Auditoria

AUDITORIA
2022.2
UNIDADE 3 – EVIDÊNCIA, TESTES E PROCEDIMENTOS
DE AUDITORIA
João Victor de Lima Barroso
joao.victor@fpb.edu.br
9.9346-0874
EVIDÊNCIA E PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA
AUDITORIA
Fase de Execução
Execução do programa ou projeto de auditoria é a fase
da auditoria na qual a equipe utiliza as fontes de
informação e aplica os procedimentos previstos na fase
de planejamento em busca de evidências para fundamentar
as conclusões.
O auditor realiza testes, coleta evidências, desenvolve
os achados ou constatações e documenta o trabalho
realizado, observando as normas, o método os padrões
de auditoria. ou
AUDITORIA
A maior parte do trabalho do auditor para formar sua
opinião consiste na obtenção e avaliação da evidência
de auditoria, o que é conseguido por meio da aplicação
dos procedimentos.
Esses testes consistem em um conjunto de verificações e
averiguações previstas num programa de auditoria, que
permitem obter evidências ou provas suficientes
adequadas para analisar necessárias
formulação as informações e à por
atividade e da parte da
fundamentação opinião
de auditoria.
EVIDÊNCIA E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
O objetivo do auditor é definir e executar

procedimentos de auditoria que permitam auditor
conseguir evidência de ao
auditoria apropriada e
suficiente que lhe possibilitem obter conclusões
razoáveis para fundamentar a sua opinião.
AUDITORIA
Definições:
(a)Registros contábeis compreendem os registros de
lançamentos contábeis e sua documentação-suporte (...);
os livros diário, razões geral e auxiliares, (...) que
suportem as alocações de custos, cálculos, conciliações
e divulgações.
(c) Evidência de auditoria compreende as informações
utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em
que se fundamentam a sua opinião. A evidência de
auditoria inclui as informações contidas nos registros
contábeis que suportam as demonstrações contábeis e
informações obtidas de outras fontes.
Definições:
(b) Adequação da evidência de auditoria é a medida da
qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua
relevância e confiabilidade para suportar as conclusões
em que se fundamenta a opinião do auditor.
(e) Suficiência da evidência de auditoria é a medida da

quantidade da de A quantidade
evidência auditoria. de afetada pela
necessária dodaauditor
evidência
dos riscos
auditoria
de édistorção relevante
eavaliação
também pela qualidade da evidência de auditoria.
A confiabilidade das informações a serem utilizadas
como evidência de auditoria e, portanto, da própria
auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua
natureza, e as circunstâncias nas quais são
obtidas,
incluindo os controles sobre sua
elaboração e
manutenção, quando relevante.
Quanto mais elevados os avaliados, maior
probabilidade de que seja
riscos
exigida mais evidência
auditoria e quanto maior a qualidade, menos evidênciaa
pode ser exigida. obtenção de mais evidência de
auditoria A de
não compensa a sua má qualidade.
Geralmente obtém-se mais com evidência
auditoria segurança de fontes
ou
consistente
de naturezaobtida
diferente
a partir
do que a de
partir de
diferentes evidência de auditoria considerados
individualmente.
itens Por exemplo,
de
corroborativas informações
obtidas de uma fonte independente da
entidade podem aumentar a segurança que o auditor obtém
da evidência auditoria gerada internamente,tais
de
como a evidência existente em registros
minutas de reuniões contábeis,
ou representação da administração.
.
Entre as informações de fontes independentes da
entidade que o auditor pode usar como evidência de
auditoria podem estar confirmações de
relatórios de analistas
terceiros,
e dados comparáveis sobre
concorrentes (dados referenciais para benchmarking).
.
A evidência de auditoria é necessária para sustentar a
opinião e o relatório do auditor. Ela é de natureza
cumulativa e primariamente obtida a partir de
procedimentos de auditoria executados durante o curso
da auditoria. A confiabilidade das informações a
serem da
utilizadas como evidência de auditoria e, portanto,
própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua
natureza, e circunstâncias nas quais são obtidas,
as incluindo controles sobre sua elaboração e
os manutenção,
quando relevante. Portanto, generalizações
sobre a confiabilidade de vários tipos de evidência de
auditoria estão sujeitas a importantes exceções.
Os procedimentos de auditoria
podem incluir a inspeção, observação, confirmação
externa, recálculo, reexecução e procedimentos
analíticos, muitas vezes em combinação, além da
indagação (embora a indagação possa fornecer importante
evidência de auditoria e possa produzir evidência de
distorção, ela – sozinha – geralmente não fornece
evidência suficiente da ausência de distorção relevante
no nível da afirmação nem da eficácia operacional dos
controles).
Inspeção
A inspeção envolve o exame de registros ou documentos,
internos ou externos, em forma de papel, em forma
eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um
ativo.
A inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência
de auditoriaconfiável quanto à suaexistência, mas não
necessariamente quanto aos direitos e obrigações
entidade ou à avaliação da
dos ativos.
Observação
A observação consiste no exame processo ou
procedimento executado do por outros, exemplo,
observação pelo auditor por da do estoque pelos
empregados da entidade oucontagem a
de atividades de
controle. A observação fornece
da execução
evidência de auditoria a
respeito da execução de processo ou procedimento, mas é
aoponto no tempo em que a observação ocorre
fato de que o ato de ser observado pode afetar e
limitada
pelo
maneira como o processo ou procedimento é executado.
a
Confirmação externa (Confirmação com terceiros ou
circularização)
Uma confirmação externa representa evidência de
auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de
terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma
escrita, eletrônica ou em outra mídia. Os procedimentos
de confirmação externa frequentemente são relevantes no
tratamento de afirmações associadas a certos saldos
contábeis e seus elementos. Contudo, as confirmações
externas não precisam se restringir apenas a saldos
contábeis.
Recálculo
O recálculo consiste na verificação da exatidão
matemática de documentos ou registros. O recálculo pode
ser realizado manual ou eletronicamente.
Reexecução
A envolve a execução independente pelo

reexecução procedimentos ou controles que foram
auditor de realizados como parte do controle interno
originalmente
da entidade.
Procedimentos analíticos
Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das
informações feitas por meio de estudo das
plausíveis entre dados financeiros e não relações
financeiros.
Os procedimentos analíticos incluem também a
investigação de flutuações e relações identificadas que
sejam inconsistentes com outras informações relevantes
ou que se desviem significativamente dos
valores previstos.
Indagação
A indagação consiste na busca de informações junto a
pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro,
dentro ou fora da entidade. A indagação é utilizada
extensamente em toda a auditoria, além de outros
procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir
desde indagações escritas formais até indagações orais
informais. A avaliação das respostas às indagações é
parte integral do processo de indagação
QUESTÕES
EVIDÊNCIA E PROCEDIMENTOS
DE
AUDITORIA
(EXAME CFC/CONSULPLAN/2019.1)
A NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria descreve
os
procedimentos de auditoria que podem ser utilizados como
de avaliação de riscos, testes de controles
procedimentos
ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em
que sejam pelo auditor. Diante exposto,
aplicados
analise as afirmativas, marque V para do as verdadeiras e F
para as falsas.
( ) Inspeção: envolve o exame de registros ou
documentos,ou externos, em forma de papel, em
internos
eletrônica ou em forma
mídias, ou o exame físico de um
outras A inspeção de registros e documentos fornece
ativo.
evidência de auditoria com graus variáveis de
confiabilidade, de sua natureza e fonte e,
internos e documentos, da eficácia no
dependendo
caso de registros
controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeçãodo
s
utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de
evidência de autorização.
( ) Indagação: consiste na busca de junto a
pessoas
informações
com conhecimento, financeiro e não
financeiro, dentro ou fora da entidade. A
indagação
extensamente é utilizada
em toda a auditoria, além de de outros
procedimentos auditoria. As indagações podem
incluir formais até indagações orais
desde indagações escritas
informais. A avaliação das respostas às indagações é parte
integral do processo de indagação.
( ) Observação: consiste no exame de processo ou
procedimento executado por outros, por exemplo, a execução
independente pelo auditor de procedimentos ou
que foram originalmente realizados como parte controles
interno da entidade. A observação fornece do controle
evidência
auditoria a da execução de de processo
respeito
procedimento, mas é limitada ao ponto ou no em que a
tempo
observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser
observado pode afetar a maneira como o processo
procedimento é executado. ou
( ) Procedimentos analíticos: consistem em avaliação
das
informações feitas por meio de estudo das
relações plausíveis entre dados
financeiros e não financeiros. Os
procedimentos analíticos incluem também a investigação
flutuações e de
relações que sejam
identificadas com outras informações relevantes ou que
inconsistentes
se
desviem significativamente dos valores previstos.
A sequência está correta
em
a) V, V, F, V.
b) V, F, V, V.
c) F, V, F, V.
d) V, F, V, F.
Comentários: Segundo a NBC TA
500(1):
Gabarito: A.
(TSE/CONSULPLAN/2012)
A complexidade e o volume das operações fazem com que
os procedimentos de auditoria sejam aplicados por meio
de provas seletivas, testes e amostragens. Na aplicação
dos testes, o auditor deve considerar como procedimento
básico o(a)
a)observação: conferência da exatidão aritmética de
documentos comprobatórios.
b) revisão analítica: verificação do comportamento de
valores significativos.
dos testes, o auditor deve considerar como procedimento básico o(a)
c) inspeção: acompanhamento de processo quando de sua
execução.
d) cálculo: exame de registros, documentos e
ativos tangíveis.
500(1):
Gabarito: B.
dos testes, o auditor deve considerar como procedimento básico o(a)
c) inspeção: acompanhamento de processo quando de sua execução.
d) cálculo: exame de registros, documentos e
ativos tangíveis.
A SALES DO NASCIMENTO
500(1):
Gabarito: B.
(ITABAIANA/CONSULPLAN/2010)
Durante todas as fases do trabalho de auditoria,
auditor se dedica a obter as evidências o
formulação sua opinião sobre a fidelidade
necessáriasdas
à
de contábeis sob exame. Assim procede,
demonstrações
aplicando alguns testes. Qual
teste citado representa o
procedimento de auditoria, que tem por finalidade obter
evidências quanto à suficiência, exatidão e validade
dos dados gerados pelo sistema de contabilidade
entidade? da
a) De observância.
b) De controle.
c) De verificação.
Durante todas as fases do trabalho de auditoria,
auditor se dedica a obter as evidências o
formulação sua opinião sobre a fidelidade
necessáriasdas
à
de contábeis sob exame. Assim procede,
demonstrações
aplicando alguns testes. Qual
teste citado representa o
procedimento de auditoria, que tem por finalidade obter
evidências quanto à suficiência, exatidão e validade
dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da
entidade?
d) Substantivos.
e) De inventários físicos.
Comentários: Segundo a NBC Ti
01:
Gabarito: D.
(SEFAZ RS/CESPE/2019)
A evidência de auditoria é uma das preocupações que o
auditor independente deve ter na realização dos trabalhos e
na formação da sua opinião. De acordo com as normas de
auditoria vigentes, é correto afirmar que a qualidade de
toda evidência de auditoria é afetada pelas
características de
a)comparabilidade e materialidade.
b)integridade e objetividade.
c)relevância e confiabilidade.
d)integralidade e neutralidade.
e)segurança e compreensibilidade.
Comentários: Segundo NBC TA
500(R1):
Relevância e confiabilidade
A26. Como observado no item A1, embora a evidência de
auditoria seja principalmente obtida a partir de
procedimentos de auditoria realizados durante o curso do
trabalho, ela também pode incluir informações obtidas de
outras fontes, por exemplo, auditorias
anteriores, certas
circunstâncias, e procedimentos de controle em
qualidade da firma de auditoria para
continuidade de clientes. A qualidade de toda aceitação
evidência de
auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade e
informações em que ela se baseia. Gabarito: C. de
das
A realização de comparações entre informações e entre
indicadores contábeis e a análise relações entre contas
de de relações plausíveis entre dados
e e
financeiros financeiros são procedimentos não
característicos
A) da inspeção física.
B) da observação.
C) da revisão analítica.
D) do recálculo.
E) da segregação de função
500(1):
Gabarito: C.
(TCE MG/CESPE/2018)
Se, ao investigar flutuações relações identificadas, o
e auditor concluir que inconsistentes com
elas são
informações relevantes, essa outras
caracterizará o
investigação
procedimento de auditoria denominado
a) Reexecução
b) Confirmação externa
c) Inspeção
d) Observação
e) Procedimento analítico
(TCE MG/CESPE/2018)
500(1):
Gabarito: E.
No início de suas atividades de auditoria em uma empresa,
um auditor após a dos manuais
independente,
utilização dos sistemas deleitura
compras da de realizou
questionamentos sobre o regime de alçadas
entidade,
e acompanhou o
uso desses sistemas na prática, para verificar a eficácia e
o desenho da operacionalização dos sistemas. Ele solicitou
a um funcionário da empresa auditada que realizasse pedidos
de compras fora de sua alçada estipulada nos manuais, para
verificar se o sistema exibia algum erro.Nesse caso, o
auditor realizou um teste
a) de apresentação e divulgação.
b) de controle.
No início de suas atividades de auditoria em uma empresa,
um auditor após a dos manuais
independente,
utilização dos sistemas deleitura
compras da de realizou
questionamentos sobre o regime de alçadas
entidade,
e acompanhou o
uso desses sistemas na prática, para verificar a eficácia e
o desenho da operacionalização dos sistemas. Ele solicitou
a um funcionário da empresa auditada que realizasse pedidos
de compras fora de sua alçada estipulada nos manuais, para
verificar se o sistema exibia algum
erro.
c) de detalhes de saldos.
d) de detalhes de transações.
e) substantivo.
(TCE MG/CESPE/2018)
Comentários: Segundo a NBC TI
01:
Gabarito: B.
(TCM BA/CESPE/2018)
A categoria de relevância de determinada
evidência
encontrada pela auditoria depende da
a) objetividade do auditor na obtenção da evidência.
b) efetividade do sistema de controle interno.
c) obtenção da evidência por meio de documentos
originais.
d) atuação direta do auditor na obtenção da evidência.
e) natureza dos procedimentos adotados para obter a
evidência.
(TCM BA/CESPE/2018)
500(R1):
Relevância
A27. A relevância trata da ligação lógica ou influência
sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando
apropriado, a afirmação em consideração. A relevância das
informações a serem utilizadas como evidência de auditoria
pode ser afetada pela direção do teste. [...]
A28. Um dado conjunto de procedimentos de auditoria pode
fornecer evidência relevante para certas afirmações, mas
não para outras. [...][grifo
nosso] Gabarito: E.
(TCE RS/FCC/2018)
Acerca da disciplina dos testes de auditoria, assevera-se:
(a) Pode ser cogitado o procedimento de inspeção, que
consiste na obtenção de informações perante pessoas físicas
ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações,
dentro ou fora da entidade.
(b) Pode ser cogitado o procedimento de investigação e
confirmação, que consiste na verificação de
documentos e ativos tangíveis. registros,
(c) Os testes de observância visam à obtenção de evidência
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados
produzidos pelos sistemas de informação da
entidade.
(TCE RS/FCC/2018)
Acerca da disciplina dos testes de auditoria, assevera-se:
(D) Os procedimentos constituem exames e investigações,
incluindo testes de observância e testes substantivos.
(E)Os testes substantivos visam à obtenção de razoável
segurança de que os controles internos estabelecidos pela
Administração estão em efetivo funcionamento,
inclusive quanto ao seu cumprimento.
(TCE RS/FCC/2018)
01:
Gabarito: D.
(TCM BA/CESPE/2018)
Na aplicação dos de observância, o auditor
testes
verificar a deve
a)existência dos componentes patrimoniais em
data. determinada
b)existência e a efetividade dos controles
internos.
c)ocorrência efetiva das transações
contabilmente
registradas.
entre os mecanismos de avaliação patrimonial
d) conformida
de
de eventos ou itens patrimoniais não
e as normas.
e)existência
(TCM BA/CESPE/2018)
01:
Gabarito: B.
FRAUDE E
ERRO
Segundo a NBC TA 200(R1):
“ Distorção é a diferença entre o valor,

classificação, a apresentação ou a divulgação a
demonstração contábil relatada e o valor,
de uma
classificação, a apresentação ou a divulgação que é a
exigida para que o item esteja de acordo com a
estrutura de relatório financeiro aplicável.”
FRAUDE E
ERRO
As distorções nas demonstrações contábeis podem
originar-se de fraude ou erro.
O fator distintivo entre fraude e erro está no fato

de ser intencional ou não intencional a ação
subjacente que resulta em distorção nas
demonstrações contábeis.
FRAUDE E
ERRO
Fraude é o ato intencional de um ou mais indivíduos
da administração, dos responsáveis pela governança,
empregados ou terceiros, que envolva dolo para
obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
Fatores de risco de fraude são eventos ou condições

que indiquem incentivo ou pressão para que a fraude
seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que
SALES DO NASCIMENTO
ela
ocor
ra.
FRAUDE E
ERRO
FRAUDE E
ERRO
Embora a constitua um conceito jurídico
amplo, para efeitos das normas de auditoria, o
auditor está preocupado com a fraude que causa
distorção relevante nas demonstrações contábeis.
Dois tipos de distorções intencionais são
pertinentes para o auditor – distorções decorrentes
de informações contábeis fraudulentas e da
apropriação indébita de ativos. Apesar de o auditor
poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a
ocorrência de fraude, ele não estabelece
juridicamente realmente ocorreu fraude.
se
FRAUDE E
ERRO
FRAUDE E
ERRO
O risco de não ser detectada uma distorção relevante
decorrente de fraude é mais alto do que o risco de não
ser detectada uma fraude decorrente de Isso
porque a fraude pode envolver esquemas erro.
sofisticados e
cuidadosamente organizados, destinados a ocultá-la,
tais como falsificação, omissão deliberada no registro
de operações ou prestação intencional de
ao auditor. Tais tentativas defalsas
ocultação
podem
representações
ser ainda mais difíceis de detectar quando
associadas a um conluio. O conluio pode levar o auditor
a acreditar que a evidência é persuasiva, quando, na
verdade, é falsa.
ela
FRAUDE E
ERRO
Além disso, o risco auditor não detectar uma
distorção do decorrente de fraude da
administraçãorelevante
é maior do que no caso de fraude cometida
por empregados, a administração frequentemente
porque
condições
tem de manipular, direta ou indiretamente, os
registros contábeis, apresentar informações contábeis
fraudulentas ou burlar procedimentos de
destinados a fraudes semelhantes, controle
prevenir
por outros empregados. cometidas
FRAUDE E
ERRO
Comunicações à administração e aos responsáveis pela
governança
Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos
seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de comunicá-
los à administração da entidade e sugerir medidas
corretivas, informando sobre os possíveis efeitos no
seu parecer, caso elas não sejam adotadas.[NBC T 11]
FRAUDE E
ERRO
Comunicações à administração e aos responsáveis pela
governança
Caso o auditor tenha identificado uma fraude ou obtido
informações que indiquem a possibilidade de fraude, o
auditor deve comunicar estes assuntos tempestivamente a
pessoa de nível apropriado da administração que têm a
responsabilidade primordial de prevenir e detectar
fraude em assuntos relevantes no âmbito de suas
responsabilidades. [NBC TA 240(R1)]
FRAUDE E
ERRO
Informações contábeis fraudulentas podem decorrer do
seguinte:
• Manipulação, falsificação (inclusive de assinatura) ou
alteração de registros contábeis ou
comprobatórios que de base documentos
elaboração de
serviram
demonstrações contábeis. à
• Mentira ou intencional nas
omissão de eventos,
contábeis operações ou demonstrações
outras
significativas.
informações
• Aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis
relativos a valores, classificação, forma de
apresentação ou divulgação.
FRAUDE E
ERRO
Exemplos administração pode perpetrar fraude,
burlando controles intencionalmente por meio de
técnicas como:
Registrar lançamentos fictícios no livro diário, em
especial no final período contábil, de forma a
do
resultados operacionais ou alcançar outros
manipular
objetivos.
Ajustar indevidamente as premissas alterar
julgamentos utilizados para estimar
e saldos os
contábeis.
FRAUDE E
ERRO
técnicas como:
Omitir, antecipar atrasar o reconhecimento, nas
demonstrações contábeis, de eventos e operações que
ou
tenham ocorrido durante o período das
contábeis que estão sendo demonstrações
apresentadas.
Omitir, dificultar ou deturpar divulgações requeridas
pela estrutura de relatório financeiro aplicável ou
divulgações que são necessárias para a apresentação
adequada.
FRAUDE E
ERRO
técnicas como:
Encobrir fatos que possam afetar os valores registrados
nas demonstrações contábeis.
Contratar operações complexas, que são estruturadas
para refletir erroneamente a situação patrimonial ou o
desempenho da entidade.
Alterar registros e relacionados a operações
condições
significativas e não usuais.
FRAUDE E
ERRO
A apropriação indevida de ativos envolve o roubo de
ativos da entidade e, muitas vezes, é perpetrada
empregados valores relativamente
por pequenos
em Entretanto, também pode envolver e
irrelevantes. que geralmente tem mais possibilidades a
administração,
de disfarçar ou ocultar a apropriação indevida, de
forma difícil de detectar. A apropriação indevida de
ativos pode ser conseguida de várias formas, incluindo:
Fraudar documentos (por exemplo, apropriando-se
valores cobrados desviando de
relativos ou a contas baixadas para
valores
as suas
recebidos
contas
já
bancárias pessoais).
FRAUDE E
ERRO
Furtar ativos físicos ou propriedade intelectual (por
exemplo, furtar estoques para uso pessoal ou venda,
roubar sucata para revenda, entrar em conluio com
concorrentes para repassar dados tecnológicos em troca
de dinheiro).
Fazer a entidade pagar produtos e serviços não
recebidos (por por pagamentos a fornecedores
fictícios, exemplo,
propina paga por fornecedores aos
compradores da entidade em troca de
inflacionados, pagamentos a empregados fictícios).preços
FRAUDE E
ERRO
Utilizar entidade para uso pessoal (por
exemplo, usar ativos da entidade como garantia de
empréstimo pessoal ou a parte relacionada).
A apropriação indevida de ativos costuma ser

acompanhada registros ou documentos falsos ou
de enganosos,
destinados a ocultar o desaparecimento
ativos ou caucionados sem a devida autorização. dos
FRAUDE E
ERRO
QUESTÕES
FRAUDE E
ERRO
(FBC/EXAME CFC/2011.2)
De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor
em Relação à no da Auditoria de
Demonstrações Fraude
Contábeis, Contexto
julgue os itens abaixo e,
seguida, assinale a opção em
CORRETA.
I. É objetivo do auditor identificar e avaliar os riscos
de distorção relevantes nas demonstrações contábeis
decorrentes de fraudes.
II. É objetivo do auditor obter evidências de auditoria
suficientes e apropriadas sobre os riscos identificados de
distorção relevante decorrente de fraude, meio da
por
definição e implantação de respostas
apropriadas.
III. É objetivo do auditor responder adequadamente face à
fraude ou à suspeita de fraudes durante
identificada
auditoria. a
Estão certos os itens:
a) I, II e III.
b) I e II, apenas.
c) I e III, apenas.
d) II e III, apenas.
Comentários: Segundo a NBC TA 240(R1):
10. Os objetivos do auditor são:
(a) identificar e avaliar os riscos de distorção relevante
nas demonstrações contábeis decorrente de fraude; (Item
I)
(b)obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas
sobre os riscos identificados de relevante
distorção
decorrente de fraude, por meio da definição e
de respostas apropriadas; (Item II) implantação
e
(c) responder adequadamente face à ou à suspeita de
fraude
fraudes identificada durante a (Item III)
auditoria.A.
Gabarito:
em Relação a no Contexto da Auditoria de
Contábeis, NÃO constitui aspecto do qual
decorre informação contábil
fraudulenta:
a)a aplicação incorreta intencional dos princípios
contábeis relativos a valores, forma de
classificação,
apresentação ou divulgação.
b) a manipulação, falsificação ou alteração de registros
contábeis que serviram de base à elaboração de
em Relação a no da Auditoria de
Contábeis, Contexto
NÃO constitui aspecto qual
do decorre informação contábil fraudulenta:
c) a mentira ou omissão intencional nas demonstrações
contábeis de eventos, operações ou outras informações
significativas.
d) a utilização não intencional de processos matemáticos
imprecisos para a realização de estimativas relacionadas a
ajustes contábeis.
Comentários: Segundo a NBC TA 240 (R1), as
informações
contábeis fraudulentas podem decorrer do seguinte:
•Manipulação, falsificação (inclusive de assinatura) ou
alteração registros contábeis ou documentos
de
comprobatórios que serviram de base à elaboração
de demonstrações contábeis. [letra “ b ” ]
• Mentira ou intencional nas
omissão de eventos, operações ou
contábeis demonstrações
outras informações
significativas. [letra “ c ” ]
• Aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis
relativos a valores, classificação, forma de apresentação
ou divulgação. [letra “ a ” ]
Comentários: Se você tiver atento, todos os atos acima –
“ a ” , ”b” e “ c ” - intencionais, o que caracteriza a
FRAUDE. A únicasão alternativa que decorre de um ato não
intencional e, portanto, caracterizando-se como um ERRO é
a utilização não intencional de processos matemáticos
ajustes contábeis.
Gabarito: D.
Comentários: Se você tiver atento, todos os atos acima –
“ a ” , ”b” e “ c ” - intencionais, o que caracteriza a
FRAUDE. A únicasão alternativa que decorre de um ato não
intencional e, portanto, caracterizando-se como um ERRO é
a utilização não intencional de processos matemáticos
ajustes contábeis.
Gabarito: D.
Ao realizar uma auditoria das Demonstrações Contábeis em
uma instituição financeira, o auditor verificou a
existência de fraude contra o Sistema Financeiro Nacional,
praticada por empregados com funções significativas no
Controle Interno.
Considerando-se o que estabelece a NBC TA 240 (R1)
RESPONSABILIDADE DO EM RELAÇÃO A –FRAUDE,
CONTEXTO DA AUDITORIA AUDITOR NO
DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, assinale
a opção CORRETA em relação à que o auditor
comunicação
deve
A SALES DO NASCIMENTO fazer ao identificar a
fraude.
a) O auditor comunicar a descoberta da fraude aos
deve responsáveis governança apenas, os quais
pela
tomar deverão
todas as medidas cabíveis para a responsabilização
dos fraudadores nos âmbitos administrativo, cível e penal,
ficando o auditor, a partir da comunicação, de
isento
qualquer possibilidade de responsabilização legal.
b)O auditor deve comunicar a descoberta da fraude
somente aos
fraudadores e aos gestores da empresa, uma vez que
essa atitude preserva o princípio do contraditório e da
ampla defesa, assegurados constitucionalmente a todos os
cidadãos.
c)O auditor deve comunicar a fraude ao Conselho Federal de
Contabilidade e discutir com esse órgão a natureza,
época e extensão dos procedimentos de auditoria
necessários para concluir a auditoria.
d)O auditor deve comunicar a fraude às
reguladoras e de controle, pois, emboraagências
o dever
profissional do auditor seja o de a
confidencialidade da informação domanter
cliente, as
responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao
dever
A SALES DO NASCIMENTO de confidencialidade em situações que
resultar em danos à sociedade. possam
Comentários: Questão aborda uma situação que obriga o
auditor a fazer a comunicação às autoridades reguladoras e
de controle quando ele estiver auditando
instituições financeira e detectar fraude, segundo a NBC
TA 240(R1). Veja:
Comunicações às autoridades reguladoras e de controle
(ver
item 43)
Comentários: A65. O dever profissional do auditor de
manter a confidencialidade das informações do cliente pode
impedir que ele relate a fraude a uma parte fora da
cliente. Contudo, a responsabilidade legal do
entidade e, em certas circunstâncias, o dever
auditor
confidencialidade pode ser passado por cima por estatuto,de
lei ou tribunais de direito. No Brasil, o auditor de
instituição financeira tem o dever de relatar a ocorrência
de fraude a autoridades de supervisão. Em outros segmentos
o auditor também tem de relatar distorções nos
dever
em que a administração e oscasos
responsáveis pela governança
deixam de adotar ações corretivas.[grifo
nosso] Gabarito: D.
(VUNESP/ISS GRU/2019)
São exemplos de erro e fraude, respectivamente:
(A) erros aritméticos e alteração de registros.
(B)erros aritméticos e interpretação errada das variações
patrimoniais.
(C) aplicação incorreta das normas e
contábeis
interpretação errada das variações patrimoniais.
(D)omissão intencional nas demonstrações contábeis
e alteração de registros.
(E) alteração de registros e interpretação errada
das variações patrimoniais.
Comentários: A questão trouxe exemplos de situações que
caracterizam fraude e erro. Vamos verificar a intenção do
agente em cada uma delas:
Erros aritméticos: como o próprio já sugere, trata-se de ato
não intencional. Dessa forma, temos um ERRO.
Alteração de registros: esse é um exemplo genérico de
fraude, já que é um ato intencional. A NBC TA 240(R1) traz
exemplos de como as Informações contábeis fraudulentas podem
decorrer:
· Manipulação, falsificação (inclusive de assinatura) ou
alteração de registros contábeis ou documentos
comprobatórios que serviram de base à elaboração de
Comentários: · Mentira ou omissão intencional
nas demonstrações contábeis de
eventos, operações ou
informações significativas. outras
· Aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis
relativos a valores, classificação, forma de apresentação
ou divulgação.
Interpretação errada das variações patrimoniais: está
associada a ato não - má interpretação de
fatos na intencional
elaboração de registros, informações e
demonstrações contábeis. Portanto, trata-se de um
erro.
Comentários: Aplicação incorreta das normas contábeis:
como não mencionou se é ou não um ato intencional, então
ser fraude (Aplicação incorreta intencional
pode
normas contábeis) ou erro (Aplicação incorreta das
intencional das normas contábeis). não
Omissão intencional: qualquer ato intencional por si só é
fraude.
Gabarito: A.
Bom final de semana!!!
Material compilado e resumido do curso preparatório para o CRC da Estratégia

concursos.

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