Direito Fiscal I

20.10.2022

TAXA VS IMPOSTO – É bastante importante e saí na frequência

Fontes de Direito Fiscal

- Artigo 1º CPPT e Artigo 1º e 2º da LGT
- A Constituição – É a fonte mais importante! Esta é a 1ª fonte das normas
jurídico-fiscais. A CRP contém um conjunto de princípios jurídicos constitucionais,
formais (lei ou decreto-lei – da legalidade tributária, da segurança jurídica) e materiais
(da igualdade tributária, da capacidade contributiva; da não discriminação da família),
que disciplinam ao mais alto nível:
QUEM TRIBUTA / COMO SE TRIBUTA / QUANDO SE TRIBUTA / O QUE SE
TRIBUTA / QUANTO SE TRIBUTA
- O Direito Comunitário – Direito da União Europeia – Por um lado, há a
tributação que suporta a União Europeia; por outro lado, o direito comunitário fical
relativo aos impostos indiretos, como o IVA, para realização do mercado interno,
conforme os artigos 92º e 93º do TCE; e, por outro lado, o que visa a harmonização da
tributação direta.
- As Convenções Internacionais – Deste instrumento destacam-se as convenções
pata evitar a dupla tributação, celebradas com mais de 40 países dos 4 quadrantes do
mundo. Os tratados, os acordos e convenções internacionais, em matéria fiscal, são
variados e cada vez hão-de ser em maior número, em virtude da internacionalização da
economia.
- As Leis (LGT, CPT, Legislação Tributária, RGTI, CPA, CC, CPC, CP, CPP) –
Artigo 165º, nº1, alínea I)

A LGT – Lei Geral Tributária

Engloba todos os princípios fundamentais da capacidade tributária, regula a
atividade administrativa materialmente tributária, não a função legislativa tributária.
- Desenvolvimento de princípios gerais sobre benefícios fiscais, sem prejuízo do
estipulado em legislação própria.
Artigo 20º da LGT - “Substituição tributária”, remete ao Artigo 2º do CIRS –
“Rendimentos da Categoria A”

Estrutura da LGT
A ordem tributária – Artigos 1º a 14º
A relação jurídica tributária – Artigos 15º a 53º
O procedimento tributário – Artigos 54º a 94º - Procedimento Administrativo
- Artigo 69º do CPPT – reclamação graciosa
- Artigo 99º do CPPT – fundamentação/base legal para proceder à reclamação
Alínea c) e d) são as mais importantes
O Processo tributário – Artigos 95º a 105º

CPPT – Código do Procedimento e de Processo Tributário

Visa regular o procedimento e processo tributário.
Assegura maior certeza e celeridade na declaração e realização dos direitos
tributários, como condição de uma melhor justiça.

Estrutura do CPPT
Disposições gerais – Artigos 1º a 43º
Do procedimento tributário – Artigos 44º a 95º
Do processo tributário – Artigos 96º a 147º
Da execução fiscal – Artigos 148º a 278º
(Saber fazer o contraponto numa execução fiscal é a chave!!)
Do recurso dos atos jurisdicionais – Artigos 279º a 293º

Fontes de Direito Fiscal (continuação):

- Regulamentos
- Jurisprudência e doutrina – Regra: As decisões dos tribunais não constituem
fonte normal de direito; Exceção: As declarações do TC com força obrigatória geral de
inconstitucionalidade e de ilegalidade (Artigos 281º e 282º da CRP), As declarações de
ilegalidade simples do TCA e TAF (ETAF), Os acórdãos do TJCE em matéria fiscal.
- Contratos

Princípios da legalidade tribuária:

- Reserva da lei formal
- Reserva da lei material
- Segurança jurídica
- Proibição do referendo
- Igualdade tributária
- Capacidade tributária
- … Princípios extra-constitucionais

Slide 50 – Artigo 11º da LGT

Doutrina sobre a interpretação das leis ficais
Princípio in dubio contra fiscum
Princípio in dubio pro fiscum
A interpretação literal
A interpretação funcional (função da norma jurídico-fiscal)
A aplicação dos princípios gerais da interpretação

Integração de lacunas
As lacunas traduzem-se em casos omissos que não cabem no âmbito da
regulamentação.
Artigo 11º, nº4 da LGT – Isto porque cada caso é um caso, não podemos resolver da
mesma forma casos de contribuintes diferentes somente porque aparentam ser
semelhantes – em direito fiscal

Liquidação do IRS
Artigo 1º do CIRS – “Base do imposto”

Categoria A – Rendimentos de trabalho dependente

Rendimento Bruto: 30.000 euros
Descontou na realidade 3.250 euros para a Segurança Social (SS),
logo vai deduzir 4.104 euros (dedução específica – Artigo 25º, nº1, alínea a) do CIRS).
Se a pessoa tiver descontado mais é esse o valor que é descontado!

Dedução específica – é a oportunidade que o Estado dá de em cada categoria

deduzirmos x ao rendimento bruto
Dedução
Por exemplo: Miguel – 40.000 – descontou 3.700 euros (SS)
Débora – 45.000 – descontou 5.200 euros (SS)
O Miguel recebe o benefício do Estado de descontar mais do que aquilo que
efetivamente descontou para efeitos de IRS. A Débora desconta os 5.200 euros.
Se o desconto for inferior aos mencionado na alínea a), nº1 do Artigo 25º do CIRS, são
deduzidos os 4.104 euros; se o desconto for mais do que os 4.104 euros, é deduzido esse
valor superior

Rendimento líquido da Categoria A do casal:

Miguel: 40.000 – 4.104 = 35.896
Débora: 45.000 – 5.200 = 39.8
35.896 + 39.8 = 75.696 – montante correspondente ao rendimento líquido da categoria
A do casal

EXEMPLO correspondente à alínea b), nº1 do Artigo 25º do CIRS:

Miguel – Ganhou 40.000, tendo descontado 3.700 euros para a Segurança Social
– Acontece que o Miguel se despediu e teve de indemnizar a empresa em valor x por
não ter respeitado o contrato, desta forma, no IRS pode deduzir não só os 4.104 euros,
mas também o valor correspondente à indemnização feita à empresa (Artigo 25º, nº1,
alínea b))

Da ficha de questões práticas que estão no Moodle

Caso Prático 1:
Luís, em 31 de dezembro de 2020 tinha 25 anos, completados em Setembro
desse ano, e frequentava o ensino superior, auferiu nesse ano 5.000,00 euros.
Pretende saber se tem de declarar estes rendimentos juntamente cm os seus pais
ou se pode apresentar uma declaração autónoma.

R: Artigo 13º, nº5, alínea B – Tem de apresentar uma declaração autónoma

Caso prático 2:
Duas pessoas …
R: Artigo 14º do CIRS – Se não se encontrarem compatíveis com estes pressupostos,
simplesmente não podem apresentar o IRS como união de facto

Caso prático 3:
José e Berta …

R: Filho de ambos – alínea a, nº5, Artigo13º do CIRS

O filho de José, uma vez que tem apenas 16 anos, tem de apresentar o IRS com o os
pais, por sua vez, o imposto será apurado pelos pais. Este valor será apurado como
rendimento global da família, se fosse maior de idade, para apresentar esta quantia
numa declaração individual, teria de sair do agregado familiar.

Caso Prático 4:
William Gere …

R: Quem está sujeito a IRS? – Artigo13º, nº1 do CIRS

Artigo 15º, nº2 e 3 – “2. Tratando-se de não residentes, o IRS incide unicamente
sobre os rendimentos obtidos em território português”