalena Alves 3

Consideram-se operações de fim de exercício

Formadora: Madalena Alves 4

A entrega da Modelo 22;

Entrega da IES - Empresarial

Formadora: Madalena Alves 5

Uma primeira referente:

 à sequência das operações e registos a efetuar;

Formadora: Madalena Alves 6

Formadora: Madalena Alves 7

Demonstração dos fluxos de caixa e respetivo

Anexo às contas, onde se divulgam as bases de

Formadora: Madalena Alves 8

 total de balanço: 500.000 €;

Formadora: Madalena Alves 9

Estão dispensadas de apresentar:

 A demonstração dos fluxos de caixa.

Formadora: Madalena Alves 10

Formadora: Madalena Alves 11

Tendo em vista o apuramento do resultado do

Formadora: Madalena Alves 12

os elementos fornecidos pelo balancete

e pela inventariação do património da empresa

Formadora: Madalena Alves 13

Formadora: Madalena Alves 14

Formadora: Madalena Alves 15

Formadora: Madalena Alves 16

Formadora: Madalena Alves 17

A atividade da empresa é contabilizada por ciclos

Formadora: Madalena Alves 18

A atividade da empresa origina factos patrimoniais

No fim de cada exercício produzem-se mapas

Formadora: Madalena Alves 19

O Inventário Anual tem como objetivo:

Determinar o valor real dos elementos

Formadora: Madalena Alves 20

 Inventário das Disponibilidades;

Refere-se à verificação física da caixa e conferência

Formadora: Madalena Alves 21

Inventário dos créditos e dos débitos;

Consiste em verificar a existência de créditos de

Formadora: Madalena Alves 22

Inventário das mercadorias, produtos

 Inventário dos Ativos Fixos Tangíveis e outros;

Formadora: Madalena Alves 23

Custo das mercadorias;

Formadora: Madalena Alves 24

Gastos de depreciação e de amortização;

Formadora: Madalena Alves 25

Formadora: Madalena Alves 26

Na contabilidade a conta caixa regista um valor de

Formadora: Madalena Alves 27

Se ocorrer um valor inferior na Conta Caixa

Formadora: Madalena Alves 28

Na contabilidade a conta caixa regista um valor de

Formadora: Madalena Alves 29