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FACULDADES INTEGRADAS TIBIRI

CONTABILIDADE - B

Prof. Jos Divanil Spsito Berbel

Pensamento:
Onde h entendimento, h: compreenso, tolerncia e facilidades. Onde no h entendimento, h: dvidas, desconfiana e dificuldades.

Prezados Alunos (as)

Como resultado do processo de avano do conhecimento e dos segmentos produtivos da sociedade em todo o mundo, surgem novas oportunidades empreendedoras em todos os setores e a conseqente necessidade de desenvolvimento de novos mecanismos de controles, mensurao e informaes para avaliao de desempenho e tomada de decises. Estamos vivenciando o mundo empreendedor em sua plenitude; todo investimento viabilizado levando-se em conta, em primeiro lugar, o retorno que pode oferecer. Estamos, tambm, numa fase em que todas as atividades so executadas dentro do menor tempo disponvel para sua realizao. O relgio tornou-se um acessrio importantssimo na atualidade. Qualquer iniciativa, seja ela qual for, sempre decidida, prioritariamente, em funo do menor tempo disponvel para a sua realizao. Por estar sempre em contacto com esta dura realidade, onde ningum dispem de muito tempo, anteriormente como Estudante, e atualmente como Profissional e Professor de Contabilidade; resolvi escrever esta apostila com o intuito de facilitar na medida do possvel a vida dos Alunos(as) que esto expostos(as) a esse estressante cenrio. A tendncia de abordagem histrica, excesso de informaes e linguagem complicada no foram consideradas neste trabalho. Desfrutem,

Prof. Berbel

3 PLANO DE CONTAS

O Plano de contas um elenco ou rol de contas destinado ao registro das operaes ocorridas em uma entidade. composto de quatro grupos:
ATIVO - CONTAS DEVEDORAS PASSIVO - CONTAS CREDORAS DESPESAS - CONTAS DEVEDORAS RECEITAS - CONTAS CREDORAS

Estes grupos por sua vez tambm se dividem em sub grupos, os quais passaremos a analisar: CIRCULANTE (Bens e direitos realizveis num prazo inferior a 360 dias) REALIZVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 360 dias) PERMANENTE (Investimentos e bens destinados produo)

ATIVO

Como j vimos anteriormente o ATIVO representa a fonte de investimentos (BENS E DIREITOS).

PASSIVO

CIRCULANTE (Obrigaes exigveis num prazo inferior a 360 dias) EXIGVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 360 dias) RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS (Receitas recebidas antecipadamente) PATRIMNIO LQUIDO (Capitais prprios)

Como j vimos anteriormente o PASSIVO representa a fonte de financiamentos (OBRIGAES).

DESPESAS:

ADMINISTRATIVAS FINANCEIRAS De VENDAS DESPESAS NO OPERACIONAIS

Despesas: Todo gasto empregado na atividade da empresa.

RECEITAS:

VENDAS PRESTAO DE SERVIOS FINANCEIRAS RECEITAS NO OPERACIONAIS

Receitas: Todo valor obtido decorrente da venda dos produtos e servios da sua atividade.

MODELO DE UM PLANO DE CONTAS ATIVO CIRCULANTE (at 360 dias) Caixa Bancos c/ Movimento Duplicatas a Receber Ttulos a Receber Aplicaes financeiras Adiantamento a terceiros Adiantamento a empregados Mercadorias - Estoque Despesas do exerccio seguinte REALIZVEL A LONGO PRAZO Ttulos a Receber Adiantamentos a terceiros Ttulos e valores mobilirios PERMANENTE Investimentos Aes de outras companhias Terrenos e Imveis para futura utilizao Imveis no de uso Imobilizado Mveis e Utenslios Mquinas e Equipamentos Instalaes Veculos (-) Depreciao Acumulada Diferido Gastos pr - operacionais Gastos de Implantao de Sistemas e Mtodos Gastos de Reorganizao (-) Amortizao Acumulada PASSIVO CIRCULANTE (at 360 dias) Ttulos a Pagar Financiamentos Bancrios a curto prazo Duplicatas a Pagar Imposto s/ servios a Recolher INSS a Recolher Imposto de Renda a pagar FGTS a recolher Ordenados a Pagar PIS a Pagar EXIGVEL A LONGO PRAZO (acima de 360 dias) Emprstimos Bancrios (acima de 360 dias)

5 Credores Hipotecrios Ttulos a Pagar RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS Receitas de exerccios futuros ( - ) Custos e Despesas correspondentes s Receitas PATRIMNIO LQUIDO Capital Capital Social (-) Capital a Integralizar Reservas de capital Reserva para aumento de Capital Doaes e Subvenes Reservas de lucros Reserva legal Reservas Estatutrias Lucros ou prejuzos acumulados Lucros ou Prejuzos Acumulados DESPESAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS Salrios e Ordenados Frias 13 Salrio INSS F.G.T.S. Aviso Prvio e Indenizaes Assistncia Mdica Seguro Vida em grupo Seguro Acidente do Trabalho Honorrios da Diretoria Aluguel Energia Eltrica gua Telefone Correios Seguros Fretes e Carretos Viagens e Representaes Material de Escritrio Revistas e Publicaes Donativos Servios Profissionais de Terceiros DESPESAS DE VENDAS Comisses Sobre Vendas Promoo de Vendas DESPESAS FINANCEIRAS Descontos concedidos Despesas bancrias Juros pagos DESPESAS NO OPERACIONAIS

6 Perdas de Capital - Alienao de Imobilizado Perdas de Capital - Alienao de Investimentos RECEITAS RECEITAS OPERACIONAIS Vendas de Mercadorias Receitas de Servios Comisses de Representaes (-) Dedues da Receita Devolues e Abatimentos Impostos sobre Vendas (-) Custo das Mercadorias e Servios Custo das Mercadorias vendidas Custo dos Servios prestados RECEITAS FINANCEIRAS Descontos Obtidos Juros Recebidos RECEITAS NO OPERACIONAIS Ganhos de Capital - Alienao de Imobilizado Ganhos de Capital - Alienao de Investimentos Recuperao de Despesas.

Obs. Assim como o construtor precisa de uma planta para fazer uma casa, o contador precisa do plano de contas para fazer a contabilidade.

EXERCCIO
Do plano de contas da Cia A constavam as contas abaixo relacionadas. Classifique-as em contas do ATIVO, do PASSIVO, de RECEITAS, de DESPESAS. CONTAS Imveis no de uso Capital Contas a Pagar Vendas de Mercadorias Descontos Obtidos Salrios e Ordenados Financiamento Bancrio a Curto Prazo Ttulos a Receber (at 360 dias) Duplicatas a Pagar Instalaes Descontos Concedidos Duplicatas a Receber Caixa Lucros Acumulados Credores Hipotecrios CONTAS Mercadorias - Estoque Fretes e Carretos Donativos Juros Recebidos Juros Pagos Reserva Legal INSS Recuperao de Despesas Ordenados a Pagar FGTS a Recolher Bancos c/ Movimento Material de Escritrio Prestao de Servios Prejuzos Acumulados Despesas do Exerccio Seguinte

7 Mveis e Utenslios Imposto de Renda a Pagar LANAMENTOS CONTBEIS O registro de uma operao no livro dirio denomina-se Partida de Dirio ou Lanamento contbil. Ao conjunto dos lanamentos denominamos ESCRITURAO CONTBIL. PIS a Pagar Frias

ELEMENTOS ESSENCIAIS DO LANAMENTO: 1. Local e data 2. Conta devedora 3. Conta credora, precedida da preposio a 4. Histrico 5. Valor

FRMULAS DE LANAMENTOS: 1. Uma conta devedora e uma credora 2. Uma conta devedora e mais de uma credora 3. Mais de uma devedora e uma credora 4. Mais de uma devedora e mais de uma credora.

NOES DE DBITO E CRDITO

Alertamos os alunos iniciantes, para no confundir termos da linguagem comum, quando usados na terminologia contbil. Dbito na linguagem popular, significa: - dvida - situao negativa - algum devendo para algum, etc. Quando falarmos na palavra dbito procure no ligar o seu significado do ponto de vista tcnico com o que ela representa na linguagem comum. Na terminologia contbil, essa palavra tem significado antagnico. Quando o aluno principiante no se conscientiza disso, dificilmente aceita que dbito pode representar elementos positivos, o que prejudica sensivelmente a aprendizagem. Portanto, muito cuidado com a terminologia. Crdito na linguagem coloquial, significa: - Situao positiva. - Possuir crdito na praa, poder comprar a prazo, etc. Na terminologia contbil, a palavra crdito tambm possui significado oposto. As mesmas observaes que fizemos para a palavra dbito aplicam-se palavra crdito.

MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS FREI LUCA PACIOLI 1494 - VENEZA ITLIA POSTULADO No poder haver um devedor sem um credor. A cada dbito contrapem-se um crdito. Sempre que surgir um devedor surgir um credor. O princpio de fcil compreenso; imaginemos que Joo deve $1.000 a algum que o credor; assim temos que: Joo deve $1.000 a Pedro. Como se v, o princpio sobre o qual se assenta o mtodo das partidas dobradas de fcil compreenso, de comprovao simples e ao alcance de todos. Toda vez que debitarmos uma conta, estar ocorrendo uma das seguintes situaes: Aquisio de direitos; Cessao de obrigaes; Registro de uma despesa; Entrada de bens materiais. Toda vez que creditarmos uma conta, estar ocorrendo uma das seguintes situaes: Aquisio de obrigaes; Cessao de direitos; Registro de uma receita; Sada de bens materiais Representao grfica:

DBITO: CRDITO:

DIREITOS O

DESPESAS RECEITAS

ENTRADA DE BENS MATERIAIS SADA DE BENS MATERIAIS

A) EXEMPLOS: Pela constituio de uma empresa= capital $100.000,00 1. Entrada de dinheiro = Caixa = Debitada 2. Aquisio de Obrigao = Capital = Creditado B) Venda de mercadorias a prazo: $50.000,00 1. Aquisio de direitos - Duplicatas a Receber - Debitada 2. Sada de mercadorias - Vendas - Creditada C) Pagamento da Duplicata 001 - $20.000,00 1. Cessao de Obrigao - Fornecedores - Debitada 2. Sada de dinheiro - Caixa - Creditada D) Folha de Pagamento - $20.000,00 1. Despesa - Salrio e Ordenados - Debitada 2. Aquisio de Obrigao - Salrios a Pagar - Creditada

EXERCCIO Efetuar os lanamentos abaixo, justificando o porque das contas devedoras e credoras. a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) Pagamento ao Contador (autnomo) - $2.000,00 Depsito junto ao Banco do Brasil S/A - $50.000,00 Emisso do cheque 001 - $1.000,00 - reforo de caixa Investimento Fundo de Curto Prazo - Bradesco - $10.000,00 Recebimento de comisses atravs de crdito em conta corrente junto ao Banco do Brasil - $1.000,00 Compra de um micro computador a prazo - $2.500,00 Compra de mercadorias, vista - $60.000,00 Venda de mercadorias, vista - $100.000,00 Pagamento de duplicata - $25.000,00 Compra de mercadorias, a prazo - $30.000,00 Recebimento de duplicata - $30.000,00 Venda de mercadoria, a prazo - $40.000,00 Recebimento por servios prestados - $80.000,00 Pagamento de ordenados - $120.000,00

EXERCCIO Dado os lanamentos abaixo, pede-se informar o fato ocorrido. a) Caixa a Bancos c/ Movimento a Banco do Brasil S/A b) Fornecedores a Caixa c) Ordenados a Caixa d) Caixa a Aluguis Ativos e) F.G.T.S. a Bancos c/ Movimento a Banco do Brasil S/A f) Caixa a Duplicatas a Receber g) Mveis e Utenslios a Fornecedores h) Aes a Bancos c/ Movimento a Banco do Brasil S/A i) Bancos c/ Movimento a Caixa

5.000,00 2.000,00 25.000,00 10.000,00

1.000,00 20.000,00 8.000,00

40.000,00 20.000,00

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RESULTADO DO EXERCCIO O resultado do exerccio pode ser positivo ou negativo. Se as receitas superarem as despesas houve, no exerccio, um resultado positivo, houve lucro; mas se a soma das despesas for maior que a das receitas ento o resultado ser negativo; houve prejuzo. Assim podemos dizer que RESULTADO DO EXERCCIO, a diferena entre a Receita e a Despesa. As Receitas constituem os componentes positivos do resultado e as Despesas os negativos. APURAO DO RESULTADO A apurao do resultado saber se houve lucro ou prejuzo ao final de um perodo, faz-se atravs de uma conta especial denominada Apurao do Resultado; para ela devem ser transferidos os saldos de todas as contas de resultado. A natureza do saldo da conta de Apurao do Resultado, indicar se houve lucro ou prejuzo; se o saldo for credor houve lucro; se for devedor houve prejuzo. TRANSFERNCIA DAS CONTAS DE DESPESAS PARA APURAO DE RESULTADOS As contas de despesas do exerccio sero encerradas transferindo-se o saldo de cada conta para Apurao de Resultado. TRANSFERNCIA DAS CONTAS DE RECEITAS PARA APURAO DE RESULTADOS As contas de receitas do exerccio sero encerradas transferindo-se o saldo de cada conta para Apurao de Resultado. EXEMPLO: Vamos supor a seguinte relao de saldos de contas no final do exerccio, quando se deseja apurar o resultado do perodo:

CONTAS Prestao de Servios Juros Ativos Descontos obtidos Receitas eventuais Ordenados Aluguis passivos Previdncia Social Seguro Acidente Trabalho Impostos Despesas diversas

SALDOS DEVEDORES CREDORES 18.000 150 650 200

950 1.200 120 230 300 100

A transferncia das contas de receitas para a conta Apurao de Resultados, faz-se mediante o seguinte lanamento: So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Diversos a Apurao de Resultados Transferncia para a conta Apurao de Resultados, dos saldos credores, das seguintes contas de receita: Prestao de Servios Juros Ativos Descontos obtidos 18.000 150 650

11 Receitas Eventuais 200 19.000

A transferncia das contas de despesas para a conta de Apurao de Resultados, faz-se mediante o seguinte lanamento: So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Apurao de Resultado a Diversos Transferncia para conta de Apurao de Resultados, dos saldos devedores, das seguintes contas de Despesas: a ordenados a Aluguis Passivos a Previdncia Social a Seguro Acidente de Trabalho a Impostos a Despesas Gerais 950 1.200 120 230 300 100

2.900

Registrando esses dois lanamentos nas respectivas contas de Razo, as contas de despesa e de receita encerrar-se-o pois seus saldos foram transferidos para a conta Apurao de Resultados, esta por sua vez apresentar a seguinte posio: Apurao de Resultados Diversos (Despesas) 2.900 Diversos (Receitas) Lucro 19.000 16.100

Pela natureza e valor do saldo, vemos que houve um lucro de $ 16.100. A ordem dos lanamentos no importa, tanto faz transferir primeiro as despesas como as receitas. A conta Apurao de Resultado deve ser encerrada tambm; seu saldo ser transferido para uma conta patrimonial de Lucro ou Prejuzos Acumulados, que pertence ao grupo de Patrimnio Lquido.

EXEMPLO: So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Apurao de Resultados a Lucros Acumulados Valor do lucro lquido apurado neste exerccio Apurao de Resultado 16.100 16.100 (s.a)

16.100 Lucros Acumulados 16.100

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DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

Receitas Prestao de Servios Juros Ativos Descontos obtidos Receitas eventuais Despesas Ordenados Aluguis passivos Previdncia Social Seguro Acidente Trabalho Impostos Despesas diversas Resultado do Exerccio

18.000 150 650 200 19.000 950 1.200 120 230 300 100 2.900 16.100

QUADROS RECAPITULATIVOS O SALDO DA CONTA DE APURAO DE RESULTADOS

CONTA APURAO DE RESULTADO COM SALDO CREDOR DEVEDOR ZERO

SIGNIFICA

MOTIVO

NO BALANO PATRIMONIAL FIGURA NO PATRIMNIO LQUIDO PATRIMNIO LQUIDO (NEGATIVO) __

LUCRO PREJUZO RESULTADO NULO

RECEITA MAIOR QUE DESPESA RECEITA MENOR QUE DESPESA RECEITA IGUAL A DESPESA

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CONTAS DO ATIVO DO PASSIVO DE DESPESAS DE RECEITAS

NATUREZA DOS SALDOS DEVEDORA CREDORA DEVEDORA CREDORA

EXERCCIOS 1. Apure o resultado, fazendo os lanamentos adequados, vista dos elementos abaixo; depois transfira o resultado apurado para a conta patrimonial apropriada, aps preencha a DRE: Prestao de Servios Juros Ativos Aluguis Ativos Descontos obtidos Ordenados Seguros Impostos Aluguis Passivos Previdncia Social Despesas Gerais Gratificaes Consumo de luz Consumo de gua 6.500 780 1.875 145 1.240 260 450 670 380 100 600 80 20

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

Receitas

Despesas

Resultado do Exerccio

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Apenas uma alternativa correta.Identifique-a: 2. A Demonstrao do Resultado do Exerccio um relatrio contbil que reflete: a) A variao da situao financeira entre dois momentos diferentes e sua distribuio. b) O patrimnio lquido em determinado momento e sua distribuio. c) As despesas e as receitas incorridas entre dois momentos diferentes e consecutivos. d) As despesas pagas e as receitas recebidas entre dois momentos diferentes e consecutivos e sua distribuio. 3. O Balancete levantado em 31/12 apresenta a seguinte posio: Receitas de Servios $ 1.400; Despesas de Salrios $ 200; Despesas de Impostos $ 200; Despesas de Material para Escritrio $ 200; Despesas de Energia $ 100; Despesas Diversas $ 300; Receitas Financeiras $ 100; Descontos Concedidos $ 100. O encerramento das contas de Receita e Despesa informar que houve: a) 100 de lucro lquido. b) 300 de lucro lquido. c) 400 de lucro lquido. d) 900 de lucro lquido. e) 100 de prejuzo. 4. O encerramento de todas as contas de receitas e despesas tem por finalidade a determinao: a) Do aumento do ativo. b) Do aumento do passivo. c) Do lucro bruto. d) Do lucro lquido. 5 No caso de se apurar um prejuzo no fim do perodo ( t0..... t1), uma das contas abaixo poder ser DEBITADA na destinao desse prejuzo. Assinale-a: a) Dividendos a Pagar. b) Imposto de Renda. c) Receitas Diferidas. d) Caixa. e) Lucros Acumulados. 6. No caso de se apurar um lucro no fim do perodo (t0....t1), uma das contas abaixo poder ser DEBITADA, na destinao desse lucro. Assinale-a: a) Dividendos a Pagar b) Capital c) Prejuzos a Amortizar d) Apurao do Resultado do Exerccio e) Lucros Acumulados O BALANO PATRIMONIAL vista das informaes constantes do balancete de verificao que se levanta o Balano Patrimonial. As contas patrimoniais com saldos devedores representam os componentes patrimoniais ativos e as contas com saldos credores representam os componentes patrimoniais passivos. Assim, com os dados do Balancete de Verificao levantado em 31 de maro, pode-se montar o Balano Patrimonial, classificando cada conta no respectivo grupo, assim: BALANO PATRIMONIAL EM 31 DE MARO DE 20X0

15 ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos c/ Movimento Mercadorias Duplicatas a Receber ATIVO PERMANENTE Instalaes Veculos Mveis. e Utenslios 5.800 4.000 6.400 5.000 2.200 3.000 1.300 PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Duplicatas a Pagar 21.200 PATRIMNIO LQUIDO Capital 7.700 20.000

6.500 27.700

27.700

Os dados do Balano sero sempre obtidos a partir do Balancete de Verificao, pois os elementos so tirados de suas colunas. Se o Balano no bater, as causas podero ser as seguintes: a) erro nas somas parciais dos grupos do balano; b) erro nas somas gerais do balano; c) erro na transcrio de importncias do Balancete para o Balano. EXERCCIO Levantar o balancete de verificao das seguintes contas: Bcos c/ Movimento 3.000 Mveis e Utenslios 1.000 600 1.600 Capital 5.000

Estoque de Mercadorias 6.000 6.000 2.500 Caixa 5.000 2.200 400 7.600 4.000 600 3.000 3.600 2.200 1.300 3.500

Duplicatas a Pagar 6.000 1.000 7.000

Duplicatas a Receber 1.300 900 400

BALANCETE DE VERIFICAO EM 30 DE ABRIL DE 20X0 MOVIMENTO DO MS DBITO CRDITO DEVEDOR SALDOS CREDOR

CONTAS

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EXERCCIO Levante o Balano Patrimonial vista do Balancete de verificao levantado em 30 de abril de 20X0: BALANO PATRIMONIAL EM 30 DE ABRIL DE 20X0 ATIVO PASSIVO

A empresa obrigada a elaborar um Balano por ano; o empresrio pode, entretanto, alm desse Balano anual, levantar quantos Balanos quiser durante o ano e nas pocas que quiser. Recapitulando tudo o que at aqui foi explicado, podemos concluir que o roteiro da escriturao contbil, desde o documento da operao, at o Balano Patrimonial, o seguinte: DOCUMENTOS DIRIO RAZO BALANCETE DE VERIFICAO

17 BALANO Esse o roteiro da escriturao contbil de uma empresa; e exatamente nessa ordem que ela deve ser executada: a operao registrada no Dirio vista do documento comprovante; do Dirio os elementos so transcritos para o Razo; do Razo extrai-se o Balancete de Verificao e pelo Balancete, arma-se o Balano Patrimonial.

CONSIDERAES SOBRE O BALANO O Balano consiste em se verificar o equilbrio existente entre o Ativo e o Passivo de um determinado patrimnio. O patrimnio pode apresentar-se sobre dois aspectos: a) Aspecto Dinmico: quando se acha em movimento durante a gesto do exerccio. b) Aspecto Esttico: quando se encontra parado para fins de verificao. Exerccio: Procedimentos Contbeis Bsicos Para cada pergunta abaixo propomos vrias respostas das quais uma s a correta. Identifique-a: 1. O Balano uma pea contbil que reflete uma situao: a) b) c) d) Dinmica. Esttica. Esttico-dinmica. Nenhuma delas.

2. Qual dos itens a seguir indica o correto funcionamento do mecanismo do dbito e do crdito nas contas de Patrimnio Lquido? a) b) c) d) Os aumentos so registrados por crditos e as diminuies por dbitos. Os aumentos so registrados por dbitos e as diminuies por crditos. Os prejuzos so registrados por crditos e os lucros por dbitos. Tudo que entra debita, tudo que sai credita.

3. As fontes do Patrimnio Lquido so: a) b) c) d) Os investimentos e os dividendos pagos. O capital inicial e os novos investimentos. Os investimentos dos proprietrios e os lucros. O capital inicial e os lucros.

4. Os Balancetes de Verificao so teis porque: a) b) c) d) Permitem verificar a correo matemtica das contas do Razo. Relacionam todas as contas movimentadas com os respectivos saldos. Evidenciam as faltas de registros de operaes. Evidenciam erros de debitar e creditar uma conta em vez de outra.

5. O lanamento de dbito na conta de Mveis e Utenslios efetuado para refletir: a) b) c) d) Uma diminuio do Passivo. Um aumento do Passivo. Um aumento do Ativo. Uma diminuio do Ativo.

6. Um dbito numa conta de Ativo e um crdito simultneo de igual valor numa conta de Patrimnio Lquido podem indicar: a) b) Contrao de uma dvida. Compra de um veculo.

18 c) d) Aumento do capital social. Reduo de capital.

7. O Patrimnio de uma entidade definido como conjunto de: a) b) c) d) Bens, Direitos e Obrigaes da entidade. Ativo, Passivo e Situao Lquida da entidade. Dbitos e Crditos. Ativo, Passivo, Despesa e Receitas.

8. Um adiantamento de salrio concedido a empregado pode ser contabilizado da seguinte forma: a) Adiantamento a Empregados a Salrios a Pagar b) Salrios a Pagar a Caixa c) Adiantamentos a Empregados a Caixa (Bancos) d) Caixa a Salrios a Pagar 9. O saldo da conta determinado: a) b) c) d) Pela soma dos valores debitados. Pela soma dos valores creditados. Pelo valor do ltimo lanamento. Pela diferena entre os valores debitados e creditados.

10. Uma empresa possui Passivo a Descoberto quando: a) b) c) d) Seu ndice de liquidez seco for menor que um. Apresentar m situao financeira. Seu Ativo for menor que o Passivo. O Imobilizado for menor que o Exigvel.

11. O Balancete de Verificao da Empresa Gaivota em 31.12.X1 apresentava os saldos das seguintes contas (em $ mil): Bancos 10; Clientes 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salrios a Pagar 10; Caixa 15; Mercadorias 40; Emprstimos Obtidos 40; Prejuzos Acumulados 20; Fornecedores 5. Indicar o total do: a) b) c) d) Balancete de Verificao. Ativo. Passivo. Patrimnio Lquido.

Exerccio: Esttica Patrimonial Para cada pergunta abaixo propomos vrias respostas das quais uma s a correta. Identifique-a: 1. A utilizao de Lucros Acumulados para aumento do Capital Social da empresa: a) b) c) d) Aumenta o Patrimnio Lquido. Diminui o Patrimnio Lquido. No aumenta nem diminui o Patrimnio Lquido. Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo.

19 e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo.

2. Qual a alternativa que indica o Capital disposio da empresa? a) b) c) d) e) Capital. Duplicatas a Pagar. Capital + Duplicatas a Pagar. Capital + Lucros Acumulados. Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

3. Determine o Capital de Terceiros: a) b) c) d) e) Capital. Duplicatas a Pagar. Capital + Duplicatas a Pagar. Capital + Lucros Acumulados. Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

4. Os bens que a empresa possui so representados por contas de: a) b) c) d) e) Ativo. Passivo. Compensao. Receita. Despesa.

5. No lado direito do Balano da Cia. X, encontramos as seguintes contas: Capital, Lucros Acumulados e Duplicatas a Pagar. Qual o Capital Prprio da Cia X ? a) b) c) d) e) Capital. Duplicatas a Pagar. Capital + Duplicatas a Pagar. Capital + Lucros Acumulados. Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

6. A liquidao de uma dvida uma operao que: a) b) c) d) e) Diminui o Passivo e o Patrimnio Lquido e aumenta o Ativo. Diminui o Passivo e o Ativo. Aumenta o Ativo e diminui o Passivo. Diminui o Ativo e o Passivo e aumenta o Patrimnio Lquido. Diminui e aumenta o Patrimnio Lquido.

7. Qual das alteraes a seguir determinada pela compra de um veculo a prazo, na soma do Balano Patrimonial? a) b) c) d) e) Aumento do Ativo e diminuio do Passivo. Aumento do Passivo e diminuio do Ativo. Aumento do Ativo e aumento do Passivo. Diminuio do Ativo e diminuio do Passivo. No altera a soma do Ativo nem a do Passivo.

8. A ocorrncia de um desfalque de caixa um evento que afeta o patrimnio da seguinte forma: a) b) c) d) e) Diminui o Ativo e aumenta o Ativo. Diminui o Ativo e diminui o Passivo. Aumenta o Passivo e diminui o Patrimnio Lquido. Diminui o Ativo e diminui o Patrimnio Lquido. Diminui o Patrimnio Lquido e diminui o Passivo.

20 9. A empresa Calamares Ltda. Possua entre seus ativos um veculo cujo valor contbil era de $ 50.000. Referido veculo foi roubado e, ao se pegar a aplice de seguro nos arquivos para solicitar indenizao Seguradora, descobriu-se que a mesma estava vencida e que no foi renovada por uma falha nos controles. A empresa havia comprado esse veculo a prazo e ainda devia $ 18.000 relativos a essa aquisio. O efeito desse evento no Balano da empresa : No Ativo: Aumento/reduo de No Passivo: Aumento/reduo de $ ______________ $ ______________

No Patrimnio Lquido: Aumento/reduo de $ ______________

10. A empresa Comercial Horizonte Azul Ltda. Foi constituda por trs scios, que integralizaram de imediato o capital de $ 250.000, como segue: Joo da Silva Pedro Pereira Jos Arajo - $ 100.000 - $ 50.000 - $ 100.000 $ 250,000 ======= Aps determinado perodo, o histrico de resultados da empresa era o seguinte: Lucros auferidos nas operaes: $ 200.000, dos quais apenas $ 50.000 foram distribudos e pagos aos scios. Os restantes $ 150.000, por deciso dos prprios scios, foram reinvestidos na empresa (considere-se que esto registrados numa conta intitulada Reserva para Aumento de Capital e que o Patrimnio Lquido no dia 31-12-20x5 de $ 400.000, formado exclusivamente pela conta Capital e essa Reserva). Nessa oportunidade, Pedro Pereira decide retirar-se da sociedade, vendendo sua participao aos dois outros scios, pelo valor patrimonial. Pede-se informar: a) Qual o valor que o Sr. Pedro Pereira deve receber pela venda de sua participao na sociedade? b) Qual o valor do Patrimnio Lquido da empresa aps a retirada do scio Pedro Pereira?

21

11. O balancete de verificao da Oficina Mecnica So Jos Ltda., em 30-11-20x9, era composto pelas seguintes contas: Caixa Peas p/ reparo (estoque) Capital Contas a Pagar Receitas Antecipadas (REF) 6.900 3.500 8.000 1.300 600 Receita de Servios Despesas de Salrios Despesas Gerais Despesas de Publicidade 1.600 800 200 100

A empresa em questo, no ms de dezembro, realizou as seguintes operaes: Dia: 01 05 10 22 30 Comprou veculos, a vista, por $ 1.600; Liquidou contas a pagar, no valor de $ 300; Pagou antecipadamente despesas de publicidade, no valor de $ 200; Recebeu receitas de servios, no valor de $ 600; Pagou despesas gerais, no valor de $ 100.

Os dados para ajustes, referentes ao ms de dezembro, so os seguintes; 1 - Servios prestados a receber, $ 400; 2 - Despesas de salrios a pagar, $ 200; 3 - Das despesas pagas antecipadamente, $ 50 so despesas de publicidade do ms; 4 - Das receitas antecipadas (REF), $ 200 referem-se ao exerccio. Pede-se: 1. Transportar os saldos de 30/11/20x9 para os razonetes; 2. Lanar no dirio e razonetes a movimentao de dezembro e ajustes, bem como providenciar as partidas de encerramento;

22

3. Preparar a Demonstrao do Resultado do exerccio para o perodo de 20x9 e o Balano Patrimonial em 31.12.20x9. Obs.
Alm das que compem o balancete inicial, utilizar as seguintes contas: Despesas pagas antecipadamente, Veculos, Contas a Receber, Salrios a Pagar, Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), Lucros ou Prejuzos Acumulados (LPA).

REGIME DE COMPETNCIA E REGIME DE CAIXA

O regime de competncia vincula-se incorrncia dos fatos, j o regime de caixa do recebimento ou pagamento dos mesmos. DESPESAS INCORRIDAS E NO PAGAS Por ocasio do balano geral, ou mensalmente, deve-se apropriar todas as despesas incorridas, embora no pagas, de competncia do perodo. Tal modalidade uma exigncia de ordem fiscal, outrossim, tem por finalidade tambm apresentar a realidade econmica empresarial. Quando se fala em apropriao, deve-se entender que os valores apropriados sero obrigatoriamente contabilizados. EXEMPLO: So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Ordenados a Ordenados a Pagar vr. folha pagto deste ms EXERCCIO Apropriar os seguintes fatos de dezembro a serem pagos em janeiro: Aluguel Imposto sobre servio Honorrios do Contador Conta de telefone DESPESAS PAGAS E NO INCORRIDAS Despesas pagas e no incorridas, da mesma forma que as despesas incorridas e no pagas, deve-se apropriar e conseqentemente contabilizar os valores de competncia do exerccio, excluindo-se a parcela correspondente a exerccios futuros. Quando se fala em excluso quer se entender que ser transportado da despesa efetiva do exerccio para uma conta que indicar tratar-se de despesa do exerccio seguinte pago antecipadamente. EXEMPLO: So Paulo, 01 de julho de 20X0

50.000,00

23 Despesa de Seguros a Caixa Pago a Cia Paulista, prmio constante da aplice X, para o perodo de 01.07.X0 a 30.06.X1 Despesa de Seguros 12.000 Caixa 12.000

12.000,00

So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Despesas do Exerccio seguinte a Despesa de Seguros vr. de 6/12 do seguro contra incndio ref. aplice da Cia Paulista a vencer em 30.06.X1 Despesa de Seguros (sd) 12.000 6.000

6.000,00

Despesa do Exerccio Seguinte 6.000

RECEITAS INCORRIDAS E NO RECEBIDAS Para encerramento do Balano geral, ou mensalmente, deve-se apropriar todas as receitas incorridas e no recebidas de competncia do exerccio que se est encerrando. Essas receitas, como bvio devero ser contabilizadas para que o Balano traduza a realidade empresarial. EXEMPLO: So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Contas a Receber a Aluguis Ativos vr. Aluguel do imvel X, deste ms EXERCCIO Apropriar os seguintes fatos incorridos em dezembro a ser recebido em janeiro. Comisses Juros Servios prestados

5.000,00

RECEITAS RECEBIDAS E NO INCORRIDAS Antes do encerramento do Balano, deve-se contabilizar todas as receitas recebidas e no incorridas, caso estas por qualquer equvoco no tenham sido contabilizadas. So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Caixa a Resultado de Exerccios futuros vr. recebido do Sr. Leo Passarinho ref. ao ms de janeiro de 20X1

1.500,00

Entretanto se foram contabilizadas como receitas do exerccio que se est encerrando dever-se-a fazer a apropriao da parte que pertence ao exerccio vincendo e ao exerccio vencido. A parte a vencer dever ser classificada como resultado de exerccio futuro. So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Caixa

24 a Juros Ativos vr. recebido do Sr. Issac da Silva ref. aos meses de dez/X0 e jan/X1, a razo de 5.000,00, ao ms AJUSTE So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Juros Ativos a Resultado de Exerccios Futuros Transferncia para efeito de balano do valor recebido do Sr. Issac da Silva, ref. ao ms de janeiro de 20X1 EXERCCIO Efetuar os lanamentos com base nas seguintes situaes: O aluguel do ms de dezembro/X0 incorrido e no pago $3.000; Da despesa de seguros, $2.000,00; pertencem ao exerccio seguinte; Comisses do ms de dezembro/X0, incorridas porm no recebidas $6.000; Da receita de juros, $5.000,00, pertencem ao exerccio seguinte. 10.000,00

5.000,00

Apenas uma alternativa correta. Identifique-a:

1. Materiais adquiridos no perodo n 1, pagos no perodo n 2 e gastos no perodo n 3 sero apropriados na Demonstrao de Resultado do: a) Perodo n 1. b) Perodo n 2. c) Perodo n 3. d) Nenhum deles. 2. A partida de Dirio Despesas de Salrios a Salrios a Pagar caracteriza: a) Uma despesa antecipada e no paga. b) Uma despesa incorrida e paga. c) Uma despesa incorrida e no paga. d) Nenhuma das alternativas anteriores. 3. Receita Antecipada deve ser entendida como uma receita: a) Ganha e ainda no contabilizada. b) Ganha e ainda no recebida. c) Recebida e ainda no contabilizada. d) Recebida e ainda no ganha. 5. Os lanamentos de ajustes, no fim do perodo, so efetuados: a) Porque so obrigatrios. b) Para que os demonstrativos contbeis reflitam, o mais corretamente possvel, a verdadeira situao da empresa. c) Para satisfazer o regime de competncia e de caixa. d) Para reduzir o imposto a pagar. 6. A firma que encerra seu exerccio em 31 de dezembro e efetua o pagamento dos salrios de dezembro somente em janeiro, deixando de efetuar o lanamento de ajuste, pelo regime de competncia de exerccios, ter como conseqncia: a) Aumento de lucro no exerccio. b) Aumento de saldo do caixa. c) Aumento das obrigaes. d) Diminuio do saldo de caixa.

25 e) Diminuio do lucro no exerccio.

7. As despesas incorridas, mas no pagas dentro do exerccio, provocam, para a empresa que contabiliza suas operaes pelo regime de caixa: a) Um passivo maior que o real e lucro maior que o real. b) Um passivo menor que o real e lucro maior que o real. c) Um ativo maior que o real e lucro maior que o real. d) Um ativo maior que o real e lucro menor que o real e) Um ativo maior que o real e um passivo menor que o real

DEPRECIAO
Como o Imobilizado, com exceo dos terrenos, tem vida limitada: Mquinas, veculos e prdios, torna-se necessrio transform-lo gradualmente em despesa. A depreciao um processo de converso do equipamento tcnico, em custo. A depreciao efetuada para atender o desgaste e obsolescncia do bem. O desgaste decorre do uso; a obsolescncia da evoluo tecnolgica que faz com que o equipamento perca valor. O Regulamento do Imposto de Renda (R.I.R), estabelece um mximo de 10%, para a depreciao anual de Mveis e Utenslios, Instalaes, Mquinas, etc, e de 20% para veculos. Em casos especiais estas taxas podem ser aumentadas mediante comprovao perante a Secretaria da Receita Federal. EXEMPLO: Mveis e Utenslios VALOR 120.000,00 X TAXA 10% DEPRECIAO 12.000,00

LANAMENTO So Paulo, 31 de dezembro de 20X1 Despesa de Depreciao a Depreciao Acumulada Pela depreciao de mveis e utenslios a razo de 10% s/ o saldo da conta

12.000,00

Obs. Se a empresa adquirir bens patrimoniais no meio do exerccio a depreciao dever ser calculada proporcionalmente. EXERCCIO Calcular e contabilizar a depreciao dos seguintes bens em 31.12.20X0. Instalaes adquiridas em janeiro/X0 = $80.000,00 Veculos adquiridos em mar/X0 = $200.000,00 Mov. e Utenslios adquirida em jul./X0 = $10.000,00

AMORTIZAO
A amortizao quantifica a perda de valor dos bens incorpreos ou intangveis. As patentes de inveno e os direitos autorais so exemplos de bens intangveis. Suponhamos uma patente que cair em domnio pblico num prazo de 6 anos. Tal patente foi adquirida por $120.000,00.

26 Anualmente ser deduzida da conta Marcas e Patentes a importncia de $20.000,00 (120.000 6 anos). importante frisar que os bens intangveis pertencem ao imobilizado pois so investimentos feitos em carter permanente. Os gastos pr-operacionais ou as chamadas despesas de instalao so tambm amortizadas. Tais contas constam do Ativo Diferido, posto que tem carter de despesas diferidas. EXEMPLO So Paulo, 31 de julho de 20X0 Gastos pr-operacionais a Caixa Despesas c/ legalizao de nossa empresa conforme comprovantes PELA AMORTIZAO So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Despesas de Amortizao a Amortizao acumulada Amortizao de 10%, sobre os gastos com legalizao de empresa e na base de 1/12, nos termos da lei EXERCCIO Calcular e contabilizar a amortizao anual do direito de uso de uma determinada inveno, a saber: - custo $150.000,00 - prazo de 10 anos.

2.400,00

20,00

EXAUSTO
A exausto se refere reduo de RECURSOS NATURAIS. A exausto utilizada em jazidas de minrio, poos de petrleo, reservas florestais, etc. EXEMPLIFICANDO Valor de custo de uma jazida de minrio de ferro - $1.000.000,00. Estimativa da reserva da jazida = 10.000.000 toneladas. CLCULOS: $1.000.000,00 10.000.000 t = $ 0,10 por tonelada. Assim, cada tonelada extrada reduzir o valor da jazida em $0,10; a exausto vir refletir estas redues. Se em determinado perodo forem extradas 500.000 t. a quota de exausto para aquele exerccio ser de: 500.000 X 0,10 = $50.000,00 EXEMPLO So Paulo, 31 de outubro de 20X0 Direito de Explorao de Recursos Naturais a Bancos Conta Movimento Aquisio do Direito de explorao de Recursos Naturais PELA AMORTIZAO So Paulo, 31 de dezembro de 20X0 Despesas de Exausto a Exausto acumulada Pela exausto decorrente da extrao de 500.000 toneladas do produto X. EXERCCIO Calcular, contabilizar a exausto anual do direito de explorao de recursos naturais. Valor de custo de uma jazida de minrio de ferro - $2.000.000,00. Estimativa da reserva da jazida = 10.000.000 toneladas.

1.000.000,00

50.000,00

27 CLCULOS: $ t = $ por tonelada.

Assim, cada tonelada extrada reduzir o valor da jazida em $ ; a exausto vir refletir estas redues. Se em determinado perodo forem extradas 500.000 t. a quota de exausto para aquele exerccio ser de: t X $ = $ Contabilizao:

A Contabilidade necessita transformar em despesa toda perda de valor. Da a necessidade de: Depreciar - (Bens Tangveis) Amortizar - (Bens Intangveis) Exaurir - (Recursos Naturais)

OPERAES COM MERCADORIAS Empresa Comercial:

COMPR A

VEND E

RESULTADO BRUTO COM MERCADORIAS O RCM a diferena total entre as Receitas obtidas pelas Vendas e o Custo dessas mercadorias que foram vendidas. Essa diferena denomina-se Lucro Bruto. Aps levarmos em considerao as demais Receitas e Despesas da Cia., obtemos o Resultado Lquido do Exerccio.

Resultado com Mercadorias = Vendas Custo das Mercadorias Vendidas Resultado Lquido do Exerccio = (Resultado com Mercadorias + Outras Receitas Outras Despesas)
Exemplo:

Demonstrao do Resultado do Exerccio de 20x3

Vendas (-) Custo das Mercadorias Vendidas (=) Resultado Com mercadorias (+) Receitas de Aluguis 200.000 (150.000) 50.000 1.000 51.000 Lucro Bruto

28

Despesas: Administrativas Financeiras Resultado Lquido do Exerccio

18.000 3.000

(21.000) 30.000

Lucro Lquido

Obviamente que se o Resultado Bruto for favorvel, isto , as Vendas forem maiores do que o Custo das Mercadorias Vendidas, teremos Lucro Bruto com Mercadorias. Se for desfavorvel, teremos Prejuzo com Mercadorias. No final, aps considerarmos as demais Receitas e Despesas, ser obtido o Resultado Lquido do Exerccio que pode ser Lucro lquido ou Prejuzo do Exerccio. O INVENTRIO Inventrio a verificao da existncia fsica de todos os bens, direitos e obrigaes que compe o patrimnio de uma determinada empresa. O inventrio pode ser geral ou parcial. O Geral abrange todos os bens, direitos e obrigaes e usado por ocasio do balano geral. O Inventrio Parcial quando abrange uma ou algumas das partes do patrimnio, e usado para fins de auditoria. O Inventrio compe-se das seguintes etapas: 1 INVESTIGAO: consiste na verificao fsica feita in loco, da existncia do que se vai inventariar. 2 APONTAMENTOS: consiste na elaborao de listas (relaes) dos valores inventariados, discriminando-se a unidade, a quantidade e a qualidade. 3 AVALIAO: consiste em colocar o valor de cada um dos bens inventariados, apurando-se em seguida o total de cada item e o total geral do inventrio. Classificao: - Inventrio Peridico; - Inventrio Permanente.

INVENTRIO PERIDICO Ocorre quando efetuamos as vendas sem ter controle paralelo do nosso estoque, portanto sem controlar o Custo das Mercadorias Vendidas. Quando formos apurar o R.C.M. (Resultado Bruto com Mercadorias ou Resultado com Mercadorias), obtemos o CMV (Custo das Mercadorias Vendidas) pela diferena entre as mercadorias disponveis para venda e nosso estoque final na poca. Exemplo: E.I (Estoque Inicial) = $ 18 C (Compras) = $ 10

29

V (Vendas) = $ 20 E.F. (Estoque Final) = $ 12 APURANDO O CMV CMV = (EI + C EF) CMV = (18 + 10 12) CMV = 16

CONTABILIZAO 1- Transportar para CVM o Estoque Inicial de Mercadorias CVM a Mercadorias (estoque) .....................................................$ 18 2- Transportar o saldo de Compras para CVM CVM a Compras ..........................................................................$ 10 3- Transportar para a conta de Estoque de Mercadorias o EF. Que ser o inicial do exerccio seguinte, subtraindo do CMV., pois no foram vendidas. Mercadorias (estoque) a CVM ...............................................................................$ 12

APURANDO O RCM RCM = (V CMV) RCM = (20 16) RCM = 4

CONTABILIZAO 4 - Transportar o saldo da conta Vendas para RCM Vendas a RCM ............................................................................... $ 20

30

5 - Transportar o saldo da conta CMV para RCM RCM a CMV ................................................................................$ 16 OBS. 6 A conta RCM uma conta de resultado, que dever ser encerrada no final do exerccio, na conta ARE (Apurao do Resultado do Exerccio). RCM a ARE ................................................................................$ 4

EXERCCIOS
1. A Cia Comercial Perdizes Ltda., apresentou os seguintes dados no final do exerccio: A) Mercadorias: Estoque Inicial $ 67.000, Compras $ 123.000, Vendas $ 98.000, Estoque Final $ 105.000, B) Outras Receitas e Despesas: Receita Financeira $ 5.000, Despesa de Salrios $ 10.000, Despesa de Aluguel $ 3.000, Despesa de Conduo $ 300, Despesa de Juros $ 200, Despesa de gua $ 1.500, Pede-se: Calcular o CMV Calcular o RCM Montar a Demonstrao do Resultado na forma dedudiva.

2. Identificar a resposta correta para as vrias que propomos a seguir:

31

A Metalrgica Invertida Ltda., que utiliza o sistema de Inventrio Peridico com trs contas bsicas, as quais tm os seguintes saldos: Mercadorias $ 12.000, Compras $ 127.000 e Vendas $ 237.000, apurou um Lucro Bruto de $ 98.000. Qual o Estoque Final apurado extra-contabilmente (inventrio) ? a) Nulo (no h estoque). b) $ 498.000. c) $ 122.000. d) $ 139.000. e) Os dados fornecidos no permitem apurar o estoque final.

INVENTRIO PERMANENTE Esta prtica consiste em se controlar o inventrio de forma contnua, dando-lhe baixa, em cada venda, pelo custo dessas Mercadorias Vendidas (CMV). Esse controle efetuado permanentemente sobre as Mercadorias que estiverem disposio para venda. Isto , esse controle efetuado sobre as Mercadorias Vendidas (CMV) e sobre as Mercadorias que no foram vendidas (Estoque Final). Pela Soma dos Custos de todas as Vendas, teremos o Custo das Mercadorias Vendidas. Este sistema muito utilizado principalmente pelas empresas de porte. Contabilizao: Esse sistema parte da premissa que deveremos registrar todas as compras diretamente na conta Mercadorias Estoque. Contabilizao na compra: Mercadorias Estoque a Caixa Na venda, porm, h necessidade de dois lanamentos: Caixa a Venda (pelo valor da Nota Fiscal) e Custo das Mercadorias Vendidas a Mercadorias

32

Aps cada operao de Venda e sua contabilizao, teremos a conta de Vendas atualizada, a de CMV com o total do custo acumulado at a data e a de Mercadorias refletindo o valor exato do estoque. Exemplo: Uma empresa possui estoque de Mercadorias no valor de $ 20.000, e vende a metade dele por $ 15.000, a vista, temos: a) Caixa a Vendas ................................................................... 15.000, e b) Custo das Mercadorias Vendidas a Mercadorias ............................................................ 10.000,

Registro de Estoque O Sistema de Inventrio Permanente permite que o controle de estoque de Mercadorias pode ser simplificado com o uso de uma Ficha de Estoque. Imaginemos a seguinte movimentao de Mercadorias: 01/10/20x2 08/10/20x2 14/10/20x2 21/10/20x2 - Estoque Inicial de Mercadorias de $ 10.000, dez unidades a $ 1.000, cada. - Venda de seis unidades por $ 8.000, - Compra de quatro unidades a $ 1.000, cada uma - Venda de seis unidades por $ 8.500,

Vejamos como ficariam os registros na Ficha de Estoque: Ficha de Controle de Estoque Produto: X Cdigo: y Entrada
Data 20X2 Quantidade Vr. Unitrio Total Quantidade

Sada
Vr. Unitrio Total Quantidade

Saldo
Vr. Unitrio Total

01/10 08/10 14/10 21/10 Total

6 4 4 1.000 4.000, 4.000, 6 12

1.000, 1.000,

6.000, 6.000, 12.000,

10 4 8 2 2

1.000 1.000 1.000 1.000

10.000, 4.000, 8.000, 2.000, 2.000,

Utilizando a ficha, alm de termos o Estoque final a qualquer momento, podemos tambm lanar o custo das mercadorias vendidas uma nica vez, pelo total da ficha.

33

CMV a Mercadorias Estoque ..................................................... 12.000,

EXERCCIO
A Cia Martima realizou as seguintes operaes com mercadorias: O estoque inicial estava constitudo por 300 unidades a $ 100 cada uma. 1 . Compra de 200 unidades a $ 100 cada uma; 2 . Venda de 250 unidades a $ 200 cada uma; 3 . Compra de 300 unidades a $ 100 cada uma; 4 . Venda de 400 unidades a $ 220 cada uma; Pede-se: Preencher a Ficha e Calcular o valor do Estoque.

Ficha de Controle de Estoque Mtodo: PEPS (Fifo) Produto: X Entrada

Operao Quantidade Vr. Unitrio Total Quantidade

Sada
Vr. Unitrio Total Quantidade

Saldo
Vr. Unitrio Total

EI C V C

300

80,

24.000,

34

V
Totais

Compras
A empresa poder adquirir mercadorias de vrias espcies. Essas mercadorias ficam estocados no almoxarifado. Assim, nas compras, debita-se uma conta representativa da compra e credita-se a Conta Patrimonial correspondente (caixa, bancos, fornecedores etc.). Exemplo: A Comrcio de Mveis So Joo adquiriu do fornecedor Madeiras Brasil S/A, 100 estantes de mogno, por R$ 90.000,00 pagou mais $ 6.000,00 de Frete e $ 4.000,00 de Seguro. Contabilizao no livro Dirio: Compras de Mercadorias a Bancos Conta Movimento Pagto NF 4.580, do fornecedor Madeiras Brasil S/A , a 100 estantes de mogno ................................................. 90.000,00 Pagto do Frete .................................................................. 6.000,00 Pagto do Seguro ............................................................... 4.000,00

100.000,00

Obs. As despesas acessrias, tais como: frete, seguro, imposto de importao, taxas alfandegrias e outros impostos no recuperveis, etc., devem ter seus valores considerados no estoque, somado ao valor dos materiais adquiridos. Devoluo de Compras Ao chegar a mercadoria, constatou-se que oito estantes estavam foram das especificaes do pedido, $ 8.000,00; cinco estavam avariadas, sendo que o fornecedor concedeu um abatimento de $ 2.000,00. Contabilizao no livro Dirio: Bancos Conta Movimento a Devoluo de Compras............................................................ 8.000,00

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Vendas A empresa normalmente vende mercadorias de vrias espcies. Essas mercadorias saem do estoque e so entregue aos clientes. Assim, nas vendas, debita-se uma conta do Ativo Circulante (caixa, Clientes, Duplicatas a Receber) e credita-se a Conta de Vendas. Exemplo: A Comercial Ipiranga vendeu para sua cliente Cia J. Moralez, 200 aparelhos de Som, no valor de $ 1.000,00 cada, total $ 200.000,00. Contabilizao no livro Dirio: Bancos Conta Movimento a Venda de Mercadorias Rcto NF 3.450, do cliente Cia J. Moralez........................................... 200.000,00

Devoluo de Vendas
Quando as mercadorias chegaram na Loja da Cia J. Moralez, foi constatado que vinte aparelhos estavam em desacordo com a especificao do pedido, $ 20.000,00. Dez estavam avariadas, sendo que foi concedido um abatimento de, $ 3.000,00. Lanamento no livro Dirio: Devoluo de Vendas a Bancos Conta Movimento........................................................... 20.000,00

Impostos incidentes sobre as compras e vendas

Devem ser excludos dos valores dos materiais adquiridos os valores dos impostos que forem recuperveis por ocasio da venda dos produtos. ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao. um imposto de competncia estadual. considerado imposto por dentro, porque o seu valor est includo no valor das mercadorias. Para a maioria das mercadorias, nas operaes realizadas dentro do estado a alquota est em torno de 17%. Exemplo: A empresa Industrial Itaberaba Ltda, comprou da empresa Comercial Perdizes S/A, 2.000 caixas para acondicionar seus produtos, tendo pago R$ 1.000,00 conforme NF 234, com ICMS incluso no valor de R$ 170,00. 2.000 caixas de papelo Corpo da Nota Fiscal:
Descrio das mercadorias

1.000,00
Valor

IPI

36

Sub-total Total

1.000,00 1.000,00

ICMS includo no preo da mercadoria 170,00

Contabilizao no livro Dirio: Diversos a Caixa Compra de material de embalagem conforme NF 234, da Comercial Perdizes S/A Estoque de Materiais de Embalagem Valor lquido referente a 2.000 caixas.......................... ICMS a Recuperar 17% conforme NF 234 .................................................

830,00 170,00 1.000,00

Suponhamos que, nesse mesmo ms, a empresa Industrial Itaberaba Ltda. tenha efetuado apenas a seguinte venda: Venda de mercadorias, conforme Nota Fiscal n 435, vista, no valor de R$ 4.000, ICMS destacado na NF. $ 680. Contabilizao no livro Dirio: Caixa a Vendas Nossa NF n 435 ........................................................................................ 4.000,00 ICMS Sobre Vendas a ICMS a Recolher Valor do ICMS incidente conforme NF 435 .............................................

680,00

No final do ms verificamos que a Conta ICMS a Recuperar ficou com um saldo credor de $ 510, o qual dever ser recolhido. Nesse caso deveremos transferir este valor para a conta de ICMS a Recolher

37

ICMS a Recuperar a ICMS a Recolher Transferncia efetuada tendo em vista o valor de ICMS a ser recolhido ao Governo Estadual, conf. livro Registro de Apurao do ICMS, Fl. 15.................................................................................. 510,00

IPI Imposto Sobre Produtos Industrializados. um imposto de competncia federal exigido principalmente das empresas industriais. considerado imposto por fora, pois o seu clculo feito sobre o valor dos produtos ao qual adicionado. O IPI calculado mediante aplicao de uma alquota sobre o valor dos produtos. Essa alquota varia em funo do tipo do produto. Exemplo: A Indstria Metalrgica Londrina Ltda., efetuou uma compra de Bobinas de ao do fornecedor Cia Vale do Rio Doce, conf. NF 122. O valor das mercadorias foi de R$ 100.000,00. Com IPI calculado pela alquota de 10%, importando o total da NF em R$ 110.000,00. O ICMS destacado na Nota foi de R$ 17.000, Pagamento vista atravs de cheque. Corpo da Nota Fiscal:
Descrio das mercadorias Valor IPI

1.500 maos de pregos

100.000,00

10.000,00

Sub-total Total

100.000,00

10.000,00

110.000,00

ICMS includo no preo da mercadoria 17.000,00

38

Contabilizao no livro Dirio: Diversos a Bancos Conta Movimento Nossa Compra de bobinas de ao da Cia Vale do Rio Doce, conf. NF 122: Estoque de Mercadorias Valor lquido .................................................................... 83.000,00 ICMS a Recuperar 17% conf. NF supra .......................................................... 17.000,00 IPI a Recuperar 10% conf. NF supra .......................................................... 10.000,00

110.000,00

Imaginemos agora que a Indstria Metalrgica Londrina Ltda., tenha efetuado esta venda: Valor dos produtos: $ 120.000,00 IPI cobrado: $ 12.000,00 Valor total da NF: $ 132.000,00 ICMS incluso: $ 20.400,00 Contabilizao no livro Dirio: Caixa a Diversos a Venda Valor da receita bruta de vendas ............................................ 120.000,00 a IPI a Recolher Valor do IPI conforme NF supra ........................................... 12.000,00 ICMS s/ Vendas a ICMS a Recolher 17% sobre o valor da venda .................................................. Analisando as duas operaes constatamos que: Temos um saldo Devedor na Conta ICMS a Recuperar de $ 17.000,00 e um saldo Credor na Conta ICMS a Recolher de 20.400,00. Isto quer dizer que a empresa dever recolher ao Governo Estadual a diferena de $ 3.400,00. Nesse caso deveremos fazer o seguinte lanamento contbil:

20.400,00

ICMS a Recolher A ICMS a Recuperar Transferncia do valor para apurao do valor a ser recolhido Ao Governo Estadual, conf. Livro de apurao de ICMS fl. 37 ..........17.000,00

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Temos um saldo Devedor na Conta IPI a Recuperar de $ 10.000,00 e um saldo Credor na Conta IPI a Recolher de $ 12.000,00. Isto quer dizer que a empresa dever recolher ao Governo Federal a diferena de $ 2.000,00. Nesse caso deveremos fazer o seguinte lanamento contbil:

IPI a Recolher a IPI a Recuperar Transferncia do valor para apurao do valor a ser recolhido ao Governo Federal, conf. livro de apurao de IPI, fl. 15 ......... 10.000,00

EXERCCIOS
A Cia Santa Marina S/A., efetuou uma compra de Vidro do fornecedor Cia Ubatuba Ltda, conforme NF 888. O valor das mercadorias foi de R$ 1.000.000,00. Com IPI calculado pela alquota de 8%, importando o total da NF em R$ 1.080.000,00. O ICMS destacado na Nota foi de R$ 170.000, Pagamento vista atravs de cheque. Imaginemos que a Cia Santa Marina S/A., tenha efetuado esta venda: Valor dos produtos: $ 1.400.000,00 IPI calculado e cobrado: $ 112.000,00 Valor total da NF: $ 1.512.000,00 ICMS incluso: $ 238.000,00 Pede-se: Contabilizar as duas operaes efetuadas pela Cia Santa Marina S/A.

Demonstre atravs de Razonetes T o valor do ICMS e IPI a ser recolhido aos cofres pblicos.

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Apenas uma alternativa correta.Identifique-a: 1. A empresa Pardal apresentou o seguinte movimento de mercadorias: Estoque Inicial Compras Devoluo de Vendas Estoque Final Devoluo de Compras Vendas O Lucro Bruto foi de: a) b) c) d) e) $ 100. $ 200. $ 300. $ 400. $ 500. $ 1.200 $ 1.500 $ 100 $ 1.400 $ 200 $ 1.600

2. Calcule o Lucro Lquido de uma empresa que apresenta os seguintes registros contbeis em seu movimento mercantil: Estoque Inicial $ 1.200; Compras $ 1.500; Devoluo de Vendas $ 100; Estoque Final $ 1.400; Devoluo de Compras $ 200; Vendas $ 1.600; Despesas Administrativas $ 40; Despesas Financeiras $ 60. a) b) c) d) e) $ 100. $ 200. $ 300. $ 400. $ 500.

3. O lucro bruto definido como:

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a) b) c) d) e)

O excesso das Receitas sobre as Despesas. A diferena entre o valor das Vendas e o das Despesas. O excesso das Vendas sobre o Custo das Mercadorias Vendidas. A diferena entre as Receitas e o Custo das Mercadorias Vendidas. O excesso do valor das Vendas e o das Compras de Mercadorias.

4. Identificar o Lucro Bruto, sabendo-se que, ao final do exerccio, foram apurados os seguintes saldos nos registros contbeis de uma empresa que exerce controle permanente dos estoques: Estoque Inicial $ 100; Estoque Final $ 200; Custo das Mercadorias Vendidas $ 300; Vendas $ 500. a) b) c) d) e) $ 500. $ 400. $ 300. $ 200. $ 100.

SIMULADO
1. O que um inventrio? 2. O inventrio pode ser Geral ou Parcial. Qual a utilidade destas duas modalidades? 3. Como se classifica o inventrio? 4. Quais as principais caractersticas do sistema de Inventrio Peridico? 5. Cite 2 (dois) seguimentos mercadolgicos para os quais o Inventrio Peridico o mais recomendado? 6. Quais as frmulas para se apurar o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o Resultado com Mercadorias (RCM). 7. A empresa Ipiranga apresentou os seguintes saldos no balancete de Dez/X9: Estoque Inicial $ 2.400 Compras $ 2.600 Estoque Final $ 2.800
Vendas Despesas Administrativas Despesas Financeiras $ 3.000 $ 200 $ 100

Pede-se: calcular o CMV, o RCM e o Lucro Lquido. 8. Cite 3 (trs) atividades empresariais, para as quais a adoo do Inventrio permanente a mais indicada?

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PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS

Consiste em um valor provisionado no final de cada exerccio social para cobrir, no exerccio seguinte, perdas decorrentes do no recebimento de direitos da empresa. O valor da proviso obtido mediante a aplicao de um percentual sobre os direitos existentes na poca do levantamento do balano. As contas que devem servir de base para o clculo dessa proviso so as que registram direitos provenientes de vendas a prazo de mercadorias e de servios. Essas contas so normalmente denominadas Clientes ou Duplicatas a Receber. O percentual a ser aplicado para o clculo dessa proviso deve resultar de estudos efetuados pela empresa com base nas perdas efetivamente ocorridas pelo no recebimento de seus direitos. Pode ser utilizada a mdia aritmtica das perdas ocorridas nos trs ltimos exerccios. Exemplo Suponhamos que determinada empresa, no exerccio x1, tenha deixado de receber 4% do valor das duplicatas que tinha para receber em 1 de janeiro do mesmo ano; no exerccio x2, essa perda correspondeu a 5%; no exerccio de x3, a 3%. Faremos: 4% + 5% + 3% = 4% 3 Assim, em 31 de dezembro de x4, o percentual a ser aplicado para fins de clculo desta proviso ser de 4%. a) Constituio Suponhamos que, em 31 de dezembro de x1, determinada empresa possua em seu Ativo Circulante a conta Duplicatas a Receber, com saldo de R$ 800.000. Imaginemos que o percentual obtido para clculo da proviso tenha sido de 4%. A constituio da proviso ser efetuada atravs do seguinte lanamento: D - Despesas com Crditos de Liquidao Duvidosa C Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Proviso que se constitui na base de 4% sobre duplicatas a receber, conforme clculos........................................................32.000 b) Utilizao Suponhamos que no ms de maro de x2, R$ 12.000 de duplicatas tenham sido consideradas incobrveis. A baixa dessas duplicatas ser efetuada atravs do seguinte lanamento: D Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa C Duplicatas a Receber

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Baixa de duplicatas consideradas incobrveis...........................12.000 c) Reverso No ltimo dia do exerccio de x2 a empresa dever constituir nova proviso com base no novo saldo da conta Duplicatas a Receber. Como h saldo remanescente da proviso constituda no exerccio anterior, ele deve ser revertido para Receita atravs de seguinte lanamento: D Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa C Resultado do Exerccio Reverso que se processa do saldo no utilizado........................20.000 Aps efetuada a reverso, faz-se o novo clculo para constituio da proviso de x2. A nova proviso poder ser constituda pelo mtodo da compensao, ou seja, o valor a ser contabilizado ser obtido pela diferena entre o valor da nova proviso e o saldo remanescente na conta de Proviso.

BAIXA DE CRDITOS NO LIQUIDADOS 1. CRDITOS QUE PODEM SER BAIXADOS COMO PERDAS Desde o ano de 1997, em substituio proviso para crditos de liquidao duvidosa (que no mais admitida para efeitos fiscais), a pessoa jurdica tributada pelo lucro real poder considerar dedutveis, como despesa operacional, os valores contabilizados como perdas de crditos decorrentes das atividades da empresa: I. em relao aos quais tenha havido a declarao de insolvncia do devedor, em sentena emanada do Poder Judicirio; II. sem garantia de valor; a) at R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por operao, vencidos h mais de seis meses, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento; b) acima de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) at R$ 30.000,00 (trinta mil reais) por operao, vencidos h mais de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o recebimento, porm, mantida a cobrana administrativa; c) superior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais), vencidos h mais de um ano, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento; III. com garantia, vencidos h mais de dois anos, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou arresto das garantias; para esse fim, considera-se crdito garantido o proveniente de vendas com reserva de domnio, de alienao fiduciria em garantia ou de operaes com outras garantias reais;

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IV. contra devedor declarado falido ou pessoa jurdica declarada concordatria, relativamente parcela que exceder o valor que esta tenha se comprometido a pagar, observado o seguinte: a) a deduo da perda ser admitida a partir da data de decretao da falncia ou da concesso da concordata, desde que a credora tenha adotado os procedimentos judiciais necessrios para o recebimento do crdito; b) a parcela do crdito. cujo compromisso de pagar no houver sido honrado pela empresa concordatria, poder tambm ser deduzido como perda, nas condies tratada neste item.

FOLHA DE PAGAMENTO: Os gastos com pessoal ocorrem em funo do pessoal admitido para trabalhar na empresa. Estes gastos compreendem a contraprestao da empresa pelo esforo dos seus empregados na manuteno da sua atividade produtiva. Alguns destes nus compem a folha de pagamento, sendo que outros no a integram. A folha de pagamento um documento elaborado pelas empresas onde deve constar os dados dos funcionrios e os valores das remuneraes a que cada um tem direito, os descontos efetuados, e o valor lquido a ser pago. Remuneraes: Compreende os salrios, horas extras, comisses, seguros, alimentao, treinamento, transporte, moradia, assistncia mdica, etc. A somatria de todas as remuneraes a serem pagas, normalmente conhecido como valor bruto da folha de pagamento. Descontos: Os descontos legais correspondem contribuio previdenciria, contribuio sindical, imposto de renda na fonte, adiantamentos concedidos, faltas ao servio, etc. Existem tambm os descontos de contribuio assistencial, assistncia mdica suplementar, cesta bsica, vale refeio, etc. que so efetuados por fora do acordo sindical da categoria. Valor lquido: Este valor obtido pela soma algbrica do total das remuneraes diminudo do total dos descontos efetuados.

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Outros Encargos da Empresa Alem dos encargos que a empresa paga diretamente aos seus empregados, existem os encargos com o pessoal calculado diretamente sobre o total da folha de pagamento, e que , por fora de lei, de responsabilidade exclusiva da empresa, so eles: - Contribuio previdenciria parte da empresa; - Fundo de Garantia do Tempo de Servio; - Seguro Acidente do Trabalho;

A empresa elabora a folha de pagamento de forma analtica, entretanto sob o ponto de vista do registro contbil e sigilo das informaes, interessa, neste momento, apenas o resumo da folha, que hipoteticamente passamos a apresentar:

Empresa - Alimentos Ideal Ltda

Folha de pagamento- Ms X

Salrios Adicional por tempo de Servio Horas extras INSS IRF Adiantamentos Vale refeio Cesta Bsica Seguro de Vida em grupo Lquido Totais

Vencimentos 6.500,00 200,00 650,00

Descontos

420,00 530,00 1.000,00 55,00 32,00 13,00 5.300,00 7.350,00 7.350,00

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Outras informaes: INSS - Parte empresa FGTS Seguro acidente do trabalho

1.500,00 588,00 73,50

Lanamentos:

EXERCCIO
Dado o Resumo da Folha de pagamento: Vencimentos Descontos

Salrios Horas extras INSS IRF Adiantamentos Lquido Totais

10.000,00 1.500,00 950,00 1.300,00 2.500,00 6.750,00 11.500,00 11.500,00

Outras informaes: INSS - Parte empresa FGTS Seguro acidente do trabalho

3.000,00 960,00 150,00

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Pede se: Fazer os lanamentos contbeis.

EXERCCIOS COMPLEMENTARES
1. Indique a natureza das contas, com adoo da letra (D) para Devedoras, e (C) para Credoras: ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Instalaes ) Fornecedores ) Caixa ) Duplicatas a Pagar ) Mveis e Utenslios ) Veculos ) Capital ) Equipamentos ) Ttulos a Pagar ) Ttulos a Receber ) Aplicaes Financeiras ) Contas a Receber ) Imveis ) INSS a Recolher ) Clientes ) Credores Imobilirios ) Salrios a Pagar

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( ( ( ( ( ( ( ( ( (

) Bancos Conta Movimento ) Estoque de Mercadorias ) Dividendos a Pagar ) Estoque de Peas para Reparos ) Estoque de Materiais para Escritrio ) FGTS a Recolher ) Imposto de Renda Retido na fonte a Recolher ) Devedores Imobilirios ) Semoventes ) Investimentos em Aes

2. LANAMENTOS CONTBEIS
1) Compra de Mveis e Utenslios a prazo representa : ( ) Diminuio de Passivo (obrigaes) e diminuio do Ativo (Bens e direitos); ( ) Diminuio do Ativo e aumento de lucro; ( ) Aumento do Ativo e aumento do Passivo. 2) Uma compra a prazo de mercadorias registrada por : ( ) Aumento do Ativo e diminuio do Passivo; ( ) Um dbito a Mercadorias e crdito a Fornecedores; ( ) Um aumento de bens e uma diminuio de obrigaes. 3) Venda de mercadorias a prazo registrada por : ( ) Aumento no Ativo e diminuio no Passivo; ( ) Um dbito a Duplicatas a Receber e crdito a Mercadorias; ( ) Um aumento de bens e uma diminuio de direitos. 4) Compra de Mercadorias a vista representa : ( ) Aumento do Ativo e diminuio no prprio Ativo (Mercadorias a Caixa); ( ) Diminuio do Ativo e aumento do Passivo; ( ) Aumento do Ativo e aumento no Passivo (Mercadorias e Fornecedores). 5) Pagamento de uma obrigao representa : ( ) Aumento no Ativo e diminuio no Passivo;

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( ) Diminuio do Ativo e do Passivo respectivamente; ( ) Aumento do Ativo e do Passivo ao mesmo tempo. 6) Recebimento no caixa de um direito representado por : ( ) Aumento do Ativo e diminuio do Passivo; ( ) Aumento do Ativo e um aumento de receitas; ( ) Aumento de Bens e uma diminuio de direitos.

7) Pagamento de uma despesa representa : ( ) Aumento de Receitas e aumento do Ativo; ( ) Aumento de Despesas e Diminuio do Ativo; ( ) Aumento do Passivo e diminuio de despesas. 8) Pagamento de Fornecedores com cheque do Banco do Brasil S/A : ( ) Bancos c/ Movimento a Fornecedores; ( ) Fornecedores a Bancos c/ Movimento; ( ) Fornecedores a Caixa. 9) Recebimento de dividendos creditados em nossa conta no Banco Ita S/A : ( ) Bancos c/ Movimento a Dividendos; ( ) Bancos c/ Movimento a Despesas com Investimentos; ( ) Dividendos a Bancos c/ Movimento. 10) Recebimento de Aluguel :

( ) Aluguel Ativo a Caixa; ( ) Caixa a Aluguel Passivo; ( ) Caixa a Aluguel Ativo. 11) Compra de Prateleiras para a Loja ( vista) :

( ) Caixa a Instalaes; ( ) Material para reforma (despesa) a Caixa; ( ) Instalaes a Caixa. 12) Pago honorrios ao Contador mediante cheque do Banco do Brasil S/A :

( ) Honorrios Profissionais a Bancos c/ Movimento; ( ) Honorrios Profissionais a Ordenados;

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( ) Bancos c/ Movimento a Honorrios Profissionais. 13) Provisionamento de ordenados a ser pago no prximo exerccio :

( ) Ordenados a receber a caixa; ( ) Ordenados a Ordenados a Pagar; ( ) Ordenados a Bancos c/ Movimento.

14)

Pagamento de Mercadorias Adquiridas a prazo :

( ) Fornecedores a Caixa; ( ) Caixa a Fornecedores; ( ) Dividendos a Caixa.

15)

Recebimento de Vendas efetuadas a prazo :

( ) Duplicatas a Receber a caixa; ( ) Bancos c/ Movimento a Vendas; ( ) Caixa a Duplicatas a Receber. 16) Considerando os lanamentos abaixo enumerados, assinale nos parnteses o nmero que corresponda ao fato ocorrido : 1. Bancos C/ Movimento a Caixa 2. Salrios e Ordenados a Bancos C/ Movimento 3. Caixa a Duplicatas a Receber 4. Caixa a Capital 5. Mercadorias a Fornecedores ( ) Compra de Mercadorias a Prazo; ( ) Recebimento de Duplicata; ( ) Constituio de Uma Empresa; ( ) Pagamento de Ordenados; ( ) Depsito Efetuado no Banco.

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3. Identificar as operaes que foram dando origem s situaes patrimoniais adiante representadas: ATIVO a) Caixa Materiais 4.000 4.000 8.000 Capital PASSIVO 8.000 ____ 8.000

b) Caixa Materiais Mveis e utenslios

4.000 4.000 2.000 10.000

Fornecedores Capital

2.000 8.000 ------10.000

c) Caixa Materiais Mveis e utenslios

5.000 4.000 2.000 11.000

Fornecedores Capital

2.000 9.000 ------11.000

d) Caixa Materiais Mveis e utenslios

4.000 4.000 2.000

Fornecedores Capital

2.000 9.000

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Instalaes

1.000 11.000 3.000 4.000 2.000 1.000 10.000 Fornecedores Capital

------11.000 1.000 9.000 ------10.000

e) Caixa Materiais Mveis e utenslios Instalaes

a) b) c) d) e)

4. A Cia Campos de Materiais Ltda foi organizada em 1 de janeiro de 20x0. O balano abaixo foi preparada depois de realizadas 4 (quatro) transaes. Analise e prepare a lista das quatro transaes que voc julga terem ocorrido.

Balano Patrimonial
ATIVO Caixa Mercadorias Terrenos 2.000 1.000 5.000 8.000 PASSIVO Fornecedores Ttulos a Pagar Capital 1.000 3.000 4.000 8.000

Resposta: A)

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B) C) D)

5. O Balancete de Verificao da Transportadora Freitas em 31.12.X1 apresentava os saldos das seguintes contas: Bancos 10; Duplicatas a Receber 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salrios a Pagar 10; Caixa 15; Mercadorias (Estoque) 40; Emprstimos a Pagar 40; Prejuzos Acumulados 20; Duplicatas a Pagar 5.

Indicar o total do: e) Balancete de Verificao. f) Ativo. g) Passivo. h) Patrimnio Lquido.

6. A Contabilidade da Cia So Judas Ltda apresentava as seguintes contas com os seus respectivos saldos, em 31/12/x3:

CONTAS
Bancos Conta Movimento

SALDOS

Devedores Credores
Caixa Capital Capital a Integralizar Fornecedores Contas a Receber Ttulos a Receber Edifcios Instalaes Duplicatas a Receber Aplicaes financeiras Contas a Pagar Terrenos Impostos a Pagar Outras Contas a Receber Mquinas e Equipamentos Mveis e Utenslios 1.500 500 145.000 40.000 18.000 13.000 15.000 20.000 2.000 38.000 15.000 5.000 8.000 6.000 10.000 44.000 3.000

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Mercadorias Estoque Obrigaes a Pagar no pas Veculos Salrios a Pagar Contribuies a Recolher Totais

32.000 60.000 10.000 252.000 10.000 8.000 252.000

Pede-se: Levantar o Balano Patrimonial da Cia So Judas.

7. A Eletronic-Som Representaes Ltda., dedica-se representao de uma grande indstria de televisores, videocassetes e aparelhos de som. Recebe comisso sobre as vendas efetuadas e cobra dos clientes pelos servios de reparos e manuteno prestados. Seu Balancete em 30-11-X1 apresentava os seguintes saldos: Caixa 32.000; Bancos C/ Movimento 176.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000; Terrenos 290.000; Veculos 60.000; Contas a Pagar 20.000; Despesa de gua e Energia Eltrica 9.000; Desp. de Conservao e Manuteno de Veculos 10.000; Desp. com Materiais p/ Reparos 15.000; Desp. de Aluguel 40.000; Receitas de Comisses 220.000; Receitas de Servios 160.000; Lucros Acumulados 42.000; Capital _____________. Obs. O Aluno dever descobrir, por deduo, o valor da conta Capital. Durante dezembro/X1 ocorreram as seguintes transaes: 03/12 compra de materiais a prazo, no valor de $ 10.000, para estoque; 07/12 recebimento de $ 18.000 de seus clientes (em dinheiro); 09/12 pagamento de despesas de conservao de veculos $ 2.000 (cheque N 028 do Banco ABC S/A); 12/12 pagamento de despesas de energia eltrica $ 500 (cheque n 029 do Banco ABC S/A); 15/12 compra a vista de mveis e utenslios no valor de $ 20.000 (cheque n 030 do Banco ABC S/A); 18/12 recebimento de receitas de comisses pelas vendas efetuadas no ms $ 50.000 (em cheque); 20/12 recebimento de $ 33.000, referente a servios prestados no ms (cheque); 21/12 pagamento efetuado a fornecedores, $ 28.000 (cheque n 031, do Banco ABC S/A) 27/12 depsito no Banco ABC S/A , comprovante n 087, $ 20.000; 30/12 pagamento dos salrios do ms. $ 12.000 (cheque n 032 do Banco ABC S/A). Pede-se:

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a) abrir razonetes com os saldos de 30/11/X1 e preparar o Balancete de Verificao; b) registrar no Livro Dirio e transportar para os razonetes as transaes de dezembro/X1, indicando-as com nmeros; c) elaborar o balancete de Verificao em 31/12/X1 (antes do encerramento); d) fazer os lanamentos de encerramento no Dirio e transport-los para os razonetes, indicando-os com letras; e) transferir o resultado apurado para a conta Lucros Acumulados; f) elaborar o Balancete de Verificao aps a apurao de resultado; g) elaborar a Demonstrao de Resultado do Exerccio de X1 e o Balano Patrimonial em 31/12/X1; h) com base no Balano Patrimonial de 31/12/X1, informe: - O capital disposio da Eletronic-Som de: $ _____________ - O capital de terceiros de: $ _____________ - O capital prprio de: $ _____________ - Qual o nvel de endividamento da empresa, isto , qual o percentual de dvidas em relao aos recursos totais? _____________%

Respostas: (a) Lucro do exerccio $ 374.500; (b) Total do Balano $ 826.500.

BIBLIOGRAFIA:
CONTABILIDADE INTRODUTRIA
Equipe de Professores da FEA/USP Editora: Atlas

CONTABILIDADE EMPRESARIAL
Jos Carlos Marion Editora: Atlas

CONTABILIDADE GERAL FCIL

Osni Moura Ribeiro Editora: Saraiva

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Parabns! Mais uma etapa vencida.