Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
NOVEMBRO DE 2014
NDICE
No mbito do processo da reforma tributria em curso, foi recentemente
publicado em Dirio da Repblica um importante conjunto de novos cdigos
tributrios, designadamente:
Imposto do Selo................................. 15
2014 KPMG Angola Audit, Tax, Advisory, S.A., a firma Angolana membro da rede KPMG, composta por firmas independentes afiliadas da KPMG International
Cooperative (KPMG International), uma entidade sua.
O nome KPMG, o logtipo e cutting through complexity so marcas registadas da KPMG International Cooperative (KPMG International).
IMPOSTO INDUSTRIAL
Imposto
Industrial
Imposto
Industrial
Proveitos ou ganhos
Passam a ser considerados como proveitos tributveis, entre outros, os perdes de dvida
e as variaes patrimoniais positivas, com excepo das entradas de capital e coberturas
de prejuzos realizadas pelos titulares do capital ou crditos de imposto.
Determina-se que os proveitos gerados no mbito de operaes de natureza financeira,
tais como juros, dividendos, participaes em lucros de sociedades, prmios de emisso
de aces ou obrigaes, entre outros, s sero tributados em sede de Imposto Industrial
quando no o forem em sede de outro imposto.
eliminada a norma que fazia depender o reconhecimento dos proveitos ou ganhos
relativos aos valores de construes, equipamentos ou outros bens de investimento
produzidos e utilizados na prpria empresa na exacta medida dos respectivos encargos
reconhecidos como custo do exerccio.
Custos ou perdas
So introduzidas alteraes ao elenco dos custos no aceites fiscalmente, passando a ser
considerados como tal, nomeadamente, as multas pela prtica de infraces de natureza
econmica ou administrativa e os prmios de seguros de vida e sade cujo benefcio no
seja atribudo generalidade dos trabalhadores.
No so, tambm, aceites como custo fiscal os juros de emprstimos sob qualquer
forma dos detentores do capital ou de suprimentos, presumindo-se dolosas e
sancionadas com pena de multa, nos termos do Cdigo Geral Tributrio, as prticas
contabilsticas que no permitam o correcto apuramento destes custos.
Do mesmo modo, no so dedutveis para efeitos fiscais os encargos de conservao e
reparao de imveis relevados como custo para efeitos de apuramento do Imposto
Predial Urbano, as correces da matria colectvel relativas a exerccios anteriores e as
correces extraordinrias do exerccio.
Prev-se que a prtica de procedimentos contabilsticos destinados a omitir custos no
aceites para efeitos fiscais sancionada nos termos do Cdigo Geral Tributrio.
Importa, finalmente, sublinhar a ausncia de uma norma relativa dedutibilidade das
variaes patrimoniais negativas.
Documentao de custos
So introduzidas trs categorias de custos no aceites para efeitos fiscais e sujeitos a
tributao autnoma, nos seguintes termos:
Imposto
Industrial
Imposto
Industrial
Provises
Imposto
Industrial
Imposto
Industrial
Vendas
Imposto
Industrial
As liquidaes provisrias passam a ser devidas at ao final dos meses de Agosto (Grupo
A) e Julho (Grupo B) com referncia ao prprio exerccio fiscal, correspondendo a 2%
sobre o total das vendas realizadas pelo contribuinte nos primeiros seis meses do
exerccio.
So definidas regras especficas para aplicao deste regime por parte dos contribuintes
sujeitos superviso do Banco Nacional de Angola, Instituto de Superviso de Seguros,
Instituto de Superviso de Jogos e da Comisso de Mercado de Capitais.
Prestaes de servios
O regime previsto na Lei n. 7/97, de 10 de Outubro, revogado, passando os
contribuintes do Grupo A e B que exeram actividades de prestao de servios de
qualquer natureza, a estar sujeitos a imposto taxa de 6,5%, devida por reteno na
fonte a efectuar pela entidade devedora do rendimento.
No mbito deste regime, a matria colectvel corresponder ao valor global dos servios,
deduzido do custo com as matrias-primas ou materiais necessrios prestao dos
servios, quando devidamente documentado. Note-se, ainda, que se encontram previstas
regras especficas aplicveis s transaces abrangidas por este regime efectuadas entre
entidades relacionadas, nomeadamente no que respeita a operaes de redbito de
custos.
O montante de liquidao provisria que no seja dedutvel por insuficincia de colecta
poder ser deduzido em exerccios futuros, desde que dentro do prazo geral de
caducidade do direito liquidao do imposto (5 anos).
O regime transitrio tambm aplicvel s empreitadas, subempreitadas e servios
prestados por entidades residentes em Angola no exerccio de 2014.
Obrigaes declarativas
As sociedades integrantes do Grupo A passam a estar obrigadas, por fora do prprio
Cdigo do Imposto Industrial, a ter as suas demonstraes financeiras auditadas por
perito contabilista, devendo apresentar, juntamente com a declarao de rendimentos
Modelo 1, o relatrio e o parecer do referido perito sobre tais demonstraes financeiras.
So tambm introduzidas alteraes no plano da documentao a arquivar juntamente
com a declarao de rendimentos Modelo 1, sendo de destacar a conservao de um
mapa contendo o detalhe de todos os impostos pagos no decurso do exerccio.
Passa a estar prevista a possibilidade de submisso das declaraes de rendimentos por
meios electrnicos, em termos a regulamentar.
A par do que j constava no Cdigo Geral Tributrio em vigor at ao final de 2014, inclui-se no prprio Cdigo do Imposto Industrial a obrigao de as declaraes a apresentar
pelos contribuintes, bem como todos os documentos que as acompanham e os
respectivos suportes contabilsticos, serem escritos em lngua portuguesa (e os valores
que neles constem expressos em moeda nacional).
Entrada em vigor
Sem prejuzo do regime transitrio previsto na Lei n. 19/14, de 22 de Outubro, o Cdigo
do Imposto Industrial entra em vigor a 1 de Janeiro de 2015.
IRT
Incidncia subjectiva
Clarifica-se que o IRT devido pelas pessoas singulares independentemente da
respectiva residncia cujos rendimentos decorram de servios prestados (directa ou
indirectamente) a pessoas singulares ou colectivas com domiclio, sede, direco efectiva
ou estabelecimento estvel em Angola.
Incidncia objectiva
Passam a estar expressamente sujeitas a tributao em sede de IRT, as remuneraes
pagas por partidos polticos e outras organizaes de carcter poltico ou social.
Alteraes ao mbito de delimitao negativa do IRT
Clarifica-se que no constituem matria colectvel em sede de IRT as prestaes sociais
pagas pelo Instituto Nacional da Segurana Social, no mbito da proteco social
obrigatria.
Passa a prever-se que o abono de famlia pago pela entidade empregadora no se
encontra sujeito a IRT at ao limite de 5% do ordenado base mensal do trabalhador.
Limita-se a no sujeio a IRT das compensaes pagas a trabalhadores por resciso
contratual (independentemente de causa objectiva) aos valores mximos previstos na Lei
Geral do Trabalho.
Determina-se que no constituem matria colectvel em sede de IRT, os subsdios
dirios, de representao, de viagens e de deslocao quando atribudos aos funcionrios
do Estado e desde que no ultrapassem os limites legais estabelecidos para os mesmos.
Passa a prever-se que no se encontram sujeitos a IRT os subsdios dirios de
alimentao e transporte, pagos a trabalhadores dependentes, at ao limite total
AKZ 30.000.
Passa a estar expressamente excludo de IRT o reembolso de despesas incorridas pelos
trabalhadores dependentes de entidades sujeitas a Imposto Industrial (ou a outros
regimes especiais de tributao), quando deslocados ao servio da entidade patronal e
desde que estas despesas se encontrem devidamente documentadas.
Clarifica-se que no constituem matria colectvel as gratificaes de frias e o subsdio
de Natal, at ao limite de 100% do salrio base do trabalhador.
Mantm-se a excluso de tributao do subsdio de renda de casa at ao limite de 50%
do valor do contrato de arrendamento, desde que o interessado entregue uma cpia do
referido contrato na repartio fiscal competente, no prazo de 15 dias a contar da
respectiva assinatura. A falta de entrega da cpia do contrato passa a determinar, na
esfera do trabalhador, a tributao, na totalidade, do subsdio de renda auferido.
Grupos de tributao
Os rendimentos passam a estar segmentados em trs grupos de tributao:
IRT
10
Penalidades
IRT
11
IAC
12
IAC
13
Penalidades
IAC
14
IMPOSTO DO SELO
Imposto
do Selo
Incidncia
Arrendamento e subarrendamento
Nos contratos de arrendamento e subarrendamento, o sujeito passivo do imposto passa a
ser o locador e o sublocador, respectivamente, recaindo sobre estes a responsabilidade
pela liquidao e entrega do imposto nos cofres do Estado. Esta responsabilidade
pertencia anteriormente ao arrendatrio e subarrendatrio.
Isenes
Crdito habitao
Os juros, comisses e contraprestaes devidas no mbito de contratos de financiamento
destinados ao crdito habitao passam a estar isentos de Imposto do Selo.
Obrigaes de tesouro
Clarifica-se que os juros provenientes de obrigaes de tesouro se encontram isentos de
Imposto do Selo.
Depsito-cauo
alargado o mbito de iseno no depsito-cauo, sendo que passa a estar isento de
Imposto do Selo o depsito-cauo constitudo a favor do Estado e outros organismos
pblicos, com excepo das empresas pblicas.
Ttulos negociveis
Os ttulos negociveis passam a estar isentos de Imposto do Selo, quando vendidos em
mercado regulamentado.
Transmisso de imveis
A transmisso de imveis no mbito de processos de fuso, ciso ou incorporao, nos
termos da Lei das Sociedades Comerciais, desde que necessrios e previamente
autorizados pela Direco Nacional dos Impostos, beneficia de iseno em sede de
Imposto do Selo.
Contratos de trabalho
Os contratos de trabalho passam a estar isentos de Imposto do Selo.
Transmisses gratuitas de propriedade entre pais e filhos
Passam a estar isentas de Imposto do Selo as transmisses gratuitas de direito de
propriedade que se operem entre pais e filhos.
Valor tributvel
Valor representado em moeda estrangeira
Na determinao do valor tributvel, sempre que os elementos necessrios
determinao do valor tributvel no sejam expressos em moeda nacional, a sua
equivalncia reajustada pela cotao mdia do trimestre anterior ao da liquidao, ao
invs da aplicao da taxa de cmbio diria do Banco Nacional de Angola.
15
Liquidao
Imposto
do Selo
Entidades no residentes
As entidades residentes em Angola que contratem com entidades no residentes passam
a ser responsveis pela liquidao e entrega do imposto devido nas situaes em que tal
obrigao recaia sobre as entidades no residentes.
Estado e organismos pblicos
Nos contratos em que o Estado ou os demais organismos pblicos, com excepo das
empresas pblicas, sejam parte, a liquidao do imposto dever ser efectuada no
momento do pagamento da prestao, devendo o imposto liquidado ser transferido ou
depositado na Conta nica do Tesouro, at ao dia 15 do ms seguinte ao da
arrecadao, atravs de Documento de Arrecadao de Receita.
Garantias
Anulao e compensao do imposto
Ao contrrio da anterior legislao, em que a compensao do imposto apenas poderia
ser efectuada sobre operaes enquadrveis no mesmo artigo da Tabela do Imposto do
Selo, passa a ser agora possvel a compensao com o imposto devido a ttulo de
qualquer verba da Tabela.
Tabela do Imposto do Selo
Destacamos de seguida as principais alteraes verificadas na Tabela do Imposto do
Selo:
arrendamento e subarrendamento:
16
Imposto
do Selo
Entrada em vigor
O Decreto Legislativo Presidencial n. 3/14, de 21 de Outubro entrou em vigor na data da
sua publicao (i.e. 21 de Outubro de 2014).
Sociedades de Investimento em Patrimnio Imobilirio (OE)
17
Contactos
Lus Magalhes
Head of Tax
lmagalhaes@kpmg.com
Amrico Coelho
Jorge Tanha
Pedro Marques
Gustavo Amaral
Tax Partner
Tax Partner
Tax Partner
antoniocoelho@kpmg.com
jtainha@kpmg.com
pedromarques@kpmg.com
gamaral@kpmg.com
A informao contida neste documento de natureza geral e no se aplica a nenhuma entidade ou situao particular. Apesar de fazermos todos os possveis para fornecer
informao precisa e actual, no podemos garantir que tal informao seja precisa na data em que for recebida/conhecida ou que continuar a ser precisa no futuro. Ningum
deve actuar de acordo com essa informao sem aconselhamento profissional apropriado para cada situao especfica.
2014 KPMG Angola Audit, Tax, Advisory, S.A., a firma angolana membro da rede KPMG, composta por firmas independentes afiliadas da KPMG
InternationalCooperative(KPMG International), uma entidade sua. Todos os direitos reservados. O nome KPMG, o logtipo e cuttingthroughcomplexity so marcas
registadas da KPMG InternationalCooperative(KPMG International).
O nome KPMG, o logtipo e cutting through complexity so marcas registadas da KPMG International Cooperative (KPMG International).
18