P​LANEJAMENTO​ ​DE​ A​UDITORIA

Nome: Patrícia Fantoni Ferreira

Você foi designado para efetuar uma auditoria do setor de compras de uma fábrica
localizada em São Paulo (SP), da Cia. ABC, cuja matriz localiza-se em Vitória (ES), como
parte do programa normal de auditoria para o ano. O objetivo do seu trabalho é
comprovar a adequação dos controles relacionados com compras.

Ao chegar à fábrica, às 7:50 da manhã de uma segunda-feira, apresentou-se ao Gerente

da Fábrica e explicou os objetivos de seu trabalho. O gerente olhou pela janela, e ao
perceber o Chefe do Setor de compras chegando em sua Mitsubishi Pajero, pediu a sua
secretária que o convocasse à sua sala para apresentá-lo.

Mais tarde, no mesmo dia, você foi ao setor de pessoal e, pedindo para examinar a folha
de pagamento do mês anterior, constatou que o Chefe do Setor de compras percebia um
salário bruto de R$ 2.200,00 e o cálculo do seu Imposto de Renda Retido na Fonte era
deduzido por três dependentes. Ainda, durante a manhã, você percebeu que ao receber
determinadas ligações telefônicas, o comprador levantava-se, pedia licença e fechava a
porta de sua sala.

Questões para discussão:

1. Quais seriam suas considerações quanto a risco?

Considerando não só a evolução patrimonial incompatível com o salário, como também a
aparente necessidade do chefe do setor de compras não ter testemunhas de suas
ligações durante o horário de trabalho, há alto risco de fraudes.

2. Como você documentaria suas considerações?

Considerando que, conforme expõe o item A49 da NBC TA 200 (R1), “há limites práticos
e legais à capacidade do auditor obter evidências de auditoria”, comunicaria
imediatamente à administração a existência de indício de fraude, para que as
providências legais pertinentes à investigação da existência do delito fossem tomadas,
sugeriria medidas corretivas e informaria a possibilidade do parecer ser emitido com
ressalvas ou adverso.
No que tange aos relatórios de auditoria, as possíveis infrações do chefe do setor de
compras seriam ocultadas, todavia, investigações adicionais, modificações ou adições
aos procedimentos deveriam ser determinadas a fim de solucionar o assunto. Se a
ocorrência de fraude for caracterizada, o parecer deverá ser emitido com ressalvas ou
adverso.

3. Comente sobre a ação observadora do auditor.

Considerando que
“A.23 [...] Em caso de dúvida a respeito de confiabilidade das informações ou
indicações de possível fraude [...], as normas de auditoria exigem que o auditor
faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições aos
procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto”.

a ação observadora do auditor obedeceu aos requisitos de conduzir a auditoria em

conformidade com a NBCs TA, manter o ceticismo e o julgamento profissional.

Referências:
NBC TA 200 (R1)