Manual Contabilista

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SIMPLES NACIONAL

Atualizado at a
Resoluo CGSN 29, de 21 de janeiro de 2008 .

SEBRAE
Servio Brasileiro de
Apoio s Mi cro e
Pequenas Empresas
FENACON
Federao Nacional das
Empresas de Servios
Contbeis e das
Empresas de
Assessoramento,
Percias, Informaes e
Pesquisas

Braslia
Janeiro de 2008

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SIMPLES NACIONAL

Copyright 2007, SEBRAE, Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas.

PERMITIDA A REPRODUO TOTAL OU PARCIAL MEDIANTE CITAO DA FONTE

FENACON
Federao Nacional das
Empresas de Servios Contbeis
e das Empresas de
Assessoramento, Percias,
Informaes e Pesquisas

Presidente
Valdir Pietrobon

SEBRAE
Servio Brasileiro de Apoio s
Micro e Pequenas Empresas

Diretor-Presidente
Paulo Tarciso Okamotto

Diretor de Administrao e
Finanas
Carlos Alberto dos Santos

Diretor Tcnico
Luiz Carlos Barboza

Gerente da Unidade de Polticas
Pblicas
Bruno Quick Loureno de Lima

Consultor da Unidade de
Polticas Pblicas
Andr Silva Spnola

Lusia Angelete Ferreira
Consultoria de Contedo e Redao do Texto

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SIMPLES NACIONAL

Atualizado at a
Resoluo CGSN 29, de 21 de janeiro de 2008 .

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SIGLAS MAIS USADAS

CLT Consolidao das Leis do Trabalho
CNPJ Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica
CODEFAT Conselho dos Depsitos do Fundo de Amparo ao Trabalhador
COFINS Contribuio para Financiamento da Seguridade Social
CGSN - Comit Gestor do Simples Nacional
CPMF Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores de Crditos e
Direitos de Natureza Financeira
CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Liquido
DCT Disposies Constitucionais Transitrias
EPP Empresa de Pequeno Porte
FAT Fundo de Amparo ao Trabalhador
FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servio
ICMS Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios de Comunicaes e Transporte
Interestadual e Intermunicipal
INSS Instituto Nacional do Seguro Social
IOF Imposto sobre Operaes Financeiras
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados
IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano
ISS Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza
LC Lei Complementar
ME Microempresa
MERCOSUL Mercado Comum do Sul
MIDC Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comercio Exterior
PIB Produto Interno Bruto
PIS Programa de Integrao Social
RAIS Relao Anual de Informaes Sociais
SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e
das Empresas de Pequeno Porte.

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NDICE

INTRODUO
MDULO 1 CONCEITOS E OPES DA MICRO E DA PEQUENA EMPRESA
1. Contedo da Lei Complementar 123/2006
2. Conceitos de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte
3. Restries ao Enquadramento
4. Formalizao da Opo
MDULO 2 CLCULO DO SIMPLES NACIONAL
1. Conceito e Origem
2. Clculo Eletrnico
3. Base de Clculo
4. Identificao da Alquota
5. Simples Nacional nas Atividades Comerciais
6. Simples Nacional nas Atividades Industriais
7. Servios com INSS Includo no Simples Nacional
8. Servios com INSS devido em Separado no Simples Nacional
9. Clculo do Simples Nacional no Incio de Atividades
10. Clculo com Excesso de Receitas
11. Tributao Facultativa nos Estados
12. Recolhimento do Simples Nacional
MODULO 3 DISPENSAS E TRIBUTOS NO INCLUDOS NO SIMPLES
NACIONAL

1. Contribuies Dispensadas
2. Retenes Dispensadas
3. Iseno do Imposto de Renda Sobre Lucros Distribudos
4. Vedao a Crditos e Incentivos
5. Tributos No Includos no Simples Nacional
MDULO 4 OBRIGAES ACESSRIAS
1. Obrigaes Gerais
2. Documentos Fiscais
3. Contabilidade e Escriturao Fiscal
4. Declaraes
MODULO 5 HIPTESES DE EXCLUSO DO ESTATUTO NACIONAL
1. Excluso do Estatuto Nacional
2. Excluso do Simples Nacional
3. Tributao Aps a Excluso

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MDULO 6 ADMINISTRAO E FISCALIZAO DA LEI GERAL
1. Instituies Administrativas Competentes
2. Fiscalizao do Simples Nacional
3. Penalidades do Simples Nacional
4. Processo Administrativo Fiscal
5. Processo Judicial
ANEXOS
PERGUNTAS E RESPOSTAS
CDIGOS PREVISTOS NA CNAE IMPEDITIVOS AO SIMPLES NACIONAL
CDIGOS PREVISTOS NA CNAE QUE ABRANGEM CONCOMITANTEMENTE
ATIVIDADE IMPEDITIVA E PERMITIDA AO SIMPLES NACIONAL

PLANO DE CONTAS BSICO

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INTRODUO

A Constituio Federal de 1988 estabelece, em seu artigo 179, que a Unio, os Estados, o Distrito
Federal e os Municpios devem dispensar tratamento jurdico diferenciado e favorecido s
microempresas e empresas de pequeno porte. O objetivo claramente expresso incentivar o
desenvolvimento dessas empresas atravs da simplificao de suas obrigaes administrativas,
tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao destas por meio de lei.
A partir desse comando constitucional surgiram vrias leis concedendo benefcios para as
microempresas e empresas de pequeno porte. A Unio instituiu a Lei 9.317, de 1996, criando o
SIMPLES, um sistema simplificado de recolhimento de tributos e contribuies federais que,
mediante convnio, poderia abranger os tributos devidos aos Estados e aos Municpios. Os
Estados preferiram no aderir ao SIMPLES e instituram regimes prprios de tributao, o que
acabou resultando em 28 tratamentos tributrios diferentes em todo o Brasil. Poucos Municpios
aderiram ao SIMPLES federal e a maioria no estabeleceu qualquer benefcio para as
microempresas e empresas de pequeno porte estabelecidas em seus territrios.
O Estatuto Federal das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, aprovado pela Lei 9.841,
de 1999, instituiu benefcios nos campos administrativos, trabalhista, de crdito e de
desenvolvimento empresarial. Esses benefcios estavam limitados esfera de atuao do
Governo Federal porque lei ordinria federal no pode obrigar os Estados e os Municpios.
Como esse cenrio estava longe de representar a simplificao e o favorecimento propostos pela
Constituio Federal de 1988, o SEBRAE e representantes de entidades ligadas s
microempresas e empresas de pequeno porte exigiram a mudana e, em 2003, iniciaram um
movimento para a uniformizao das normas e ampliao dos benefcios. Como conseqncia
desses movimentos, em 19 de dezembro de 2003, foi aprovada a Emenda Constitucional 42,
alterando o artigo 146 da Constituio Federal, que passou a exigir lei complementar para
estabelecer normas nacionais uniformes sobre o tratamento tributrio dessas empresas.
As emendas Constituio tambm facultaram lei complementar estabelecer um regime
nacional nico de arrecadao para incorporar os tributos devidos pelas micro e empresas de
pequeno porte Unio, aos Estados e aos Municpios. So caractersticas exigidas:
1. Ser opcional para o contribuinte;
2. Permitir condies de enquadramento diferenciadas por Estado;
3. Unificar e centralizar o recolhimento dos tributos, com distribuio imediata da parcela de
recursos pertencentes aos respectivos entes federados, sem qualquer reteno ou
condicionamento;
4. Possibilitar o compartilhamento, pelos entes federados, da arrecadao, da fiscalizao e
cobrana, quando adotado o cadastro nacional nico de contribuintes.

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Em 2004, para regulamentar as emendas Constituio, foi apresentado Cmara de Deputados
um projeto que acabou resultando na Lei Complementar 123, de 14 de dezembro de 2006, que
criou o Estatuto Nacional das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. A Lei Complementar
123/2006 foi instituda com o objetivo de estabelecer normas gerais relativas ao tratamento
diferenciado e favorecido a ser dispensado s micro e pequenas empresas, no mbito dos
poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, especialmente no que se
refere:
a) apurao e recolhimento dos impostos e contribuies federais, estaduais e municipais,
mediante regime nico de arrecadao, inclusive obrigaes acessrias;
b) ao cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias, inclusive obrigaes
acessrias;
c) ao acesso ao crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de
bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, associativismo e regras de incluso.

A Lei Complementar 123/2007 foi posteriormente alterada pela Lei Complementar 127, de 14 de
agosto de 2007. As alteraes no texto inicial do Novo Estatuto tiveram como objetivos principais
o aperfeioamento do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
SIMPLES NACIONAL.
Os benefcios no tributrios vigoram desde 15/12/2006. O regime especial unificado de
arrecadao de tributos e contribuies - SIMPLES NACIONAL - entrou vigor em 01/07/2007.
Muitos dos dispositivos da Lei Complementar 123/2007 ainda esto pendentes de regulamentao
nos Estados e Municpios.
Nesta apostila examinamos, em 7 mdulos distintos, os benefcios da Lei Geral e as normas
aplicveis ao clculo dos tributos devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte
optantes pelo SIMPLES NACIONAL. No mdulo 1 so repassados os conceitos e condies para
fruio dos benefcios tributrios e no tributrios, bem como os procedimentos para
enquadramento das empresas.O mdulo 2 trata dos benefcios gerais concedidos s micro e
pequenas empresas que preencherem as condies legais para enquadramento, tais como
acesso ao crdito e ao mercado, participao em compras pblicas, abertura e baixa
simplificadas, dentre outros.
O mdulo 3 dedicado demonstrao prtica do clculo do SIMPLES NACIONAL nas diversas
atividades exercidas pelas micro e pequenas empresas. Nesse mdulo esto consolidadas as
alquotas das tabelas de incidncia, com ou sem substituio tributria, bem como aquelas
previstas para as empresas que pagam a contribuio previdenciria em separado do SIMPLES
NACIONAL.
No mdulo 4, so examinados o impostos e contribuies dos quais a micro e a pequena empresa
so isentas ou dispensadas do recolhimento. Tambm so examinados os impostos e

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contribuies que as microempresas e as empresas de pequeno porte devem pagar em separado
do SIMPLES NACIONAL.
O mdulo 5 destina-se s novas obrigaes tributrias acessrias exigidas das microempresas e
empresas de pequeno porte aps a edio da Lei Complementar 123/2006. O mdulo 6 examina
as hipteses de excluso das empresas beneficiadas pelo Estatuto Nacional e a sua adaptao
aos regimes tributrios tradicionais.
O mdulo 7 trata da administrao do Estatuto Nacional, da fiscalizao do SIMPLES NACIONAL
e dos processos administrativo fiscal e judicial. Finalmente, os anexos contm as tabelas de
partilha do SIMPLES NACIONAL, Perguntas e Respostas emitidas pelo Comit Gestor do
SIMPLES NACIONAL, os Cdigos de Atividade Econmicas CNAE que impedem a opo das
micro e pequenas empresas a esse sistema especial de arrecadao tributria e o Plano de
Contas Bsico da Contabilidade.

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MDULO 1 CONCEITOS E OPES DA MICRO E DA
PEQUENA EMPRESA

1. CONTEDO DA LEI COMPLEMENTAR 123/2006
O Estatuto Nacional das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte foi institudo pela Lei
Complementar 123 de 14 de dezembro de 2006 e representa um conjunto de normas que
consolidam o tratamento diferenciado e favorecido, no mbito dos poderes da Unio, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municpios. Os benefcios abrangem os seguintes temas:
Inscrio e Baixa Simplificadas
Regime Unificado de Arrecadao Tributria SIMPLES NACIONAL
Acesso aos Mercados
Simplificao das Relaes de Trabalho
Fiscalizao Orientadora
Associativismo
Estmulo ao Crdito e Capitalizao
Estmulo Inovao
Regras Civis e Empresariais
Acesso Justia
Apoio e Representao

A LC 123/2006 contm, portanto, benefcios NO TRIBUTRIOS e benefcios TRIBUTRIOS
(SIMPLES NACIONAL). A fruio dos benefcios facultativa para as micro e pequenas
empresas. No entanto, condies foram impostas para a empresa usufruir dos benefcios, atravs
dos seguintes artigos da Lei Geral:
ARTIGO 3: estabelece as condies gerais que autorizam as empresas a usufruir
os benefcios no tributrios e as credencia para optar pelo regime especial de
arrecadao;
ARTIGO 17: relaciona as hipteses de impedimento ao sistema de arrecadao
tributria - SIMPLES NACIONAL.

Os benefcios tributrios no podero ser adotados por todas as microempresas e empresas de
pequeno porte, porque as imposies do SIMPLES NACIONAL so mais restritivas do que as
expressas no artigo 3 da LC 123/2006.

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2. CONCEITOS DE MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE
Para todos os efeitos da Lei Geral, sero consideradas microempresas e empresas de pequeno
porte, as sociedades empresariais, as sociedades simples e o empresrio individual que
obtiverem, em cada ano-calendrio, receita bruta em valor:
Microempresa: igual ou inferior a R$ 240.000,00
Empresa de pequeno porte: acima de R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$
2.400.000,00

Ateno: Veja limite adotado pelos Estados no item 2.4..

Conceito de Receita Bruta
Considera-se receita bruta, o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta
prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no
includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Para efeito de
enquadramento, sero consideradas as receitas auferidas no ano-calendrio anterior, exceto no
ano de incio de atividades.

2.1. LIMITE PROPORCIONAL NO INCIO DE ATIVIDADES
No incio de atividade, os limites de receita bruta sero proporcionais ao nmero de meses em
que a microempresa ou a empresa de pequeno porte exercer atividades no perodo, includas as
fraes de meses. Os limites proporcionais ao nmero de meses em atividade sero considerados
quando:
a opo se der no ano de incio de atividades; ou
a opo se der no ano seguinte ao incio de atividades, hiptese em que o limite
proporcional do ano anterior servir como parmetro para o enquadramento.

Exemplo:
Incio de atividades: 16/05/2007
Nmeros de meses a considerar: 8 meses (includa a frao de maio)
Limite proporcional
Microempresa: R$ 240.000,00/12 x 8 = R$ 160.000,00
Empresa de pequeno porte: R$ 2.400.000,00/12 x 8 = R$ 1.600.000,00

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Ateno: A empresa de pequeno porte que auferir receita bruta igual ou inferior a R$
240.000,00, ou limite proporcional a esse valor, passar condio de microempresa no
ano-calendrio seguinte.

2.2. EXCESSO DE RECEITA BRUTA
O excesso de receita bruta poder desenquadrar a microempresa ou excluir a empresa de
pequeno porte para todos os efeitos legais.

2.2.1. Reenquadramento da Microempresa
Se a microempresa auferir receita bruta acima do limite anual de R$ 240.000,00, ser
enquadrada, automaticamente, como empresa de pequeno porte no ano-calendrio seguinte,
desde que a receita auferida esteja dentro do limite de R$ 2.400.000,00.

Exemplo: microempresa
Limite a ser observado: R$ 240.000,00
Receita auferida no ano: R$ 330.000,00
Enquadramento no ano seguinte: empresa de pequeno porte

Ateno: Na vigncia da Lei 9841/1999, essa situao somente provocava o
desenquadramento para os efeitos tributrios, pois o desenquadramento dos demais
benefcios ocorria aps 2 anos consecutivos ou 3 anos alternados de excesso de receita.

2.2.2. Desenquadramento da Empresa de Pequeno Porte
A empresa de pequeno porte que exceder o limite de receita bruta anual de R$ 2.400.000,00 ser
excluda, no ano-calendrio seguinte, para todos os efeitos legais.
Quadro Auxiliar dos Limites Proporcionais de Receita Bruta
ME EPP Meses em
Atividade (Limite Anual/12) x
meses em atividade
(Limite Anual/12) x meses
em atividade
1
20.000,00 200.000,00
2
40.000,00 400.000,00
3 60.000,00 600.000,00
4 80.000,00 800.000,00
5
100.000,00 1.000.000,00
6
120.000,00 1.200.000,00
7
140.000,00 1.400.000,00
8
160.000,00 1.600.000,00
9
180.000,00 1.800.000,00
10
200.000,00 2.000.000,00
11
220.000,00 2.200.000,00
12
240.000,00 2.400.000,00

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Exemplo: empresa de pequeno porte
Receita auferida no ano: R$ 3.000.000,000
Enquadramento no ano seguinte: sujeita s normas aplicveis s demais empresas.

Ateno: Na vigncia da Lei 9841/1999, essa situao somente provocava o
desenquadramento para os efeitos tributrios, pois o desenquadramento dos demais
benefcios somente ocorria aps 2 anos consecutivos ou 3 anos alternados de excesso de
receita.

2.2.3. Incio de Atividades com Excesso de Receita Bruta
A microempresa que apurar excesso de receita bruta no ano de incio de atividades passar, no
ano-calendrio seguinte, condio de empresa de pequeno porte. A pequena empresa, na
mesma situao ser excluda dos benefcios no ano seguinte.
Se a receita bruta apurada pela microempresa ou pela empresa de pequeno porte ultrapassar o
limite de R$ 200.000,00, multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento no perodo, a
excluso ter efeitos retroativos ao incio das atividades. Mas os efeitos retroativos sero
suspensos se o excesso de receita no superar 20% dos respectivos limites proporcionais,
hiptese em que a excluso ocorrer a partir do ano-calendrio subseqente.

Exemplo:
Inicio de atividades: setembro/2008
Limite proporcional: R$ 800.000,00 (R$ 2.400.000,00/12 x 4)
Receita de setembro/2008 a dezembro/2008: R$ 1.000.000,00
Excesso: R$ 1.000.000,00 - R$ 800.000,00 = R$ 200.000,00
Percentual do excesso em relao ao limite:
R$ 200.000,00/800.000,00 x 100 = 25%
Nesse exemplo, a excluso ser retroativa a setembro/2008, porque o excesso ultrapassa em
mais de 20% o limite proporcional admitido.

Ateno: Se a empresa nessa situao estiver enquadrada no SIMPLES NACIONAL deve
recalcular os tributos considerando as normas gerais de tributao das empresas e pagar a
diferena ou o total, conforme o caso, acrescidos to-somente de juros de mora se
efetuado o pagamento antes de qualquer procedimento de ofcio. Para efeitos dos demais
benefcios, vale a regra de que o enquadramento ou o desenquadramento da
microempresa ou empresa de pequeno porte no implica alterao, denncia ou qualquer
restrio em relao a contratos por ela anteriormente firmados.

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2.3. RECEITA BRUTA ABAIXO DO LIMITE
Se a empresa de pequeno porte auferir receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00, ou limite
proporcional a esse valor no ano de incio de atividades, passar condio de microempresa no
ano-calendrio seguinte, para todos os efeitos.

Exemplo: empresa de pequeno porte
Limite a observar: R$ 2.400.000,00 (como EPP)
Receita auferida no ano 2007: R$ 220.000,00
Condio de enquadramento no ano seguinte: microempresa

2.4. LIMITES ALTERNATIVOS PARA ESTADOS E MUNICPIOS
Exclusivamente para efeito de recolhimento do ICMS atravs do SIMPLES NACIONAL, os
Estados e o Distrito Federal podem optar, em seus territrios, por limites diferenciados. A opo
dos Estados e do Distrito Federal por esses limites alternativos ser manifestada por decreto do
Poder Executivo, publicado at o ultimo dia til do ms de outubro de cada ano.

Ateno: Excepcionalmente no ano de 2007, os limites alternativos estabelecidos pelos
Estados e Municpios at 20 de agosto de 2007 foram adotados a partir de 01/07/ 2007.

Os limites alternativos vigoram a partir do ano seguinte sua adoo pelo Estado ou pelo Distrito
Federal e no prejudicam os demais benefcios das empresas regularmente enquadradas na Lei
Geral. So critrios observados na fixao dos limites alternativos:
Estados com participao no PIB (*) de at 1%: podero optar pelo limite de at R$
1.200.000,00;
Estados com participao no PIB (*) maior do que 1% e menor que 5%: podero
optar pelo limite anual de at R$ 1.800.000,00; e
Estados com participao no PIB (*) igual ou superior a 5%: devem adotar o limite
de at R$ 2.400.000,00.

(*) A participao no Produto Interno Bruto brasileiro ser apurada levando em conta o
ltimo resultado divulgado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica.

Limites Adotados pelos Estados Brasileiros
No ano de 2008, os Estados adotaram os seguintes limites para aplicao do SIMPLES
NACIONAL (Resoluo 24 CGSN, de 24 de dezembro de 2007):
a) Limite de receita anual de at R$ 1.200.000,00: Acre, Amap, Alagoas, Maranho,
Paraba, Piau, Rio Grande do Norte, Rondnia, Roraima, Sergipe, Tocantins.

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b) Limite at R$ 1.800.000,00: Amazonas, Cear, Esprito Santo, Gois, Mato Grosso,
Mato Grosso do Sul, Par e Pernambuco.
c) Limite at R$ 2.400.000,00: demais Estados e o Distrito Federal.

Obrigatoriedade dos Municpios no Mesmo Territrio
Se Estado optar pelos limites diferenciados de receita bruta, os Municpios nele localizados devem
adotar o mesmo limite para fins de arrecadao do ISS.

2.4.1. Limites Alternativos no Incio de Atividades
No Distrito Federal e nos Estados que adotaram os valores alternativos de receita bruta, sero
observados os seguintes limites proporcionais de receita bruta, em funo do nmero de meses
em atividade:

LIMITES ALTERNATIVOS PROPORCIONAIS
Meses em
atividade/Receita
Proporcional
1.200.000,00/12 x
numero de meses

R$ 1.800.000,00/12 x
numero de meses

R$ 2.400.000,00/12 x
numero de meses
1 100.000,00 150.000,00 200.000,00
2 200.000,00 300.000,00 400.000,00
3 300.000,00 450.000,00 600.000,00
4 400.000,00 600.000,00 800.000,00
5 500.000,00 750.000,00 1.000.000,00
6 600.000,00 900.000,00 1.200.000,00
7 700.000,00 1.050. 000,00 1.400.000,00
8 800.000,00 1.200. 000,00 1.600.000,00
9 900.000,00 1.350. 000,00 1.800.000,00
10 1000.000,00 1.500. 000,00 2.000.000,00
11 1.100. 000,00 1.650. 000,00 2.200.000,00
12 1.200. 000,00 1.800. 000,00 2.400.000,00

Exemplo:
Incio de atividades: setembro/2007
Meses em atividade: 4
Limite alternativo proporcional:
Estados com PIB de at 1% = R$ 400.000,00 (R$ 1.200.000,00/12 x 4)
Estados com PIB acima de 1% e inferior a 5% = R$ 600.000,00 (R$ 1.800.000,00/12 x 4)
Estados com PIB acima de 5% = R$ 800.000,00 (R$ 2.400.000,00/12 x 4)

2.4.2. Enquadramento no Ano Seguinte ao Incio de Atividades
O limite proporcional alternativo ser observado, inclusive, quando a opo pelo SIMPLES
NACIONAL for realizada no ano seguinte ao incio de atividades. Nesse caso, se a receita bruta

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do ano anterior superar os limites alternativos proporcionais, a empresa ficar impedida de
recolher o ICMS e o ISS atravs do SIMPLES NACIONAL.

Exemplo:
Limite alternativo proporcional:
R$ 600.000,00 (R$ 1.800.000,00/12 x 4)
Receita de setembro/2007 a dezembro/2007: R$ 800.000,00
Conseqncia: empresa impedida de pagar o ICMS ou ISS pelo SIMPLES NACIONAL em 2008,
mas podem permanecer enquadrada para os demais benefcios da lei Geral, porque no houve
excedente em relao ao limite de R$ 2.400.000,00.

2.4.3. Excesso de Receita Bruta nos Estados e Municpios
A empresa ficar automaticamente impedida de recolher o ICMS e o ISS atravs do SIMPLES
NACIONAL, no ano-calendrio seguinte, caso a receita bruta auferida supere os limites de R$
1.200.000,00, R$ 1.800.000,00 ou R$ 2.400.000,00, conforme o caso.

Exemplo:
Limite adotado pelo Estado: R$ 1.200.000,00
Receita apurada pela Empresa no ano-calendrio: R$ 1.500.000,00
Conseqncias:
A empresa deixar de recolher o ICMS ou o ISS pelo SIMPLES FEDERAL.

Manuteno do Recolhimento do ICMS e/ou do ISS
Se o Estado ou o Distrito Federal adotar faixa de receita bruta superior a que vinha utilizando no
ano-calendrio em que ocorreu o excesso de receita bruta no haver a excluso por esse fato.

Exemplo:
Novo Limite de receita adotado pelo Estado: R$ 2.400.000,00
Limite facultativo adotado anteriormente: R$ 1.800.000,00
Receita apurada pela empresa: R$ 2.000.000,00
Nesse caso, a empresa no ser excluda, uma vez que a receita inferior ao novo limite pelo
Estado.

2.4.3.1. Excesso no Incio de Atividades
No caso de excesso no ano de incio de atividades, a empresa deixa de recolher o ICMS e ISS
atravs do SIMPLES NACIONAL, de forma retroativa ao primeiro ms de atividades. Nesse caso,
ficar obrigada a pagar a diferena ou totalidade dos tributos devidos, com acrscimo to-somente

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de juros de mora, quando o pagamento for efetuado antes de qualquer procedimento de oficio. A
retroatividade no ser aplicada se o excesso de receita do ano de incio de atividades no
superar 20% dos respectivos limites, hiptese em que os efeitos do impedimento sero sentidos
somente a partir do ano seguinte.
Apesar de impedidas de efetuar o recolhimento do ICMS e do ISS de forma simplificada, a ME e a
EPP permanecero enquadradas no SIMPLES NACIONAL em relao aos tributos e
contribuies federais, desde que atendidas as condies pertinentes. Quando o recolhimento do
ICMS ou do ISS no estiver sendo efetuado por meio do SIMPLES NACIONAL, as respectivas
alquotas sero reduzidas dos percentuais relativos a esses impostos.

Exemplo:
Limite alternativo adotado pelo Estado: R$ 1.800.000,00
Limite proporcional: R$ 600.000,00 (R$ 1.800.000,00/12 x 4)
Receita de setembro/2008 a dezembro/2008: R$ 1.000.000,00
Excesso: R$ 1.000.000,00 - R$ 600.000,00 = R$ 400.000,00
Percentual do excesso em relao ao limite:
R$ 400.000,00/600.000,00 x 100 = 33%

Conseqncias: a empresa no poder continuar recolhendo o ICMS e/ou o ISS atravs do
SIMPLES NACIONAL. Tambm no poder recolher os demais tributos nesse sistema porque
apurou receita acima do limite proporcional admitido (R$ 2.400.000,00/12 x 4 = R$ 800.000,00).
Nesse caso deve pagar os tributos devidos utilizando os sistemas tradicionais de tributao,
retroativamente ao inicio de atividades, acrescidos de juros de mora se liquidados antes do
procedimento fiscal.

3. RESTRIES AO ENQUADRAMENTO
A empresa no ser enquadrada no tratamento diferenciado e favorecido se no observar as
demais condies previstas no Estatuto Nacional das Microempresas e das Empresas de
Pequeno Porte. A Lei Complementar 123/2006 criou dois conjuntos de restries: um desses
conjuntos impede a empresa de se usufruir qualquer beneficio e, o outro, impede a opo da
empresa ao SIMPLES NACIONAL. Nos itens a seguir, demonstramos cada uma dessas
restries.

3.1. RESTRIES QUE IMPEDEM QUALQUER BENEFCIO
Mesmo que obtenham receita bruta anual abaixo dos valores limites estabelecidos pela Lei Geral,
as empresas esto impedidas de efetuar o seu enquadramento se apresentarem qualquer uma
das seguintes caractersticas:

18
a) tiver como scio outra pessoa jurdica;
b) for filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no
exterior;
c) tiver scio ou titular, inscrito como empresrio ou scio de outra empresa que receba o
tratamento jurdico diferenciado previsto no Estatuto Nacional, se a receita bruta
global ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00, ou limite proporcional ao incio de
atividades;
d) tiver titular ou scio com participao maior do que 10% do capital de outra empresa
no beneficiada pelo Estatuto, se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$
2.400.000,00, ou limite proporcional ou incio de atividades;
e) tiver scio ou titular como administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com
fins lucrativos, se a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 2.400.000,00, ou
proporcional ao incio de atividades;
f) estiver constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
g) participar do capital de outra pessoa jurdica (*);
h) exercer atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa
econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito
imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de
empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de
previdncia complementar;
i) for resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento
de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores;
j) estiver constituda sob a forma de sociedade por aes.

(*) Essas restries no se aplicam participao no capital de cooperativas de crdito,
bem como em centrais de compras, bolsas de subcontratao, no consrcio SIMPLES e
associaes assemelhadas, sociedades de interesse econmico, sociedades de garantia
solidria e outros tipos de sociedade, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva
dos interesses econmicos das microempresas e empresas de pequeno porte.

Excluso e Retorno
Na hiptese de estar enquadrada no Estatuto Nacional e sofrer qualquer uma dessas restries, a
empresa ser excluda do regime favorecido a partir do ms seguinte ao respectivo evento.
No entanto, poder retornar condio de micro ou pequena empresa a partir do ano seguinte
aquele em que no estiver mais presente a situao ou o fato que provocou a sua excluso.

19
3.1.1. Restries Relativas aos Scios ou Titulares
Para fins de enquadramento na Lei Geral relevante a constituio do quadro societrio, porque o
fato de existir um scio ou o prprio titular participando de outra empresa pode restringir o acesso
aos benefcios do Estatuto Nacional ou excluir empresa j enquadrada. As restries impostas
pela Lei Geral tambm levam em considerao a receita bruta global auferida pelas empresas
com scios em comum.

Receita Global: Entende-se por receita bruta global, a soma das receitas brutas anuais
auferidas pelas empresas que tenham scio(s) em comum (empresas interligadas).

Assim, se o scio ou titular participar ou administrar outra empresa, importante verificar a receita
global e o grau de participao da pessoa fsica em cada uma. A(s) empresa(s) ser (ao)
impedida (s) sempre que a soma da receita global das empresas interligadas ultrapassar a R$
2.400.000,00 e houver, simultaneamente, participao de um scio ou titular:
em qualquer percentual, de outra empresa tambm beneficiada pelo Estatuto Nacional;
com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pelo Estatuto Nacional;
na qualidade de administrador ou equiparado de outra empresa com fins lucrativos.
Nos exemplos a seguir verificamos as restries relativas participao dos scios em outras
empresas:
SITUAO 1
Scio/Empresa A B
Scio X 50% 50%
Scio Y 50% -
Receita Anual R$ 1.200.000,00 R$ 800.000,00
Receita Global R$ 2.000.000,00

Na primeira situao, as duas empresas interligadas so admitidas nos benefcios do Estatuto
Nacional porque a receita bruta global no supera o limite de R$ 2.400.000,00. No importa,
nesse caso, o percentual de participao do scio X no capital das empresas ou a sua qualidade
de administrador. O relevante a receita global manter-se no limite admitido.

SITUAO 2
Scio/Empresa A B
Scio X 50% 15%
Scio Y 50% 85%
Receita Anual R$ 1.200.000,00 R$ 1.600.000,00

Na situao dois, nenhuma empresa interligada poder optar pelos benefcios do Estatuto
Nacional porque a receita bruta global supera o limite de R$ 2.400.000,00 e a participao dos
scios superior a 10% do capital social de ambas as empresas.

20

SITUAO 3
Scio/Empresa A B
Scio X 50% 8%
Scio Y 50% -
Receita Anual R$ 1.200.000,00 R$ 1.600.000,00

Na situao trs, a empresa B no poder ser enquadrada de forma alguma porque a soma das
receitas das empresas interligadas maior do que R$ 2.400.000,00 e a participao do scio X na
empresa A superior a 10%. Apesar de a soma das receitas superar o limite, a empresa A ser
enquadrada porque o scio X tem menos de 10% do capital da empresa B, que no usufrui os
benefcios da Lei Geral.

SITUAO 4
Scio/Empresa A B
Scio X 5% 8%
Scio Y 95% -
Receita Anual R$ 1.200.000,00 R$ 1.600.000,00

Na situao 4, as empresas tm o mesmo scio X, mas com participao abaixo de 10%. Como a
soma das receitas ultrapassa o limite, apenas uma empresa poder ser enquadrada na Lei Geral.

SITUAO 5
Scio/Empresa A B C
Scio X 50% 15% -
Scio Y 50% 5% 50%
Scio W - 80% 50%
Receita Anual R$ 400.000,00 R$ 900.000,00 R$ 200.000,00

Na situao 5, se no houver outra restrio as empresas A, B e C podem ser enquadradas nos
benefcios do Estatuto Nacional porque a receita global no supera o limite de receita bruta.

3.2. RESTRIES AO SIMPLES NACIONAL
Ainda que esteja enquadrada como micro ou pequena empresa, o contribuinte pode ter negada a
sua opo pelo SIMPLES NACIONAL. Isso porque, alm das condies examinadas no item
anterior, as empresas interessadas nos benefcios tributrios devem observar as restries
especficas da Lei Complementar 123/2006. So situaes ou fatos especficos que impedem a
empresa de optar pelo SIMPLES NACIONAL, alm das restries examinadas anteriormente:

21
Possuir scio residente ou domiciliado no exterior;
Manter em seu quadro societrio entidade da administrao pblica, direta ou
indireta, federal, estadual ou municipal;
Possuir dbitos com o INSS, com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou
Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;
Exercer atividades econmicas vedadas.

3.2.1. Empresas Impedidas Por Atividades Vedadas
Para fins tributrios, esto impedidas de optar pelo SIMPLES NACIONAL as empresas com as
seguintes atividades econmicas:
a) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de
crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber,
gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios
resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
b) servios de comunicao;
c) servios de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;
d) geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica;
e) importao ou fabricao de automveis e motocicletas;
f) importao de combustveis;
g) produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, bebidas tributadas pelo IPI com
alquota especfica, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo,
munies e plvoras, explosivos e detonantes. (A redao original da LC 123/2006
impedia a opo apenas para a venda de cigarros e tambm de outros produtos
tributados pelo IPI com alquota ad valorem superior a 20% ou com alquota
especfica, o que foi modificado pela LC 127/2007);
h) cesso ou locao de mo-de-obra;
i) consultoria;
j) loteamento e incorporao de imveis;
k) prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza
tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso
regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de
despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios.

Atividades Admitidas
O SIMPLES NACIONAL admite o ingresso de empresas com quaisquer atividades que no
estejam expressamente vedadas, desde que no incorram em outros impedimentos. So
admitidas no SIMPLES NACIONAL porque foram excetuadas da lista de impedimentos, as

22
empresas que se dedicam exclusivamente s seguintes atividades ou as exercem em conjunto
com outras atividades autorizadas:
a) creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
b) agncia terceirizada de correios;
c) agncia de viagem e turismo;
d) centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de
passageiros e de carga;
e) agncia lotrica;
f) manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos
pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas;
g) instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores;
h) manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas;
i) instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica;
j) reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou
estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de
aparelhos eletrodomsticos;
k) instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao,
ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;
l) veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia
externa;
m) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada;
n) transporte municipal de passageiros;
o) montagem de estandes para feiras;
p) escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;
q) produo cultural e artstica;
r) produo cinematogrfica e de artes cnicas;
s) administrao e locao de imveis de terceiros, cumulativamente;
t) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
u) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
v) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que
desenvolvidos em estabelecimento do optante;
w) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
x) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde
que realizados em estabelecimento do optante;
y) escritrios de servios contbeis;
z) servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

23
Utilizao do CNAE para Identificar a Atividade Admitida
A LC 123/2006 relacionou, no seu artigo 17, as atividades cujo exerccio impede a opo da
empresa pelo SIMPLES NACIONAL. Para evitar dvidas na interpretao do texto legal, o Comit
Gestor optou por adotar a Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE, como
parmetro de identificao das atividades cujo exerccio impede a empresa de optar pelo
SIMPLES NACIONAL.
A Resoluo 6 CGSN, de 18/06/2007, alterada pela Resoluo 20 CGSN, de 15/08/2007,
relaciona os cdigos do CNAE das atividades vedadas no SIMPLES NACIONAL. Os cdigos do
CNAE impeditivos de opo pelo SIMPLES NACIONAL encontram-se em anexo a essa apostila.
No caso de alterao do cdigo CNAE considerado impeditivo ou ambguo, sero observadas as
seguintes regras:
se determinada atividade econmica deixar de ser considerada como impeditiva ao
SIMPLES NACIONAL, as ME e EPP que exercem essa atividade passaro a ser
admitidas no regime tributrio a partir do ano seguinte ao da alterao do cdigo,
desde que observadas as demais condies legais;
se determinada atividade econmica passar a ser considerada impeditiva, as ME e
EPP optantes que exercem essa atividade devem efetuar a sua excluso obrigatria,
porm com efeitos para o ano-seguinte.

3.2.2. Empresas com Dbitos Tributrios e Previdencirios
A empresa ficar impedida de optar pelo SIMPLES NACIONAL se possuir dvidas com o Instituto
Nacional do Seguro Social INSS - ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal,
se a exigibilidade no estiver suspensa. Da mesma forma, poder ficar impedida de utilizar o
tratamento beneficiado a empresa que possuir titular ou scio com dvida tributria ou
previdenciria.
Para regularizar as dvidas, a empresa pode optar pelo pagamento integral ou pelo seu
parcelamento. O parcelamento deve ser solicitado repartio fiscal responsvel pela
administrao do dbito, tendo em vista as competncias privativas de cada ente federativo.
Para permitir o ingresso de micro e pequenas empresas no SIMPLES NACIONAL, a Lei
Complementar 123/2006 concedeu um parcelamento especial em 120 meses, para os fatos
geradores ocorridos at 31/05/2007. O prazo para solicitao do parcelamento terminou em
20/08/2007 e o de regularizao dos dbitos em 31/10/2007. As empresas que optaram pelo
SIMPLES NACIONAL, mas no regularizaram seus dbitos tiveram anuladas as suas opes.

Ateno: Ainda que a ME ou a EPP exera exclusivamente atividade no includa na
competncia tributaria municipal, se possuir dbitos tributrios junto Fazenda Municipal,
o municpio poder proceder sua excluso do SIMPLES NACIONAL (Resoluo CGSN
23, de 13 de novembro de 2007).

24
Dbitos Tributrios Diferidos
As microempresas e empresas de pequeno porte que tiverem dbitos diferidos de impostos e
contribuies, relativos a perodos anteriores opo pelo SIMPLES NACIONAL, devem efetuar o
seu pagamento no prazo de 30 dias, contados do deferimento da opo.

4. FORMALIZAO DA OPO
O enquadramento da microempresa e da empresa de pequeno porte na Lei Complementar
123/2006 obedece a trmites distintos, porque existem condies distintas para fruio dos
benefcios tributrios e dos no tributrios. Dessa forma, se no houver qualquer restrio, a
empresa poder ser enquadrada para usufruir todos os benefcios legais. Se existir restrio
especifica do SIMPLES NACIONAL, a empresa no poder manter a opo pela arrecadao
tributria unificada.
Considerando que as condies so complementares, nos deparamos com as seguintes
situaes:
a) haver empresas que podero ser enquadradas para todos os efeitos da LC
123/2007, inclusive o tributrio;
b) haver empresas que no podero ser enquadradas para os efeitos tributrios por
no atenderem as condies para tanto. Nesse caso, podero obter apenas os
benefcios no tributrios.

4.1. ENQUADRAMENTO GERAL
Para obter os benefcios no tributrios e ser credenciada a optar pelo SIMPLES NACIONAL, a
empresa est subordinada aos trmites legais estabelecidos pelos rgos de registro pblico. As
sociedades empresariais e os empresrios devem ser enquadrados na Junta Comercial do Estado
onde estiverem localizadas. As sociedades simples devem observar os procedimentos
estabelecidos pelos respectivos cartrios de Registro Civil das Pessoas Jurdicas.
O enquadramento da micro e da pequena empresa no obrigatrio e nem existe prazo para a
sua realizao. No entanto, enquanto no efetuado, a empresa no poder usufruir qualquer
beneficio da LC 123/2006, inclusive do SIMPLES NACIONAL.

4.1.1. Procedimentos nas Juntas Comerciais
A Instruo Normativa 103, de 30 de abril de 2007, do Departamento Nacional de Registro do
Comercio, estabeleceu que o registro da micro e da pequena empresa ser realizado mediante
arquivamento de declarao do empresrio ou da sociedade empresarial que contenha:
a) titulo Declarao;
b) requerimento dirigido ao Presidente da Junta Comercial da Unidade da Federao
respectiva, solicitando o enquadramento, com o seguinte contedo: nome

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empresarial, endereo, numero de identificao da empresa (NIRE), data de registro
do ato constitutivo e numero de inscrio no CNPJ (se houver);
c) declarao, sob as penas da lei, de que o empresrio ou a sociedade empresarial se
enquadra na situao de microempresa ou empresa de pequeno porte.

As declaraes de enquadramento podem ser emitidas diretamente atravs dos endereos
eletrnicos das Juntas Comerciais.

Comprovao do Enquadramento
Aps o enquadramento, a comprovao da condio de microempresa ou empresa de pequeno
porte ser efetuada mediante certido expedida pela Junta Comercial.

ME/EPP Enquadradas Antes da LC 123/2006
As microempresas e as empresas de pequeno porte enquadradas antes da vigncia da Lei
123/2006 foram automaticamente recepcionadas pelo novo Estatuto, exceto as incursas em
alguma das situaes impeditivas para enquadramento.
As sociedades annimas e cooperativas, anteriormente admitidas pelo Estatuto da Lei 9841/1999
(revogado em 30/06/2007), foram automaticamente desenquadradas da condio de
microempresa ou empresa de pequeno porte, tendo em vista que a nova lei no recepciona esses
tipos jurdicos. Somente as sociedades cooperativas de consumo permanecem enquadradas por
permisso legal.

4.1.2. Procedimentos dos Cartrios de Registro das Pessoas Jurdicas
Esses cartrios obedecem legislao especfica dos respectivos Estados onde estiverem
localizados. De uma forma geral, os cartrios costumam solicitar declarao de enquadramento
da microempresa e empresa de pequeno porte, nos mesmos moldes da Junta Comercial da
respectiva unidade federativa. No entanto, alguns exigem que, no incio de atividade, a empresa
inclua uma clusula no prprio contrato social, declarando a sua condio de micro ou de
pequena empresa.

4.2. OPO PELO SIMPLES NACIONAL
Uma vez enquadrada no registro pblico, a micro e a empresa de pequeno porte podero
pleitear o enquadramento no SIMPLES NACIONAL, de acordo com as normas institudas
pelo Comit Gestor. Para obter esse enquadramento, as empresas devem observar as
condies do regime especial de arrecadao tributria.

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4.2.1. Formalizao da Opo
A opo pelo SIMPLES NACIONAL ser realizada por meio da Internet, no Portal do SIMPLES
NACIONAL: www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/outrosservios - solicitao de opo
pelo simples nacional. No momento da opo, o contribuinte deve declarar se no est impedido,
considerando as vedaes impostas pela LC 123/2006 para fruio dos benefcios tributrios
concedidos.
O acesso ao aplicativo de opo depender de um pr-cadastro para obteno de uma senha a
ser utilizada em todos os servios concernentes ao SIMPLES NACIONAL. Para obter a senha,
ser necessrio informar o nmero do CNPJ e o nmero do CPF do representante da empresa e
aguardar a resposta pelo correio eletrnico. Caso o contribuinte possua Certificao Digital, os
servios estaro disponveis no Centro de Atendimento Virtual do sitio da Receita Federal do
Brasil, onde o contribuinte poder ter acesso opo pelo SIMPLES NACIONAL.
No ato do pedido de inscrio sero informadas as pendncias que impedem a empresa fazer a
opo desejada. Havendo pendncias, o contribuinte deve dirigir-se repartio fiscal pertinente
para sua regularizao. O resultado do pedido de opo ser disponibilizado no Portal do Simples.

4.2.2. Prazos e Validade da Opo
A opo ser realizada durante o ms de janeiro, at o seu ltimo dia til. A opo regular e
tempestiva produzir efeitos irretratveis para todo o ano calendrio, a partir de 1 de janeiro.
Excepcionalmente no ano de 2007, a opo pelo SIMPLES NACIONAL produziu efeitos a partir

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de 01/07/2007, se realizada at 20 de agosto de 2007. No caso de empresas com dbitos na data
da opo e que solicitaram parcelamento, o deferimento foi condicionado:
a) apresentao dos documentos requeridos pela respectiva legislao de cada ente
federativo; e
b) ao pagamento da primeira parcela de cada pedido de parcelamento.

Opo no Incio de Atividades
No caso de incio de atividades, a nova empresa far a opo no prazo de at 10 dias, contados
do ltimo deferimento das suas inscries no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas CNPJ e,
conforme o caso, nos cadastros das fazendas estadual e municipal. A opo produzir efeitos:
a) para as empresas com data de abertura constante do CNPJ at 31 de dezembro de
2007, a partir da data do ltimo deferimento da inscrio nos cadastros estadual e
municipal;
b) para as empresas com data de abertura constante do CNPJ a partir de 1 de janeiro de
2008, desde a respectiva data de abertura, salvo.

Ateno: A opo ser considerada indeferida se o ente federativo considerar invlidas as
informaes prestadas pela ME ou EPP nos cadastros estadual e municipal.

Se as informaes forem validadas, ser considerada como data de incio de atividade:
a) para as empresas com data de abertura constante do CNPJ at 31 de dezembro de
2007, a do ltimo deferimento da inscrio nos cadastros estadual e municipal;
b) para as empresas com data de abertura constante do CNPJ a partir de 1 de janeiro de
2008, a da respectiva abertura.

Ateno: Depois de decorridos 180 dias da data de abertura da constante do CNPJ, a
empresa no ser considerada empresa em incio de atividades e, portanto, no poder
efetuar a opo pelo SIMPLES NACIONAL naquele mesmo ano (Resoluo CGSN 23, de
13 de novembro de 2007).

Informaes aos Estados e Municpios
Aps a formalizao da opo, a SRFB disponibilizar aos Estados, Distrito Federal e Municpios
a relao dos contribuintes para verificao das informaes prestadas. Sob pena de ser vlida a
informao prestada pelo contribuinte, os respectivos entes federativos devem comunicar RFB o
deferimento das inscries efetuadas:
at o dia 5 de cada ms, para informaes entre os dias 20 e 31 do ms anterior
at o dia 14 de cada ms, em relao s informaes disponibilizadas do dia 1. Ao dia 9
do mesmo ms.

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At o dia 25 de cada ms, em relao s informaes disponibilizadas do dia 10 ao dia
19 do mesmo ms.

4.2.3. Indeferimento da Opo
Se a opo for indeferida, ser expedido termo de indeferimento pela autoridade fiscal integrante
da estrutura administrativa do respectivo ente federado que decidiu pelo indeferimento, inclusive
na hiptese de existncia de dbitos tributrios. O contribuinte poder recorrer atravs de
processo administrativo, na forma da legislao vigente no respectivo ente federado. Se, aps o
recurso, houver deciso favorvel ao contribuinte, com opo retroativa, os tributos e
contribuies devidos pelo SIMPLES NACIONAL podero ser recolhidos sem cobrana de multa
de mora, mas com incidncia dos juros de mora.

4.2.4. Empresas Optantes pela Lei 9.317/1996
As microempresas e empresas de pequeno porte regularmente inscritas no SIMPLES da Lei
9.317/1996 foram automaticamente acolhidas pelo SIMPLES NACIONAL, a partir de 1 de julho
de 2007, exceto se impedidas por alguma nova vedao imposta pelo Estatuto Nacional. Para
verificar se a opo foi mantida, o contribuinte deve acessar o Portal do SIMPLES NACIONAL e,
no menu Servios, acessar Consulta do Resultado da Opo Automtica. Se houver pendncia,
o contribuinte deve dirigir-se repartio fiscal pertinente para sua regularizao.
Essa opo tcita submeteu o contribuinte ao SIMPLES NACIONAL de forma irretratvel pelo
resto do ano-calendrio de 2007. Excepcionalmente, foi permitido s empresas optantes pelo
SIMPLES da Lei 9.317/2007 solicitar a sua excluso voluntria at 20/08/2007, hiptese em que
os efeitos da excluso passaram a vigorar a partir de 01/07/2007. Essas empresas tiveram de
adotar outra forma de tributao a partir daquela data.
A ME ou a EPP com atividade econmica cuja CNAE fosse considerada ambgua no foi
automaticamente migrada para o sistema. Alm disso, a excluso da empresa do SIMPLES da Lei
9.317/1996, verificada aps a migrao automtica, no implica anulao da opo pelo SIMPLES
NACIONAL. Nesses casos, o contribuinte deve confirmar a migrao automtica atravs de
consulta Internet ou diretamente repartio do ente arrecadador.
Os Estados e Municpios verificaram a regularidade fiscal da empresa optante pelo SIMPLES
NACIONAL e emitiram o Termo de Indeferimento ou providenciaram a excluso da empresa. Em
empresas com estabelecimentos devedores, localizados em mais de um ente federativo, houve
mais de um termo de indeferimento.

4.2.4.1. Tratamento Tributrio das Empresas Excludas ou No Recepcionadas
O artigo 79-C, includo pela LC 127/2007, regulamentou a situao das empresas optantes pelo
SIMPLES da Lei federal 9.317/1996 que no aderiram ou no foram recepcionadas pelo SIMPLES

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NACIONAL. De acordo com o novo dispositivo, a partir de 01/07/2007, essas empresas sujeitam-
se s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas.
Em relao aos tributos federais, as empresas no includas no SIMPLES NACIONAL devem
escolher o lucro presumido ou lucro real, trimestral ou anual. A opo pelo lucro presumido ou real
ser realizada mediante recolhimento do IRPJ e da CSLL:
at o ltimo dia til do ms seguinte ao encerramento do 3 Trimestre/2007, ou seja, at
31/10/2007, para opes pelo lucro presumido ou lucro real trimestral;
at o ultimo dia do ms de agosto/2007, ou seja, 31/08/2007, em relao ao valor devido
por estimativa na ms de julho/2007, no caso de opo pelo lucro real anual.

conveniente ressaltar que estava autorizada a opo pelo lucro arbitrado se a empresa no
reunisse as condies necessrias para ingresso no lucro presumido ou no lucro real. O lucro
arbitrado foi uma opo voluntria se a empresa identificasse a receita bruta de cada trimestre.
Caso contrrio, o arbitramento ser realizado de ofcio pela administrao tributria federal.

Contribuintes do IPI
Os contribuintes do IPI, optantes pelo SIMPLES da Lei 9.317/1996 e no recepcionados pelo
SIMPLES NACIONAL, devem providenciar os livros de escriturao exigidos para apurao do
imposto mediante o sistema confronto. Apesar de a LC 123/2007 nada ter estabelecido nesse
sentido, o procedimento adotado na excluso da empresa de um sistema tributrio diferenciado
costuma ser o seguinte:
a) levantamento dos estoques de mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios e
materiais de embalagem existentes no ltimo dia da tributao diferenciada que, no
caso, foi o dia 30/06/2007;
b) atribuio de preos aos estoques fsicos, com base nos critrios admitidos pela
legislao tributria;
c) determinao, a partir da respectiva documentao de aquisio, do valor dos crditos
do IPI constantes dos estoques levantados, a fim de aproveit-los nos perodos de
apurao subseqentes;
d) incio da apurao pelo sistema de confronto, mediante a escriturao dos livros de
Apurao, Entrada e de Sadas do IPI a partir de 01/07/2007.

Tributao nos Estados e Municpios
Em relao ao ICMS e ao ISS, as empresas no includas no SIMPLES NACIONAL devem
observar a legislao vigente no(s) Estado(s) ou no(s) Municpio(s) onde estiver (em) situado(s) o
(s) seu (s) estabelecimento(s).

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MDULO 2 CLCULO DO SIMPLES NACIONAL

1. CONCEITO E ORIGEM
O SIMPLES NACIONAL foi institudo pela Lei Complementar 123/2006 com o objetivo de unificar
a arrecadao dos tributos e contribuies devidos pelas micro e pequenas empresas brasileiras,
nos mbitos dos governos federal, estaduais e municipais. O regime especial de arrecadao no
um tributo ou um sistema tributrio, mas uma forma de arrecadao unificada dos seguintes
tributos e contribuies:

Tributos da Competncia Federal
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ;
Imposto sobre Produtos Industrializados IPI;
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL;
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS;
Contribuio para o PIS;
Contribuio para a Seguridade Social - INSS, a cargo da pessoa jurdica (empresas com
certas atividades devem recolher a contribuio em separado).

Tributo da Competncia Estadual
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS

Tributo da Competncia Municipal
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.

1.1. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
Como regra, o SIMPLES NACIONAL abrange o recolhimento da contribuio previdenciria
devida pelo empregador sobre a folha de salrios e remuneraes pagas a terceiros,
administradores, titular ou scios. No entanto, existem empresas que, em virtude das atividades
econmicas desenvolvidas, devem recolher o INSS em documento de arrecadao separado, pois
as alquotas do SIMPLES NACIONAL no comportam a incidncia dessa contribuio.
Quando o valor da contribuio previdenciria estiver includo no SIMPLES NACIONAL, o
recolhimento abranger as seguintes parcelas:
a) a contribuio de 20% sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas a
qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos,
para retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os
ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de

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reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo
disposio do empregador ou tomador de servios;
b) a parcela devida sobre as remuneraes pagas a empregados ou trabalhadores
avulsos, destinadas ao financiamento da aposentadoria especial aps 15 ou 20 anos
de exposio a agentes prejudiciais sade e de benefcios concedidos em razo do
grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho;
c) o seguro de acidente do trabalho, aos percentuais de 1, 2 ou 3%, conforme seja leve,
mdio ou grave o risco da atividade;
d) a contribuio de 20% sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a
qualquer ttulo, no decorrer do ms, a segurados contribuintes individuais que lhe
prestem servios;
e) a contribuio de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de trabalho;
f) a contribuio de 2,5% e de 0,1% devida sobre a receita bruta da pessoa jurdica, que
se dedique produo rural, em substituio prevista nas letras a e b anteriores.

1.2. ORIGEM DO SIMPLES NACIONAL
Para instituir o SIMPLES NACIONAL, o legislador baseou-se no pargrafo nico do artigo 146 da
Constituio Federal brasileira, que concede lei complementar competncia para instituir um
regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios. O texto do artigo 146 o que a seguir se transcreve:

TTULO VI - Da Tributao e do Oramento
CAPTULO I - DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Seo I - DOS PRINCPIOS GERAIS
Art. 146. Cabe lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados,
o Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:
(a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos
impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores,
bases de clculo e contribuintes;
(b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;
(c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
(d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II(*) , das
contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13 (**), e da contribuio a que
se refere o art. 239 (***) (Includo pela Emenda Constitucional 42, de 19.12.2003).

Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder instituir um
regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do

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Distrito Federal e dos Municpios, observado que: (Includo pela Emenda Constitucional n
42, de 19.12.2003)
I - ser opcional para o contribuinte; (Includo pela Emenda Constitucional 42, de
19.12.2003.)
II - podero ser estabelecidas condies de enquadramento diferenciadas por Estado;
(Includo pela Emenda Constitucional 42, de 19.12.2003).
III - o recolhimento ser unificado e centralizado e a distribuio da parcela de recursos
pertencentes aos respectivos entes federados ser imediata, vedada qualquer reteno ou
condicionamento; (Includo pela Emenda Constitucional 42, de 19.12.2003)
IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes
federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes. (Includo pela Emenda
Constitucional 42, de 19.12.2003)

(*) ICMS (art. 155,II)
(**) Contribuio previdenciria a cargo do empregador (art. 195, I e 12 e 13); e
(***) PIS/PASEP (art. 239)

Em complemento ao artigo 146, a Emenda 42/2003 incluiu nas Disposies Constitucionais
Transitrias DCT o seguinte artigo:

Art. 94. Os regimes especiais de tributao para microempresas e empresas de
pequeno porte prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
cessaro a partir da entrada em vigor do regime previsto no art. 146, III, d, da
Constituio.

Apesar de ter institudo um regime de arrecadao que abarca tributos da competncia dos trs
entes federativos, a Lei Complementar no anulou o direito dos Estados e do Distrito Federal de
legislar concorrentemente sobre a matria tributria, direito este consolidado no artigo 24 da
Constituio Federal de 1988, a seguir transcrito parcialmente:

Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar
concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;
......................................................................................................................................
1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a
estabelecer normas gerais.
2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a
competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da
lei estadual, no que lhe for contrrio.

Esse direito tambm no foi retirado dos municpios, a quem a Constituio Federal garante:
Art. 30. Compete aos Municpios:
I - legislar sobre assuntos de interesse local;
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem como aplicar suas
rendas, sem prejuzo da obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetes
nos prazos fixados em lei;
...............................................................

33
Dessa forma, considerando as regras constitucionais vigentes, a arrecadao do ICMS e do ISS
atravs do SIMPLES NACIONAL dever ter regulamentao prpria dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios porque, em matria tributria, a lei federal no pode interferir na
competncia desses entes federativos. Essa regulamentao deve observar as normas fixadas
em lei complementar especfica como dispem os seguintes dispositivos da Constituio Federal:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior;
..................................................................................................................................................
2. O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
.................................................................................................................................................
XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
..................................................................................................................................................
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e
exportao para o exterior, de servios e de mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal,
isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
..................................................................................................................................................
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
..................................................................................................................................................
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei
complementar;
..................................................................................................................................................
3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe lei
complementar:
III - regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero
concedidos e revogados.

As Leis Complementares 87, de 13 de setembro de 1996 e 116, de 31 de julho de 2003,
estabeleceram as normas gerais de incidncia do ICMS e do ISS, respectivamente. As normas
fixadas por essas leis complementares regulamentam a incidncia desses tributos no mbito dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Mas como no estabelecem tratamento especifico
para as micro e pequenas empresas, os governos estaduais e municipais podem adapt-las ao
SIMPLES NACIONAL. Poucos Estados se dispuseram a fazer tal adaptao legislao interna
e a maioria dos municpios tambm se omitiu nesse aspecto.

2. CLCULO ELETRNICO
O clculo e a emisso da guia para pagamento do SIMPLES NACIONAL sero realizados
eletronicamente, atravs do Portal do SIMPLES NACIONAL, no seguinte endereo na Internet:
http://www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional. Para utilizar o programa de clculo e emisso
de guias, o contribuinte usar a senha de acesso que obteve na opo pelo SIMPLES NACIONAL
ou a senha da sua Cerificao Digital, se possuir.

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Uma vez acessado o programa de clculo, o contribuinte deve informar a receita bruta auferida
nos ltimos 12 meses ou desde o incio de atividade, no caso de novas empresas. Alm disso,
devem ser informados o perodo de apurao, a receita apurada no regime de competncia, se o
Estado ou o Municpio adotaram valor fixo para o ICMS ou o ISS. A partir das informaes
geradas, o aplicativo de clculo emite o Documento de Arrecadao - DAS, para pagamento do
SIMPLES NACIONAL na rede bancria credenciada.
Ateno: A Secretaria da Receita Federal do Brasil disponibiliza, no endereo na Internet
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Manual.asp, o Manual de Ajuda ao
Progama Gerador do DAS.

3. BASE DE CLCULO
O SIMPLES NACIONAL incide sobre a receita bruta mensal. Por receita bruta, entende-se o
resultado das atividades constantes dos objetivos sociais da empresa. A receita bruta abrange,
portanto, o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos
servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas
e os descontos incondicionais concedidos.
No devem ser consideradas no clculo dos tributos integrantes do SIMPLES NACIONAL, as
demais receitas auferidas pela empresa, no originrias de seus objetivos sociais, como o caso
das receitas de aplicaes financeiras, ganhos obtidos em bolsa de valores, no mercado de
balco ou de mercadorias, juros recebidos, descontos auferidos, etc.
A LC 123/2006 no estabeleceu expressamente sobre a tributao de receitas excludas da base
de clculo do SIMPLES NACIONAL. Mas, como o inciso XV do 1 do seu artigo 13 no exime a
cobrana de outros tributos, essas receitas permanecem sujeitas s formas de incidncia
previstas no mbito das legislaes federal, estaduais e municipais.

Empresa com Filiais
As empresas com filiais, inclusive em outros Estados ou Municpios, devem incluir na base de
clculo do SIMPLES NACIONAL o somatrio das receitas brutas auferidas por todos os seus
estabelecimentos.

Regime de Caixa ou de Competncia
As alquotas do SIMPLES NACIONAL sero aplicadas sobre a receita bruta auferida (faturada) em
cada ms, ou seja, pelo regime de competncia. No entanto, o Comit Gestor poder facultar a
tributao sobre as receitas efetivamente recebidas, segundo o regime de caixa. Enquanto a
autorizao no for divulgada, as empresas devem permanecer submetidas ao regime de
competncia. A opo pelo regime de tributao ser irretratvel para todo o ano-calendrio e
somente poder ser modificada no inicio de cada ano civil.
Ateno: O Comit Gestor ainda no foi autorizou a utilizao do regime de caixa.

35

3.1. SEGREGAO DAS RECEITAS
Para clculo do SIMPLES NACIONAL, as empresas com uma nica atividade em seus objetivos
sociais precisam apenas somar os valores do faturamento mensal e acumular a soma com o total
auferido durante o ano. As empresas com mais de uma atividade devem manter controles
distintos para cada tipo de receita porque a incidncia tributria diferenciada por atividade.
Alm disso, preciso segregar as receitas submetidas ao regime de substituio tributria de
alguns tributos includos no SIMPLES NACIONAL, como o caso da COFINS, do PIS, do ICMS e
do IPI. O ISS tambm pode ser cobrado por substituio tributria ou por reteno na fonte.
A substituio tributria prev a existncia de um contribuinte substituto que aquele que recolhe
o tributo pelo contribuinte substitudo, que sofre o nus tributrio. A reteno de fonte exige da
fonte pagadora a reteno e o recolhimento do tributo que suportado pelo sujeito passivo que
sofre a reteno.
Os tributos cobrados por substituio tributria ou retidos na fonte no esto includos no
SIMPLES NACIONAL e devem ser recolhidos em separado pelo contribuinte substituto ou pela
fonte pagadora, na forma da legislao aplicvel. A microempresa e a empresa de pequeno porte,
na qualidade de contribuintes substitutos ou de fontes pagadoras, devem observar as normas da
legislao aplicvel a cada tributo e efetuar a reteno e o recolhimento normalmente exigidos.
As micro e pequenas empresas substitudas no recolhimento suportam o nus tributrio e, por
isso, no podem sofrer nova tributao sobre as receitas de suas vendas ou servios. Como as
tabelas de alquotas aprovadas pela Lei Complementar 123/2006 comportam os percentuais de
todos os tributos devidos atravs do SIMPLES NACIONAL, necessria a segregao das
receitas no clculo do valor mensal a pagar.
A mesma segregao deve ser observada em relao s receitas de exportao de bens ou
servios, que so isentas do PIS, da COFINS do ISS e do ICMS. No caso dos servios sujeitos
ao ISS, o 4 do artigo 21 da LC 123/2006 estabelece que se houver reteno na fonte desse
imposto, esta tributao ser definitiva e deduzida da parcela do SIMPLES NACIONAL
correspondente. Por esse motivo, a Resoluo CGSN 5/2007 determina a segregao tambm
desse tipo de receita.

Ateno: Est dispensada a reteno na fonte do IR, do PIS, da CSLL e da COFINS sobre
servios prestados por micro ou pequena empresa optante pelo SIMPLES NACIONAL.

3.1.1. Segregao nas Atividades Comerciais ou Industriais
O tributo cobrado por substituio tributria no integra o SIMPLES NACIONAL e por isso a
segregao deve considerar as receitas em funo dos diversos tributos objetos da substituio,
conforme a seguir.

36
Nas atividades comerciais no Brasil, devem ser segregadas as receitas de:
1. Revendas de mercadorias no sujeitas substituio tributria de nenhum
tributo;
2. Revendas de mercadorias sujeitas a substituio tributria:
(a) apenas do ICMS;
(b) apenas do PIS e do ICMS;
(c) apenas da COFINS e do ICMS;
(d) do PIS, da COFINS e do ICMS.
(e) apenas do PIS;
(f) apenas da COFINS.
(g) do PIS e da COFINS.
Nas atividades industriais no Brasil, devem ser segregadas as receitas de:
1. Venda de produtos no sujeitos substituio tributria;
2. Venda de produtos sujeitos substituio tributria:
a) apenas do IPI;
b) do IPI e do ICMS;
c) do IPI e do PIS;
d) do IPI e da COFINS;
e) do IPI, do PIS e da COFINS;
f) do IPI, do ICMS e do PIS;
g) do IPI, do ICMS e da COFINS;
h) do IPI, do ICMS, do PIS e da COFINS;
i) somente do ICMS;
j) do ICMS e do PIS;
k) do ICMS e da COFINS;
l) do ICMS, do PIS e da COFINS;
m) somente do PIS;
n) do PIS e da COFINS;
o) somente da COFINS.

3.1.2. Segregao por No Incidncia
Devem ser destacadas das demais receitas, as decorrentes da exportao de produtos
industrializados ou mercadorias revendidas para o exterior porque essa operao imune
incidncia do PIS, da COFINS, do ICMS e do ISS. O destaque abrange, inclusive, as vendas
realizadas atravs de empresa comercial exportadora ou do consrcio SIMPLES.
Tambm devem ser destacadas:
a) as receitas da locao de bens moveis porque no esto sujeitas incidncia do ISS
b) as receitas de servios sujeitas ao ISS fixo mensal.

37

Responsabilidade da Comercial Exportadora
As receitas de exportao so imunes ao PIS, COFINS, ao ISS e ao ICMS. A iseno abrange
as vendas feitas s empresas comerciais exportadoras com o fim especfico de exportao.
A empresa comercial exportadora que adquirir mercadorias de pessoa jurdica optante pelo
SIMPLES NACIONAL, com o fim especfico de exportao para o exterior, deve embarc-las no
prazo de 180 dias da data de emisso da nota fiscal pela vendedora. Se o embarque no for
comprovado nesse prazo, a comercial exportadora ficar sujeita ao pagamento de todos os
impostos e contribuies que deixaram de recolhidos pela empresa vendedora.
Os tributos sero calculados de acordo com a forma prevista na legislao aplicvel prpria
comercial exportadora e acrescidos de juros de mora e multa, de mora ou de ofcio. A contribuio
patronal devida pela vendedora tambm deve ser paga pela empresa comercial exportadora ao
percentual de 11% sobre o valor das mercadorias no exportadas.
O vencimento da obrigao ser a data em que a empresa vendedora deveria ter recolhido o
imposto, caso a venda houvesse sido efetuada para o mercado interno. A empresa comercial
exportadora dever pagar, ainda, os impostos e contribuies, devidos nas vendas para o
mercado interno, caso venha alienar ou utilizar as mercadorias de qualquer forma.
O pargrafo 11 do artigo 18 da Lei Complementar 123/2006 estabelece que a empresa comercial
exportadora no ter direito ao crdito do IPI, do PIS/Pasep ou da COFINS, decorrente da
aquisio das mercadorias e servios objeto da incidncia. Essa norma confirma a proibio de
apropriao e transferncia de crditos de tributos includos no SIMPLES NACIONAL, prevista
nos artigos 23 e 24 da mesma lei. No entanto, em 26 de setembro de 2007, a Secretaria da
Receita Federal do Brasil baixou o Ato Declaratrio Interpretativo 15, permitindo a apropriao de
crditos do PIS e da COFINS pelas empresas adquirentes de bens e servios de micro e
pequenas empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL. No foi esclarecido, no entanto, se essa
norma se estende s empresas comerciais exportadoras, na situao ora examinada.

3.1.3. Segregao dos Servios de Transportes
As receitas da prestao de servios de transportes devem ser destacadas considerando:
Servio de transporte intermunicipal e interestadual de cargas sem substituio tributria
do ICMS
Servio de transporte intermunicipal e interestadual de cargas com substituio tributria
do ICMS
Servios de transportes municipais.

3.1.4. Segregao dos Demais Servios
As receitas de servios devem ser segregadas em funo do recolhimento do INSS ser feito em
separado ou no do SIMPLES NACIONAL. Se o INSS no estiver includo no SIMPLES

38
NACIONAL, as receitas devem ser novamente segregadas para determinar aquelas cuja
tributao varia em funo do volume da folha de pagamento.
Finalmente, deve-se segregar cada espcie de receita em virtude da cobrana do ISS pelo regime
de substituio tributria ou de reteno na fonte. Somente sero segregadas as receitas de
servios tributados regularmente na fonte pelo ISS, conforme as normas aprovadas pela Lei
Complementar 116/2003.

3.4.1.1.Servios com o INSS includo no SIMPLES NACIONAL
O INSS estar includo no SIMPLES NACIONAL, assim como o ISS (se no for cobrado por
substituio tributria ou retido na fonte), o PIS, a COFINS, o IRPJ e a CSLL, quando se tratar dos
seguintes servios:
a) locao de bens mveis;
b) creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
c) agncia terceirizada de correios;
d) agncia de viagem e turismo;
e) centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de
f) agncia lotrica;
g) servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos
pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas;
h) servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores;
i) servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas;
j) servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica;
k) servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou
estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos
eletrodomsticos;
l) servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado,
refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;
m) veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa;
o) outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa

3.4.1.2. Servios com INSS Recolhido em Separado
O INSS deve ser recolhido em separado, estando incluindo no SIMPLES NACIONAL apenas o
IRPJ, a CSLL, o PIS, a COFINS e o ISS (se no cobrado por substituio tributria ou reteno na
fonte), no caso dos seguintes servios:
a) empresas montadoras de estandes para feiras;
b) escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;

39
c) produo cultural e artstica;
d) produo cinematogrfica e de artes cnicas;
e) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada.

3.4.1.3. Servios com INSS Devido em Separado e em Funo da Folha de Salrio
Os seguintes servios devem ser segregados dos demais porque o INSS devido em separado
e o clculo do SIMPLES NACIONAL depende da proporo que a folha de salrios representar
em relao receita bruta auferida:
a) administrao e locao de imveis de terceiros, exercidas cumulativamente;
b) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
c) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
d) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que
e) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
f) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde
que realizados em estabelecimento do optante;
g) servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
h) servios contbeis.

3.2. Base de Clculo do ISS na Construo Civil
Para efeito exclusivo do ISS, as empresas de construo civil podero abater da base de clculo o
material fornecido, no caso dos seguintes servios:
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de
construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem,
pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS);
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos
servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).

4. IDENTIFICAO DA ALQUOTA
As alquotas das tabelas do SIMPLES NACIONAL devem ser aplicadas sobre a base de clculo
mensal. No entanto, para identificar a alquota correspondente, o contribuinte deve acumular o
total das receitas auferidas nos 12 meses anteriores ao ms da tributao. Uma vez obtido o

40
montante, deve compar-lo com as faixas de receita bruta da respectiva tabela de incidncia, a
fim de identificar a alquota a ser aplicada sobre a receita bruta daquele ms.

Passo a Passo para Determinao da Alquota Aplicvel
1
o
. passo: Identificar a (s) tabela (s) de incidncia de acordo com a(s) atividade (s)
2. passo: Segregar as receitas de acordo com a(s) tabela(s) de incidncia
3
o
. passo: Acumular as receitas auferidas nos 12 meses anteriores ao da tributao
4. passo: Identificar a alquota da faixa correspondente receita acumulada

Exemplo:
Empresa de pequeno porte com atividade comercial
Receita mensal sem substituio tributria: R$ 13.000,00
Receita acumulada nos ltimos 12 meses: 220.000,00
Tabela de Incidncia: Tabela 1
Faixa da receita acumulada: de 120.000,00 a 240.000,00
Alquota da faixa de receita acumulada: 5,47%

A Lei Complementar 123/2006 contempla 5 Tabelas de Alquotas bsicas utilizadas no clculo do
SIMPLES NACIONAL. As tabelas de incidncia so comuns s microempresas e s empresas de
pequeno porte e variam conforme a atividade do contribuinte, ou seja:
Tabela 1 Comrcio
Tabela 2 Indstria
Tabela 3 Servios e Locao de Mveis
Tabela 4 Servios Especficos com INSS Separado
Tabela 5 - Outros Servios Especficos com INSS Separado e com incidncia proporcional
folha de salrios.

4.1. ADAPTAO DA TABELA PELO CGSN
As alquotas das Tabelas aprovadas pela Lei Complementar 123/2006 devem ser reduzidas do
tributo ou contribuio submetido ao regime de substituio tributria, reteno na fonte ou
dispensados por iseno. O montante a ser reduzido do SIMPLES NACIONAL corresponder
soma dos percentuais de partilha dos tributos submetidos iseno, reteno na fonte ou
substituio tributria.
Ao regulamentar a Lei Complementar 123/2006, o Comit Gestor, atravs da Resoluo 5, de 30
de maio de 2007, adaptou as tabelas de incidncia a essas hipteses, reduzindo os percentuais
correspondentes a cada tributo substitudo. As tabelas tambm foram adaptadas para considerar
as hipteses de tributao proporcional folha de salrios. Dessa adaptao resultaram 57
tabelas diferentes que foram incorporadas ao Programa Gerador do SIMPLES NACIONAL

41
utilizado no clculo do valor mensal a pagar. As tabelas aprovadas pela Resoluo 5 CGSN/2007
constam do anexo desta apostila e esto consolidadas nos itens a seguir para facilitar o
entendimento.

5. SIMPLES NACIONAL NAS ATIVIDADES COMERCIAIS
As microempresas e as empresas de pequeno porte que se dedicarem s atividades comerciais
estaro sujeitas s alquotas da Tabela do Anexo I da LC 123/2006, que abrange os seguintes
tributos: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, ICMS e INSS.

TABELA 1 SIMPLES NACIONAL - COMRCIO
Revenda de Mercadoria No Sujeita Substituio Tributria
Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALQUOTA
At 120.000,00 4,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 5,47%
De 240.000,01 a 360.000,00 6,84%
De 360.000,01 a 480.000,00 7,54%
De 480.000,01 a 600.000,00 7,60%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,28%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,45%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,03%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,12%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,95%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,13%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,23%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,32%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,32%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,42%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 11,51%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 11,61%

Exemplo:
Empresa de pequeno porte comercial
Ms da tributao: maro/2008.
Receita de marco/2008: R$ 23.000,00
Receita acumulada de marco/2007 a fevereiro/2008: R$ 350.000,00
Alquota da Tabela 1 aplicvel no ms de marco/2008: 6,84%
Valor a Pagar no Ms: 6,84% X R$ 23.000,00 = R$ 1.573,20

42
5.1. OPERAES SUJEITAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
A Resoluo 5 CGSN/2007 adaptou as alquotas da Tabela 1 reduo determinada pela LC
123/2006 para as operaes com substituio tributria. Na tabela a seguir, esto consolidadas as
alquotas a serem aplicadas pelas empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL, na condio de
contribuinte substitudo. Todas as alquotas comportam os percentuais do INSS, do IRPJ e da
CSLL. No entanto, esto deduzidos os percentuais correspondentes aos tributos cobrados por
substituio tributria, nas respectivas operaes:

TABELA 1- SIMPLES NACIONAL - COMRCIO
OPERAES COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA OS
SEGUINTES TRIBUTOS
Receita Bruta Total em 12 meses
(em R$)
ICMS
ICMS/
PIS
ICMS/
COFINS
ICMS/PIS/
COFINS
PIS COFINS
PIS/
COFINS
At 120.000,00 2,75% 2,75% 2,01% 2,01% 4,00% 3,26% 3,26%
De 120.000,01 a 240.000,00 3,61% 3,61% 2,53% 2,53% 5,47% 4,39% 4,39%
De 240.000,01 a 360.000,00 4,51% 4,28% 3,56% 3,33% 6,61% 5,89% 5,66%
De 360.000,01 a 480.000,00 4,98% 4,73% 3,94% 3,69% 7,29% 6,50% 6,25%
De 480.000,01 a 600.000,00 5,02% 4,77% 3,97% 3,72% 7,35% 6,55% 6,30%
De 600.000,01 a 720.000,00 5,46% 5,19% 4,31% 4,04% 8,01% 7,13% 6,86%
De 720.000,01 a 840.000,00 5,52% 5,24% 4,36% 4,08% 8,08% 7,20% 6,92%
De 840.000,01 a 960.000,00 5,58% 5,30% 4,41% 4,13% 8,17% 7,28% 7,00%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 5,96% 5,66% 4,71% 4,41% 8,73% 7,78% 7,48%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 6,02% 5,72% 4,76% 4,46% 8,82% 7,86% 7,56%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 6,57% 6,24% 5,19% 4,86% 9,62% 8,57% 8,24%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 6,63% 6,30% 5,24% 4,91% 9,71% 8,65% 8,32%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 6,68% 6,35% 5,28% 4,95% 9,80% 8,73% 8,40%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 6,75% 6,41% 5,33% 4,99% 9,89% 8,81% 8,47%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 6,81% 6,47% 5,38% 5,04% 9,98% 8,89% 8,55%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 7,41% 7,04% 5,85% 5,48% 10,86% 9,67% 9,30%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 7,47% 7,10% 5,90% 5,53% 10,95% 9,75% 9,38%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 7,54% 7,16% 5,96% 5,58% 11,04% 9,84% 9,46%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 7,60% 7,22% 6,00% 5,62% 11,13% 9,91% 9,53%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 7,66% 7,28% 6,06% 5,68% 11,23% 10,01% 9,63%

Exemplo:
Microempresa com receita acumulada nos ltimos 12 meses no valor de R$ 180.000,00,
apurou receita mensal no valor de R$ 22.000,00, distribuda pelos seguintes tipos:
- receitas no sujeitas substituio tributria: R$ 5.000,00
- receitas sujeitas substituio tributria do:
- ICMS : R$ 10.000,00
- ICMS e COFINS: R$ 7.000,00

43
Clculo do SIMPLES NACIONAL
Tabela 1 Tipo de Receita Mensal Valor
Alquota Valor (R$)
No sujeita substituio tributria 5.000,00 5,47% 273,50
Com Substituio do ICMS 10.000,00 3,61% 361,00
Com substituio do ICMS e da COFINS 7.000,00 2,53% 177,10
SIMPLES NACIONAL 22.000,00 811,16
Carga tributria do ms 3,69%

5.2. ISENO NA EXPORTAO
As empresas que revenderem mercadorias para o exterior no calculam o ICMS incidente sobre
essa operao, por garantia de imunidade constitucional. Igual tratamento recebem as vendas
para empresas comerciais exportadoras. Nesses casos, o SIMPLES NACIONAL sobre a receita
de exportao deve ser calculado mediante as alquotas da seguinte tabela, que j esto
reduzidas do percentual correspondente ao ICMS:

SIMPLES NACIONAL COMRCIO
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
REVENDA POR
EXPORTAO
At 120.000,00 2,01%
De 120.000,01 a 240.000,00 2,53%
De 240.000,01 a 360.000,00 3,33%
De 360.000,01 a 480.000,00 3,69%
De 480.000,01 a 600.000,00 3,72%
De 600.000,01 a 720.000,00 4,04%
De 720.000,01 a 840.000,00 4,08%
De 840.000,01 a 960.000,00 4,13%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 4,41%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 4,46%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 4,86%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 4,91%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 4,95%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 4,99%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 5,04%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 5,48%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 5,53%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 5,58%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 5,62%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 5,68%

Exemplo:
Microempresa comercial com receita acumulada entre janeiro/2007 e dezembro/2007: R$
180.000,00
Receita de janeiro/2008: R$ 20.000,00
Receita de revendas no mercado interno: R$ 12.000,00
Receita de exportao: R$ 8.000,00

44
SIMPLES NACIONAL devido no ms:
5,47% x R$ 12.000,00 = R$ 656,40
2,53% x R$ 8.000,00 = R$ 202,40
Total a pagar no ms: R$ 858,80

6. SIMPLES NACIONAL NAS ATIVIDADES INDUSTRIAIS
As micro e pequenas indstrias so obrigadas ao recolhimento do IPI, alm dos demais tributos
incidentes na venda dos produtos industrializados. As alquotas da Tabela 2 do SIMPLES
NACIONAL incluem o IPI, o IRPJ, o PIS, a COFINS, a CSLL, o ICMS e a contribuio
previdenciria patronal.

TABELA 2 - SIMPLES NACIONAL - INDSTRIA
Venda de Produtos No Sujeita Substituio Tributria
Receita Bruta em 12 meses
(em R$)
ALQUOTA

At 120.000,00 4,50%
De 120.000,01 a 240.000,00 5,97%
De 240.000,01 a 360.000,00 7,34%
De 360.000,01 a 480.000,00 8,04%
De 480.000,01 a 600.000,00 8,10%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,78%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,86%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,95%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,62%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 10,45%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,63%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,73%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,82%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,82%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,92%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,01%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,11%

Exemplo:
Empresa de pequeno porte industrial sujeita s alquotas da Tabela 2:
Ms da tributao: janeiro/2008
Receita do ms de janeiro/2008: R$ 90.000,00
Receita acumulada entre janeiro/2007 e dezembro/2007: R$ 890.000,00
Alquota a ser aplicada em janeiro/2008: 8,95%
Valor a pagar no ms: 8,95% x R$ 90.000,00 = R$ 8.055,00

45
6.1. OPERAES SUJEITAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
A Tabela 2 aprovada pela Lei Complementar 123/2006 foi adaptada pela Resoluo 5 CGSN/2007
para considerar as redues das alquotas correspondentes s operaes com tributos sujeitos
substituio tributria. Na tabela a seguir, esto consolidadas as alquotas a serem aplicadas
pelas empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL, na condio de contribuinte substitudo.
Todos os percentuais incluem o INSS, o IRPJ e a CSLL, mas no incluem o(s) tributo(s)
cobrado(s) por substituio tributria, conforme indicado no cabealho das respectivas colunas da
Tabela:

TABELA 2 - SIMPLES NACIONAL INDSTRIA
SEGUINTES TRIBUTOS
(em R$)
IPI IPI/ICMS IPI/PIS
IPI/
COFINS
IPI/PIS/
COFINS
IPI/ICMS
/PIS
IPI/ICMS
/COFINS
At 120.000,00 4,00% 2,75% 4,00% 3,26% 3,26% 2,75% 2,01%
De 120.000,01 a 240.000,00 5,47% 3,61% 5,47% 4,39% 4,39% 3,61% 2,53%
De 240.000,01 a 360.000,00 6,84% 4,51% 6,61% 5,89% 5,66% 4,28% 3,56%
De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% 4,98% 7,29% 6,50% 6,25% 4,73% 3,94%
De 480.000,01 a 600.000,00 7,60% 5,02% 7,35% 6,55% 6,30% 4,77% 3,97%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,28% 5,46% 8,01% 7,13% 6,86% 5,19% 4,31%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 5,52% 8,08% 7,20% 6,92% 5,24% 4,36%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,45% 5,58% 8,17% 7,28% 7,00% 5,30% 4,41%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,03% 5,96% 8,73% 7,78% 7,48% 5,66% 4,71%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,12% 6,02% 8,82% 7,86% 7,56% 5,72% 4,76%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,95% 6,57% 9,62% 8,57% 8,24% 6,24% 5,19%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04% 6,63% 9,71% 8,65% 8,32% 6,30% 5,24%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,13% 6,68% 9,80% 8,73% 8,40% 6,35% 5,28%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,23% 6,75% 9,89% 8,81% 8,47% 6,41% 5,33%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,32% 6,81% 9,98% 8,89% 8,55% 6,47% 5,38%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23% 7,41% 10,86% 9,67% 9,30% 7,04% 5,85%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,32% 7,47% 10,95% 9,75% 9,38% 7,10% 5,90%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,42% 7,54% 11,04% 9,84% 9,46% 7,16% 5,96%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 11,51% 7,60% 11,13% 9,91% 9,53% 7,22% 6,00%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 11,61% 7,66% 11,23% 10,01% 9,63% 7,28% 6,06%

46

TABELA 2 - SIMPLES NACIONAL INDSTRIA Continuao
SEGUINTES TRIBUTOS
Receita Bruta Total em 12
meses (em R$)
IPI/COFINS
PIS/ICMS
ICMS
ICMS/
PIS
ICMS/
COFINS
ICMS/PIS
/COFINS
PIS
PIS/
COFINS
COFIN
S
At 120.000,00 2,01% 3,25% 3,25% 2,51% 2,51% 4,50% 3,76% 3,76%
De 120.000,01 a 240.000,00 2,53% 4,11% 4,11% 3,03% 3,03% 5,97% 4,89% 4,89%
De 240.000,01 a 360.000,00 3,33% 5,01% 4,78% 4,06% 3,83% 7,11% 6,16% 6,39%
De 360.000,01 a 480.000,00 3,69% 5,48% 5,23% 4,44% 4,19% 7,79% 6,75% 7,00%
De 480.000,01 a 600.000,00 3,72% 5,52% 5,27% 4,47% 4,22% 7,85% 6,80% 7,05%
De 600.000,01 a 720.000,00 4,04% 5,96% 5,69% 4,81% 4,54% 8,51% 7,36% 7,63%
De 720.000,01 a 840.000,00 4,08% 6,02% 5,74% 4,86% 4,58% 8,58% 7,42% 7,70%
De 840.000,01 a 960.000,00 4,13% 6,08% 5,80% 4,91% 4,63% 8,67% 7,50% 7,78%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 4,41% 6,46% 6,16% 5,21% 4,91% 9,23% 7,98% 8,28%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 4,46% 6,52% 6,22% 5,26% 4,96% 9,32% 8,06% 8,36%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 4,86% 7,07% 6,74% 5,69% 5,36% 10,12% 8,74% 9,07%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 4,91% 7,13% 6,80% 5,74% 5,41% 10,21% 8,82% 9,15%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 4,95% 7,18% 6,85% 5,78% 5,45% 10,30% 8,90% 9,23%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 4,99% 7,25% 6,91% 5,83% 5,49% 10,39% 8,97% 9,31%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 5,04% 7,31% 6,97% 5,88% 5,54% 10,48% 9,05% 9,39%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 5,48% 7,91% 7,54% 6,35% 5,98% 11,36% 9,80% 10,17%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 5,53% 7,97% 7,60% 6,40% 6,03% 11,45% 9,88% 10,25%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 5,58% 8,04% 7,66% 6,46% 6,08% 11,54% 9,96% 10,34%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 5,62% 8,10% 7,72% 6,50% 6,12% 11,63% 10,03% 10,41%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 5,68% 8,16% 7,78% 6,56% 6,18% 11,73% 10,13% 10,51%

Exemplo:
Ms da tributao: janeiro/2008
Receita total acumulada nos 12 ltimos meses: R$ 480.000,00
Receita do ms da tributao: R$ 40.000,00
Receitas de vendas sujeitas substituio tributria do IPI e do ICMS: R$ 23.000,00
Clculo do SIMPLES NACIONAL
8,04% x R$ 17.000,00 = R$ 1.366,80
4,98% x R$ 23.000,00 = R$ 1.145,40
Total a pagar no ms: R$ 2.512,20

6.2. ISENO NA EXPORTAO
A receita dos produtos industrializados vendidos ao exterior no est sujeita ao IPI e ICMS
incidentes nessa operao, por garantia de imunidade constitucional. Igual tratamento recebem as
vendas para empresas comerciais exportadoras. Nesses casos, o SIMPLES NACIONAL sobre a
receita de exportao deve ser calculado mediante a aplicao das alquotas da seguinte tabela,
que inclui o INSS, o IRPJ, a CSLL, o PIS e a COFINS, mas excluiu o IPI e o ICMS:

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SIMPLES NACIONAL INDSTRIA
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)
VENDA POR
EXPORTAO
At 120.000,00 2,01%
De 120.000,01 a 240.000,00 2,53%
De 240.000,01 a 360.000,00 3,33%
De 360.000,01 a 480.000,00 3,69%
De 480.000,01 a 600.000,00 3,72%
De 600.000,01 a 720.000,00 4,04%
De 720.000,01 a 840.000,00 4,08%
De 840.000,01 a 960.000,00 4,13%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 4,41%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 4,46%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 4,86%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 4,91%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 4,95%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 4,99%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 5,04%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 5,48%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 5,53%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 5,58%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 5,62%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 5,68%

6.3. ALQUOTA ZERO OU NO INCIDNCIA DO IPI
A LC 123/2006 nada estabeleceu sobre as empresas que industrializam produtos isentos ou
sujeitos alquota zero do IPI. Na vigncia do SIMPLES da Lei 9.317/1996, esses produtos
sofriam tributao do IPI. A Secretaria da Receita Federal esclarecia que o IPI somente no era
devido quando a empresa fabricasse, exclusivamente, produtos no tributados pelo IPI.

7. SERVIOS COM INSS INCLUDO NO SIMPLES NACIONAL
As empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL que realizarem os seguintes calculam o valor
mensal devido utilizando as alquotas constantes da Tabela 3 aprovada pela LC 123/2006:
a) locao de bens mveis;
b) creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
c) agncia terceirizada de correios;
d) agncia de viagem e turismo;
e) centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de
f) agncia lotrica;
g) servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros
veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas;
h) servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos
automotores;
i) servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas;

48
j) servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de
informtica;
k) servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou
estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de
aparelhos eletrodomsticos;
l) servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado,
refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;
m) veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia
externa;
o) outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa.

Nesses casos, os percentuais do SIMPLES NACIONAL incluem o INSS, o IRPJ, o PIS, a
COFINS, a CSLL e o ISS, consolidados na seguinte tabela:

TABELA 3 - SIMPLES NACIONAL - SERVIOS
Servios No Sujeitos Reteno ou Substituio do ISS
ALQUOTAS
(em R$)
Servios
Locao de Bens Moveis (*)
At 120.000,00 6,00%
4,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 8,21%
5,42%
De 240.000,01 a 360.000,00 10,26%
6,76%
De 360.000,01 a 480.000,00 11,31%
7,47%
De 480.000,01 a 600.000,00 11,40%
7,53%
De 600.000,01 a 720.000,00 12,42%
8,19%
De 720.000,01 a 840.000,00 12,54%
8,28%
De 840.000,01 a 960.000,00 12,68%
8,37%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55%
8,94%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 13,68%
9,03%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 14,93%
9,93%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 15,06%
10,06%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 15,20%
10,20%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,35%
10,35%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,48%
10,48%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,85%
11,85%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,98%
11,98%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 17,13%
12,13%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,27%
12,27%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 17,42%
12,42%
(*) As empresas que se dedicam exclusivamente locao de bens mveis no esto
sujeitas incidncia do ISS, cuja alquota percentual deve ser reduzida das alquotas da
Tabela 3 aprovada pela Lei Geral. As empresas que exercem a locao de bens mveis,

49
simultaneamente com outros servios, so tributadas pela tabela 3, porm com as
alquotas plenas, que incluem o ISS.

Exemplo:
Empresa de pequeno porte com receita acumulada de R$ 780.000,00
Receita do ms: R$ 45.000,00
Valor mensal a pagar: 12,54% x R$ 45.000,00 = 5.643,00

Empresas de Transportes Municipais
As empresas de transporte municipais de passageiros ou de cargas foram recepcionadas pelo
SIMPLES NACIONAL e sofrem tributao com base na Tabela 3.

7.1. OPERAES SUJEITAS SUBSTITUIO OU RETENO NA FONTE
Quando os servios prestados se submeterem substituio tributria ou reteno na fonte,
preciso descontar das alquotas do SIMPLES NACIONAL o percentual correspondente ao ISS,
porque ser retido ou cobrado diretamente pelo contribuinte substituto ou pela fonte pagadora.
Para esse efeito, a Resoluo 5 CSGN/2007 adaptou a Tabela 3 do SIMPLES NACIONAL, de
forma que as receitas de servios sujeitos cobrana do ISS por substituio tributria ou por
reteno na fonte fossem oneradas apenas com o INSS, o IRPJ, o PIS e a COFINS. A Tabela
adaptada a seguinte:

TABELA 3 SIMPLES NACIONAL - SERVIOS
Servios com Substituio Tributria ou Reteno Na Fonte
Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) Alquota
At 120.000,00 4,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 5,42%
De 240.000,01 a 360.000,00 6,76%
De 360.000,01 a 480.000,00 7,47%
De 480.000,01 a 600.000,00 7,53%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,19%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,28%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,37%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 8,94%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,03%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,93%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,06%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,20%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,35%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,48%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,85%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,98%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,13%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,27%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,42%

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7.2. TRANSPORTES INTERMUNICIPAIS E INTERESTADUAIS
De acordo com a Lei Complementar 127/2007, a partir de 01/01/2008, os servios de transportes
interestaduais e intermunicipais passaro a ser tributados pela Tabela 3. No entanto, como sobre
esses servios incide o ICMS, foi preciso substituir os percentuais do ISS pelos do ICMS
constantes do Anexo 3 da Lei Complementar 123/2006. Dessa forma, as empresas de transportes
interestaduais e intermunicipais de cargas, admitidas no SIMPLES NACIONAL, submetem-se
tributao:
De 01/07/2007 a 31/12/2007: pelas alquotas da Tabela do Anexo 5 da LC 123/2007,
acrescidas das alquotas do ICMS da Tabela do Anexo I e pagam a contribuio patronal
em separado, segundo as normas gerais, observadas as dispensas do SIMPLES
NACIONAL;
A partir de 2008: pelas alquotas da Tabela do Anexo 3, deduzida a parcela do ISS e
acrescida a parcela do ICMS prevista na Tabela do Anexo I.

Ateno: As empresas prestadoras de servios intermunicipal e interestadual de
passageiros continuam proibidas de optar pelo SIMPLES NACIONAL.

Na tabela seguinte, os percentuais do SIMPLES NACIONAL, VIGENTES A PARTIR DE 2008,
abrangem o INSS, o IRPJ, o PIS, a COFINS e o ICMS:

SERVIOS DE TRANSPORTES INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL
DE CARGAS
ALQUOTAS VIGENTES A PARTIR DE 2008
Receita Bruta Total
em 12 meses (em R$)
Sem Substituio
do ICMS
Com Substituio do
ICMS
At 120.000,00 5,25% 4,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 7,28% 5,42%
De 240.000,01 a 360.000,00 9,09% 6,76%
De 360.000,01 a 480.000,00 10,03% 7,47%
De 480.000,01 a 600.000,00 10,11% 7,53%
De 600.000,01 a 720.000,00 11,01% 8,19%
De 720.000,01 a 840.000,00 11,12% 8,28%
De 840.000,01 a 960.000,00 11,24% 8,37%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 12,01% 8,94%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,13% 9,03%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 13,31% 9,93%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,47% 10,06%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,65% 10,20%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 13,83% 10,35%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 13,99% 10,48%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,67% 11,85%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,83% 11,98%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 16,01% 12,13%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,18% 12,27%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,37% 12,42%

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8. SERVIOS COM INSS DEVIDO EM SEPARADO NO SIMPLES NACIONAL
Em alguns tipos de servios, o recolhimento atravs do SIMPLES NACIONAL no inclui o valor da
contribuio previdenciria patronal sobre as remuneraes pagas a terceiros a seu servio.
Nesses casos, a contribuio previdenciria deve ser paga em separado, atravs da mesma GPS
utilizada para recolhimento das retenes descontadas de terceiros.
So obrigadas ao recolhimento em separado do INSS, as empresas com as seguintes atividades:
a) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive por subempreitada;
b) empresas montadoras de estandes para feiras;
c) escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;
d) produo cultural e artstica;
e) produo cinematogrfica e de artes cnicas;
f) administrao e locao de imveis de terceiros;
g) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
h) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
i) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que
j) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
k) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que
realizados em estabelecimento do optante;
l) escritrios de servios contbeis;
m) servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
n) transportes interestaduais e intermunicipais de cargas at 31/12/2007 (substituindo o
ISS pelo ICMS).

Alguns desses servios so tributados de acordo com os percentuais previstos na Tabela 4 da Lei
Complementar 123/2007. Outros sofrem tributao com base na Tabela 5.

Alterao para 2008
O inciso VI do artigo 13 da Lei Complementar 123/2006 foi alterado pela Lei Complementar
127/2007 para estabelecer que, a partir de 01/01/2008, os servios de transportes interestaduais e
intermunicipais de cargas sero tributados pela Tabela 3, que inclui a contribuio previdenciria
patronal.

8.1. SERVIOS NA TABELA 4
So servios abrangidos pelas alquotas da Tabela 4:
a) prestados por empresas montadoras de estandes para feiras;
b) prestados por escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;

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c) produo cultural e artstica;
d) produo cinematogrfica e de artes cnicas;
e) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada;

As alquotas da Tabela 4 aprovada pela Lei Complementar 123/2006 incluem o IRPJ, o PIS, a
COFINS, a CSLL e o ISS (quando no sujeito substituio tributria ou reteno na fonte):

TABELA 4 SIMPLES NACIONAL SERVIOS
meses (em R$)
Sem Reteno
ou
Substituio
Com reteno
ou
Substituio
At 120.000,00 4,50% 2,50%
De 120.000,01 a 240.000,00 6,54% 3,75%
De 240.000,01 a 360.000,00 7,70% 4,20%
De 360.000,01 a 480.000,00 8,49% 4,65%
De 480.000,01 a 600.000,00 8,97% 5,10%
De 600.000,01 a 720.000,00 9,78% 5,55%
De 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 6,00%
De 840.000,01 a 960.000,00 10,76% 6,45%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 11,51% 6,90%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,00% 7,35%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12,80% 7,80%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25% 8,25%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,70% 8,70%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 14,15% 9,15%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 14,60% 9,60%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05% 10,05%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,50% 10,50%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 15,95% 10,95%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,40% 11,40%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,85% 11,85%

8.2. SERVIOS NA TABELA 5
So atividades abrangidas pela tributao com base na Tabela 5 aprovada pela Lei
Complementar 123/2006, que exige o recolhimento em separado da contribuio
previdenciria patronal:
a) Servios de administrao e locao de imveis de terceiros, quando exercidos
cumulativamente;
b) Academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
c) Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
d) Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que

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e) Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
f) Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que
realizados em estabelecimento do optante;
g) Servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
h) Servios contbeis.

Ateno: at 31/12/2007, os servios de transportes interestaduais e intermunicipais de
cargas eram tributados pela tabela 5, mas por alterao da LC 127/2207 passam a ser
tributados pela tabela 3 a partir de 01/01/2008.

8.2.1. Tributao Proporcional Folha de Salrios
Para os servios submetidos Tabela 5, as alquotas do SIMPLES NACIONAL podem variar
conforme a relao mantida entre a receita bruta e a folha de salrios, ambas acumuladas nos
12 meses anteriores ao ms da tributao. So parmetros considerados nessa relao:
Folha de salrios maior ou igual a 40% da receita bruta acumulada no mesmo perodo (R
= 0,40);
Folha de salrios menor do que 40% e maior ou igual a 35% do que a receita bruta no
mesmo perodo (R = 0,35 e < 0,40);
Folha de salrios menor do que 35% e maior ou igual a 30% da receita bruta (R= 0,30 e
<0,35), e
Folha de salrios menor do que 30% da receita bruta (R < 0,30).

Relao entre a Folha de Salrios e a Receita Bruta
A utilizao das alquotas da Tabela 5 depende, portanto, da relao entre a receita bruta e a
folha de pagamento, ou da relao R. A relao R deve ser calculada mensalmente, com base na
seguinte frmula:

R = Folha de salrios e encargos nos 12 meses anteriores x 100
Receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores

Conceito de Folha de Salrios e Encargos
A folha de salrios e encargos corresponde ao montante pago, nos 12 meses anteriores ao
perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, contribuio para a Previdncia
Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS. Para fins desse conceito,
considera-se salrio o valor da base de clculo da contribuio previdenciria, agregando-se o
valor do 13 salrio na competncia da sua incidncia. A base de clculo da previdncia
contribuio previdenciria constituda pelas seguintes parcelas:

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1. o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o
ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios,
destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os
ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste
salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do
empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa;
2. o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do
ms, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios

No caso de empresas com menos de 13 meses do incio de atividades, para acumular a folha de
salrios e encargos sero utilizados os mesmos critrios de acumulao da receita bruta.

8.2.2.Tabelas Aplicveis
Na tributao das receitas dos servios sujeitos tabela 5, so aplicadas as seguintes alquotas:

TABELA 5 SIMPLES NACIONAL SERVIOS
Servios no Submetidos Reteno ou Substituio Tributria
ALQUOTAS (%) Receita Bruta em 12 meses (em
R$)
R = 0,40 R = 0,35 e
< 0,40
R= 0,30 e
<0,35
R < 0,30
At 120.000,00 6,00 16,00 16,50 17,00
De 120.000,01 a 240.000,00 7,27 16,79 17,29 17,79
De 240.000,01 a 360.000,00 8,46 17,50 18,00 18,50
De 360.000,01 a 480.000,00 9,28 17,84 18,34 18,84
De 480.000,01 a 600.000,00 9,79 17,87 18,37 18,87
De 600.000,01 a 720.000,00 10,63 18,23 18,73 19,23
De 720.000,01 a 840.000,00 11,14 18,26 18,76 19,26
De 840.000,01 a 960.000,00 11,67 18,31 18,81 19,31
De 960.000,01 a 1.080.000,00 12,45 18,61 19,11 19,61
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,97 18,65 19,15 19,65
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 13,80 19,00 19,50 20,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 14,28 19,00 19,50 20,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 14,76 19,00 19,50 20,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,24 19,00 19,50 20,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,72 19,00 19,50 20,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,20 19,00 19,50 20,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,68 19,00 19,50 20,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 17,16 19,00 19,50 20,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,64 19,00 19,50 20,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 18,50 19,00 19,50 20,00

55
TABELA 5 - SIMPLES NACIONAL - SERVIOS
OPERAES SUJEITAS RETENO OU SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ISS
meses (em R$)
R = 0,40 R = 0,35 e
< 0,40
R= 0,30 e
<0,35
R < 0,30
At 120.000,00 4,00% 14,00% 14,50% 15,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 4,48% 14,00% 14,50% 15,00%
De 240.000,01 a 360.000,00 4,96% 14,00% 14,50% 15,00%
De 360.000,01 a 480.000,00 5,44% 14,00% 14,50% 15,00%
De 480.000,01 a 600.000,00 5,92% 14,00% 14,50% 15,00%
De 600.000,01 a 720.000,00 6,40% 14,00% 14,50% 15,00%
De 720.000,01 a 840.000,00 6,88% 14,00% 14,50% 15,00%
De 840.000,01 a 960.000,00 7,36% 14,00% 14,50% 15,00%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 7,84% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,32% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 8,80% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 9,28% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 9,76% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,24% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,72% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,20% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,68% 14,00% 14,50% 15,00%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,16% 14,00% 14,50% 15,00%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,64% 14,00% 14,50% 15,00%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 13,50% 14,00% 14,50% 15,00%

Exemplo:
Empresa de pequeno porte sujeita s alquotas da Tabela 5.Ms da tributao: janeiro /2008
Receita do ms de janeiro/2008: R$ 30.000,00
Receita acumulada entre janeiro/2007 e dezembro/2007: R$ 380.000,00
Para identificar a alquota devida pelos prestadores de servios sujeitos Tabela 5, ser
necessrio verificar a relao da folha de salrios e encargos sobre a receita bruta, ambas
acumuladas nos 12 meses anteriores ao ms da tributao.
Folha de Salrios e Encargos Acumulados nos 12 Meses Anteriores
Salrios de Empregados 89.600,00
Retiradas de pr-labore 37.000,00
Previdncia Social INSS 26.216,00
FGTS 7.168,00
TOTAL 159.984,00

Relao entre a folha de salrios e encargos e receita bruta:
R = (R$ 159.984,00/R$ 380.000,00) x 100 = 42,10%

A folha de salrios e encargos, acumulados nos 12 meses anteriores a janeiro/2008, representa
mais do que 40% da receita bruta acumulada no mesmo perodo (R$ 380.000,00). Nesse caso a
alquota a ser aplicada sobre a receita bruta do ms de janeiro/2008 ser de 9,28%.
SIMPLES NACIONAL devido: 9,28% x R$ 30.000,00 = R$ 2.784,00

56
O valor de R$ 2.784,00 inclui o IRPJ, a CSLL, o PIS, a COFINS e ISS. Mas a contribuio
previdenciria mensal deve ser calculada e recolhida em separado, de acordo com as normas
aplicveis s demais pessoas jurdicas, mas sem a incidncia das contribuies para terceiros e
do salrio-educao. Vejamos quanto seria o total de tributos a recolher no ms de janeiro/2008,
se a folha de salrios do ms de janeiro/2008 fosse de R$ 12.500,00, includa a retirada pr-
labore de R$ 2.500,00:

Contribuio previdenciria patronal R$ 12.500,00 x 20% = R$ 2.500,00
Seguro de Acidentes do Trabalho R$ 10.000,00 x 1% = R$ 100,00
Contribuio previdenciria total R$ 2.600,00

No total, a empresa deve recolher, em relao ao ms de janeiro/2008, o valor de R$ 5.384,00
(R$ 2.784,00 + R$ 2.600,00), arcando com um nus de 17,95 % sobre a sua receita bruta do ms.

8.2.2.1. Servios Contbeis
Os servios prestados por escritrios de contabilidade sero tributados pelo SIMPLES NACIONAL
sem considerar a incidncia do ISS, tendo em vista que, na maioria dos municpios, a forma de
cobrana desse imposto bastante distinta do sistema de apurao mensal exigido das demais
empresas. Quando isso ocorrer, ser utilizada a seguinte tabela, cujas alquotas abrangem
apenas o IRPJ, o PIS, COFINS e CSLL, j que o INSS e o ISS sero recolhidos em separado, de
acordo com as normas pertinentes:

SIMPLES NACIONAL SERVIOS DE ESCRITRIOS CONTBEIS
(em R$)
R = 0,40 R = 0,35 e
< 0,40
R= 0,30 e
<0,35
R < 0,30
At 120.000,00 4,00% 14,00% 14,50% 15,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 4,48% 14,00% 14,50% 15,00%
De 240.000,01 a 360.000,00 4,96% 14,00% 14,50% 15,00%
De 360.000,01 a 480.000,00 5,44% 14,00% 14,50% 15,00%
De 480.000,01 a 600.000,00 5,92% 14,00% 14,50% 15,00%
De 600.000,01 a 720.000,00 6,40% 14,00% 14,50% 15,00%
De 720.000,01 a 840.000,00 6,88% 14,00% 14,50% 15,00%
De 840.000,01 a 960.000,00 7,36% 14,00% 14,50% 15,00%
De 960.000,01 a 1.080.000,00 7,84% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,32% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 8,80% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 9,28% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 9,76% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,24% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,72% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,20% 14,00% 14,50% 15,00%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,68% 14,00% 14,50% 15,00%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,16% 14,00% 14,50% 15,00%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,64% 14,00% 14,50% 15,00%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 13,50% 14,00% 14,50% 15,00%

57
8.3. CLCULO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DEVIDA EM SEPARADO
As empresas prestadoras dos servios submetidos s Tabelas de Alquotas 4 e 5 da Lei
Complementar 123/2006 so obrigadas a recolher, em separado, a contribuio previdenciria
patronal devida sobre as remuneraes pagas a terceiros. A contribuio ser calculada segundo
as normas aplicveis s pessoas jurdicas em geral, considerando a dispensa do salrio-educao
e das contribuies para terceiros prevista para as empresas no SIMPLES NACIONAL.

Alquotas Aplicveis:
Contribuio previdenciria patronal:
Empresas em geral: 20%
Cooperativas de trabalho: 15%
Seguro de Acidente do Trabalho: 1, 2 ou 3%, conforme seja leve, mdio ou grave o
risco da atividade.

Exemplo:
Salrio: R$ 1.200,00
INSS Patronal: R$ 1.200,00 x 21% (20+1) = R$ 252,00
Desconto do empregado: R$ 1.200,00 x 9% = R$ 108,00
Valor total da GPS = R$ 360,00 (R$ 252,00 + R$ 108,00)

8.3.1. Discriminao da Folha de Pagamento
Para as empresas que se dedicam a um nico tipo de atividade econmica a elaborao da folha
de pagamento demanda os controles de praxe. No entanto, em empresas com duas ou mais
atividades, comum seus empregados executarem vrias funes. A Instruo Normativa 761
SRFB, de 30/07/2007, estabeleceu que a empresa deve destacar, na folha de pagamento, por
estabelecimento, a remunerao dos trabalhadores que se dediquem:
a) Exclusivamente s atividades tributadas pelas Tabelas 1, 2 e/ou 3 do SIMPLES
NACIONAL, que incluem o percentual da contribuio previdenciria patronal;
b) Exclusivamente s atividades enquadradas nas Tabelas 4 e/ou 5 do SIMPLES
NACIONAL, cuja contribuio previdenciria patronal deve ser recolhida em separado,
segundo as regras normais aplicadas s pessoas jurdicas em geral;
c) Simultaneamente, s atividades tributadas pelas Tabelas 1, 2, 3, 4 e/ou 5 do SIMPLES
NACIONAL, cuja contribuio ser proporcional receita auferida em cada atividade.

O Cdigo de Classificao Brasileira e Ocupao (CBO) atribudo ao trabalhador dever ser
compatvel com o CNAE da atividade desenvolvida.

58
Exerccio Exclusivo ou Simultneo
A Instruo Normativa 761 SRFB/2007 estabeleceu algumas regras para determinar quando h o
exerccio exclusivo ou simultneo de atividades econmicas, a fim de identificar a parte da
remunerao do trabalhador, cuja contribuio a empresa deve recolher em separado. Para
identificar quando o empregado exerce exclusivamente as atividades com INSS includo no
SIMPLES NACIONAL daquelas cuja contribuio deve ser recolhida em separado, a empresa
deve levar em considerao os seguintes parmetros:
Exerccio Exclusivo de Atividade: considera-se como tal aquele realizado por
trabalhador cuja mo-de-obra empregada somente em atividades que se enquadrem nas
tabelas 1 a 3 ou somente nas tabelas 4 e 5;
Exerccio Concomitante de Atividades: aquele realizado por trabalhador cuja mo-de-
obra empregada, de forma simultnea, em atividades enquadradas nas Tabelas 4 ou 5,
em conjunto com outra atividade enquadrada nas Tabelas 1, 2 ou 3.

Proporcionalidade do INSS Patronal
Quando do exerccio concomitante, pelo empregado, de atividades cuja contribuio
previdenciria estiver includa no SIMPLES NACIONAL (Tabelas 1, 2 e 3) e de atividades cuja
contribuio no estiver includa nesse regime tributrio beneficiado (Tabelas 4 e 5), a
microempresa e a empresa de pequeno porte devem proporcionalizar as contribuies incidentes
sobre a remunerao do trabalhador em funo da receita bruta de cada atividade. A proporo
percentual deve ser aplicada sobre o valor da contribuio patronal devida sobre a remunerao
do trabalhador.
A proporcionalizaco ser realizada da seguinte forma:

Receita das atividades sujeita s Tabelas 4 ou 5 x 100 = proporo percentual
Receita Bruta Total

Exemplo:
Empresa dedicada ao comrcio de hardware de computadores (Tabela 1) e de elaborao de
programas de computador (Tabela 5) tem um empregado que atua nas duas atividades e com um
salrio mensal de R$ 3.000,00. No ms de agosto/2007, a empresa obteve uma receita total de
R$ 200.000,00, sendo R$ 80.000,00 decorrentes da atividade de elaborao de software.

Proporo entre a receita de elaborao de software e a receita total:
R$ 80.000,00/R$ 200.000.00 x 100 = 40%

Contribuio patronal devida sobre a remunerao do empregado
R$ 3.000,00 x 22% = R$ 660,00

59
Contribuio a ser recolhida em separado na GPS
R$ 660,00 x 40% = R$ 264,00
A diferena (R$ 660,00 R$ 264,00 = R$ 396,00) estar includa na guia do SIMPLES
NACIONAL.

Servios Adquiridos de Cooperativas de Trabalho
A proprocionalizaco da contribuio patronal devida sobre a folha de pagamento tambm ser
aplicada contribuio previdenciria devida alquota de 15% sobre o valor bruto da fatura ou
nota fiscal de servios adquiridos de cooperativas de trabalho. Nesse caso, o valor bruto da nota
fiscal ou fatura deve ser rateado:
a) em montante correspondente prestao de servios em atividades exclusivamente
enquadradas nas Tabelas 1, 2 ou 3, hiptese em que a contribuio previdenciria
estar includa no SIMPLES NACIONAL;
b) em montante correspondente prestao de servios em atividades exclusivamente
enquadradas nas Tabelas 4 ou 5, caso em que a contribuio previdenciria patronal
de 15% ser recolhida em separado;
c) em montante correspondente prestao simultnea de servios em atividades
enquadradas nas Tabelas 4 ou 5, em conjunto com outra que se enquadre nas
Tabelas 1, 2 ou 3, hiptese em que a alquota de 15% ser calculada e recolhida em
separado sobre a proporo do servios relacionados s Tabelas 4 e 5.

Preenchimento da GFIP
As regras para elaborao da folha de pagamento, aprovadas pela IN 761/2007, tambm devem
ser observadas no preenchimento da Guia do Fundo de Garantia do Tempo de Servios e
Informaes Previdncia Social GFIP, conforme esclarece a Instruo Normativa RFB 763, de
30/07/2007.

9. CLCULO DO SIMPLES NACIONAL NO INCIO DE ATIVIDADES
No ano de inicio de atividades, as empresas no tero como acumular as receitas auferidas nos
12 meses anteriores. Nesse caso, a LC 123/2006, em seu artigo 18, determina que as faixas de
receita bruta das Tabelas de Alquotas sejam proporcionalizadas em funo do numero de meses
de atividade do perodo. Essa determinao exigir a construo de tabelas diferentes das
transcritas nos itens anteriores.

Exemplo de microempresa comercial:
Incio de atividades: julho/2007
Receita auferida em julho/2007: R$ 20.000,00
Proporcionalizao da Tabela 1:

60

Receita Bruta em 12 meses Receita Bruta Proporcional/12 X 1 Alquota
At 120.000,00 At 10.000,00 4%
De 120.000,00 a 240.000,00 De 10.000,01 a 20.000,00 5,47%

No exemplo, ser utilizada a alquota de 5,47% que corresponde da segunda faixa da Tabela 1,
proporcionalizada ao nmero de meses do ano de incio de atividades.

Interpretao do Comit Gestor do SIMPLES NACIONAL Resoluo 5 CGSN/2007
A Resoluo 5 CGSN/2007 interpretou a norma contida na LC 123/2007, determinando que se
multiplicasse a receita mensal pelo nmero de meses do perodo iniciado, em vez de
proporcionalizar a faixa de receita bruta das respectivas tabelas de incidncia. Segundo a
interpretao do Comit Gestor, no caso de incio de atividades, a receita bruta acumulada nos 12
meses anteriores, utilizada para determinao da alquota do SIMPLES NACIONAL, ser
acumulada do seguinte modo:
No 1 ms de atividade: multiplicar a receita do prprio ms por 12
Do 2 aos 12 meses posteriores ao incio de atividades: apurar a media aritmtica
em cada ms e multiplicar por 12:

RECEITAS ACUMULADAS X 12 = RECEITA TOTAL
NUMERO DE MESES CORRIDOS

No 13 ms posterior: adotar a receita acumulada nos ltimos 12 meses anteriores
ao perodo de apurao.

Exemplo:
Ms Receita Acumulado Real Mdia
Acumulado
Estimado
Media X 12
Alquotas da
Tabela 1
julho/07 20.000,00 20.000,00 20.000,00 (*)240.000,00 5,47%
agosto/07 30.000,00 50.000,00 25.000,00 300.000,00 6,84%
setembro/07 40.000,00 90.000,00 30.000,00 360.000,00 6,84%
outubro/07 10.000,00 100.000,00 25.000,00 300.000,00 6,84%
novembro/07 20.000,00 120.000,00 24.000,00 288.000,00 6,84%
dezembro/07 30.000,00 150.000,00 25.000,00 300.000,00 6,84%
janeiro/08 15.000,00 165.000,00 23.571,43 282.857,14 6,84%
fevereiro/08 20.000,00 185.000,00 23.125,00 277.500,00 6,84%
maro /08 25.000,00 210.000,00 23.333,33 280.000,00 6,84%
abril/08 10.000,00 220.000,00 22.000,00 264.000,00 6,84%
maio/08 20.000,00 240.000,00 21.818,18 261.818,18 6,84%
junho/08 50.000,00 290.000,00 24.166,67 290.000,00 6,84%
Julho/08 23.000,00 313.000,00 6,84%
(*) R$ 20.000,00 x 12.

61
Ateno: se a soma das receitas dos 12 meses superar o limite de R$ 2.400.000,00 e a
receita acumulada for igual ou inferior a esse limite, ser adotada a alquota
correspondente ultima faixa de receita bruta da respectiva Tabela de Incidncia.

9.1.OPO NO ANO SEGUINTE AO INCIO DE ATIVIDADES
A Instruo Normativa 5 CGSN/2007 estabelece que a alquota ser determinada considerando a
mdia aritmtica das receitas dos meses corridos desde o incio de atividades at alcanar 13,
quando ento passar a ser utilizada a receita acumulada do 12 meses anteriores.
Exemplo de empresa comercial
Incio de atividades: julho/2007
Opo pelo SIMPLES NACIONAL: janeiro/2008

Ms Receita Acumulado Mdia Media X 12 Alquota
jul/07 20.000,00 20.000,00
ago/07 30.000,00 50.000,00
set/07 40.000,00 90.000,00
out/07 10.000,00 100.000,00
nov/07 20.000,00 120.000,00
dez/07 30.000,00 150.000,00
jan/08 15.000,00 165.000,00 23.571,43 282.857,14 6,84%
fev/08 20.000,00 185.000,00 23.125,00 277.500,00 6,84%
mar/08 25.000,00 210.000,00 23.333,33 280.000,00 6,84%
abr/08 10.000,00 220.000,00 22.000,00 264.000,00 6,84%
mai/08 20.000,00 240000,00 21.818,18 261.818,18 6,84%
jun/08 50.000,00 290000,00 24.166,67 290.000,00 6,84%
Jul/08 23.000,00 313.000,00 6,84%

Ateno: se a soma das receitas dos 12 meses superar o limite de R$ 2.400.000,00 e a
receita acumulada for igual ou inferior a esse limite, ser adotada a alquota
correspondente ultima faixa de receia bruta da respectiva Tabela de Incidncia.

10. CLCULO COM EXCESSO DE RECEITAS
Se o valor da receita bruta anual ultrapassar o limite de R$ 200.000,00, multiplicados pelo nmero
de meses do ano-calendrio, inclusive no ano de incio de atividade, a parcela de receita mensal
que exceder o montante assim determinado estar sujeita s alquotas mximas das tabelas de
incidncia, acrescidas de 20%. Portanto, as alquotas aplicadas ao excesso de receita, inclusive
no ano de incio de atividades, correspondero aos seguintes percentuais:

62

3 5

Tabelas/
Alquotas
1

2
Demais Locao
4

R =
0,40
R = 0,35 e
< 0,40
R= 0,30 e
<0,35
R <
0,30
Mximas (%) 11,61 12,11 17,42 12,42 16,85 18,50 19,00 19,50 20,00
Acrescidas de
20% (%)
13,93 14,53 20,90 14,90 20,22 22,20 22,80 23,40 24,00

Exemplo:
Empresa de pequeno porte sujeita Tabela 4:
Receita apurada no ano: R$ 2.600.000,00
Excesso a tributar: R$ 200.000,00
SIMPLES NACIONAL sobre o excesso de receita:
20,22% x R$ 200.000,00 = R$ 40.440,00

Ateno: As empresas que apurarem receita bruta acima de R$ 200.000,00, multiplicados
pelo nmero de meses do perodo de atividade, sero excludas do SIMPLES NACIONAL:
a) retroativamente ao incio de atividades, se o excesso de receitas superar em mais de
20% o limite proporcional admitido;
b) a partir do ano seguinte, nos demais casos.

10.1. PROPORO DO EXCESSO DE RECEITA
Se o contribuinte possuir um nico tipo de receita, a alquota majorada ser aplicada sobre a parte
excedente. Se o contribuinte possuir atividades sujeitas a diversa tabelas de incidncia do
SIMPLES NACIONAL, dever aplicar a alquota majorada sobre a soma dos resultados da
multiplicao do percentual de proporo do excesso sobre a receita mensal de cada atividade.
A relao percentual ser calculada entre o valor excedente e a receita bruta total mensal. Se
parte da receita mensal estiver contida no limite de receita, o SIMPLES NACIONAL devido no ms
ser calculado mediante aplicao do coeficiente inverso ao excesso, ou seja, (1-P), onde P a
proporo do excesso de receita sobre a receita total mensal.

Exemplo:
Empresa de pequeno porte sujeita s Tabela 1 e 2:
Receita apurada no ano: R$ 2.600.000,00
Receita mensal: R$ 300.000,00
Excesso apurado: R$ 100.000,00
Proporo entre o excesso e a receita bruta total mensal: R$ 100.000,00/ 300.000,00 x 100 =
33,33%
Proporo inversa: 1 33,33% = 66,27%

63
Tributao do excesso
Tabela 1: R$ 300.000,00 x 33,33% = R$ 100.000,00 x 13,93% = R$ 13.930,00
Tabela 2: R$ 300.000,00 x 33,33% = R$ 100.00,00 x 14,53% = R$ 14.530,00

Tributao sobre a receita mensal dentro do limite
Tabela 1: R$ 300.000,00 x 66,67% = R$ 200.000,00 x 11,61% = R$ 23.220,00
Tabela 2: R$ 300.000,00 x 66,67% = R$ 200.000,00 x 12,11% = R$ 24.220,00

SIMPLES TOTAL A PAGAR
R$ 13.930,00+ 14.530,00 + 23.220,00 + 24.220,00 = R$ 75.900,00

Ateno: Os mesmos critrios de proporcionalizao do excesso de receita sero
utilizados nos casos em os Estados e os Municpios adotarem os limites alternativos de
receita anual.

10.1.1. Empresas com Filiais
No caso de empresas com filiais, devem ser segregadas as receitas de cada estabelecimento a
fim de que seja identificado o excesso de receita correspondente.

11. TRIBUTAO FACULTATIVA NOS ESTADOS
Nos Estados com participao no PIB menor do que 5%, que optarem pelos limites de receita
bruta anual de R$ 1.200.000,00 ou R$ 1.800.000,00, a incidncia do ICMS ficar restrita s
alquotas das faixas de receita at esses limites. O mesmo deve ser observado nos Municpios
integrantes desses Estados, em relao ao ISS.
Nesses casos, a parcela da receita bruta auferida durante o ano-calendrio que ultrapassar o
limite de R$ 100.000,00 ou R$ 150.000,00, respectivamente, multiplicados pelo nmero de meses
do perodo de atividade, estar sujeita, em relao aos percentuais aplicveis ao ICMS e ao ISS,
s alquotas mximas correspondentes a essas faixas, acrescidas de 20%. O excesso de receita
bruta em relao ao sublimite adotado pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, no implica a
excluso do Simples Nacional, mas impede o recolhimento dos tributos estaduais e municipais
nesse regime, limitando-se esse impedimento aos estabelecimentos localizados nesses entes
federativos.

Iseno
Se for concedida iseno ou reduo do ICMS ou do ISS, o montante dispensado no ser
partilhado com o respectivo Estado, Distrito Federal ou Municpio. Nesse caso, dever ser
realizada a reduo proporcional, relativamente receita do estabelecimento localizado no ente
federado que concedeu a iseno ou a reduo, da seguinte forma:

64
a) sobre a parcela das receitas sujeitas iseno, sero desconsiderados os
percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso;
b) sobre a parcela das receitas sujeitas reduo, ser realizada a reduo
proporcional dos percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso.

Imunidade
Sobre a parcela das receitas sujeitas imunidade, sero desconsiderados os percentuais dos
tributos sobre os quais recaia a respectiva imunidade.

Impedimentos
A ME ou a EPP que ingressar no Simples Nacional pode estar impedida de recolher o ICMS e o
ISS na forma desse regime, em funo do sublimite adotado pelo ente federativo. Se isso ocorrer,
o estabelecimento localizado na jurisdio desse ente ficar sujeito ao pagamento da totalidade
ou diferena desses impostos, em conformidade com as normas gerais de incidncia,
retroativamente data dos efeitos de sua opo.

Valores Fixos Mensais
Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero estabelecer valores fixos mensais para o
recolhimento do ICMS e do ISS devido por microempresa cuja receita bruta, no ano-calendrio
anterior, no tenha ultrapassado R$ 120.000,00. O limite de R$ 120.000,00 ser proporcionalizado
se a empresa tiver iniciado suas de atividades no ano anterior, utilizando-se a mdia aritmtica da
receita bruta total dos meses do respectivo ano multiplicada por 12.
Os valores mensais no podero exceder a 50% do maior recolhimento possvel do tributo para a
faixa de enquadramento da respectiva Tabela de Alquotas e devem ser utilizados durante todo o
ano-calendrio. O valor fixo mensal deve ser somado ao valor do SIMPLES NACIONAL a ser
recolhido mensalmente e ser devido ainda que tenha ocorrido reteno ou substituio tributria
do ICMS ou do ISS.
As microempresas com mais de um estabelecimento ou que estejam no incio de atividades no
podem utilizar o valor fixo mensal do ICMS e do ISS.
Os escritrios de contabilidade, microempresa ou empresa de pequeno porte, podero ser
obrigados a recolher o ISS em valor fixo, na forma prevista pela legislao municipal.
A adoo de valor fixo mensal ou a concesso de iseno do ICMS e do ISS implicaro na
reduo proporcional ou ajuste do valor a ser recolhido atravs do SIMPLES NACIONAL.
Portanto, devem ser utilizados os percentuais das respectivas Tabelas de Incidncia, sem os
percentuais do ICMS e do ISS.

65
12. RECOLHIMENTO DO SIMPLES NACIONAL
O SIMPLES NACIONAL dever ser recolhido atravs do Documento de Arrecadao Eletrnico
DAS, emitido em 2 vias e impresso, exclusivamente, atravs de aplicativo disponvel no Portal do
SIMPLES NACIONAL, na Internet. Se a microempresa ou a empresa de pequeno porte possuir
filiais, o recolhimento do SIMPLES NACIONAL ser realizado de forma centralizada pela matriz.
No ser emitido DAS com valor inferior a R$ 10,00. O valor que resultar inferior a R$ 10,00 ser
diferido para os perodos seguintes, at que o valor seja igual ou superior a R$ 10,00.

VALOR TOTAL
NMERO DO CNPJ
COMPETNCIA
DATA DE VENCIMENTO
VALOR DO PRINCIPAL
VALOR DA MULTA
VALOR DOS JUROS E / OU
ENCARGOS
AUTENTICAO BANCRIA (Somente em duas vias)
RAZO SOCIAL 01
03
02
04
09
05
08
06
07

MINISTRIO DA FAZENDA
CGSN
DOCUMENTO DE ARRECADAO DO SIMPLES NACIONAL
DAS
Nmero do Documento: nn.nn.nnnnn.nnnnnnn-n
Data limite para acolhimento: dd/mm/aaaa

Prazo para Recolhimento
O recolhimento deve ser realizado at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente
ao da incidncia tributria. Excepcionalmente em relao aos fatos geradores ocorridos em
julho/2007, o SIMPLES NACIONAL pode ser recolhido at 31/08/2007.
O atraso no pagamento do SIMPLES NACIONAL implica incidncia de encargos legais na forma
prevista na legislao do Imposto de Renda. No recolhimento espontneo em atraso sero
aplicados juros Taxa SELIC e multa de 0,33% ao dia de atraso, at o limite de 20%.

Ateno: Para os fatos geradores ocorridos em janeiro/2008, o prazo para pagamento do
SIMPLES NACIONAL foi prorrogado para 25 de fevereiro de 2008. (Resoluo CGSN 27, de 28
de dezembro de 2007).

Rede Arrecadadora
O recolhimento deve ser realizado em bancos da rede arrecadadora do SIMPLES NACIONAL. Os
Estados, Distrito Federal ou Municpio podero solicitar ao Comit Gestor a adoo de sistema
simplificado de arrecadao, inclusive sem utilizao da rede bancria.

Restituio ou Compensao
O Comit Gestor regular o modo pelo qual ser solicitado o pedido de restituio ou
compensao dos valores do SIMPLES NACIONAL recolhidos indevidamente ou em montante
superior ao devido.

66
Repasse da Arrecadao
O sistema de repasses do total arrecadado por meio do SIMPLES NACIONAL, inclusive encargos
legais, ser definido pelo Comit Gestor do Estatuto Nacional. Enquanto no houver a
regulamentao, o repasse da arrecadao tributria ser efetuado nos prazos estabelecidos nos
convnios celebrados no mbito do CONFAZ.
A LC 123/2006 determina que a Unio deve repassar os seguintes valores arrecadados atravs
do SIMPLES NACIONAL:
o ISS deve ser repassado aos Municpios e ao Distrito Federal;
o ICMS deve ser repassado ao Estado ou ao Distrito Federal;
a Contribuio para a Seguridade Social repassada ao Instituto Nacional da Previdncia
Social.

Os percentuais relativos a cada tributo e contribuio recolhidos atravs do SIMPLES NACIONAL,
utilizados para fins de repasse da arrecadao, constam dos Anexos LC 123/2006 e do final
desta apostila.

67

MODULO 3 DISPENSAS E TRIBUTOS NO INCLUDOS NO SIMPLES NACIONAL

1. CONTRIBUIES DISPENSADAS
As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo SIMPLES NACIONAL esto
dispensadas do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio, inclusive as
destinadas s entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao
sistema sindical e demais entidades de servio social autnomo. A dispensa alcana o salrio-
educao e as contribuies destinadas ao SESC, SESI, SENAI, SENAC, SEBRAE e seus
congneres.

2. RETENES DISPENSADAS
As importncias pagas ou creditadas a pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES NACIONAL
esto dispensadas da reteno do IR/Fonte, exceto em relao aos rendimentos e ganhos
lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou de renda varivel. Tambm haver dispensa da
reteno do Imposto de Renda sobre o fornecimento de bens ou prestao de servios em geral,
inclusive obras, pagos por rgos da administrao federal direta, autarquias, fundaes federais,
empresas pblicas, sociedades de economia mista. A dispensa abrange os pagamentos
efetuados por demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do
capital sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a
registrar sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao
Financeira do Governo Federal (SIAFI).
So tambm dispensadas da reteno as contribuies para o PIS/PASEP, COFINS e CSLL
devidas na fonte sobre pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras
pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de:
a) limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia;
b) transporte de valores e locao de mo-de-obra,
c) assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
contas a pagar e a receber;
d) pela remunerao de servios profissionais.

3. ISENO DO IMPOSTO DE RENDA SOBRE LUCROS DISTRIBUDOS
O artigo 14 da LC 123/2006 isentou do Imposto de Renda, na fonte e na Declarao de Ajuste da
pessoa fsica, os valores efetivamente pagos ou distribudos a ttulo de lucros, aos scios ou titular
de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo SIMPLES NACIONAL. A iseno
no alcana as remuneraes que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados.
De acordo com o artigo 14 a LC 123/2006, a iseno de lucros limitada ao valor resultante da
aplicao de percentuais especficos sobre a receita mensal ou anual, subtrado do valor devido

68
na forma do SIMPLES NACIONAL. A Resoluo 4 CGST/2007 estabelece que, dentre os tributos
includos no regime de arrecadao unificada, somente o valor do IRPJ deve ser diminudo da
base de clculo dos lucros isentos de tributao.
Os percentuais para clculo dos lucros isentos de tributao so os utilizados pelas empresas
tributadas pelo Lucro Presumido para apurao da base de clculo do Imposto de Renda . Esses
percentuais variam de acordo com o tipo de atividade exercida pela empresa, como demonstra o
quadro a seguir:

PERCENTUAIS DO LUCRO PRESUMIDO SOBRE A RECEITA BRUTA
ATIVIDADE %
Revenda de combustveis derivados de petrleo, lcool etlico
carburante e gs natural
1,6
Venda e Revenda de mercadorias
Servios Hospitalares
Venda de produtos ou industrializao por encomenda
Atividade imobiliria (loteamento de terrenos, incorporao, venda de
imveis construdos ou adquiridos para revenda)
Transporte de Cargas
Atividade rural
Outras atividades no caracterizadas como de prestao de servios

8

Servios de transportes, exceto de cargas 16
Demais Servios 32

Exemplo:
Receita da microempresa com atividade comercial:
R$ 10.000,00 (no ms) ou R$ 120.000,00 (no ano):

SIMPLES NACIONAL devido: 4% X R$ 10.000,00 ou 4% X R$ 120.0000,00 = R$ 400,00 (no ms)
ou R$ 4.800,00 (no ano)
IRPJ includo no SIMPLES NACIONAL: 0%

Limite para distribuio de lucros:
Mensal: (8% x R$ 10.000,00) 0 = R$ 800,00
Anual: (8% x R$ 120.000,00) 0 = R$ 9.600,00

Empresas com Contabilidade
O limite de distribuio de lucros no ser aplicado s microempresas e empresas de pequeno
porte que mantiverem escriturao contbil. Nesse caso, o limite de lucros isentos do Imposto de
Renda ser o valor apurado no Balano Patrimonial de cada exerccio social.
4. VEDAO A CRDITOS E INCENTIVOS
As microempresas e as empresas de pequeno porte no podero apropriar nem transferir crditos
relativos aos impostos ou contribuies abrangidos pelo SIMPLES NACIONAL. Tambm vedado
a essas empresas utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivos fiscais.

69
Apesar dessa proibio, o ADI 15 RFB/2007 declarou que as empresas sujeitas ao sistema no
cumulativo do PIS e da COFINS podero creditar-se do valor dessas contribuies, contido nas
compras feitas de fornecedores optantes pelo SIMPLES NACIONAL.

5. TRIBUTOS NO INCLUDOS NO SIMPLES NACIONAL
As empresas devem continuar recolhendo, em separado, os demais tributos e contribuies da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e Municpios, que no estiverem includos no SIMPLES
NACIONAL. As microempresas e empresas de pequeno, em relao a esses tributos, so
obrigadas a cumprir as normas aplicveis s demais pessoas jurdicas.

5.1.TRIBUTOS E CONTRIBUIES FEDERAIS
As empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL pagaro em separado os seguintes tributos
federais, dentre outros que vierem a ser exigidos pela administrao tributria:
a) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou
Valores Mobilirios - IOF;
b) Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros - II;
c) Imposto sobre a Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou
Nacionalizados - IE;
d) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR;
e) Imposto de Renda sobre os rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes
de renda fixa ou varivel, cuja tributao ser definitiva;
f) Imposto de Renda sobre os ganhos de capital auferidos na alienao de bens do
ativo permanente;
g) Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de
Crditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF;
h) Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
i) Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao trabalhador;
j) Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na qualidade
de contribuinte individual;
k) Imposto de Renda sobre pagamentos ou crditos efetuados a pessoas fsicas;
l) PIS, COFINS e IPI incidentes na importao de bens e servios;
m) Outros tributos exigidos e no mencionados anteriormente, devidos Unio, aos
Estados e/ou aos Municpios.

5.1.1. FGTS
As empresas em geral, inclusive microempresas e empresas de pequeno porte, so obrigadas a
depositar, mensalmente, o FGTS de 8% sobre o valor da folha de salrio de seus empregados. H
ainda o adicional institudo pela Lei Complementar 110/2001:

70
a) 0,5% sobre a folha de salrios mensais (at dezembro/2006); e
b) 10% sobre os depsitos efetuados na conta do FGTS do empregado despedido sem
justa causa.

A contribuio de 0,5% vigorou at dezembro/2006, mas as empresas optantes pelo SIMPLES da
Lei 9.317/1996 estavam dispensadas do seu recolhimento. A contribuio de 10% sobre os
depsitos efetuados na conta do FGTS do empregado permanece em vigor e devida por todas
as pessoas jurdicas, ainda que na condio de micro ou pequena empresa.

5.1.2. Imposto de Renda sobre Ganhos de Capital
A tributao do ganho de capital definitiva e ocorre alquota de 15% sobre a diferena positiva
entre o valor de alienao e o custo de aquisio diminudo da depreciao, amortizao ou
exausto acumulada, ainda que a microempresa e a empresa de pequeno porte no mantenham
escriturao contbil desses fatos. Para esse efeito, a ME ou a EPP optante pelo Simples
Nacional que no mantiver escriturao contbil dever comprovar, mediante documentao hbil
e idnea, o valor e a data de aquisio do bem ou direito e demonstrar o clculo da depreciao,
amortizao ou exausto acumulada.
Na apurao de ganho de capital, os valores acrescidos em virtude de reavaliao somente
podero integrar os custos de aquisio dos bens e direitos se a empresa comprovar que os
valores acrescidos foram computados na determinao da base de clculo do imposto.
O imposto de renda, decorrente da alienao de ativos, dever ser pago at o ltimo dia til do
ms subseqente ao da percepo dos ganhos, mediante DARF Cdigo 4600.

5.1.3. Contribuies Previdencirias Retidas de Terceiros (IN 761/2007)
As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo SIMPLES NACIONAL so
obrigadas a arrecadar e a recolher, mediante desconto ou reteno, as contribuies devidas por
terceiros a seu servio, quais sejam:
1. Pelo segurado empregado, hiptese em que podem ser deduzidos os valores pagos a ttulo de
salrio-famlia e salrio-maternidade;
2. Pelo contribuinte individual;
3. Pelo segurado, destinadas ao SEST e ao SENAT, no caso de contratao de contribuinte
individual transportador rodovirio autnomo;
4. Pelo produtor rural pessoa fsica ou pelo segurado especial, incidentes sobre o produto da
comercializao de produto rural, na condio de sub-rogadas;
5. Pela associao desportiva, incidente sobre a receita bruta decorrente de contrato de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade, de propaganda e de
transmisso de espetculos desportivos, quando forem as patrocinadoras; e

71
6. Pela empresa contratada, incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura, ou recibo de
prestao de servio, mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada.

Recolhimento
As microempresas e as empresas de pequeno porte devem recolher o valor retido mensalmente
sobre a remunerao de terceiros a seu servio atravs da Guia da Previdncia Social GPS,
gerada pelo Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social
SEFIP. A GPS tambm ser utilizada pelas empresas obrigadas ao recolhimento em separado da
contribuio previdenciria patronal, inclusive para recolher os valores retidos de trabalhadores a
seu servio.
Como determina a IN 763 SRFB, a SEFIP deve ser alimentada com informaes relativas opo
da empresa pelo SIMPLES NACIONAL e s atividades exercidas segundo as tabelas de
incidncia dos anexos da Lei geral.
A GPS ser recolhida at o dia 10 do ms seguinte ao perodo de apurao e no seu
preenchimento sero observados os seguintes cdigos:
Empresas que exercem exclusivamente as atividades tributadas pelas Tabelas 4 e/ou 5:
Cdigo 2100, incluindo a contribuio patronal e as contribuies retidas de contribuintes
individuais, produtor rural e transportadores autnomos;
Empresas que, simultaneamente, exercem atividades tributadas pelas Tabelas 1 a 3, com
atividades tributadas pelas Tabelas 4 e/ou 5:
o 2003 para recolhimento das contribuies devidas sobre a folha de
pagamento, incluindo a retida sobre a remunerao de contribuintes individuais;
o 2011 para recolhimento das contribuies devidas sobre a aquisio de
produto de produtor rural pessoa fsica;
o 2020 para recolhimento das contribuies devidas sobre a contratao de
transportador rodovirio autnomo.

As contribuies retidas de pessoas jurdicas continuam sendo recolhidas na GPS Cdigo 2631
e as retidas de pessoas fsicas conforme guia emitida pelo SEFIP.

5.1.4. Reteno do INSS Sofrida na Fonte
A Instruo Normativa 761 SRFB/2007 esclareceu que as microempresas e empresas de
pequeno porte, optantes pelo SIMPLES NACIONAL, sofrero a reteno na fonte da contribuio
previdenciria sobre os servios que prestarem a outras empresas, mediante cesso de mo-de-
obra ou empreitada. A reteno incide sobre o valor bruto da Nota Fiscal, da fatura ou do recibo
de prestao de servios emitidos.

72
Faltou esclarecer se a reteno sofrida pela microempresa e pela empresa de pequeno porte ser
objeto de compensao ou se prevalecer a proibio constante do artigo 193 da Instruo
Normativa 3 MPS/SRP/2005.

5.1.4. Tributos sobre Valores Diferidos
Os impostos e contribuies relativos a perodos anteriores opo pelo SIMPLES NACIONAL,
cuja tributao tenha sido diferida, devero ser pagos at 30 dias, contados da data do
deferimento da opo.

5.2. TRIBUTOS ESTADUAIS
As empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL devem continuar recolhendo, em separado, os
demais tributos exigidos pela legislao estadual, e o ICMS devido:
a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria;
b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou
distrital vigente;
c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive
lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia
eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao;
d) por ocasio do desembarao aduaneiro;
e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento
fiscal;
f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal;
g) nas operaes com mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do
imposto, bem como do valor relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual,
nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal, nos termos da legislao estadual ou
distrital.

5.3. TRIBUTO MUNICIPAL
Continuar sendo recolhido, em separado, o ISS devido na importao e sobre os servios
sujeitos substituio tributria e reteno na fonte, dentre outros exigidos pela legislao
municipal. Quando os seguintes servios forem prestados por microempresas e empresas de
pequeno porte, o tomador do servio ser obrigado a reter o ISS, caso previsto na legislao do
Municpio onde estiver localizado:
a) servio proveniente do exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
b) os servios descritos nos seguintes itens da lista Anexa LC 116/2003, quando a
reteno na fonte for exigida pelo respectivo municpio:
3.05 - Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio;

73
7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo
civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao
de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de
mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios,
que fica sujeito ao ICMS).
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios,
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e
destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer.
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis,
chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos,
qumicos e biolgicos.
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e
urbanismo.
11.02 - Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de
empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de
servio.
17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e
congneres.

O ISS retido na fonte ser considerado incidncia definitiva. Consequentemente, as alquotas do
SIMPLES NACIONAL aplicveis sobre a receita mensal da micro ou da pequena empresa
submetida reteno devem ser reduzidas do percentual correspondente ao ISS. Nesse caso, o
montante recolhido na forma do SIMPLES NACIONAL no ser objeto de partilha com os
Municpios.

74
MDULO 4 OBRIGAES ACESSRIAS

1. OBRIGAES GERAIS
Com a vigncia do SIMPLES NACIONAL, foram exigidas das microempresas e empresas de
pequeno porte novas obrigaes acessrias. A partir de 1/7/2007, as microempresas e empresas
de pequeno porte ficaram obrigadas a cumprir as seguintes obrigaes fiscais acessrias:
1. entregar, anualmente, declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e
fiscais, nos prazos e modelos regulamentados;
2. emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de acordo com instrues
expedidas pelo Comit Gestor;
3. manter em boa ordem e guarda os documentos fiscais e livros fiscais e contbeis que
comprovarem a apurao dos impostos e contribuies devidos e o cumprimento das
obrigaes acessrias, enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas
eventuais aes que lhes sejam pertinentes;
4. manter o livro-caixa para escriturar sua movimentao financeira e bancria;
5. entregar a declarao eletrnica com os dados referentes aos servios prestados ou
tomados de terceiros;
6. cumprir as obrigaes acessrias previstas nos regimes especiais de controle fiscal,
quando exigveis pelo respectivo ente tributante.

2. DOCUMENTOS FISCAIS
Conforme as operaes e prestaes que realizarem, as ME e as EPP optantes pelo Simples
Nacional utilizaro os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados
pelos entes federativos onde possurem estabelecimento. Os livros e documentos fiscais sero
emitidos e escriturados nos termos da legislao do ente tributante da circunscrio do
contribuinte, com observncia do disposto nos Convnios e Ajustes Sinief que tratam da matria,
especialmente os Convnios Sinief s/n de 1970 e 6/1989, exceto em relao aos livros e
documentos fiscais relativos ao ISS.

Ateno: Tambm devem ser observadas as normas vigentes nos Estados e Municpios
quanto emisso de documentos fiscais.

A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada inutilizao dos campos destinados
base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, constando, no campo destinado s
informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico
indelvel, as expresses:
"DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e
"NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS, DE ISS E DE IPI".

75
No caso de documento fiscal emitido por micro ou pequena empresa optante impedida de recolher
o ICMS ou o ISS na forma do SIMPLES NACIONAL, a expresso ser a seguinte: "NO GERA
DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI".

Servios Sujeitos ao ISS
Relativamente prestao de servios sujeita ao ISS, as ME e as EPP utilizaro a Nota Fiscal de
Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito Federal, ou outro
documento fiscal autorizado em conjuntamente pelos entes governamentais da sua circunscrio
fiscal.

Utilizao dos Documentos Existentes
Os documentos fiscais j autorizados podero ser utilizados at o limite do prazo previsto para o
seu uso, desde que observadas as condies prescritas.

ME/EPP Substituta Tributria
Quando a micro ou pequena empresa revestir-se da condio de responsvel, inclusive de
substituto tributrio, deve indicar a base de clculo e o imposto retido no campo prprio ou, em
sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao. Na hiptese de
devoluo de mercadoria a contribuinte no optante pelo SIMPLES NACIONAL, a ME e a EPP
faro a indicao no campo "Informaes Complementares", ou no corpo da Nota Fiscal Modelo
1, 1-A, ou Avulsa, da base de clculo, do imposto destacado e do nmero da Nota Fiscal de
compra da mercadoria devolvida.
Na prestao de servio sujeito ao ISS, cujo imposto for de responsabilidade do tomador, o
emitente far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto devido no campo prprio ou, em
sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na prestao.

Ateno: O documento no ser considerado se utilizado pela ME e EPP optantes pelo
Simples Nacional em desacordo com as normas mencionadas.

Emissor de Cupom Fiscal
Em relao ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), as micro e pequenas empresas
devero observar as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos.

Sistemas Eletrnicos
O ente tributante que adotar sistema eletrnico de emisso de documentos fiscais ou recepo
eletrnica de informaes poder exigi-los de seus contribuintes optantes pelo Simples Nacional,
observando os prazos e formas previstos nas respectivas legislaes.

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Demais Obrigaes
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas ao cumprimento das obrigaes
acessrias previstas nos regimes especiais de controle fiscal, quando exigveis pelo respectivo
ente tributante. Relativamente aos perodos fiscais at 30 de junho de 2007, devero ser
observadas as normas estabelecidas pelos entes federativos para as respectivas obrigaes
acessrias.

3. CONTABILIDADE E ESCRITURAO FISCAL
O Comit Gestor do Simples Nacional, encarregado de regulamentar a parte tributria da Lei
Complementar 123/2006, estabeleceu, na Resoluo 28/2008, que as microempresas e empresas
de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional podero, opcionalmente, adotar contabilidade
simplificada para os registros e controles das operaes realizadas, atendendo-se s disposies
previstas no Cdigo Civil e nas Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho
Federal de Contabilidade. A seguir, comentamos as normas previstas no Cdigo Civil e nas
Normas Brasileiras de Contabilidade que submetem todas as empresas e profissionais de
contabilidade.

3.1. AS NORMAS DO CDIGO CIVIL
Segundo o artigo 1.179 do Cdigo Civil (Lei 10.406/2001), o empresrio e a sociedade empresria
so obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou no, com base na
escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva, e a
levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico. Ficou dispensado dessa
exigncia apenas o pequeno empresrio que, segundo a Lei Complementar 123/2006, o
empresrio individual registrado cuja receita bruta anual no ultrapassa R$ 36.000,00.
Dessa forma, para atender o Cdigo Civil, alm dos livros exigidos por leis especificas, a empresa
deve manter o livro Dirio para a escriturao de suas operaes e lanamento do balano
patrimonial e da demonstrao de resultado econmico. A escriturao ficar sob a
responsabilidade de contabilista legalmente habilitado, salvo se nenhum houver na localidade
onde a empresa estiver estabelecida.
Cabe alertar que, no Dirio, a escriturao individuar as operaes, ter clareza e identificar o
documento respectivo, dia a dia. Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no
excedam o perodo de trinta dias, apenas nos seguintes casos:
a) em relao s contas cujas operaes sejam numerosas; ou
b) quando as operaes forem realizadas fora da sede do estabelecimento.

Ao adotar a escriturao resumida para os casos mencionados, a empresa deve manter livros
auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado das operaes, conservando os
documentos que permitam a sua perfeita verificao.

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O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de fichas de lanamentos poder
substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos. Nesse caso, o livro Balancetes
Dirios e Balanos ser escriturado de modo que registre:
a) a posio diria de cada uma das contas ou ttulos contbeis, pelo respectivo saldo, em
forma de balancetes dirios;
b) o balano patrimonial e o de resultado econmico, no encerramento do exerccio.

3.2. NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
O Conselho Federal de Contabilidade aprovou a NBC T 19.13 ESCRITURAO CONTBIL
SIMPLIFICADA PARA AS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE, atravs da
Resoluo 1.115/2007. O objetivo da norma estabelecer critrios e procedimentos especficos
da escriturao contbil simplificada dos atos e fatos administrativos do empresrio e das
sociedades empresariais enquadradas como microempresa ou empresa de pequeno porte, nos
termos da legislao vigente.
A escriturao contbil deve ser realizada com observncia aos Princpios Fundamentais de
Contabilidade e em conformidade com as disposies contbeis regulamentadas, especialmente
as Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC T 2.1, T 2.2, T 2.3, T 2.4, T 2.5, T 2.6, T 2.7 e T 2.8,
excetuando-se, nos casos em que couber, a simplificao prevista na NBC T 19.13. Ressalte-se
que a permisso legal de adotar uma escriturao contbil simplificada no desobriga a
microempresa e a empresa de pequeno porte a manter escriturao contbil uniforme dos seus
atos e fatos administrativos que provocaram ou possam vir a provocar alterao do seu
patrimnio.

Escriturao Receitas, Despesas e Custos
As receitas, despesas e custos devem ser escriturados contabilmente com base na sua
competncia. Nos casos em que houver opo pelo pagamento de tributos e contribuies com
base na receita recebida, a microempresa e empresa de pequeno porte devem efetuar ajustes
extra-contbeis a partir dos valores contabilizados.

Demonstraes Contbeis
A microempresa e a empresa de pequeno porte devem elaborar, no fim do exerccio social, o
Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio, observadas as normas
contidas nas NBCs T 3.1, T 3.2 e T 3.3. Faculta-se a elaborao das Demonstraes de Lucros ou
Prejuzos Acumulados, das Mutaes do Patrimnio Lquido e das Origens e Aplicaes de
Recursos e das Notas Explicativas.
O Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado do Exerccio devem ser transcritos no
Livro Dirio, assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo empresrio, conforme dispe
a NBC T 2, item 2.1.4

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Plano de Contas Simplificado
O Plano de Contas, mesmo que simplificado, deve levar em considerao as especificidades, o
porte e a natureza das atividades e operaes desenvolvidas pela microempresa e empresa de
pequeno porte, bem como as suas necessidades de controle de informaes no que se refere aos
aspectos fiscais e gerenciais. O Plano de Contas Simplificado deve conter, no mnimo, quatro
nveis, conforme segue:
o Nvel 1: Ativo, Passivo, Patrimnio Lquido, Receitas, Custos e Despesas.
o Nvel 2: Ativo: Circulante, Realizvel em Longo Prazo e Permanente. Passivo e Patrimnio
Lquido: Circulante, Passivo Exigvel em Longo Prazo e Patrimnio Lquido. Receitas:
Receita Bruta, Dedues da Receita Bruta, Outras Receitas Operacionais e Receitas No
Operacionais. Custos e Despesas Operacionais e No Operacionais.
o Nvel 3: Contas que evidenciem os grupos a que se referem, como por exemplo:
Nvel 1 Ativo
Nvel 2 Ativo Circulante
Nvel 3 Bancos Conta Movimento
o Nvel 4: Sub-contas que evidenciem o tipo de registro contabilizado, como por exemplo:
Nvel 1 Ativo
Nvel 2 Ativo Circulante
Nvel 3 Bancos Conta Movimento
Nvel 4 Banco A

O Plano de Contas Simplificado deve contemplar, pelo menos, a segregao dos seguintes
valores:
(a) Receita de Vendas de Produtos, Mercadorias e Servios;
(b) Devolues de Produtos, Mercadorias e Servios Cancelados;
(c) Custo dos Produtos Vendidos;
(d) Custo das Mercadorias Vendidas;
(e) Custo dos Servios Prestados;
(f) Despesas Operacionais, relativas aos demais gastos necessrios manuteno
das atividades econmicas, no includas nos custos;
(g) Outras Receitas Operacionais;
(h) Receitas No Operacionais; e
(i) Despesas No Operacionais.

No anexo a essa apostila consta o Plano de Contas Simplificado, com o elenco mnimo de contas
que devem ser utilizadas pelas micro e pequenas empresas.

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3.3. LIVROS OBRIGATRIOS
Para atender as normas do SIMPLES NACIONAL, as microempresas e empresas de pequeno
porte devem manter e escriturar os seguintes livros:
1. Livro Caixa, no qual ser escriturada toda a sua movimentao financeira e
bancria (no fica claro se pode ser substitudo pelo Dirio);

Ateno: A apresentao da escriturao contbil, em especial do Livro Dirio e do
Livro Razo, dispensa a apresentao do Livro Caixa (Resoluo CGSN 28/2008).

2. Livro Registro de Inventrio, no qual sero registrados os estoques existentes no
trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS;
3. Livro Registro de Entradas, destinado escriturao dos documentos fiscais
relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte
e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando
contribuinte do ICMS;
4. Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos
fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS;
5. Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais
relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS;
6. Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela
legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI.

Os livros podero ser dispensados, no todo ou em parte, pela administrao fiscal da jurisdio do
estabelecimento do contribuinte, respeitados os limites de suas respectivas competncias. Alm
dos livros previstos, sero utilizados:
1. Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico
para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio;
2. Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;
3. Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no
processo de intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou
expositores.

Manuteno da Contabilidade
A exigncia desses livros no exime a micro e a pequena empresas da obrigatoriedade de manter
a contabilidade de acordo com as normas legais. Apenas o pequeno empreendedor individual est
dispensado das escrituraes fiscal e contbil, nos termos dos artigos 970 e 1179 do Cdigo Civil
Brasileiro.

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3.4. EMPREENDEDOR INDIVIDUAL
O empreendedor individual o empresrio individual com receita bruta acumulada no ano de at
R$ 36.000,00. O empreendedor individual est dispensado das obrigaes acessrias relativas
aos livros fiscais e contbeis e pode optar por:
a) fornecer nota fiscal avulsa obtida nas Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados,
do Distrito Federal ou dos Municpios, nos termos definidos pelo respectivo ente
federativo;
b) comprovar a receita bruta, mediante apresentao do registro de vendas ou de
prestao de servios, ou de escriturao fiscal simplificada, nos termos definidos pelo
respectivo ente federativo, hiptese em que o empreendedor individual fica dispensado
da emisso do respectivo documento fiscal.
c) fornecer nota fiscal gratuita, quando disponibilizada pelo respectivo Municpio.

4. DECLARAES
A ME e a EPP optantes do Simples Nacional apresentaro, anualmente, declarao nica e
simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais que ser entregue Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB), por meio da internet. No entanto, a exigncia de declarao nica no
desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros.
As informaes prestadas pelo contribuinte na declarao simplificada sero compartilhadas entre
a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados e Municpios. A RFB disponibilizar aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios relao dos contribuintes que no apresentarem a
declarao simplificada.

Retificao
A declarao simplificada poder ser retificada independentemente de prvia autorizao da
administrao tributria e ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada. No
entanto, a retificao, por iniciativa do contribuinte, para reduzir ou excluir tributo, somente pode
ser realizada antes de procedimento fiscal. As retificaes sero compartilhadas entre a Receita
Federal e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados e Municpios

Declarao de Tributos No Includos no SIMPLES NACIONAL
Em relao aos tributos no abrangidos pelo SIMPLES NACIONAL, a ME e a EPP optantes pelo
SIMPLES NACIONAL devero observar a legislao dos respectivos entes federativos quanto
prestao de informaes e entrega de declaraes. Isso porque, as microempresas e empresas
de pequeno porte no esto desobrigadas da prestao de informaes relativas a terceiros, tais
como as declaraes exigidas das fontes pagadoras pela reteno e recolhimento de tributos
devidos na fonte ou por substituio tributria. Continuam obrigatrias, portanto, a DIRF, a GFIP,
a DIMOB, dentre outras.

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Declarao Eletrnica de Servios
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da Declarao
Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio, que servir para a escriturao mensal de
todos os documentos fiscais emitidos e documentos recebidos referentes aos servios prestados,
tomados ou intermediados de terceiros. A declarao pode substituir os livros Registro dos
Servios Prestados e Registro de Servios Tomados e ser apresentada ao Municpio pelo
prestador, pelo tomador, ou por ambos, observadas as condies previstas na legislao de sua
circunscrio fiscal.

4.1. DECLARAES CORRESPONDENTES A 2008
Em 2008, a Lei Complementar 123/2006 substituiu a Lei 9.317/1996 que vigorou at 30 de junho
de 2007. A partir de 01 de julho de 2007, as micro e pequenas empresas passaram a adotar o
SIMPLES NACIONAL como forma de tributao. Por esse motivo, em 2008, a micro e a pequena
empresa devem apresentar duas declaraes em relao ao ano-calendrio de 2007:
o A primeira relativa ao 1. Semestre/2007: quando estava em vigor o SIMPLES da Lei
9.317/1996
o A segunda relativa ao 2. Semestre/2008: quando passou a vigorar o SIMPLES
NACIONAL aprovado pela LC 123/2006.

Declarao do SIMPLES da Lei 9.317/1996
A Declarao do SIMPLES 2008 limita-se ao perodo compreendido entre 1 de janeiro e 30 de
junho do ano-calendrio de 2007 e deve ser apresentada at s 20:00h (horrio de Braslia-DF)
do dia 30 de maio de 2008. Para a sua apresentao deve ser utilizado o Programa Gerador da
Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica Simples - PJSI 2008, que j se encontra disponvel
na Internet, no site www.receita.fazenda.gov.br. Apresentaro essa declarao, as micro e
pequenas empresas enquadradas na Lei 9.317/1996, no ano de 2007, e que permaneceram
enquadradas at 30 de junho de 2006. So empresas nessa categoria:
o Microempresas que, no ano-calendrio de 2006, receita bruta igual ou inferior a
R$240.000,00, ou limite proporcional ao inicio de atividades;
o Empresas de pequeno porte que, no ano-calendrio de 2006, tenha auferido receita
bruta superior a R$240.000,00e igual ou inferior a R$2.400.000,00, ou limite proporcional
no ano de inicio de atividades;
o Micro ou pequena empresa que iniciaram as suas atividades em 2007 e
permaneceram enquadradas at 30 de junho de 2006.

Declarao do SIMPLES NACIONAL LC 123/2006
Como regra, a declarao de optantes pelo SIMPLES NACIONAL deve ser entregue at o ltimo
dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos

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impostos e contribuies. No entanto, excepcionalmente, nos eventos ocorridos durante o 2
semestre de 2007, a declarao simplificada anual dever ser entregue at 30 de maio de 2008.
Em relao a esse mesmo perodo, os Estados podero exigir a entrega de declarao da
empresa optante pelo Simples Nacional, para efeito de clculo do valor adicionado do ICMS a ser
creditado a favor dos respectivos Municpios.

Ateno: At a data de elaborao dessa apostila, o CGSN ainda no havia aprovado as
instrues para entrega da referida declarao.

o Entrega na Extino, Ciso, Fuso, Incorporao ou Excluso
Nas hipteses de extino, ciso total, ciso parcial, fuso, incorporao ou excluso do
Simples Nacional, a declarao simplificada dever ser regularmente entregue at o ltimo dia
do ms subseqente ao do evento. Excepcionalmente, no caso desses eventos terem ocorrido
no segundo semestre de 2007, a declarao deve ser entregue at 30 de maio de 2008. Para
os eventos de extino, ciso, fuso, incorporao ou excluso, ocorridos durante o ano-
calendrio de 2008, a declarao dever ser entregue at 31 de maro de 2009. (Resoluo
CGSN 25, de 20 de dezembro de 2007).

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MODULO 5 HIPTESES DE EXCLUSO DO ESTATUTO NACIONAL

1. EXCLUSO DO ESTATUTO NACIONAL
As microempresas e empresas de pequeno porte que deixarem de cumprir as condies legais
para o enquadramento sero obrigatoriamente excludas de todos os benefcios a partir do ms
seguinte em que for incorrida a situao impeditiva. No caso de excesso de receita bruta anual, a
excluso produzir efeitos a partir do ano-calendrio seguinte. No ano de incio de atividades, a
empresa que apurar excesso de receita bruta superior a 20% da receita auferida ser excluda
retroativamente.
A excluso dos benefcios da Lei Geral poder ser feita de forma espontnea ou por denncia de
qualquer rgo ou entidade de fiscalizao tributaria, quando incorrida hiptese de impedimento.
Em qualquer caso, a microempresa e a empresa de pequeno porte excludas devem apresentar
declarao de desenquadramento ao rgo de registro. Tambm dever ser entregue a
declarao de reenquadramento, no caso de a microempresa tornar-se empresa de pequeno
porte ou vice-versa.

Ateno: As declaraes de enquadramento, reenquadramento ou desemquadramento do
empresrio ou da sociedade empresria podem ser emitidas diretamente atravs dos
endereos eletrnicos das Juntas Comerciais.

2. EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL
A excluso do SIMPLES NACIONAL poder ocorrer por opo do contribuinte, obrigatoriedade,
ou de oficio. A excluso ser efetuada de oficio ou mediante comunicao espontnea da
microempresa ou da empresa de pequeno porte.

2.1. EXCLUSO POR OPO
A empresa poder solicitar a sua excluso do SIMPLES NACIONAL, atravs de comunicao
entregue Secretaria da Receita Federal, a qualquer tempo. A excluso solicitada at o ltimo dia
til de janeiro produzir efeitos a partir do dia primeiro desse mesmo ano-calendrio.
Excepcionalmente para o ano-calendrio de 2007, foi permitida a excluso opcional entre o
1/07/2007 e o dia 31 de agosto de 2007, com efeitos a partir de 1 de julho de 2007.

2.3. EXCLUSO POR OBRIGATORIEDADE
A excluso por obrigatoriedade ocorre quando as empresas incorrerem em qualquer das
situaes vedadas pelo SIMPLES NACIONAL ou quando apurarem receita bruta acima dos limites
admitidos. Nesses casos, a excluso deve ser comunicada, respectivamente:

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a) at o ltimo dia til do ms subseqente quele em que ocorrer a situao de vedao,
hiptese em que os efeitos sero aplicados a partir do ms seguinte ao da ocorrncia da situao
impeditiva;
b) at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano subseqente ao do incio de atividades,
quando for apurada receita superior a R$ 200.000,00, multiplicados pelo numero de meses de
atividade, ou para efeitos de recolhimento do ICMS e do ISS, dos limites de R$ 100.000,00 ou R$
150.000,00, conforme o caso. A excluso produzir efeitos desde:
1. o incio das atividades, se o limite proporcional de receita foi ultrapassado
em mais de 20%;
2. a partir de 1
o
de janeiro do ano-calendrio subseqente, nos demais casos;
c) a partir do ano-calendrio subseqente ao da cincia da comunicao da excluso, no
caso de empresa com dbito tributrio ou previdencirio, cuja exigibilidade no esteja suspensa.
Nesse caso, ser permitida a permanncia da pessoa jurdica no SIMPLES NACIONAL mediante
comprovao da regularizao do dbito, no prazo de at 30 dias contado a partir da cincia da
comunicao da excluso.
Se o Distrito Federal, Estados e Municpios adotarem limites alternativos e a receita bruta do ano
de incio de atividade ultrapassar o limite proporcional alternativo, o estabelecimento da ME ou
EPP neles localizado estar impedido de recolher o ICMS e o ISS no Simples Nacional,
retroativamente ao incio de suas atividades. Esse impedimento no retroagir ao incio das
atividades se o excesso verificado em relao receita bruta no superar 20% dos respectivos
sublimites referidos, hipteses em que os efeitos do impedimento dar-se-o to-somente a partir
do ano-calendrio subseqente.

Ateno: A excluso ser aplicada no caso de ausncia de regularizao da inscrio municipal
ou estadual, quando exigvel, por falta de dbitos do contribuinte.

Multa
A falta de comunicao da excluso obrigatria, nos prazos determinados, sujeitar a ME e a EPP
a multa correspondente a 10% do total de impostos e contribuies devidos de conformidade com
o Simples Nacional no ms que anteceder o incio dos efeitos da excluso ou do impedimento. A
multa no ser inferior a R$ 500,00 e ser insusceptvel de reduo.

2.3. EXCLUSO DE OFCIO
A excluso poder ser realizada de ofcio quando forem verificadas as seguintes ocorrncias por
parte da fiscalizao tributria:
a) por falta de comunicao de excluso obrigatria;
b) quando for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de
exibio de livros e documentos obrigatrios, bem como pelo no fornecimento de informaes

85
sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade, e nas demais hipteses que
autorizam a requisio de auxlio da fora pblica;
c) quando for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao
estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas
atividades ou se encontrem bens de sua propriedade;
d) quando a constituio da empresa ocorrer por interpostas pessoas;
e) quando for constatada prtica reiterada de infrao LC 123/2006;
f) se a empresa for declarada inapta;
g) se a empresa comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;
h) se no houver escriturao do livro-caixa ou se esta no permitir a identificao da
movimentao financeira, inclusive bancria;
i) quando for constatado que, durante o ano-calendrio, o valor das despesas pagas supera em
20% o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade;
j) quando for constatado que, durante o ano-calendrio, o valor das aquisies de mercadorias
para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de
estoque, for superior a 80% dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de
incio de atividade;
k) emisso de documento fiscal de venda ou de prestao de servio em desacordo com as
instrues expedidas pelo Comit Gestor (includa pela LC 127/2007);
l) omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela
legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou
contribuinte individual que lhe preste servio (includa pela LC 127/2007);
m) for constatado, quando do ingresso no Regime do Simples Nacional, que a ME ou a EPP
incorria em alguma das hipteses de vedao de opo;
n) for constatada declarao inverdica quando s condies de enquadramento.

A excluso de oficio produzir efeitos a partir do prprio ms, exceto quando o motivo for a falta
de comunicao obrigatria. A empresa excluda do SIMPLES NACIONAL ficar impedida de
retornar ao sistema pelos prximos 3 anos-calendrio seguintes. Esse prazo poder ser elevado
para 10 anos, se for constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento
que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento
dos tributos devidos. Para esse efeito, no se considera perodo de atividade aquele em que
tenha sido solicitada a suspenso voluntria perante o Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica
(CNPJ).

2.4. PROCESSO DE EXCLUSO
A excluso de ofcio do SIMPLES NACIONAL est subordinada ao processo de fiscalizao e
ser formalizada conforme regulamento aprovado pelo Comit Gestor. Os tributos e contribuies

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lanados por ocasio da excluso sero apurados pelos rgos administrativos federais,
estaduais e municipais, segundo as respectivas competncias.
A competncia para excluir de ofcio ME ou EPP do Simples Nacional da RFB e das Secretarias
de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do
estabelecimento. Tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria
municipal, a fiscalizao caber ao respectivo Municpio.
O ente federativo que promover a excluso de ofcio expedir termo de excluso do Simples
Nacional e registrar na internet, a expedio do mesmo, dando cincia micro ou pequena
empresa.
O contencioso administrativo relativo excluso de ofcio ser de competncia do ente federativo
que efetuar a excluso, observados os dispositivos legais atinentes aos processos administrativos
fiscais desse ente. O Municpio poder, mediante convnio, transferir a atribuio de julgamento
exclusivamente ao respectivo Estado em que se localiza.

3. TRIBUTAO APS A EXCLUSO
As microempresas ou as empresas de pequeno porte excludas do SIMPLES NACIONAL sujeitar-
se-o, a partir do perodo em que se processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao
aplicveis s demais pessoas jurdicas. Em relao aos tributos e contribuies federais, as
empresas podero ser tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado. Sobre a folha de salrios
incidiro todas as contribuies pertinentes, sem qualquer iseno. O ICMS e o ISS sero
apurados de acordo com as normas vigentes nos Estados e Municpios.

3.1. OBRIGAES ACESSRIAS
Na hiptese de a ME ou a EPP ser excluda do Simples Nacional ficar obrigada ao cumprimento
das obrigaes tributrias pertinentes ao seu novo regime de recolhimento, nos termos da
legislao tributria dos respectivos entes federativos, a partir do incio dos efeitos da excluso.
Essa norma ser aplicada tambm ao estabelecimento da ME ou EPP que estiver impedido de
recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, desde a data de incio dos efeitos do
impedimento.

Excluso no Ano de Inicio de Atividades
No caso de excluso por excesso de receita no ano de inicio de atividades, a microempresa ou
empresa de pequeno porte no poder permanecer no SIMPLES NACIONAL no ano-calendrio
subseqente. Alm disso, ficar sujeita ao pagamento da totalidade ou diferena dos respectivos
impostos e contribuies, segundo as normas gerais de incidncia, acrescidos de juros de mora
se o pagamento for efetuado antes do incio de procedimento de ofcio.

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MDULO 6 ADMINISTRAO E FISCALIZAO DA LEI GERAL

1. INSTITUIES ADMINISTRATIVAS COMPETENTES
Para administrar o tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s microempresas e
empresas de pequeno porte, a Lei Complementar 123/2006 delegou competncia para as
seguintes instituies:
a) Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte,
que trata dos aspectos tributrios; e
b) Frum Permanente das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte,
encarregado dos demais aspectos.

Comit Gestor
O Comit Gestor funciona conforme as normas do seu regimento interno, vinculado ao Ministrio
da Fazenda, sendo composto por representantes da Secretaria da Receita Federal do Brasil, dos
Estados e Distrito Federal e dos Municpios. A presidncia e a coordenao do Comit Gestor
esto a cargo do representante da Receita Federal do Brasil.
O Comit Gestor do Simples Nacional CGSN - foi regulamentado pelo Decreto 6.038, de 07 de
fevereiro de 2007, com as seguintes competncias:
a) apreciar e deliberar acerca da necessidade de reviso dos valores expressos em moeda;
b) elaborar e aprovar seu regimento interno;
c) estabelecer a forma de opo pelo Simples Nacional da pessoa jurdica enquadrada na
condio de microempresa e empresa de pequeno porte, fixando termos, prazos e condies;
d) regulamentar a opo automtica e o indeferimento da opo pelo Simples Nacional;
e) regulamentar a forma de opo pela determinao do valor a ser recolhido tendo por base
o valor da receita bruta recebida no ms;
f) definir a forma como os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, no mbito de suas
respectivas competncias, podero estabelecer valores fixos mensais para o recolhimento do
ICMS e do ISS devido por microempresa que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior,
de at R$ 120.000,00;
g) definir a forma da reduo proporcional ou ajuste do valor a ser recolhido, na hiptese em
que os Estados, o Distrito Federal ou os Municpios concedam iseno ou reduo do ICMS
ou do ISS devido por microempresa ou empresa de pequeno porte ou determinem
recolhimento de valor fixo para esses tributos;
h) regulamentar a aplicao de limites estaduais diferenciados de receita bruta para efeito de
recolhimento do ICMS e do ISS no Simples Nacional;
i) instituir o documento nico de arrecadao;
j) regulamentar o prazo para o recolhimento dos tributos devidos no Simples Nacional;
k) credenciar os bancos integrantes da rede arrecadadora do Simples Nacional;

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l) decidir sobre requerimento para a adoo pelo Estado, Distrito Federal ou Municpio de
sistema simplificado de arrecadao do Simples Nacional;
m) regular o pedido de restituio ou compensao dos valores do Simples Nacional
recolhidos indevidamente ou em montante superior ao devido;
n) definir o sistema de repasses dos valores arrecadados pelo Simples Nacional, inclusive
encargos legais;
o) aprovar o modelo e o prazo de entrega da declarao nica e simplificada de informaes
socioeconmicas e fiscais do Simples Nacional;
p) disciplinar os documentos fiscais a serem emitidos pelos optantes do Simples Nacional;
q) disciplinar a comprovao da receita bruta dos empreendedores individuais com receita
bruta anual de at R$ 36.000,00;
r) disciplinar as hipteses de dispensa de emisso de documento fiscal dos empreendedores
individuais com receita bruta anual de at R$ 36.000,00;
s) estabelecer outras obrigaes fiscais acessrias;
t) dispor sobre a declarao eletrnica do Simples Nacional;
u) regulamentar a contabilidade simplificada para os registros e controles das operaes
realizadas pelos optantes do Simples Nacional;
v) regulamentar a excluso do Simples Nacional;
w) disciplinar a fiscalizao do Simples Nacional;
x) definir a forma da intimao do contribuinte que no entregar a declarao simplificada;
y) disciplinar a forma pela qual sero solucionadas as consultas relativas aos tributos de
competncia estadual ou municipal;
z) disciplinar a forma pela qual os Estados, Distrito Federal e Municpios prestaro auxlio
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional em relao aos tributos de suas competncias;
aa) expedir as instrues necessrias para a implementao do Simples Nacional at 14 de
junho de 2007;
bb) regulamentar as regras para parcelamento de tributos e contribuies para ingresso no
Simples Nacional; e
cc) expedir resolues necessrias ao exerccio de sua competncia.

Frum Permanente
O Frum Permanente das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte tem por finalidades
orientar e assessorar a formulao e coordenao da poltica nacional de desenvolvimento, bem
como acompanhar e avaliar a sua implantao. O Frum presidido e coordenado pelo
representante do MIDC - Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior - com a
participao dos rgos federais competentes e das entidades vinculadas ao setor.
A Presidncia e a Secretaria Tcnica do Frum so exercidas, respectivamente, pelo ministro de
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e pela Secretaria do Desenvolvimento da

89
Produo por meio do Departamento de Micro, Pequenas e Mdias Empresas. O Frum conta
com seis Comits Temticos: Racionalizao Legal e Burocrtica; Investimento e Financiamento;
Formao e Capacitao Empreendedora; Tecnologia e Inovao; Comrcio Exterior e Integrao
Internacional; e Informao.

2. FISCALIZAO DO SIMPLES NACIONAL
A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas ao
SIMPLES NACIONAL e para verificar a ocorrncia das hipteses de excluso da Secretaria da
Receita Federal e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal,
segundo a localizao do estabelecimento. Tratando-se de prestao de servios sujeitos ao ISS,
a competncia ser tambm do Municpio.
As Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados podero celebrar convnio com os
Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao.
A fiscalizao da Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, caber
Secretaria da Receita Federal do Brasil na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno
porte exercer alguma das seguintes atividades de prestao de servios, cuja contribuio
devida em separado:
a) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada;
b) empresas montadoras de estandes para feiras;
c) escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;
d) produo cultural e artstica;
e) produo cinematogrfica e de artes cnicas;
f) cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;
g) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
h) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
i) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que
desenvolvidos pelo optante;
j) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
k) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que
realizados pelo optante;
l) escritrios de servios contbeis;
m) servio de vigilncia, limpeza ou conservao;

O valor do imposto no pago ser exigido em lanamento de ofcio pela autoridade competente
que realizar a fiscalizao

90
Omisso de Receitas
Para verificar a omisso de receitas, a fiscalizao tributria adotar todas as formas de
presunes existentes nas legislaes de regncia dos impostos e contribuies includos no
SIMPLES NACIONAL.

3. PENALIDADES DO SIMPLES NACIONAL
As microempresas e empresas de pequeno porte, inscritas no SIMPLES NACIONAL estaro
sujeitas s seguintes penalidades:
a) juros e multa de mora e de ofcio previstos para o Imposto de Renda, inclusive em relao
ao ICMS e ao ISS, na falta de recolhimento ou recolhimento em atraso do SIMPLES
NACIONAL;
b) multa correspondente a 10% do total dos impostos e contribuies devidos no ms que
anteceder o incio dos efeitos da excluso, no inferior a R$ 500,00 e insusceptvel de
reduo, pela falta de comunicao obrigatria da excluso do SIMPLES NACIONAL;
c) multa de 2% ao ms-calendrio ou frao, no inferior a R$ 500,00 e limitada a 20%, sobre
o montante dos tributos e contribuies informados na Declarao Simplificada da Pessoa
Jurdica, ainda que integralmente pago, na falta da declarao ou na entrega aps o prazo.
O termo inicial da multa ser o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a
entrega da declarao e, o termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de no-
apresentao, da lavratura do auto de infrao;
d) multa de R$ 100,00 para cada grupo de 10 informaes incorretas ou omitidas na
declarao simplificada da pessoa jurdica.

Observados os valores mnimos, as multas sero reduzidas:
a) metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio;
b) a 75%, se a declarao for apresentada no prazo fixado em intimao.

A declarao ser considerada no entregue se no atender s especificaes tcnicas
estabelecidas pelo Comit Gestor. Nesse caso, o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova
declarao, no prazo de 10 dias, contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa pelo
atraso.
A imposio das multas no exclui a aplicao das sanes previstas na legislao penal,
inclusive em relao declarao falsa, adulterao de documentos e emisso de nota fiscal em
desacordo com a operao efetivamente praticada. Essas penalidades sero aplicadas ao titular
ou scio da pessoa jurdica.

91
4. PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL
O contencioso administrativo relativo ao SIMPLES NACIONAL ser de competncia do rgo
julgador integrante da estrutura administrativa do ente federativo que efetuar o lanamento ou a
excluso de ofcio, observado o processo administrativo-fiscal desse ente. O Municpio poder,
mediante convnio, transferir a atribuio de julgamento exclusivamente ao respectivo Estado.
Se o contribuinte do SIMPLES NACIONAL exercer atividades includas no campo de incidncia do
ICMS e do ISS e for apurada omisso de receita sem origem identificada, a autuao ser feita
pela alquota maior. O valor cobrado que no corresponder aos tributos e contribuies federais
ser rateado entre Estados e Municpios ou Distrito Federal, cabendo o julgamento ao Estado ou
ao Distrito Federal.

4.1. CONSULTA
A consulta poder ser formulada por sujeito passivo de obrigao tributria principal ou acessria
ou por entidade representativa de categoria econmica ou profissional, caso haja previso na
legislao do ente federativo competente. No caso de ME ou EPP possuir mais de um
estabelecimento, a consulta ser formulada pelo estabelecimento matriz, que deve comunicar o
fato aos demais estabelecimentos. Esse procedimento no ser aplicado quando a consulta se
referir ao ICMS ou ao ISS.

4.1.1. Competncia Para Solucionar Consulta
A soluo da consulta ou a declarao de sua ineficcia compete Secretaria da Receita Federal
do Brasil (RFB). Em se tratando de consulta relativa ao ICMS ou ao ISS, a soluo ou a
declarao de sua ineficcia competir a Estados, Distrito Federal ou Municpios, conforme o
caso.
A consulta formalizada junto a ente no competente para solucion-la ser declarada ineficaz. Na
hiptese de a consulta abranger assuntos de competncia de mais de um ente federativo, a ME
ou a EPP dever formular consultas em separado para cada administrao tributria. No sendo
cumprida essa determinao, a administrao tributria receptora declarar a ineficcia com
relao matria sobre a qual no exera competncia.
A consulta ser solucionada em instncia nica, no cabendo recurso nem pedido de
reconsiderao, ressalvado o recurso de divergncia, quando previsto na legislao de cada ente
federativo.

5. PROCESSO JUDICIAL
Os processos relativos a tributos e contribuies abrangidos pelo SIMPLES NACIONAL sero
ajuizados em face da Unio, que ser representada em juzo pela Procuradoria-Geral da Fazenda
Nacional. Os Estados, Distrito Federal e Municpios devem prestar auxlio Procuradoria-Geral da

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Fazenda Nacional, em relao aos tributos de sua competncia, na forma a ser disciplinada por
ato do Comit Gestor.
Os crditos tributrios sero apurados, inscritos em Dvida Ativa da Unio e cobrados
judicialmente pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional. Mediante convnio, a Procuradoria-
Geral da Fazenda Nacional poder delegar aos Estados e Municpios a inscrio em dvida ativa
estadual e municipal e a cobrana judicial dos tributos estaduais e municipais.

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ANEXOS

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PERGUNTAS E RESPOSTAS

1. NOES INTRODUTRIAS
1.1. O QUE O SIMPLES NACIONAL?
O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei
Complementar n 123, de 14.12.2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a
partir de 01.07.2007.
1.2. QUAL A ABRANGNCIA DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006?
A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 estabelece normas gerais relativas s Microempresas e s
Empresas de Porte no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
abrangendo, no s o regime tributrio diferenciado (Simples Nacional), como tambm aspectos relativos
s licitaes pblicas, s relaes de trabalho, ao estmulo ao crdito, capitalizao e inovao, ao
acesso justia, dentre outros.
1.3. A QUEM COMPETE REGULAMENTAR O SIMPLES NACIONAL?
Ao Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (CGSN), institudo
pelo Decreto n 6.038, de 07.02.2007.
O CGSN, vinculado ao Ministrio da Fazenda, trata dos aspectos tributrios do Estatuto Nacional da
Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte ( Lei Complementar n 123, de 14.12.2006) e
composto por representantes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
1.4. O QUE SE CONSIDERA COMO MICROEMPRESA (ME) E EMPRESA DE PEQUENO PORTE
(EPP) PARA EFEITOS DO SIMPLES NACIONAL?
Considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada,
que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00.
Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela
equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou
inferior a R$ 2.400.000,00.
Nota:
Para fins de enquadramento na condio de ME ou EPP, deve-se considerar o somatrio das receitas de
todos os estabelecimentos.
1.5. OS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS (ME) E DAS EMPRESAS
DE PEQUENO PORTE (EPP) PRPRIOS DA UNIO, DOS ESTADOS E DOS MUNICPIOS
CONTINUAM EM VIGOR A PARTIR DE 01.07.2007?
Os regimes especiais de tributao para ME e EPP prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios, tais como o Simples Federal e o Simples Candango, cessaro a partir da entrada em
vigor do Simples Nacional (Constituio Federal, ADCT, art. 94).
1.6. O SIMPLES NACIONAL ABRANGE O RECOLHIMENTO UNIFICADO DE QUAIS TRIBUTOS?
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos
seguintes tributos:
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ);
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);

95
Contribuio para o PIS/Pasep;
Contribuio para a Seguridade Social (cota patronal);
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS);
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
Nota:
1. O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no
listados acima.
2. Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento dar-se- parte
do Simples Nacional.
1.7. O SIMPLES NACIONAL FACULTATIVO PARA ESTADOS E MUNICPIOS?
No. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do Simples Nacional.
Entretanto, a depender da participao de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro,
podero ser adotados pelos Estados limites diferenciados de receita bruta de EPP (sublimites), para
efeitos de recolhimento do ICMS ou do ISS.
Os municpios obrigatoriamente devero adotar os sublimites dos Estados.
2. OPO
2.1. QUEM PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL?
As Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) que no incorram em nenhuma das
vedaes previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006.
2.2. QUEM EST IMPEDIDO DE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL?
As Microempresas (ME) ou as Empresas de Pequeno Porte (EPP):
que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$
2.400.000,00;
de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no
exterior;
de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra
empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de
14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela
Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$
2.400.000,00;
cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos,
desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
que participe do capital de outra pessoa jurdica;
que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa
econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora
ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de
seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;

96
resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa
jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores;
constituda sob a forma de sociedade por aes;
que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia,
gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de
ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou
de prestao de servios (factoring);
que tenha scio domiciliado no exterior;
de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou
municipal;
que preste servio de comunicao;
que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas
Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;
que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;
que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia el trica;
que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas;
que exera atividade de importao de combustveis;
que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, bebidas tributadas
pelo IPI com alquota especfica, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo,
munies e plvoras, explosivos e detonantes;
que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual,
de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou
no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de
intermediao de negcios;
que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
que realize atividade de consultoria; e
que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
Nota:
As excees lista acima se encontram na Pergunta 2.3.

2.3. QUAIS AS ATIVIDADES DE PRESTAO DE SERVIOS EXERCIDAS PELAS
MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO IMPEDEM A SUA
OPO PELO SIMPLES NACIONAL?
Podem optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que se dediquem prestao de servios no
listados na Pergunta 2.2, bem como as que exeram as atividades abaixo, desde que no as exeram
em conjunto com outras atividades impeditivas:
creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
agncia terceirizada de correios;
agncia de viagem e turismo;
centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e
de carga;

97
agncia lotrica;
servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados,
tratores, mquinas e equipamentos agrcolas;
servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores;
servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas;
servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica;
servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos
civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos;
servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao,
ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;
veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa;
construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada;
transporte municipal de passageiros;
empresas montadoras de estandes para feiras;
escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;
produo cultural e artstica;
produo cinematogrfica e de artes cnicas;
cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;
academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos
em estabelecimento do optante;
licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados
em estabelecimento do optante;
escritrios de servios contbeis;
servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

2.4. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE EXERAM
ATIVIDADES DIVERSIFICADAS, SENDO APENAS UMA DELAS VEDADA E DE POUCA
REPRESENTATIVIDADE NO TOTAL DAS RECEITAS, PODEM OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL?
No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que, embora exeram diversas atividades
permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada, independentemente da relevncia da
atividade impeditiva.

2.5. DE QUE FORMA SER EFETUADA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL?
A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente na internet, por meio do Portal do Simples Nacional,
sendo irretratvel para todo o ano-calendrio.
Nota:

98
As pessoas jurdicas regularmente optantes pelo Simples Federal, em 30.06.2007, que no possuam
pendncias fiscais e cadastrais, com exceo das impedidas de optar pelo Simples Nacional, migraram
automaticamente para o Simples Nacional.
2.6. A OPO PELO SIMPLES NACIONAL PODE SER EFETUADA A QUALQUER TEMPO?
No. A opo pelo Simples Nacional somente poder ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo
dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo.
Notas:
1. Excepcionalmente, para o ano-calendrio de 2007, a opo pde ser realizada do primeiro
dia til de julho de 2007 at o dia 20 de agosto de 2007, produzindo efeitos a partir de 1 de julho de
2007.
2. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio da opo, a ME e a EPP podero
efetuar a opo pelo Simples Nacional no prazo de at 10 dias contados do ltimo deferimento de
inscrio cadastral, seja Estadual ou Municipal.

2.7. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PUDERAM OPTAR
PELO SIMPLES NACIONAL EM JULHO DE 2007?
Sim. Excepcionalmente para o ano-calendrio de 2007, a opo pelo Simples Nacional pde ser
realizada do primeiro dia til de julho de 2007 at o dia 20 de agosto de 2007, produzindo efeitos a partir
de 1 de julho de 2007.

2.8. UMA VEZ FEITA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL, AS MICROEMPRESAS (ME) E AS
EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PODERO SOLICITAR O SEU CANCELAMENTO?
A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o ano-calendrio, podendo a optante solicitar sua
excluso, por opo, com efeitos para o ano-calendrio subseqente.
Notas:
1. Na hiptese de a ME ou a EPP excluir-se do Simples Nacional no ms de janeiro, em se
tratando de excluso por opo, os efeitos dessa excluso dar-se-o nesse mesmo ano-calendrio.
2. Excepcionalmente, para o ano-calendrio de 2007, a ME ou a EPP poder solicitar sua
excluso do Simples Nacional at 31/08/2007, produzindo efeitos a partir de 1 de julho de 2007.

2.9. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO POSSUIR
INSCRIO ESTADUAL E/OU MUNICIPAL PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL?
Todas as ME e as EPP que desejarem optar pelo Simples Nacional devero ter a inscrio Estadual e/ou
Municipal, quando exigveis, bem como a inscrio no CNPJ.

2.10. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE POSSUIR
DBITO TRIBUTRIO PARA COM ALGUM DOS ENTES FEDERATIVOS PODER INGRESSAR NO
SIMPLES NACIONAL?
necessrio que a empresa regularize os dbitos tributrios no perodo de opo pelo Simples Nacional.
O ente federativo pode prorrogar o prazo para essa regularizao at 31/10/2007, de acordo com o art.
21-A da Resoluo n 4, de 30/05/2007, acrescentado pelo art. 2 da Resoluo n 16, de 30/07/2007.

99
Nota:
Ver Pergunta 3.1 para obter mais informaes acerca do Parcelamento Especial para ingresso no
Simples Nacional.

2.11. COMO DEVE PROCEDER AMICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE
(EPP) CUJA OPO PELO SIMPLES NACIONAL NO FOI CONFIRMADA AO LONGO DO MS DE
JULHO DE 2007?
Quando a ME ou EPP tiver o seu pedido de opo negado, receber, por meio do Portal do Simples
Nacional, Termo de Indeferimento da Opo. Caso o pedido no seja deferido de imediato, ser emitido
um Aviso de Pendncia.
Ser emitido Termo de Indeferimento da Opo, diretamente por meio do Portal do Simples Nacional,
quando a RFB, em funo das informaes cadastrais da ME e da EPP, constatar situao impeditiva
para a opo (cdigos de CNAE impeditivos, natureza jurdica no permitida etc).
Ser emitido Aviso de Pendncia, diretamente por meio do Portal do Simples Nacional, quando a ME ou
a EPP possuir dbitos tributrios junto Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios, ou ainda na
hiptese de ausncia de inscrio estadual ou municipal, quando exigveis.
Na hiptese de recebimento de Termo de Indeferimento, a ME ou a EPP dever sanar o motivo que deu
causa vedao, se possvel, e efetuar nova opo at s 20h do dia 20/08/2007.
Na hiptese de recebimento de Aviso de Pendncia, a ME ou a EPP dever sanar a pendncia junto ao
ente federativo que a informou, no mximo at 20/08/2007, e aguardar o resultado da opo que
somente ser divulgado no Portal do Simples Nacional em 28/08/2007.
A ME ou a EPP que receber Aviso de Pendncia e no regularizar a sua situao no prazo permitido
para a opo receber Termo de Indeferimento da Opo emitido pelo ente federativo no qual foi
mantida a pendncia.

2.12. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO
SIMPLES FEDERAL PRECISARO OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL OU ESSA OPO SER
FEITA DE FORMA AUTOMTICA?
A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 prev que sero consideradas inscritas no Simples Nacional
as ME e as EPP regularmente optantes pelo Simples Federal, salvo as que estiverem impedidas de optar
por alguma vedao imposta pela referida Lei Complementar.

SIMPLES FEDERAL QUE FORAM MIGRADAS AUTOMATICAMENTE PARA O SIMPLES NACIONAL
PODERO SOLICITAR O CANCELAMENTO DA OPO?
Sim. A ME ou a EPP poder, at s 20h do dia 31/08/2007, solicitar o cancelamento dessa opo na
internet, por meio do Portal do Simples Nacional. Caso perca este prazo, a ME ou a EPP ainda poder
solicitar a sua excluso do Simples Nacional, porm, com efeitos to-somente para o ano-calendrio
seguinte.
SIMPLES FEDERAL QUE NO FORAM MIGRADAS AUTOMATICAMENTE PARA O SIMPLES
NACIONAL PODERO FAZER A OPO?

100
Sim. Podero fazer a opo por meio da internet, no Portal do Simples Nacional (at s 20h de
20.08.2007). Aps solicitarem a opo, devem regularizar sua situao junto aos respectivos entes
federativos em que possurem pendncias, no mximo at 20.08.2007.
O resultado da opo ser divulgado no Portal do Simples Nacional em 28.08.2007.

2.15. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE INICIAR SUA
ATIVIDADE APS O MS DE JULHO DE 2007 PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL?
Conforme dispe a Resoluo CGSN n 4, de 30.05.2007, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como
obter as suas inscries Estadual e Municipal, caso exigveis, a ME ou a EPP ter o prazo de at 10
dias, contados do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional. Aps
esse prazo, a opo somente ser possvel no ms de janeiro do ano-calendrio seguinte.

3. PARCELAMENTO ESPECIAL PARA INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL
3.1. SER CONCEDIDO PARCELAMENTO DE DBITOS PARA INGRESSO NO SIMPLES
NACIONAL?
A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 prev a concesso de parcelamento especial para ingresso
no Simples Nacional, observado o seguinte:
deve ser requerido perante cada rgo responsvel pelos respectivos dbitos, to-somente no
perodo de 02.07.2007 a 20.08.2007;
pode ser concedido em at 120 parcelas mensais e sucessivas;
abrange dbitos no parcelados anteriormente, relativos aos impostos e contribuies referidos nos
incisos I a VIII do caput do art. 13 da LC n 123, de 2006 (IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep,
Contribuio para a Seguridade Social patronal, ICMS e ISS) de responsabilidade da ME ou EPP;
o parcelamento envolve os dbitos relativos a fatos geradores ocorridos at 31.05.2007;
o valor mnimo da parcela mensal ser de at R$ 100,00 (cem reais), considerados isoladamente os
dbitos para com a Fazenda Nacional, para com a Seguridade Social, para com a Fazenda dos Estados,
dos Municpios ou do Distrito Federal, alcanando inclusive dbitos inscritos em dvida ativa;
o requerimento do parcelamento condicionado comprovao do pedido da opo pelo Simples
Nacional;
o deferimento do pedido de parcelamento fica condicionado apresentao dos documentos
requeridos pela respectiva legislao de cada ente federativo e ao pagamento da primeira parcela.
Notas:
1. O indeferimento do pedido de parcelamento acarreta a excluso do Simples Nacional, com
efeitos retroativos a 01.07.2007.
2. Relativamente aos demais tributos no includos no Simples Nacional (IPTU, IPVA, II, taxas
e outros), a regularizao dos dbitos dever observar as condies estabelecidas pelas
legislaes dos respectivos entes federativos.

3.2. OS DBITOS DO SIMPLES FEDERAL, BEM COMO DOS REGIMES SIMILARES DE ESTADOS E
MUNICPIOS PARA MICROEMPRESA (ME) E EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP), PODEM SER
PARCELADOS PARA INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL?

101
Somente podero ser objeto do parcelamento especial previsto na Lei Complementar n 123, de
14.12.2006, os dbitos relativos a fatos geradores ocorridos at 31.05.2007. Os demais dbitos
tributrios podero ser parcelados, porm nas condies estabelecidas pelas legislaes dos respectivos
entes federativos.

3.3. OS DBITOS RELATIVOS AOS FATOS GERADORES OCORRIDOS APS 31.05.2007
PODERO SER PARCELADOS?
Somente podero ser objeto do parcelamento especial previsto na Lei Complementar n 123, de
14.12.2006, os dbitos relativos a fatos geradores ocorridos at 31.05.2007. Os demais dbitos
tributrios podero ser parcelados, porm nas condies estabelecidas pelas legislaes dos respectivos
entes federativos.
3.4. TODAS A MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PODEM
PARCELAR SEUS DBITOS TRIBUTRIOS NAS CONDIES ESPECIAIS PREVISTAS PELO
SIMPLES NACIONAL?
No. Apenas as ME e EPP que comprovem pedido de opo pelo Simples Nacional podero parcelar os
seus dbitos na forma prevista na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006. O parcelamento dever ser
requerido do primeiro dia til de julho de 2007 at o dia 20 de agosto de 2007. Em qualquer outra
hiptese, os dbitos tributrios devero ser parcelados nos termos das legislaes dos respectivos entes
federativos

4. RECEITA BRUTA
4.1 O QUE SE CONSIDERA RECEITA BRUTA PARA FINS DO SIMPLES NACIONAL?
Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o
preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas
canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
Notas:
1. Para fins de enquadramento como Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, deve ser
considerada a receita bruta em cada ano-calendrio.
2. Para fins de determinao da alquota, deve-se considerar a receita bruta total acumulada
nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao.

4.2 NO CASO DE INCIO DE ATIVIDADE NO ANO-CALENDRIO DA OPO, QUAL O LIMITE DA
RECEITA BRUTA A SER CONSIDERADO PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE
PEQUENO PORTE (EPP)?
Para a pessoa jurdica que iniciar atividade no prprio ano-calendrio da opo, os limites para a ME e
para a EPP sero proporcionais ao nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final
do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.
Ou seja, os limites de ME e de EPP sero, respectivamente, de R$ 20.000,00 e de R$ 200.000,00
multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-
calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.
Exemplos:

102
1. A empresa P.A.T.T.A. Ltda inicia atividade no dia 05/09/2007. Considera-se o perodo de 4
meses completos (setembro, outubro, novembro e dezembro), Logo, o limite de EPP para essa
empresa, nesse ano-calendrio de R$ 800.000,00.
2. A empresa de comrcio de roupas infantis P.A.U.L.A. Ltda entra em atividade no dia
15/12/2007. Considera-se o perodo de um ms completo (dezembro). Logo, o limite de EPP para
essa empresa, nesse ano-calendrio, de R$ 200.000,00.
3. O restaurante F.A.F.A. Ltda iniciou atividade no ms de abril de 2007. Totalizou receita
bruta durante os meses de abril, maio e junho no valor de R$ 700.000,00. Essa empresa poder
optar pelo Simples Nacional em julho de 2007? Sim. Entretanto, essa empresa no poder
ultrapassar nesse mesmo ano-calendrio o limite de R$ 1.800.000,00 (R$ 200.000,00 x 9 meses),
hiptese em que estaria excluda do Simples Nacional.
Notas:
1. No caso de incio de atividade no ano-calendrio anterior ao da opo pelo Simples
Nacional os limites tambm devero ser proporcionalizados.
2. Se o valor acumulado da receita bruta no ano-calendrio de incio de at ividade for superior a
R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses do perodo compreendido entre o incio da
atividade e o final do respectivo ano-calendrio, a pessoa jurdica estar obrigada ao pagamento da
totalidade ou diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas
gerais de incidncia, desde o primeiro ms de incio de atividade acrescidos, to-somente, de juros
de mora, quando efetuado antes do incio de procedimento de ofcio.
3. Na hiptese de a receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade no exceder em
mais de 20% o limite de que trata o item 2, a pessoa jurdica no estar obrigada ao pagamento da
totalidade ou diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas
gerais de incidncia, porm estar excluda do Simples Nacional a partir do ano-calendrio
subseqente.

4.3 PARA FINS DE ENQUADRAMENTO NO SIMPLES NACIONAL, QUANDO DA OPO PELO
REGIME, DEVE-SE CONSIDERAR A RECEITA BRUTA DE QUAL ANO-CALENDRIO?
Deve-se utilizar a receita bruta do ano-calendrio anterior ao da opo, salvo no caso de empresa
optante no ano de incio de atividades, a qual possui regras prprias de opo.(Ver pergunta n 4.2 ).

4.4 OS LIMITES DE RECEITA BRUTA PARA ENQUADRAMENTO COMO EMPRESA DE PEQUENO
PORTE (EPP) PODERO SER DIFERENCIADOS POR ESTADOS E MUNIC PIOS?
Os Estados e o Distrito Federal podero optar pela aplicao de limites diferenciados (sublimites) de
receita bruta (de at R$ 1.200.000,00 ou de at R$ 1.800.000,00), conforme sua participao anual no
Produto Interno Bruto brasileiro, apenas para efeito de recolhimento do ICMS em seus respectivos
territrios.
Ressalte-se que para efeito de enquadramento no Simples Nacional, bem como para recolhimento dos
tributos federais, o limite sempre de R$ 2.400.000,00.
Nota:
A opo pelos Estados por sublimite implicar a adoo desse mesmo sublimite de receita bruta anual
para efeito de recolhimento na forma do ISS dos Municpios nele localizados.

103
5. SUBSTITUIO TRIBUTRIA E INCENTIVOS FISCAIS
5.1 COMO DEVER PROCEDER Ao CONTRIBUINTE QUE AUFERIR RECEITAS SUJEITAS A
SUBSTITUIO TRIBUTRIA OU DECORRENTES DE EXPORTAO?
O contribuinte dever informar essas receitas destacadamente, para fins de clculo do valor devido, de
modo a reduzir da base de clculo do Simples Nacional o valor referente a essas receitas.

5.2 AS MICROEMPRESAS (ME) OU AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO
SIMPLES NACIONAL PODERO APROPRIAR OU TRANSFERIR CRDITOS RELATIVOS A
TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? E UTILIZAR OU DESTINAR VALOR A
TTULO DE INCENTIVO FISCAL?
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a
impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem tampouco podero utilizar ou destinar
qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.
Os Estados o Distrito Federal e os Municpios, porm. podero conceder iseno ou reduo do ICMS
ou do ISS especficos para ME ou EPP ou ainda determinar recolhimento de valor fixo para esses
tributos.
Nota:
A impossibilidade de utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal alcanar
somente os tributos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. Um incentivo fiscal relativo ao
IPTU, por exemplo, poder ser usufrudo normalmente, ainda que a ME ou EPP seja optante pelo
Simples Nacional.

5.3 AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) NO OPTANTES
PELO SIMPLES NACIONAL PODERO USUFRUIR DOS BENEFCIOS NO TRIBUTRIOS DA LEI
COMPLEMENTAR N 123, DE 2006?
Sim, uma vez que a Lei Complementar n 123, de 14/12/2006, estabelece normas gerais, tributrias e
no-tributrias, relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s ME e s EPP.
Entretanto, para que as ME e EPP se beneficiem do Simples Nacional, indispensvel que sejam
optantes pelo referido regime.

5.4 DE QUE FORMA DAR-SE- A TRIBUTAO DO ICMS DA MICROEMPRESA (ME) OU EMPRESA
DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL QUE SEJA A SUBSTITUTA
TRIBUTRIA (E NO A SUBSTITUDA)?
Nas operaes com mercadorias sujeitas a substituio tributria o substituto tributrio dever recolher
parte do Simples Nacional, tanto o ICMS prprio quanto o devido por substituio.

5.5 COMO SER A TRIBUTAO DO ISS DE MICROEMPRESA (ME) OPTANTE PELO SIMPLES
NACIONAL QUE PRESTA SERVIO SUJEITO RETENO NA FONTE?
A tomadora do servio recolher o ISS parte do Simples Nacional, de acordo com a legislao
municipal, mesmo se optante pelo Simples Nacional.
A prestadora do servio, optante pelo Simples Nacional, poder segregar essa receita de modo a reduzir
da base de clculo do Simples Nacional o valor referente a ela.

104
Notas:
1. A alquota a incidir sobre a receita bruta na fonte ser sempre a correspondente legislao
municipal. No existe reteno na fonte do ISS com alquota do Simples Nacional.
2. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional no podero segregar como receitas sujeitas
a reteno aquelas recebidas pela prestao de servios que sofrerem reteno do ISS na fonte, na
forma da legislao do municpio, nas hipteses em que no forem observadas as disposies do
art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003.
Exemplos:
1. Caso a prefeitura de Nova Prata (RS) tome um servio de vigilncia de uma EPP sediada em Rio
Grande (RS), dever fazer a reteno na forma da lei local. Essa EPP poder segregar a receita j retida
(ISS retido em Nova Prata) e, conseqentemente, quando da apurao do valor devido do Simples
Nacional no ser considerado o percentual do ISS no clculo.
2. Entretanto, se a Prefeitura de Nova Prata tomar um servio de treinamento de uma ME de Rio Grande,
considerando que essa atividade no se encontra dentre aquelas previstas para recolhimento no local da
prestao, no dever efetuar a reteno do ISS. Nesse caso, essa ME no dever segregar essa
receita como sujeita a reteno na fonte (mesmo que tenha havido reteno do ISS pela Prefeitura de
Nova Prata).
3. Considerando o exemplo do item 2, se a ME de treinamento for sediada em Nova Prata e a lei local
previr a reteno, a ME dever segregar essa receita como sendo de reteno, no sendo considerado
pelo aplicativo do clculo o percentual do ISS no cmputo do valor devido do Simples Nacional.

6. CLCULO
6.1 A LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006, DETERMINA QUE SER DISPONIBILIZADO SISTEMA
ELETRNICO PARA A REALIZAO DO CLCULO SIMPLIFICADO DO VALOR MENSAL DO
SIMPLES NACIONAL. DE QUE FORMA AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE
PEQUENO PORTE (EPP) TERO ACESSO A ESSE SISTEMA?
Ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional aplicativo especfico para o clculo do valor devido e
gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS).
Esse aplicativo est disponvel para os clculos a partir de 01/08/2007 no Portal do Simples Nacional. A
impresso e o pagamento do DAS tero incio em 06/08/2007.
Sugere-se a consulta do manual contido no aplicativo, que contm informaes teis, inclusive exemplos
prticos, que visam facilitar o preenchimento das informaes necessrias para o clculo,

6.2 COMO SE CALCULA O VALOR DEVIDO MENSALMENTE PELAS MICROEMPRESAS (ME) E
EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL?
Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional
determinado mediante aplicao das tabelas dos anexos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006.
Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12
(doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12).
J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME ou EPP, ser o resultante da aplicao da
alquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida.
Exemplo:

105
A Papelaria C.A.R.O.L. Ltda, optante pelo Simples Nacional, obteve receita bruta resultante
exclusivamente da revenda de mercadorias no sujeitas a substituio tributria. A empresa no possui
filiais.
Convenes:
PA = Perodo de apurao;
RBT12 = Receita Bruta dos ltimos 12 meses exclusive o ms do Perodo de Apurao (PA);
RBA = Receita Bruta Acumulada de janeiro at o ms do PA inclusive.
Dados da empresa:
Receita Bruta de julho = R$ 25.000,00
RBA = R$ 135.000,00
alquota dessa faixa = 5,47%RBT12 = R$ 220.000,00 (Anexo I)
Fluxo de faturamento (valores em milhares de R$):
Jul Ago Set Out Nov Dez Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul
30 20 20 10 10 20 25 = 135
15 15 15 15 25 25 30 20 20 10 10 20 = 220
Simples Nacional devido no ms = (R$ 25.000,00 x 5,47%) = R$ 1.367,50.

6.3 NAS HIPTESES EM QUE O ICMS E O ISS SO RECOLHIDOS NA FORMA DA RESPECTIVA
LEGISLAO ESTADUAL OU MUNICIPAL PODE A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE
PEQUENO PORTE (EPP) DESCONSIDERAR AS RECEITAS REFERENTES A ESSES IMPOSTOS
QUANDO DO PREENCHIMENTO DAS INFORMAES PRESTADAS NO APLICATIVO DE
CLCULO?
No. Todas as receitas devero ser informadas no aplicativo de clculo disponvel no Portal do Simples
Nacional, sendo que o mesmo ir efetuar os devidos ajustes no que se refere aos percentuais relativos
ao ICMS e ao ISS dessas receitas.

6.4 DE QUE FORMA SER EFETUADO O RECOLHIMENTO DO SIMPLES NACIONAL PELAS
MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) COM FILIAIS?
Na hiptese de a ME ou a EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se-
por intermdio da matriz.
6.5 AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO
SIMPLES NACIONAL PODERO ADOTAR O CRITRIO DE RECONHECIMENTO DE SUAS
RECEITAS MEDIDA DO RECEBIMENTO (REGIME DE CAIXA)?
As ME e as EPP podero se utilizar da receita bruta total recebida, na forma a ser regulamentada por
Resoluo do Comit Gestor do Simples Nacional, sendo essa opo irretratvel para to o ano-
calendrio.
Enquanto no publicada a Resoluo acima referida, as ME e as EPP, obrigatoriamente, sujeitar-se to-
somente ao regime de competncia. Logo, durante o segundo semestre do ano-calendrio de 2007,
somente permitida a utilizao do regime de competncia.

106
6.6 COMO DEVE PROCEDER A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE
(EPP) QUE DURANTE O PRIMEIRO SEMESTRE DE 2007 ERA OPTANTE PELO SIMPLES FEDERAL
E ADOTAVA O REGIME DE CAIXA?
A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que, durante o primeiro semestre de 2007, foi tributada na
forma do Simples Federal com o reconhecimento de suas receitas medida do recebimento dever
reconhecer, no ms de junho de 2007, as receitas auferidas e ainda no recebidas, conforme determina
a Instruo Normativa RFB n 752, de 09/07/2007.

6.7 QUAL O CONCEITO DE FOLHA DE SALRIOS PARA FINS DO SIMPLES NACIONAL?
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional que obtiverem receitas sujeitas ao Anexo V da Lei
Complementar n 123, de 14.12.2006 devem calcular a relao entre a folha de salrios includos
encargos, nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao e a receita bruta total acumulada nos 12
meses anteriores ao perodo de apurao (r).
Para fins de determinao desse fator r, considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante
pago nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore,
acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social
destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio.
Nota:
Consideram-se salrios o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22
da Lei n 8.212, de 24/07/1991, agregando-se o valor do 13 salrio na competncia da incidncia da
referida contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de
1993.

6.8 COMO SER CALCULADO O VALOR DEVIDO DA CONTRIBUIO PARA A SEGURIDADE
SOCIAL DESTINADA PREVIDNCIA SOCIAL, A CARGO DA PESSOA JURDICA, NO INCLUDO
NO SIMPLES NACIONAL, NA HIPTESE DE A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE
PEQUENO PORTE (EPP) TAMBM OBTER RECEITAS DE ATIVIDADES CUJA COTA PATRONAL
PARA O INSS EST INCLUDA NO SIMPLES NACIONAL?
Na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos Anexos I ou II da Resoluo CGSN n 5, de
2007, ou em decorrncia do exerccio das atividades previstas nos incisos I a XII e XIV do 3, e no 4,
todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, concomitantemente com receitas previstas nos
incisos XIII e XV a XXVI, todos do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, o valor devido da
Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social, a cargo da pessoa jurdica, no
includo no Simples Nacional, seguir orientao de norma especfica da Receita Federal do Brasil.

7. VALOR FIXO, ISENO OU REDUO
7.1 OS ESTADOS E MUNICPIOS PODERO ADOTAR VALORES FIXOS MENSAIS PARA FINS DE
RECOLHIMENTO DE ICMS E ISS?
Sim. Estados e Municpios, no mbito de suas respectivas competncias, podero, independentemente
da receita bruta auferida no ms pelo contribuinte, adotar valores fixos mensais, inclusive por meio de
regime de estimativa fiscal ou arbitramento, para o recolhimento do ICMS e do ISS devido por

107
Microempresa (ME) que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00, ficando a
ME sujeita a esses valores durante todo o ano-calendrio.
Nota:
No podem recolher o ICMS nem o ISS por meio de valor fixo, as ME que possuam mais de um
estabelecimento ou que estejam no ano-calendrio de incio de atividades.
7.2 ESTADOS E MUNICPIOS PODEM CONCEDER ISENO OU REDUO DE ICMS E DE ISS
PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO
SIMPLES NACIONAL?
Sim. A partir de 01/07/2007, Estados e Municpios podem conceder iseno ou reduo desde que
especficas para as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, em relao ao ICMS ou ao ISS.

7.3 H EM MEU ESTADO UMA ISENO GENRICA DE ICMS, APLICVEL S EMPRESAS EM
GERAL. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) FAZEM JUS A
ESSA ISENO?
No. Somente fazem jus s isenes especficas para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional
concedidas a partir de 01/07/2007.

8. SUBLIMITES
8.1 O QUE SO SUBLIMITES?
So limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de Pequeno Porte (EPP), que podem
ser adotados pelos Estados e pelo Distrito Federal, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS. A
adoo de sublimites depende da participao do Estado ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto
(PIB) brasileiro, conforme abaixo:
os Estados cuja participao no PIB seja de at 1% podero optar pela aplicao, em seus
respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.200.000;
os Estados cuja participao no PIB seja superior a 1% e inferior a 5% podero optar pela
aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.800.000,00; e
os Estados cuja participao no PIB seja igual ou superior a 5% (cinco por cento) ficam obrigados a
adotar todas as faixas de receita bruta anual.
Nota:
1. A adoo de sublimites uma faculdade dos Estados e do Distrito Federal, que, no caso da
no-opo por limites diferenciados de receita bruta, devero aplicar, em seus territrios, todas as
faixas de receita previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006.
2. Os Estados e o Distrito Federal devem se manifestar anualmente, at o ltimo dia til de
outubro, quanto adoo de sublimites, com efeitos para o ano-calendrio seguinte.
Excepcionalmente para o ano calendrio de 2007, essa manifestao aconteceu no ms de junho,
sendo vlida para o mesmo ano.
3. Os sublimites adotados pelos Estados so obrigatoriamente vlidos para os Municpios
neles localizados.

8.2 QUAIS OS SUBLIMITES ADOTADOS EM 2007 PELOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL?

108
Os Estados do Acre, Amap, Alagoas, Maranho, Paraba, Piau, Rio Grande do Norte, Rondnia,
Roraima, Sergipe e Tocantins adotaram o sublimite de receita bruta de at R$ 1.200.000,00.
Os Estados do Amazonas, Cear, Esprito Santo, Gois, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par e
Pernambuco adotaram o sublimite de receita bruta de at R$ 1.800.000,00.
Nos Estados do Rio de Janeiro, So Paulo, Rio Grande do Sul, Minas Gerais, Bahia, Santa Catarina,
Paran e no Distrito Federal sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual, ou seja, at R$
2.400.000,00.

8.3 OS SUBLIMITES ADOTADOS PELOS ESTADOS OU DISTRITO FEDERAL SO APLICADOS
PARA O RECOLHIMENTO DE TODOS OS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL?
No. O sublimite de receita bruta aplica-se somente ao recolhimento do ICMS e do ISS, no interf erindo
no recolhimento dos demais tributos, que continuam limitados ao teto de R$ 2.400.000,00.
Em um Estado que tenha adotado, por exemplo, o sublimite de R$ 1.200.000,00, uma empresa nele
optante que acumule receita bruta no ano-calendrio at esse valor recolher de forma unificada todos
os 8 (oito) tributos abrangidos pelo Simples Nacional.
Nesse mesmo Estado, uma empresa optante que acumule receita bruta no ano-calendrio entre R$
1.200.000,00 e R$ 2.400.000,00 recolher por meio do Simples Nacional os 6 (seis) tributos federais,
devendo recolher para o Estado o ICMS, e/ou para o Municpio o ISS.

9. CONSULTAS
9.1. NO CASO DE DVIDA QUANTO INTERPRETAO DA LEGISLAO DO SIMPLES
NACIONAL, COMO A MICROEMPRESA (ME) E A EMPRESA DE PEQUENO PORTE DEVEM
PROCEDER?
Podero formular consulta Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), nos termos da Resoluo
CGSN n 13, de 23/07/2007.
Notas:
1. Em se tratando de consulta relativa ao ICMS ou ao ISS, a soluo da consulta ou a
declarao de sua ineficcia competir a Estados, Distrito Federal ou Municpios, conforme o caso.
2. A consulta formalizada junto a ente no competente para solucion-la ser declarada
ineficaz.
3. Na hiptese de a consulta abranger assuntos de competncia de mais de um ente
federativo, a ME ou a EPP dever formular consultas em separado para cada administrao
tributria.
4. A consulta ser solucionada em instncia nica, no cabendo recurso nem pedido de
reconsiderao, ressalvado o recurso de divergncia, quando previsto na legislao de cada ente
federativo.

9.2. QUEM PODE FORMULAR CONSULTA RELATIVA AO SIMPLES NACIONAL?
A consulta poder ser formulada por sujeito passivo de obrigao tributria principal ou acessria.
A consulta tambm poder ser formulada por entidade representativa de categoria econmica ou
profissional, caso haja previso na legislao do ente federativo competente.
Nota:

109
No caso de a ME ou a EPP possuir mais de um estabelecimento, a consulta ser formulada pelo
estabelecimento matriz, devendo este comunicar o fato aos demais estabelecimentos, exceto se a
consulta se referir ao ICMS ou ao ISS.

9.3. QUAIS OS EFEITOS DA CONSULTA?
Os efeitos da consulta eficaz, formulada antes do prazo legal para recolhimento de tributo, observaro a
legislao dos respectivos entes federativos.

10. EXCLUSO
10.1. EM QUE CASOS OCORRER A EXCLUSO DA MICROEMPRESA (ME) OU DA EMPRESA DE
PEQEUNO PORTE (EPP) DO SIMPLES NACIONAL?
A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao da prpria ME ou EPP
optante.
Ser feita mediante comunicao da ME ou da EPP quando a mesma, espontaneamente, desejar deixar
de ser optante pelo Simples Nacional (excluso por opo).
Dever ser feita por comunicao quando a ME ou a EPP tiver ultrapassado o limite proporcional de EPP
no ano de incio de atividade ou ainda tiver incorrido em alguma situao de vedao prevista no art. 12
da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (casos de excluso obrigatria). Para mais detalhes, ver Pergunta
10.2.
Ser efetuada de ofcio quando verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria ou quando
verificada a ocorrncia de alguma das situaes previstas nos incisos II a XII do art. 5 da Resoluo
CGSN n 4, de 2007. Para mais detalhes, ver Pergunta 10.5.

10.2. QUAIS AS SITUAES QUE OBRIGAM AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE
PEQUENO PORTE (EPP) A EFETUAREM A SUA EXCLUSO OBRIGATRIA DO SIMPLES
NACIONAL?
A excluso do Simples Nacional dever ser efetuada pela ME ou EPP, obrigatoriamente, quando
incorrer:
a. na hiptese do i nciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, tiver auferido,
no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00;
b. na hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, tiver ultrapassado
o limite proporcional de EPP no ano de incio de atividade (R$ 200.000,00 multiplicados pelo
nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio,
consideradas as fraes de meses como um ms inteiro);
c. nas hipteses de vedao previstas nos incisos II a XV e XVII a XXV do art. 12 da
Resoluo CGSN n 4, de 2007 ;
d. na hiptese de vedao prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007,
ou seja, possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas
Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa.
10.3. QUAIS OS PRAZOS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO
PORTE (EPP) COMUNICAREM SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL (RFB) A SUA EXCLUSO
OBRIGATRIA DO SIMPLES NACIONAL?

110
A excluso obrigatria do Simples Nacional dever ser comunicada RFB, por meio do Portal do
Simples Nacional na internet:
a. a qualquer tempo, na hiptese de excluso por opo da ME ou da EPP;
b. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subseqente quele em que se deu
o excesso de receita bruta, na hiptese do inciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou
seja, ter auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$
2.400.000,00);
c. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do incio de
atividades, na hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, ter
ultrapassado o limite proporcional de EPP no ano de incio de atividade);
d. at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia das situaes de vedao, nas
hipteses previstas nos incisos II a XV e XVII a XXV do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ;
e. at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia da situao de vedao, na
hiptese prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, possuir dbito
com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no
esteja suspensa).
Notas:
1. Na hiptese de o Estado adotar sublimite, caso a receita bruta auferida durante o ano-
calendrio de incio de atividades ultrapasse o sublimite proporcional (R$ 100.000,00 ou R$
150.000,00, conforme o caso, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de
atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms
inteiro), o estabelecimento da ME ou EPP neles localizado estar impedido de recolher o ICMS e o
ISS na forma do Simples Nacional;
2. No caso de as ME e as EPP incorrerem na hiptese descrita no item 1, devero comunicar
tal fato RFB, por meio do Portal do Simples Nacional na internet, at o ltimo dia til do ms de
janeiro do ano-calendrio subseqente ao do incio de atividade.

10.4. QUEM TEM COMPETNCIA PARA EXCLUIR DE OFCIO AS MICROEMPRESAS (ME) E AS
EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) DO SIMPLES NACIONAL?
A competncia para excluir de ofcio ME ou EPP do Simples Nacional da RFB e das Secretarias de
Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabeleciment o, e,
tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser
tambm do respectivo Municpio.

10.5. QUAIS AS SITUAES QUE PERMITEM A EXCLUSO DE OFCIO DAS MICROEMPRESAS
(ME) E DAS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) DO SIMPLES NACIONAL?
A excluso de ofcio da ME ou da EPP optante pelo Simples Nacional dar-se- quando:
a. verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria;
b. for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de
exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo no fornecimento de
informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas a
apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica;

111
c. for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao
estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou
se encontrem bens de sua propriedade;
d. a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas;
e. tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na Lei Complementar n 123,
de 14.12.2006;
f. a ME ou a EPP for declarada inapta, na forma da Lei n 9.430, de 1996, e alteraes
posteriores;
g. comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;
h. houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao
financeira, inclusive bancria;
i. for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20%
(vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de
atividade;
j. for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para
comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, for
superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de
incio de atividade;
k. for constatado, quando do ingresso no Regime do Simples Nacional, que a ME ou a EPP
incorria em alguma das hipteses de vedao previstas no art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de
2007 ;
l. for constatada declarao inverdica prestada nas hipteses do 2 do art. 7 e do 3 do
art. 9o da Resoluo CGSN no 4, de 2007 .

10.6. QUAIS OS EFEITOS DA EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL?
A excluso das ME e das EPP do Simples Nacional produzir efeitos:
a. a partir de 1 de janeiro do ano-calendri o subseqente, na hiptese de excluso por opo,
a menos que a excluso seja efetuada durante o ms de janeiro, hiptese em que os efeitos da
excluso do-se a partir de 1 de janeiro desse mesmo ano-calendrio;
b. a partir de 1 de janeiro do ano-calendri o subseqente ao do que tiver ocorrido o excesso,
na hiptese do inciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, ter auferido, no ano-
calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00);
c. retroativamente ao incio de suas atividades, na hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo
CGSN n 4, de 2007 (ou seja, tiver ultrapassado o limite proporcional de EPP no ano de incio de
atividade), exceto no caso de a ME ou a EPP no ano de incio de atividade no ultrapassar em mais
de 20% (vinte por cento) o limite proporcional de que trata o 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n
4, de 2007 (nesse caso, os efeitos da excluso dar-se-o a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio
subseqente);
d. a partir do ms seguinte ao da ocorrncia da situao impeditiva, nas hipteses de vedao
previstas nos incisos II a XV e XVII a XXV do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ;
e. a partir do ano-calendrio subseqente ao da cincia da excluso, na hiptese de vedao
prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, possuir dbito com o

112
INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja
suspensa);
f. a partir do prprio ms em que incorridas as situaes previstas nos incisos II a X do art. 5
da Resoluo CGSN n 15, de 2007 ;
g. a partir da data dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas hipteses previstas nos
incisos XI e XII do art. 5 da Resoluo CGSN n 15, de 2007 ;
Notas:
1. Na hiptese prevista no item a, excepcionalmente no ano-calendrio de 2007, o pedido de
excluso efetuado at 31/08/2007 produzir efeitos desde 01/07/2007.
2. Na hiptese prevista no item e, ser permitida a permanncia da ME e da EPP como
optante pelo Simples Nacional mediante a comprovao da regularizao do dbito no prazo de at
30 (trinta) dias contado a partir da cincia da excluso.
3. A ME ou a EPP excluda do Simples Nacional sujeitar-se-, a partir do perodo em que se
processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao aplicveis s demais pessoas
jurdicas.

10.7. EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP), ESTABELECIDA EM ESTADO QUE ADOTA
SUBLIMTE, QUE AUFERIR RECEITA BRUTA NO ANO-CALENDRIO SUPERIOR A ESSE
SUBLIMITE SER EXCLUDA DO SIMPLES NACIONAL?
No, a menos que tambm ultrapasse o limite de receita bruta de R$ 2.400.000,00 ou incorra em alguma
das demais hipteses de vedao do Simples Nacional.
Ressalte-se que o excesso de receita bruta em relao a sublimite adotado pelos Estados, Distrito
Federal e Municpios, no implica a excluso do Simples Nacional, mas impede o recolhimento dos
tributos estaduais e municipais nesse regime, limitando-se esse impedimento aos estabelecimentos
localizados nesses entes federativos.
Notas:
1. Na hiptese de o Estado adotar sublimite caso a receita bruta auferida durante o ano-
calendrio de incio de atividade ultrapassar o limite de R$ 100.000,00 (cem mil reais) ou R$
150.000,00 (cento e cinqenta mil reais), respectivamente, multiplicados pelo nmero de meses
compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as
fraes de meses como um ms inteiro, o estabelecimento da ME ou EPP neles localizado estar
impedido de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, com efeitos retroativos ao
incio de suas atividades, ressalvado o disposto no item 2.
2. O impedimento a que se refere o item 1 no retroagir ao incio das atividades se o excesso
verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) dos respectivos
sublimites referidos, hipteses em que os efeitos do impedimento dar-se-o to-somente a partir do
ano-calendrio subseqente.
3. A ME ou a EPP que ingressar no Simples Nacional estando impedida de recolher o ICMS e
o ISS na forma desse regime, em funo da adoo de sublimite por ente federativo, e mesmo
assim o fizer, o estabelecimento localizado na jurisdio desse ente ficar sujeito ao pagamento da
totalidade ou diferena desses impostos, devidos de conformidade com as normas gerais de
incidncia, retroativamente data dos efeitos de sua opo.

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CDIGOS PREVISTOS NA CNAE IMPEDITIVOS AO SIMPLES NACIONAL
Subclasse
CNAE 2.0
Denominao
0162-8/01 Servio de inseminao artificial em animais
0230-6/00 Atividades de apoio produo florestal
0910-6/00 Atividades de apoio extrao de petrleo e gs natural
1111-9/01 Fabricao de aguardente de cana-de-acar
1111-9/02 Fabricao de outras aguardentes e bebidas destiladas
1112-7/00 Fabricao de vinho
1113-5/01 Fabricao de malte, inclusive malte usque
1113-5/02 Fabricao de cervejas e chopes
1122-4/01 Fabricao de refrigerantes
1220-4/01 Fabricao de cigarros
1220-4/02 Fabricao de cigarrilhas e charutos
1220-4/03 Fabricao de filtros para cigarros
2092-4/01 Fabricao de plvoras, explosivos e detonantes
2550-1/01 Fabricao de equipamento blico pesado, exceto veculos militares de combate
2550-1/02 Fabricao de armas de fogo e munies
2910-7/01 Fabricao de automveis, camionetas e utilitrios
3250-7/06 Servios de prtese dentria
3311-2/00
Manuteno e reparao de tanques, reservatrios metlicos e caldeiras, exceto para
veculos
3312-1/01 Manuteno e reparao de equipamentos transmissores de comunicao
3312-1/02 Manuteno e reparao de aparelhos e instrumentos de medida, teste e controle
3312-1/03
Manuteno e reparao de aparelhos eletromdicos e eletroteraputicos e equipamentos de
irradiao
3312-1/04 Manuteno e reparao de equipamentos e instrumentos pticos
3313-9/01 Manuteno e reparao de geradores, transformadores e motores eltricos
3313-9/02 Manuteno e reparao de baterias e acumuladores eltricos, exceto para veculos
3313-9/99
Manuteno e reparao de mquinas, aparelhos e materiais eltricos no especificados
anteriormente
3314-7/01 Manuteno e reparao de mquinas motrizes no-eltricas
3314-7/02 Manuteno e reparao de equipamentos hidrulicos e pneumticos, exceto vlvulas
3314-7/03 Manuteno e reparao de vlvulas industriais
3314-7/04 Manuteno e reparao de compressores
3314-7/05 Manuteno e reparao de equipamentos de transmisso para fins industriais
3314-7/06 Manuteno e reparao de mquinas, aparelhos e equipamentos para instalaes trmicas
3314-7/08
Manuteno e reparao de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e
elevao de cargas
3314-7/10
Manuteno e reparao de mquinas e equipamentos para uso geral no especificados
anteriormente
3314-7/13 Manuteno e reparao de mquinas-ferramenta
3314-7/14
Manuteno e reparao de mquinas e equipamentos para a prospeco e extrao de
petrleo
3314-7/15
Manuteno e reparao de mquinas e equipamentos para uso na extrao mineral, exceto
na extrao de petrleo
3314-7/17
Manuteno e reparao de mquinas e equipamentos de terraplenagem, pavimentao e
construo, exceto tratores
3314-7/18
Manuteno e reparao de mquinas para a indstria metalrgica, exceto mquinas-
ferramenta
3314-7/19
Manuteno e reparao de mquinas e equipamentos para as indstrias de alimentos,
bebidas e fumo

114
3314-7/20
Manuteno e reparao de mquinas e equipamentos para a indstria txtil, do vesturio,
do couro e calados
3314-7/21
Manuteno e reparao de mquinas e aparelhos para a indstria de celulose, papel e
papelo e artefatos
3314-7/22 Manuteno e reparao de mquinas e aparelhos para a indstria do plstico
3314-7/99
Manuteno e reparao de outras mquinas e equipamentos para usos industriais no
especificados anteriormente
3319-8/00 Manuteno e reparao de equipamentos e produtos no especificados anteriormente
3321-0/00 Instalao de mquinas e equipamentos industriais
3329-5/99 Instalao de outros equipamentos no especificados anteriormente
3511-5/00 Gerao de energia eltrica
3512-3/00 Transmisso de energia eltrica
3513-1/00 Comrcio atacadista de energia eltrica
3514-0/00 Distribuio de energia eltrica
3600-6/01 Captao, tratamento e distribuio de gua
3701-1/00 Gesto de redes de esgoto
3821-1/00 Tratamento e disposio de resduos no-perigosos
3822-0/00 Tratamento e disposio de resduos perigosos
3900-5/00 Descontaminao e outros servios de gesto de resduos
4110-7/00 Incorporao de empreendimentos imobilirios
4221-9/03 Manuteno de redes de distribuio de energia eltrica
4221-9/05 Manuteno de estaes e redes de telecomunicaes
4329-1/02 Instalao de equipamentos para orientao navegao martima, fluvial e lacustre
4329-1/03
Instalao, manuteno e reparao de elevadores, escadas e esteiras rolantes, exceto de
fabricao prpria
4399-1/01 Administrao de obras
4512-9/01 Representantes comerciais e agentes do comrcio de veculos automotores
4530-7/06
Representantes comerciais e agentes do comrcio de peas e acessrios novos e usados
para veculos automotores
4542-1/01
Representantes comerciais e agentes do comrcio de motocicletas e motonetas, peas e
acessrios
4611-7/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de matrias-primas agrcolas e animais
vivos
4612-5/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de combustveis, minerais, produtos
siderrgicos e qumicos
4613-3/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de madeira, material de construo e
ferragens
4614-1/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de mquinas, equipamentos,
embarcaes e aeronaves
4615-0/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de eletrodomsticos, mveis e artigos de
uso domstico
4616-8/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de txteis, vesturio, calados e artigos
de viagem
4617-6/00 Representantes comerciais e agentes do comrcio de produtos alimentcios, bebidas e fumo
4618-4/01
Representantes comerciais e agentes do comrcio de medicamentos, cosmticos e produtos
de perfumaria
4618-4/02
Representantes comerciais e agentes do comrcio de instrumentos e materiais odonto-
mdico-hospitalares
4618-4/03 Representantes comerciais e agentes do comrcio de jornais, revistas e outras publicaes
4618-4/99
Outros representantes comerciais e agentes do comrcio especializado em produtos no
especificados anteriormente
4619-2/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de mercadorias em geral no
especializado
4635-4/02 Comrcio atacadista de cerveja, chope e refrigerante

115
4636-2/02 Comrcio atacadista de cigarros, cigarrilhas e charutos
4912-4/01 Transporte ferrovirio de passageiros intermunicipal e interestadual
4921-3/02
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, intermunicipal em regio
metropolitana
4922-1/01
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, intermunicipal, exceto em
regio metropolitana
4922-1/02 Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, interestadual
4929-9/02
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, sob regime de fretamento, intermunicipal,
interestadual e internacional
5011-4/02 Transporte martimo de cabotagem - passageiros
5091-2/02 Transporte por navegao de travessia, intermunicipal
5231-1/01 Administrao da infra-estrutura porturia
5231-1/02 Operaes de terminais
5232-0/00 Atividades de agenciamento martimo
5240-1/01 Operao dos aeroportos e campos de aterrissagem
5250-8/01 Comissaria de despachos
5250-8/02 Atividades de despachantes aduaneiros
5250-8/03 Agenciamento de cargas, exceto para o transporte martimo
5250-8/04 Organizao logstica do transporte de carga
5250-8/05 Operador de transporte multimodal - OTM
5310-5/01 Atividades do Correio Nacional
5912-0/01 Servios de dublagem
6110-8/01 Servios de telefonia fixa comutada - STFC
6110-8/02 Servios de redes de transporte de telecomunicaes - SRTT
6110-8/03 Servios de comunicao multimdia - SCM
6110-8/99 Servios de telecomunicaes por fio no especificados anteriormente
6120-5/01 Telefonia mvel celular
6120-5/02 Servio mvel especializado - SME
6120-5/99 Servios de telecomunicaes sem fio no especificados anteriormente
6130-2/00 Telecomunicaes por satlite
6141-8/00 Operadoras de televiso por assinatura por cabo
6142-6/00 Operadoras de televiso por assinatura por microondas
6143-4/00 Operadoras de televiso por assinatura por satlite
6190-6/01 Provedores de acesso s redes de comunicaes
6190-6/02 Provedores de voz sobre protocolo internet - VOIP
6190-6/99 Outras atividades de telecomunicaes no especificadas anteriormente
6410-7/00 Banco Central
6421-2/00 Bancos comerciais
6422-1/00 Bancos mltiplos, com carteira comercial
6423-9/00 Caixas econmicas
6424-7/01 Bancos cooperativos
6424-7/02 Cooperativas centrais de crdito
6424-7/03 Cooperativas de crdito mtuo
6424-7/04 Cooperativas de crdito rural
6431-0/00 Bancos mltiplos, sem carteira comercial
6432-8/00 Bancos de investimento
6433-6/00 Bancos de desenvolvimento
6434-4/00 Agncias de fomento
6435-2/01 Sociedades de crdito imobilirio
6435-2/02 Associaes de poupana e emprstimo
6435-2/03 Companhias hipotecrias
6436-1/00 Sociedades de crdito, financiamento e investimento - financeiras
6437-9/00 Sociedades de crdito ao microempreendedor
6440-9/00 Arrendamento mercantil

116
6450-6/00 Sociedades de capitalizao
6461-1/00 Holdings de instituies financeiras
6462-0/00 Holdings de instituies no-financeiras
6463-8/00 Outras sociedades de participao, exceto holdings
6470-1/01 Fundos de investimento, exceto previdencirios e imobilirios
6470-1/02 Fundos de investimento previdencirios
6470-1/03 Fundos de investimento imobilirios
6491-3/00 Sociedades de fomento mercantil - factoring
6492-1/00 Securitizao de crditos
6499-9/01 Clubes de investimento
6499-9/02 Sociedades de investimento
6499-9/03 Fundo garantidor de crdito
6499-9/04 Caixas de financiamento de corporaes
6499-9/05 Concesso de crdito pelas OSCIP
6499-9/99 Outras atividades de servios fi nanceiros no especificadas anteriormente
6511-1/01 Seguros de vida
6511-1/02 Planos de auxlio-funeral
6512-0/00 Seguros no-vida
6520-1/00 Seguros-sade
6530-8/00 Resseguros
6541-3/00 Previdncia complementar fechada
6542-1/00 Previdncia complementar aberta
6611-8/01 Bolsa de valores
6611-8/02 Bolsa de mercadorias
6611-8/03 Bolsa de mercadorias e futuros
6611-8/04 Administrao de mercados de balco organizados
6612-6/01 Corretoras de ttulos e valores mobilirios
6612-6/02 Distribuidoras de ttulos e valores mobilirios
6612-6/03 Corretoras de cmbio
6612-6/04 Corretoras de contratos de mercadorias
6612-6/05 Agentes de investimentos em aplicaes financeiras
6613-4/00 Administrao de cartes de crdito
6619-3/01 Servios de liquidao e custdia
6619-3/03 Representaes de bancos estrangeiros
6619-3/05 Operadoras de cartes de dbito
6619-3/99 Outras atividades auxiliares dos servios financeiros no especificadas anteriormente
6621-5/01 Peritos e avaliadores de seguros
6621-5/02 Auditoria e consultoria atuarial
6622-3/00 Corretores e agentes de seguros, de planos de previdncia complementar e de sade
6629-1/00
Atividades auxiliares dos seguros, da previdncia complementar e dos planos de sade no
especificadas anteriormente
6630-4/00 Atividades de administrao de fundos por contrato ou comisso
6821-8/01 Corretagem na compra e venda e avaliao de imveis
6821-8/02 Corretagem no aluguel de imveis
6911-7/01 Servios advocatcios
6911-7/02 Atividades auxiliares da justia
6911-7/03 Agente de propriedade industrial
6912-5/00 Cartrios
6920-6/02 Atividades de consultoria e auditoria contbil e tributria
7020-4/00 Atividades de consultoria em gesto empresarial, exceto consultoria tcnica especfica
7111-1/00 Servios de arquitetura
7112-0/00 Servios de engenharia
7119-7/01 Servios de cartografia, topografia e geodsia
7119-7/02 Atividades de estudos geolgicos

117
7119-7/03 Servios de desenho tcnico relacionados arquitetura e engenharia
7119-7/04 Servios de percia tcnica relacionados segurana do trabalho
7119-7/99 Atividades tcnicas relacionadas engenharia e arquitetura no especificadas anteriormente
7120-1/00 Testes e anlises tcnicas
7210-0/00 Pesquisa e desenvolvimento experimental em cincias fsicas e naturais
7220-7/00 Pesquisa e desenvolvimento experimental em cincias sociais e humanas
7311-4/00 Agncias de publicidade
7319-0/01 Criao de estandes para feiras e exposies
7319-0/04 Consultoria em publicidade
7320-3/00 Pesquisas de mercado e de opinio pblica
7410-2/01 Design
7410-2/02 Decorao de interiores
7490-1/01 Servios de traduo, interpretao e similares
7490-1/03 Servios de agronomia e de consultoria s atividades agrcolas e pecurias
7490-1/04
Atividades de intermediao e agenciamento de servios e negcios em geral, exceto
imobilirios
7490-1/05 Agenciamento de profissionais para atividades esportivas, culturais e artsticas
7490-1/99 Outras atividades profissionais, cientficas e tcnicas no especificadas anteriormente
7500-1/00 Atividades veterinrias
7740-3/00 Gesto de ativos intangveis no-financeiros
7810-8/00 Seleo e agenciamento de mo-de-obra
7820-5/00 Locao de mo-de-obra temporria
7830-2/00 Fornecimento e gesto de recursos humanos para terceiros
7912-1/00 Operadores tursticos
8030-7/00 Atividades de investigao particular
8112-5/00 Condomnios prediais
8299-7/02 Emisso de vales-alimentao, vales-transporte e similares
8299-7/04 Leiloeiros independentes
8411-6/00 Administrao pblica em geral
8412-4/00 Regulao das atividades de sade, educao, servios culturais e outros servios sociais
8413-2/00 Regulao das atividades econmicas
8421-3/00 Relaes exteriores
8422-1/00 Defesa
8423-0/00 Justia
8424-8/00 Segurana e ordem pblica
8425-6/00 Defesa Civil
8430-2/00 Seguridade social obrigatria
8520-1/00 Ensino mdio
8531-7/00 Educao superior - graduao
8532-5/00 Educao superior - graduao e ps-graduao
8533-3/00 Educao superior - ps-graduao e extenso
8541-4/00 Educao profissional de nvel tcnico
8542-2/00 Educao profissional de nvel tecnolgico
8550-3/01 Administrao de caixas escolares
8550-3/02 Atividades de apoio educao, exceto caixas escolares
8599-6/02 Cursos de pilotagem
8599-6/05 Cursos preparatrios para concursos
8610-1/01
Atividades de atendimento hospitalar, exceto pronto-socorro e unidades para atendimento a
urgncias
8610-1/02
Atividades de atendimento em pronto-socorro e unidades hospitalares para atendimento a
urgncias
8621-6/01 UTI mvel
8621-6/02 Servios mveis de atendimento a urgncias, exceto por UTI mvel
8622-4/00 Servios de remoo de pacientes, exceto os servios mveis de atendimento a urgncias

118
8630-5/01 Atividade mdica ambulatorial com recursos para realizao de procedimentos cirrgicos
8630-5/02 Atividade mdica ambulatorial com recursos para realizao de exames complementares
8630-5/03 Atividade mdica ambulatorial restrita a consultas
8630-5/04 Atividade odontolgica com recursos para realizao de procedimentos cirrgicos
8630-5/05 Atividade odontolgica sem recursos para realizao de procedimentos cirrgicos
8630-5/06 Servios de vacinao e imunizao humana
8630-5/07 Atividades de reproduo humana assistida
8630-5/99 Atividades de ateno ambulatorial no especificadas anteriormente
8640-2/01 Laboratrios de anatomia patolgica e citolgica
8640-2/02 Laboratrios clnicos
8640-2/03 Servios de dilise e nefrologia
8640-2/04 Servios de tomografia
8640-2/05 Servios de diagnstico por imagem com uso de radiao ionizante, exceto tomografia
8640-2/06 Servios de ressonncia magntica
8640-2/07
Servios de diagnstico por imagem sem uso de radiao ionizante, exceto ressonncia
magntica
8640-2/08 Servios de diagnstico por registro grfico - ECG, EEG e outros exames anlogos
8640-2/09 Servios de diagnstico por mtodos pticos - endoscopia e outros exames anlogos
8640-2/10 Servios de quimioterapia
8640-2/11 Servios de radioterapia
8640-2/12 Servios de hemoterapia
8640-2/13 Servios de litotripsia
8640-2/14 Servios de bancos de clulas e tecidos humanos
8640-2/99
Atividades de servios de complementao diagnstica e teraputica no especificadas
anteriormente
8650-0/01 Atividades de enfermagem
8650-0/02 Atividades de profissionais da nutrio
8650-0/03 Atividades de psicologia e psicanlise
8650-0/04 Atividades de fisioterapia
8650-0/05 Atividades de terapia ocupacional
8650-0/06 Atividades de fonoaudiologia
8650-0/07 Atividades de terapia de nutrio enteral e parenteral
8650-0/99 Atividades de profissionais da rea de sade no especificadas anteriormente
8660-7/00 Atividades de apoio gesto de sade
8690-9/01 Atividades de prticas integrativas e complementares em sade humana
8690-9/02 Atividades de bancos de leite humano
8690-9/99 Outras atividades de ateno sade humana no especificadas anteriormente
8711-5/01 Clnicas e residncias geritricas
8711-5/03 Atividades de assistncia a deficientes fsicos, imunodeprimidos e convalescentes
8711-5/04 Centros de apoio a pacientes com cncer e com AIDS
8720-4/01 Atividades de centros de assistncia psicossocial
8720-4/99
Atividades de assistncia psicossocial e sade a portadores de distrbios psquicos,
deficincia mental e dependncia qumica no especificadas anteriormente
8730-1/99
Atividades de assistncia social prestadas em residncias coletivas e particulares no
8800-6/00 Servios de assistncia social sem alojamento
9002-7/01 Atividades de artistas plsticos, jornalistas independentes e escritores
9002-7/02 Restaurao de obras de arte
9003-5/00 Gesto de espaos para artes cnicas, espetculos e outras atividades artsticas
9101-5/00 Atividades de bibliotecas e arquivos
9102-3/01 Atividades de museus e de explorao de lugares e prdios histricos e atraes similares
9102-3/02 Restaurao e conservao de lugares e prdios histricos
9103-1/00
Atividades de jardins botnicos, zoolgicos, parques nacionais, reservas ecolgicas e reas
de proteo ambiental

119
9311-5/00 Gesto de instalaes de esportes
9319-1/01 Produo e promoo de eventos esportivos
9319-1/99 Outras atividades esportivas no especificadas anteriormente
9411-1/00 Atividades de organizaes associativas patronais e empresariais
9412-0/00 Atividades de organizaes associativas profissionais
9420-1/00 Atividades de organizaes sindicais
9430-8/00 Atividades de associaes de defesa de direitos sociais
9491-0/00 Atividades de organizaes religiosas
9492-8/00 Atividades de organizaes polticas
9493-6/00 Atividades de organizaes associativas ligadas cultura e arte
9499-5/00 Atividades associativas no especificadas anteriormente
9512-6/00 Reparao e manuteno de equipamentos de comunicao
9603-3/01 Gesto e manuteno de cemitrios
9609-2/01 Clnicas de esttica e similares
9900-8/00 Organismos internacionais e outras instituies extraterritoriais

120

CDIGOS PREVISTOS NA CNAE QUE ABRANGEM CONCOMITANTEMENTE ATIVIDADE IMPEDITIVA E
PERMITIDA AO SIMPLES NACIONAL
Subclasse CNAE 2.0 Denominao
0990-4/01 Atividades de apoio extrao de minrio de ferro
0990-4/02 Atividades de apoio extrao de minerais metlicos no-ferrosos
0990-4/03 Atividades de apoio extrao de minerais no-metlicos
1121-6/00 Fabricao de guas envasadas
1122-4/03 Fabricao de refrescos, xaropes e ps para refrescos, exceto refrescos de frutas
1122-4/99 Fabricao de outras bebidas no-alcolicas no especificadas anteriormente
2539-0/00 Servios de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais
2811-9/00
Fabricao de motores e turbinas, peas e acessrios, exceto para avies e veculos
rodovirios
2812-7/00
Fabricao de equipamentos hidrulicos e pneumticos, peas e acessrios, exceto
vlvulas
2813-5/00 Fabricao de vlvulas, registros e dispositivos semelhantes, peas e acessrios
2814-3/01 Fabricao de compressores para uso industrial, peas e acessrios
2814-3/02 Fabricao de compressores para uso no-industrial, peas e acessrios
2821-6/01
Fabricao de fornos industriais, aparelhos e equipamentos no-eltricos para
instalaes trmicas, peas e acessrios
2822-4/01
Fabricao de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de
pessoas, peas e acessrios
2822-4/02
Fabricao de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de
cargas, peas e acessrios
2823-2/00
Fabricao de mquinas e aparelhos de refrigerao e ventilao para uso industrial
e comercial, peas e acessrios
2829-1/99
Fabricao de outras mquinas e equipamentos de uso geral no especificados
anteriormente, peas e acessrios
2832-1/00 Fabricao de equipamentos para irrigao agrcola, peas e acessrios
2833-0/00
Fabricao de mquinas e equipamentos para a agricultura e pecuria, peas e
acessrios, exceto para irrigao
2840-2/00 Fabricao de mquinas -ferramenta, peas e acessrios
2851-8/00
Fabricao de mquinas e equipamentos para a prospeco e extrao de petrleo,
peas e acessrios
2852-6/00
Fabricao de outras mquinas e equipamentos para uso na extrao mineral, peas
e acessrios, exceto na extrao de petrleo
2853-4/00 Fabricao de tratores, peas e acessrios, exceto agrcolas
2854-2/00
Fabricao de mquinas e equipamentos para terraplenagem, pavimentao e
construo, peas e acessrios, exceto tratores
2861-5/00
Fabricao de mquinas para a indstria metalrgica, peas e acessrios, exceto
mquinas-ferramenta
2862-3/00
Fabricao de mquinas e equipamentos para as indstrias de alimentos, bebidas e
fumo, peas e acessrios
2863-1/00 Fabricao de mquinas e equipamentos para a indstria txtil, peas e acessrios
2864-0/00
Fabricao de mquinas e equipamentos para as indstrias do vesturio, do couro e
de calados, peas e acessrios
2865-8/00
Fabricao de mquinas e equipamentos para as indstrias de celulose, papel e
papelo e artefatos, peas e acessrios
2866-6/00
Fabricao de mquinas e equipamentos para a indstria do plstico, peas e
acessrios
2869-1/00
Fabricao de mquinas e equipamentos para uso industrial especfico no
especificados anteriormente, peas e acessrios
3091-1/00 Fabricao de motocicletas, peas e acessrios
3520-4/02 Distribuio de combustveis gasosos por redes urbanas

121
4221-9/04 Construo de estaes e redes de telecomunicaes
4635-4/01 Comrcio atacadista de gua mineral
4635-4/03
Comrcio atacadista de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento
associada
4635-4/99 Comrcio atacadista de bebidas no especificadas anteriormente
4912-4/02 Transporte ferrovirio de passageiros municipal e em regio metropolitana
4912-4/03 Transporte metrovirio
4929-9/99 Outros transportes rodovirios de passageiros no especificados anteriormente
5022-0/02
Transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares, intermunicipal,
interestadual e internacional, exceto travessia
5111-1/00 Transporte areo de passageiros regular
5112-9/01 Servio de txi areo e locao de aeronaves com tripulao
5112-9/99 Outros servios de transporte areo de passageiros no-regular
5229-0/01 Servios de apoio ao transporte por txi, inclusive centrais de chamada
6022-5/01 Programadoras
6022-5/02 Atividades relacionadas televiso por assinatura, exceto programadoras
6201-5/00 Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda
6202-3/00 Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador customizveis
6203-1/00 Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador no-customizveis
6204-0/00 Consultoria em tecnologia da informao
6209-1/00 Suporte tcnico, manuteno e outros servios em tecnologia da informao
6311-9/00
Tratamento de dados, provedores de servios de aplicao e servios de
hospedagem na internet
6319-4/00 Portais, provedores de contedo e outros servios de informao na internet
6810-2/01 Compra e Venda de Imveis Prprios
6810-2/02 Aluguel de Imveis Prprios
6822-6/00 Gesto e Administrao da Propriedade Imobiliria
7490-1/02 Escafandria e mergulho
8299-7/99
Outras atividades de servios prestados principalmente s empresas no

122
PLANO DE CONTAS BSICO DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS
NBC T 19.13 CFC

Elenco de Contas

Cdigos Nome das contas
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Caixa
Caixa Geral
Bancos C/Movimento
Banco A
Contas a Receber
Clientes
Outras Contas a Receber
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Estoque
Mercadorias
Produtos Acabados
Insumos
Outros
REALIZVEL A LONGO PRAZO
Contas a Receber
Clientes
Outras Contas
PERMANENTE
INVESTIMENTOS
Participao em Cooperativas
IMOBILIZADO
Terrenos
Construes e Benfeitorias
Mquinas e Ferramentas
Veculos
Mveis
(-) Depreciao Acumulada
(-) Amortizao Acumulada

PASSIVO
CIRCULANTE
Impostos e Contribuies a Recolher

SIMPLES NACIONAL
INSS
FGTS
Contas a Pagar
Fornecedores
Outras Contas
Emprstimos Bancrios
Banco A Operao X
1
1.1
1.1.1
1.1.1.01
1.1.2
1.1.2.01
1.1.3
1.1.3.01
1.1.3.02
1.1.3.09
1.1.4
1.1.4.01
1.1.4.02
1.1.4.03
1.1.4.04
1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.02
1.3
1.3.1
1.3.1.01
1.3.2
1.3.2.01
1.3.2.02
1.2.3.03
1.2.3.04
1.2.3.05
1.2.3.10
1.2.3.11

2
2.1
2.1.1
2.1.1.01
2.1.1.02
2.1.1.03
2.1.2
2.1.2.01
2.1.2.02
2.1.3
2.1.3.01
2.2
2.2.1
2.2.1.01

2.3
2.3.1
2.3.2.01
2.3.2.02
2.3.2.
2.3.2.01
2.3.3
2.3.3.01
2.3.3.02

EXIGVEL A LONGO PRAZO
Emprstimos Bancrios
Banco A Operao X

PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Capital Social Subscrito
Capital Social a Realizar
Reservas
Reservas de Capital
Lucros/Prejuzos Acumulados
Lucros/Prejuzos Acumulados de Exerccios Anteriores
Lucros/Prejuzos do Exerccio Atual

123
3
3.1
3.1.1
3.1.1.01
3.1.2
3.1.2.01
3.1.2.02

3.2
3.2.1
3.2.1.01

3.3
3.3.1
3.3.1.01
3.3.1.02
3.3.1.03

3.4
3.4.1
3. 4.1. 01
3.4.1.02
3.4.1.03

3.5
3.5.1
3.5.1.01

4
4.1
4.1.1
4.1.1.01
4.1.1.02
4.1.1.03
4.1.2
4.1.2.01
4.1.2.02
4.2
4.2.1
4.3
4.3.1
4.3.1.01
CUSTOS E DESPESAS
Custos dos Produtos Vendidos
Custos dos Materiais
Custos dos Materiais Aplicados
Custos da Mo-de-Obra
Salrios
Encargos Sociais

Custo das Mercadorias Vendidas
Custo das Mercadorias
Custo das Mercadorias Vendidas

Custo dos Servios Prestados
Custo dos Servios
Materiais Aplicados
Mo-de-Obra
Encargos Sociais

Despesas Operacionais
Despesas Gerais
Mo-de-Obra
Encargos Sociais
Aluguis

Despesas No Operacionais
Despesas Gerais
Custos Alienao Imobilizado

RECEITAS
Receita Lquida
Receita Bruta de Vendas
De Mercadorias
De Produtos
De Servios Prestados
Dedues da Receita Bruta
Devolues
Servios Cancelados
Outras Receitas Operacionais
Diversos
Receitas No Operacionais
Diversos
Receita de Alienao Imobilizado

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