TIPOS DE TRIBUTOS INCIDENTES NAS EMPRESAS PRESTADORAS

DE SERVIOS
Sheila Rodrigues Alves
1
Resumo:
Este artigo procura explorar os tipos de impostos que devem ser retidos nas empresas prestadoras de
servios, tanto para pessoa jurdica, quanto para pessoa fsica !ompreende como foco pr"tico o
desenvolvimento do papel de cada imposto, tais como suas alquotas, seu fato gerador, o pagamento e o
documento fiscal # controle desses tri$utos e a forma como seu planejamento % estipulado pela gest&o da
empresa que % essencial para evitar apropria&o ind%$ita e omiss&o dos devidos recolhimentos A falta de
conhecimento das o$riga'es fiscais pode causar grande preju(o financeiro, incorrendo as empresas em
penalidades e acr%scimos morat)rios
*alavras+chave: ,mpostos Alquota -ato .erador Reten&o
1 INTRODUO
Este artigo tem como o$jetivo estudar os seguintes impostos: ,SS/0, ,RR-, !#-,0S,
*,S, !S11 e ,0SS S&o tri$utos que incidem so$re os servios prestados pelas pessoas
jurdicas e pelas pessoas fsicas
# estudo desses tri$utos tende a evidenciar a forma correta de reten&o e recolhimento
dos devidos impostos e contri$ui'es so$re a presta&o de servio, para, assim, evitar
irregularidades fiscais, tra(endo um conhecimento amplo e adequado para as empresas
As empresas prestadoras de servios t2m conquistado um grande espao no mercado3
com esse crescimento, o$servou+se a necessidade de criar empresas terceiri(adas para atender
a demanda, o que gerou expectativa e d4vida so$re a forma de tri$uta&o para tais empresas3
da a necessidade de adquirir novos conhecimentos quanto 5 devida reten&o e recolhimentos
1
!ontadora pela *ontifcia 6niversidade !at)lica de .oi"s 7*6! .oi"s8 *)s+.raduada em Auditoria e .est&o
de 9ri$utos pela *6! .oi"s:,*E!#0 Atuante na profiss&o cont"$il E+mail: shalves;hotmailcom
e tam$%m so$re a maneira de adequar e viver de acordo com as normas e legisla'es que
regulam os tri$utos municipais, federais e previdenci"rios
A apropria&o ind%$ita e a omiss&o da reten&o e do recolhimento dos tri$utos
acarretam s%rios pro$lemas fiscais para as empresas, visto que elas s&o o$rigadas, perante a
lei, a reter e recolher tais tri$utos junto aos respectivos )rg&os municipais, federais e
previdenci"rios
*or outro lado, esses )rg&os t2m a responsa$ilidade de fiscali(ar as empresas
prestadoras de servios e, ao detectarem qualquer irregularidade fiscal, podem autu"+las pelo
n&o cumprimento da lei, ficando, o esta$elecimento, sujeito ao pagamento de juros e multas,
al%m disso, podem estipular pra(o determinado para regulari(a&o fiscal relativo aos tri$utos
devidos
2 REFERENCIAL TERICO
Conceitos e Caacte!sticas "e Pesta#$o "e Se%i#o
A presta&o de servio % classificada como atividade econ<mica da qual n&o se resulta
um produto tangvel3 pode ser de transporte ou exercida por profissionais li$erais
Segundo !aio ="rio da Silva *ereira 7apud -#R9ES, >??@8, a loca&o ou presta&o
de servio % o contrato em que uma das partes o prestador se o$riga 5 outra o tomador a
fornecer a presta&o de uma atividade, mediante remunera&o
A 1ei nA 1?B?C:>??>, que instituiu !)digo !ivil Drasileiro, artigos @EB a @EE,
expressa a importFncia da *resta&o de Servio:
Art @EB 9oda a esp%cie de servio ou tra$alho lcito, material ou imaterial, pode ser
contratada mediante retri$ui&o
Art @E@ 0o contrato de presta&o de servio, quando qualquer das partes n&o
sou$er ler, nem escrever, o instrumento poder" ser assinado a rogo e su$scrito por
duas testemunhas
Art @EC 0&o se tendo estipulado, nem chegado a acordo as partes, fixar+se+" por
ar$itramento a retri$ui&o, segundo o costume do lugar, o tempo de servio e sua
qualidade
Art @EG A retri$ui&o pagar+se+" depois de prestado o servio, se, por conven&o,
ou costume, n&o houver de ser adiantada, ou paga em presta'es
Art @EH A presta&o de servio n&o se poder" convencionar por mais de quatro
anos, em$ora o contrato tenha por causa o pagamento de dvida de quem o presta, ou
se destine 5 execu&o de certa e determinada o$ra 0este caso, decorridos quatro
anos, dar+se+" por findo o contrato, ainda que n&o concluda a o$ra
Art @EE 0&o havendo pra(o estipulado, nem se podendo inferir da nature(a do
artigo BG pr%vio aviso, pode resolver o contrato

2
& PROCEDIMENTOS METODOL'ICOS
# presente estudo tem como finalidade principal demonstrar a forma de tri$uta&o
so$re presta&o de servio3 para tal, foi utili(ada pesquisa $i$liogr"fica, com $ase em livros,
leis especficas para cada tri$uto, e pesquisa na internet
( AN)LISE DOS DADOS E DISCUSSO DOS RESULTADOS
4.1 TIPOS DE TRIBUTOS
,SS/0 I ,mposto So$re Servio de /ualquer 0ature(a
,RR- I ,mposto de Renda Retido na -onte
!#-,0S I !ontri$ui&o Social para -inanciamento da Seguridade Social
*,S I -undo de *articipa&o do *rograma de ,ntegra&o Social e do -undo do
*rograma de -orma&o do *atrim<nio do Servidor *4$lico
!S11 I !ontri$ui&o Social so$re o 1ucro 1quido
,0SS I ,nstituto 0acional do Seguro Social
,R*- I ,mposto de Renda *essoa -sica
4.1.2 ISSQN Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza
# ,SS/0 % um imposto municipal atri$udo a todas as pessoas que prestam servios,
ou seja, pessoas fsicas e jurdicas, ca$endo ao contri$uinte o$servar as normas e legisla'es
de sua regi&o, para, assim, agir de acordo com as pr"ticas e procedimentos especficos
# contri$uinte % toda pessoa fsica ou jurdica inscrita ou n&o no cadastro municipal e
que exera atividade inscrita na lista de servios da 1ei !omplementar nA 11C:>??J, 9oda e
qualquer atividade prevista nessa lei, executada por qualquer contri$uinte, % fato gerador do
,SS/0
# fato gerador desse imposto municipal tem incio no momento da presta&o do
servio
A reten&o e recolhimento do ,SS/0 s&o reali(ados no local da presta&o do servio,
conforme 1ei !omplementar nA 11C:>??J, artJA: K# servio considera+se prestado e o
3
imposto devido no local do esta$elecimento prestador ou, na falta do esta$elecimento, no
local do domiclio do prestador, exceto nas hip)teses previstas nos incisos , a LL,,M
Seguem dois exemplos de presta&o de servio de manuten&o de equipamentos:
1A8 # *restador do Servio % da cidade de An"polis, o 9omador do Servio % de
.oiFnia, onde o servio foi reali(ado 0esse caso, a responsa$ilidade pelo recolhimento do
tri$uto % do 9omador do Servio
Exemplo de c"lculo:
Nalor da 0ota -iscal >???,??
Dase de !"lculo >???,??
Alquota @O
Nalor do ,SS/0 1??,??
Nalor 1quido a *agar 1E??,??
C)LCULO DO IMPOSTO
>A8 # *restador do Servio % da cidade de An"polis, o 9omador do Servio % de
.oiFnia e a execu&o do servio, em An"polis 0esse caso, a responsa$ilidade pelo
recolhimento do tri$uto % do *restador do Servio
Exemplo de c"lculo:
Nalor da 0ota -iscal >???,??
Dase de !"lculo >???,??
Alquota @O
Nalor do ,SS/0 ?,??
Nalor 1quido a *agar >???,??
C)LCULO DO IMPOSTO
0o ato da contrata&o do servio, deve ser o$servado a 1! nA 11C:>??J, artJA, incisos
, a LL,,, $ase para a defini&o do local onde o ,SS/0 % devido, de modo, a sa$er, se h" ou
n&o a o$rigatoriedade da reten&o e do pagamento
A $ase de c"lculo do ,SS/0 % o valor co$rado pelo servio, e a alquota varia de
acordo com a legisla&o de cada municpio, visto que o valor m"ximo % de @O e o mnimo %
de >O
# destaque do imposto no documento fiscal, ou seja, na nota fiscal, fica a crit%rio de
cada municpio3 n&o se conhece nenhum impedimento quanto ao destaque ou indica&o do
valor do imposto retido, exceto para as empresas inscritas no Simples 0acional, cujas
4
reten'es ocorrem de acordo com o percentual e valor destacados no documento fiscal
emitido pela empresa prestadora do servio As empresas do Simples 0acional t2m seu
percentual de alquotas redu(ido3 esse percentual deve representar a alquota so$re a qual a
empresa est" sendo tri$utada na apura&o do imposto simplificado Se a empresa n&o fi(er o
destaque da alquota e do valor no documento fiscal, a reten&o dever" o$edecer ao percentual
de @O, que % a maior alquota para tri$uta&o do ,SS/0 no Simples 0acional
Ao falar so$re su$stitui&o tri$ut"ria estamos nos referindo 5s regras derivada
conforme o !)digo 9ri$ut"rio 0acional, lei n @1G>, de >@ de outu$ro de 1ECC nos artigos 1>J
e 1>H:
Art1>J Salvo disposi&o de lei em contr"rio, as conven'es particulares, relativa 5
responsa$ilidade pelo pagamento de tri$utos, n&o podem ser opostas a -a(enda
*4$lica, para modificar a defini&o legal do sujeito passivo das o$riga'es
tri$ut"rias correspondentes
Art 1>H Sem preju(o do disposto neste capitulo, a lei pode atri$uir de modo
expresso a responsa$ilidade pelo cr%dito tri$ut"rio a terceira pessoa, vinculada ao
fato gerador da respectiva o$riga&o, excluindo a responsa$ilidade do contri$uinte
ou atri$uindo+a a este em car"ter supletivo do cumprimento total ou parcial da
referida o$riga&o
A su$stitui&o tri$ut"ria tem como o$jetivo su$stituir algu%m na tarefa de recolher seu
imposto por outrem, que no caso do ,SS/0, ser" o tomador do servio 7o contratante8
0o art CA da 1! 11C:?J % possvel aos =unicpios e ao Pistrito -ederal atri$uir,
tam$%m mediante lei 7municipal por sua ve(8, de modo expresso a responsa$ilidade pelo
cr%dito tri$ut"rio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva o$riga&o,
excluindo a responsa$ilidade do contri$uinte ou atri$uindo+a a este em car"ter supletivo do
cumprimento total ou parcial da referida o$riga&o, inclusive no que se refere 5 multa e aos
acr%scimos legais.
(*1*& IRR Imposto de Re!da Retido !a o!te
# ,mposto de Renda % retido e recolhido de toda pessoa jurdica prestadora de servio,
conforme prescrito no Pecreto nA J???:EE, artigos CBG a C@J
# fato gerador desse imposto ocorre sempre na data da aquisi&o da disponi$ilidade
econ<mica ou jurdica da renda ou dos proventos de qualquer nature(a
A reten&o e o pagamento do ,RR- s&o de total responsa$ilidade da pessoa jurdica,
que % a fonte pagadora, tomadora do servio3 o recolhimento % feito pela matri(, por meio de
Pocumento de Arrecada&o da Receita -ederal do Drasil 7PAR-8, que tem como o$riga&o
repass"+lo para as institui'es financeiras autori(adas, situadas no local onde se encontra o
5
esta$elecimento respons"vel pela reten&o !a$e 5 fonte pagadora analisar e o$servar a
legisla&o vigente, para que se cumpram todas as determina'es
A alquota do ,RR-, conforme artigos CBG, CBH, C@1e C@> do referido Pecreto, % de
1,@O, e sua $ase de c"lculo % o rendimento total, sem dedu'es, como exemplificado a seguir:
Nalor da 0ota -iscal BH??,??
Dase de !"lculo BH??,??
Alquota 1,@O
Nalor do ,RR- G>,??
Nalor 1quido a *agar BG>H,??
C)LCULO DO IMPOSTO
A presta&o de servios de limpe(a, conserva&o, segurana e loca&o de m&o de o$ra
de pessoa jurdica para pessoa jurdica t2m alquota diferenciada I 1,?O, conforme artigo CBE
do mesmo Pecreto, e a $ase de c"lculo % o rendimento total, sem dedu'es Exemplo:
Nalor da 0ota -iscal >C@?,??
Dase de !"lculo >C@?,??
Alquota 1O
Nalor do ,RR- >C,@?
Nalor 1quido a *agar >C>J,@?
C)LCULO DO IMPOSTO
A presta&o de servios de transporte de cargas ou transporte de passageiros tem sua
$ase de c"lculo diferenciada, conforme Pecreto J???:EE artigo BG !onsiderando o contrato
de pessoa jurdica para pessoa fsica, n&o h" dedu'es por dependentes Seguem exemplos:
Nalor da 0ota -iscal C>??,??
Pedu&o 9ransp de !arga B?O
Dase de !"lculo Redu(ida >BH?,??
,RR- 71@O8 JG>,??
*arcela Pedu(ir >H?,EB
Nalor do ,RR- E1,?C
Nalor 1quido a *agar C1?H,EB
C)LCULO DO IMPOSTO
6
Nalor da 0ota -iscal C>??,??
Pedu&o 9ransp *assageiro C?O
Dase de !"lculo Redu(ida JG>?,??
,RR- 7>>,@O8 HJG,??
*arcela Pedu(ir @?@,C>
Nalor do ,RR- JJ1,JH
Nalor 1quido a *agar @HCH,C>
!Q1!61# P# ,=*#S9#
0a emiss&o do documento fiscal n&o % o$rigat)rio destacar o ,RR- no corpo da nota
fiscal, o que pode ocorrer para facilitar e alertar quanto ao recolhimento e reten&o3
entretanto, caso essa reten&o n&o seja informada no corpo do documento fiscal, isso n&o
deso$riga a fonte pagadora de reter e recolher o devido imposto
!onforme ,0 R- nA GC@:>??G, art1A, K-ica dispensada a reten&o do imposto de renda
na fonte so$re as importFncias pagas ou credita a pessoa jurdica inscrita no Regime Especial
6nificado de Arrecada&o de 9ri$utos e !ontri$ui'es devidos pelas =icro+empresas e
Empresas de *equeno *orte 7Simples 0acional8M
0a 1ei !omplementar nA 1>J, de 1B de de(em$ro de >??C, art1J, R1A, inciso L,:
# recolhimento na forma deste artigo n&o exclui a incid2ncia dos seguintes impostos
ou contri$ui'es, devidos na qualidade de contri$uintes ou respons"vel, em rela&o
aos quais ser" o$servada a legisla&o aplic"vel 5s demais pessoas jurdicas:
L, I ,mposto de renda relativo aos pagamentos ou cr%ditos efetuados pela pessoa
jurdica a pessoa fsica
S importante ressaltar que, quando o valor do imposto retido na fonte for inferior a RT
1?,?? 7de( reais8, a fonte pagadora est" dispensada de reter e recolher o imposto, limite que se
aplica a cada importFncia paga ou creditada, sem levar em considera&o os pagamentos ou
cr%ditos anteriores, inferiores a RT 1?,??
A fonte pagadora respons"vel pela reten&o e pagamento do tri$uto deve o$servar a
legisla&o vigente e ficar atenta 5s suas mudanas, para que possa cumprir com suas
o$riga'es fiscais de acordo com a lei
(*1*& PIS"#OINS"#S$$
!om a ,nstru&o 0ormativa nA B@E:>??B, a partir de 1A de fevereiro de >??B, tornaram+
se o$rigat)rias as reten'es so$re pagamentos efetuados de pessoa jurdica para pessoa
jurdica de direito privado, por presta&o de servios de limpe(a, manuten&o, conserva&o,
vigilFncia, segurana, transporte de valores e loca&o de m&o de o$ra, pela presta&o de
7
servios de assessoria creditcia, mercadol)gica, gest&o de cr%dito, sele&o e risco,
administra&o de contas a pagar e a rece$er, $em como pela remunera&o por servios
profissionais
As contri$ui'es federais t2m como fato gerador o pagamento pelo servio prestado3 o
desconto ocorre no ato do pagamento, e, se for feito em parcelas, o desconto ocorrer" no ato
do pagamento de cada parcela
# valor da reten&o e do recolhimento das contri$ui'es tem como alquota de *,S
?,C@O 7sessenta e cinco cent%simos por cento83 de !#-,0S, JO 7tr2s por cento83 de !S11,
1O 7um por cento83 totali(ando um percentual de B,C@O 7quatro inteiros e sessenta e cinco
cent%simo por cento83 que ser" aplicado so$re o valor $ruto da nota ou documento fiscal e
recolhido pelo c)digo de arrecada&o @E@>, n&o se permite nenhuma dedu&o, ou seja, a $ase
de c"lculo do tri$uto % o valor total do servio prestado #s valores dessas contri$ui'es s&o
recolhidos quin(enalmente e repassados ao tesouro nacional pela fonte pagadora
A fonte pagadora est" dispensada da reten&o das devidas contri$ui'es se o valor
total do documento fiscal for inferior ou igual a RT @???,?? 7cinco mil reais8, mas est"
o$rigada a fa(2+lo se o servio contratado for de RT @???,?1 7cinco mil reais e um centavo8
S importante ressaltar que, caso seja contratado mais de um servio dentro da mesma
compet2ncia, ou seja, no mesmo m2s, e a fonte pagadora rece$er mais de um documento
fiscal, um no valor de RT >C??,?? 7dois mil e seiscentos reais8 e outro, de RT J@??,?? 7tr2s
mil e quinhentos reais8, que, somados totali(am RT C1??,?? 7seis mil e cem reais8, n&o %
o$rigat)rio o recolhimento dos B,C@O no ato do rece$imento do primeiro documento fiscal3
entretanto, na chegada do segundo, devem+se aglomerar as notas no segundo pagamento e
fa(er a reten&o e recolhimento dos B,C@O, conforme previsto na lei Exemplos:
Nalor da 0ota -iscal >C??,??
Pata do *agamento 1?:B:>?1?
Alquota B,C@O
Nalor do *,S:!#-,0S:!S11 ?
Nalor 1quido a *agar >C??,??
C)LCULO DO IMPOSTO
#$s: Nalor da 0ota -iscal inferior a RT @???,??
8
Nalor da 0ota -iscal J@??,??
Pata do *agamento >G:B:>?1?
Dase de !"lculo C1??,??
Alquota B,C@O
Nalor do *,S:!#-,0S:!S11 >HJ,C@
Nalor 1quido a *agar J>1C,J@
#$s: Soma das 0ot as -iscais 7RT >C??,?? U RT J@??,??8
!Q1!61# P# ,=*#S9#
S o$rigat)rio informar, no corpo do documento fiscal, o valor correspondente 5
reten&o dos impostos federais incidentes so$re o servio prestado3 pode+se informar a
alquota com percentual total + B,C@O, com o valor correspondente, ou os percentuais com
seus respectivos valores, individualmente: para o *,S + ?,C@O, !#-,0S + JO e !S11 + 1O
0a ,nstru&o 0ormativa SR- nA B@E, de 1H de outu$ro de >??B, art1A, RCA, di( que:
K0&o est&o o$rigadas a efetuar a reten&o a que se refere o caput as pessoas jurdicas optantes
pelo Sistema ,ntegrado de *agamento de ,mpostos e !ontri$ui'es das =icro+empresas de
*equeno *orte 7Simples8M
As empresas prestadoras de servios optantes pelo Simples 0acional n&o sofrer&o as
reten'es das contri$ui'es federais, desde que, fornea declara&o 5 fonte pagadora, assinada
pelo seu representante legal, conforme Anexo , da ,0 nAB@E:>??B
(*1*( INSS % I!stituto Na&io!al do Se'uro So&ial
# recolhimento das contri$ui'es previdenci"rias % de total responsa$ilidade da fonte
pagadora contratante do servio prestado #s servios sujeitos a tal recolhimento est&o
listados na ,0 nA EG1:>??E, artigos 11>, 11G e 11H
# fato gerador do ,0SS % a emiss&o do documento fiscal e tem como alquota o
percentual de 11O, ocorrendo o desconto no ato do pagamento referente a esse documento
fiscal !ompete 5 fonte pagadora analisar a legisla&o vigente quanto ao recolhimento
previdenci"rio, visto que, dependendo do servio, a alquota pode ser diferenciada Exemplo:
Nalor da 0ota -iscal C??,??
Alquota 11O
Nalor do ,0SS CC,??
Nalor 1quido a *agar @JB,??
!Q1!61# P# ,=*#S9#
9
S de fundamental importFncia ressaltar que a .uia da *revid2ncia Social 7.*S8 a ser
recolhida dever" ser de valor igual ou superior a RT >E,?? 7vinte e nove reais83 caso o valor
seja inferior, n&o % o$rigat)rio o recolhimento
!onforme 1ei nA EG1:>??E, artigo 1>C, a contratada deve destacar o valor da reten&o
no corpo do documento fiscal A falta desse destaque poder" caracteri(ar infra&o por parte da
contratada
Segue uma demonstra&o de c"lculo de contrato em que se fa( a reten&o e o
recolhimento de todos os tri$utos 9rata+se, no exemplo de contrato de servio de uma
empresa de !onsultoria e 9reinamentos, cujo *restador % de S&o *aulo:S*, a !ontratante % de
.oiFnia:.# e o servio foi reali(ado em .oiFnia
Nalor da 0ota -iscal G@??,??
Dase de !"lculo G@??,??
,0SS 711O8 H>@,??
,SS/0 7@O8 JG@,??
,RR- 71,@O8 11>,@?
*,S:!#-,0S:!S11 7B,C@O8 JBH,G@
Nalor 1quido a *agar @HJH,G@
!Q1!61# P# ,=*#S9#
(*1*+ IRP Imposto de Re!da Pessoa (si&a
*essoa jurdica pode contratar servios de pessoa fsica, no momento do contrato,
por%m, % de fundamental importFncia que seja firmado acordo entre as partes, ficando
devidamente esclarecidos os tipos de reten&o incidentes na presta&o do servio3 a falta desse
esclarecimento acarretar", para a fonte pagadora, despesa maior que a prevista
A fonte pagadora % respons"vel por reter e recolher os impostos devidos, que s&o:
,0SS, ,SS/0 e ,R
/uanto ao ,0SS, se o contri$uinte j" recolhe 5 previd2ncia com $ase no teto m"ximo,
ele deve apresentar 5 fonte pagadora documento comprovando que contri$ui nessa $ase 7RT
JB1C,@B x 11O V RTJ G@,H>83 assim, a fonte pagadora n&o poder" descontar os 11O relativo
5 alquota para pessoa fsica3 e tem como fato gerador a emiss&o do Reci$o de *agamento
Aut<nomo 7R*A8 e como $ase de c"lculo o valor $ruto do servio prestado
10
# ,SS/0 % tratado da mesma forma, se o contri$uinte j" recolhe 5 prefeitura, o
documento compro$at)rio deve ser apresentado e a fonte pagadora n&o dedu(ir" a alquota
referente a esse imposto, conforme legisla&o municipal vigente
A $ase de c"lculo para o ,RR- % a diferena entre o rendimento $ruto e as dedu'es
permitidas3 deve+se seguir a ta$ela progressiva de acordo com as normas esta$elecidas em lei,
com suas alquotas e dedu'es 9am$%m % de fundamental importFncia o$servar se o
contri$uinte tem ou n&o dependentes, para que os c"lculos possam ser reali(ados
corretamente3 se houver, fa(+se a devida dedu&o para encontrar a $ase de c"lculo3 caso
contr"rio, a $ase de c"lculo % o valor $ruto do servio contratado
Segue exemplos de c"lculos para R*A de *essoa -sica, sendo os servios reali(ados
em .oiFnia:.#:
a) # contri$uinte n&o possui dependente, n&o contri$ui com teto m"ximo para a
previd2ncia e nem para a prefeitura:
Nalor da R*A >B??,??
,0SS 711O8 >CB,??
,SS/0 7@O8 1>?,??
Dase de !"lculo para ,RR- >1JC,??
,RR- 7G,@O8 1C?,>?
*arcela Pedu(ir 11>,BJ
Nalor do ,RR- BG,GG
Nalor 1quido a *agar 1ECH,>J
C)LCULO DO IMPOSTO
,RR- calculado de acordo com a ta$ela progressiva
$8 # contri$uinte possui ?J 7tr2s8 dependentes e contri$ui com teto m"ximo para o
,0SS:
Nalor da R*A B@??,??
Pependentes B@>,?G
,0SS 711O8 ?,??
,SS/07@O8 >>@,??
Dase de !"lculo para ,RR- B?BG,EJ
,RR- 7>G,@O8 111J,1H
*arcela Pedu(ir CE>,GH
Nalor do ,RR- B>?,B?
Nalor 1quido a *agar JH@B,C?
C)LCULO DO IMPOSTO
,RR- calculado de acordo com a ta$ela progressiva
11
Base "e C,-c.-o /R01 A-!2.ota /31 Pace-a a De".4i "o IR
/R01
At% 1BEE,1@ + +
Pe 1BEE,1C at% >>BC,G@ G,@ 11>,BJ
Pe >>BC,GC at% >EE@,G? 1@ >H?,EB
Pe >EE@,G1 at% JGBJ,1E >>,@ @?@,C>
Acima de JGBJ,1E >G,@ 562789
De".#$o :o "e:en"ente; RT 1@?,CE 7cento e cinquenta reais e sessenta e nove
centavos8
TABELA PRO'RESSIVA MENSAL < 2=1=
)*+ O,ISS-ES DE TRIBUTOS
As penalidades previstas para o contri$uinte em casos de atos de omiss&o ou fraude no
cumprimento de suas o$riga'es fiscais est&o explcitas na 1ei nA H1JG:1EE?, em seus artigos
1A e >A, a seguir:
Art 1A !onstitui crime contra a ordem tri$ut"ria suprimir ou redu(ir tri$utos, ou
contri$ui&o social e qualquer acess)rio, mediante as seguintes condutas:
, I omitir informa&o, ou prestar declara&o falsa 5s autoridades fa(end"rias3
,, + fraudar a fiscali(a&o tri$ut"ria, inserindo elementos inexatos, ou omitindo
opera&o de qualquer nature(a, em documento ou livro exigido pela lei fiscal3
,,, I falsificar ou alterar nota fiscal fatura duplicata, nota de venda, ou qualquer
outro documento relativo 5 opera&o tri$ut"vel3
,N I ela$orar, distri$uir, fornecer, emitir ou utili(ar documento que sai$a ou deva
sa$er falso ou inexato3
N I negar ou deixar de fornecer, quando o$rigat)rio, nota fiscal ou documento
equivalente, relativa 5 venda de mercadoria ou presta&o de servio, efetivamente
reali(ada, ou fornec2+la em desacordo com a legisla&o
*ena I reclus&o de > 7dois8 a @ 7cinco8 anos, e multa
Art >A !onstitui crime da mesma nature(a:
, I fa(er declara&o falsa ou omitir declara&o so$re rendas, $ens ou fatos, ou
empregar outra fraude, para eximir+se, total ou parcialmente, de pagamento de
tri$uto3
,, I deixar de recolher, no pra(o legal, valor de tri$uto ou de contri$ui&o social,
descontado ou co$rado, na qualidade de sujeito passivo de o$riga&o e que deveria
recolher aos cofres p4$licos3
,,, I exigir, pagar ou rece$er, para si ou para o contri$uinte $enefici"rio, qualquer
percentagem so$re a parcela dedutvel ou dedu(ida de imposto ou de contri$ui&o
como incentivo fiscal3
,N I deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatudo, incentivo fiscal ou
parcelas de imposto li$eradas por )rg&o ou entidade de desenvolvimento3
N I utili(ar ou divulgar programa de processamento de dados que permita ao sujeito
passivo da o$riga&o tri$ut"ria possuir informa&o cont"$il diversa daquela que %,
por lei, fornecida 5 -a(enda *4$lica
*ena I deten&o de C 7seis8 meses a > 7dois8 anos, e multa
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S inevit"vel a presta&o de contas de todos os tri$utos que envolvem uma presta&o de
servio3 caso haja qualquer omiss&o, o contri$uinte ter" de responder perante a lei, conforme
regras e normas esta$elecidas
5 CONSIDERA>ES FINAIS
#s tri$utos para pessoa jurdica e para pessoa fsica prestadoras de servio, analisados
neste estudo, s&o de fundamental importFncia, visto que todo contri$uinte deve agir de acordo
com as leis que regem cada tri$uto, para que se evitem preju(os financeiros
A parte fiscal da empresa, portanto, deve estar muito $em estruturado, com
planejamento tri$ut"rio, treinamentos e cursos especficos, evitando+se, assim, omiss'es ou
fraudes quanto 5s responsa$ilidades fiscais
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IR I INSS I ISS I CoHins I PISJPase:7 CSLL e Ci"e Ged S&o *aulo: ,#D, >??H, pHC a
E>, EC, EE a 1?@, >@H a >C?, >GJ, >GB, >HB, >H@, >HH, J?C, B>H a B@>
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Draslia: Editora 6niversa, >??B
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