Profº.

BRUNO SARMENTO

DIREITO TRIBUTÁRIO I
 TRIBUTO COMO ESPÉCIE DE RECEITA PÚBLICA
 O que é o Direito Tributário?
 Dir. Tributário e Dir. Financeiro;
 Atividade fim do Estado – bem
comum;
 Atividade meio do Estado –
Atividade financeira;
 Atividade financeira: Recursos
(receita), Gestão e Despesa
Pública.
 TRIBUTO COMO ESPÉCIE DE RECEITA PÚBLICA
 Recursos Públicos: Receita
Pública (não restituível) e
Ingressos Públicos (restituíveis –
fianças, cauções e empréstimos);
 Receita Pública: Originária
(relação de direito privado –
receitas patrimoniais e
empresariais) e Derivada
(relação impositiva, ex-lege –
tributos, multas).
 FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO
 O que são fontes? Forma como Dir se
expressa.
 As fontes do Direito Tributário: 96 CTN
1. A CF/88 – arts. 145 a 162 (tributos,
competência tributária, limitações ao
poder de tributar, repartição de
receitas); Obs: Art. 5º, XXXIV
2. A CF/88 criou tributos? (art. 153, 155 e
156);
3. Lei ordinária – principal fonte
tributária;
4. Hierarquia entre lei tributária federal,
estadual e municipal;
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO

Medida
Provisória

Pode tratar Art. 62, § 2º

de tributos? CF/88;
 FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO

Pode instituir
ou majorar
tributos?
O decreto 153§1ºCF Pode estabelecer
pode tratar de obrigações aos
tributos? contribuintes (art.
212 CTN 113, § 2º CTN)?

Decreto
– o que
é?
 FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO

Lei Complementar – 3 funções

(art. 146 CF/88)
1 - Conflito de
competências – 2 - Limitações 3 - Normas gerais
existe conflito de constitucionais ao em matéria
competência? poder de tributar tributária –
Zonas nebulosas – imunidades; 43 objetivo das
(EX: ICMS x CTN normas gerais?
ISS);
 FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO
Objetivo das normas gerais?
c.1) definição de tributos e suas espécies, fato
gerador, base de cálculo, contribuintes,
obrigação, lançamento, crédito, prescrição e
decadência;
c.2) O CTN, sendo lei ordinária, pode ser norma
geral de Direito Tributário?
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO
 Resolução do Senado:
 Definir alíquotas máximas do ITCMD (art. 155, §
1º, 6º, I);
 Alíquotas mínimas do IPVA (art. 155, § 6º, I);
 Alíquotas interestaduais do ICMS (art. 155, § 2º,
IV);
 Fixação alíquotas internas mínimas do ICMS
(facultado) e máximas, para resolver conflitos
específicos (155, § 2º, V).
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO
 Tratados Internacionais:
 Compromissos assumidos pelo país em órgãos
colegiados de comércio;
 Tratados relativos a tributos aduaneiros e acordos
de bitributação.
 Obs.: Art. 98 CTN – Não revoga – Fontes
normativas diversas.
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO
 Convênios entre Estados:
 CONFAZ
 Redução de ICMS por algum Estado – Introduz
Norma Isentiva.