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Períodos
Económicos
Contabilidade Financeira I 3
Sónia Monteiro
1.1 A empresa e o circuito económico
FLUXOS DA EMPRESA
Fluxos Reais Fluxos Monetários
Despesa Pagamentos
Compras
Fornecedores
Gastos
Fornecedores
Produção
Caixa / Depósitos
Receita
Clientes Clientes
Vendas Rendimentos
Contabilidade Financeira I 4
Sónia Monteiro
1.1 A empresa e o circuito económico
Contabilidade Financeira I 5
Sónia Monteiro
1.1 A empresa e o circuito económico
Exemplo:
Empresa X adquiriu em 5/11/n 10 toneladas de cereal ao preço de 5.000 €/tonelada,
para proceder à sua moagem. A dívida resultante desta aquisição seria paga em
15/12/n.
Durante o mês de Novembro efetuou a moagem de apenas 2 toneladas, sendo a
farinha resultante desta moagem (1.500 Kg) vendida a 10 €/kg e entregue em
Novembro/n, sendo faturada em 3/1/n+1, recebendo-se o valor desta venda em
10/01/n+1.
Contabilidade Financeira I 6
Sónia Monteiro
1.2. A Contabilidade como sistema de informação
A Contabilidade surge como uma importante fonte de informação, para apoiar
a tomada de decisão na empresa
CONCEITO DE CONTABILIDADE
Em sentido restrito (escrituração), “a contabilidade é a técnica de registo e
de representação de todas as transformações sofridas pelo património de
qualquer entidade económica durante o exercício da sua actividade, de
modo a saber em qualquer momento a sua composição ou valor”.
Contabilidade Financeira I 8
Sónia Monteiro
1.3. Conceito, objeto e divisões da contabilidade
Divisões da Contabilidade
1. Tendo em conta o seu alcance:
Sistema de Normalização
contabilística (SNC)
Contabilidade Financeira I 9
Sónia Monteiro
1.3. Conceito, objeto e divisões da contabilidade
Divisões da Contabilidade
Contabilidade Nação
Nacional Grupo de nações
Contabilidade Financeira I 10
Sónia Monteiro
1.3. Conceito, objeto e divisões da contabilidade
Divisões da Contabilidade
2- A SITUAÇÃO PATRIMONIAL/FINANCEIRA
Contabilidade Financeira I 13
Sónia Monteiro
2.1 Património
Conceito de Património:
Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma empresa, em
determinada data, devidamente valorado e utilizados para atingir
determinados objetivos.
Composição
Cada componente de um dado património denomina-se de elemento
patrimonial;
Contabilidade Financeira I 14
Sónia Monteiro
2.1 Património
Elementos do Património
ATIVO
Contabilidade Financeira I 15
Sónia Monteiro
2.1 Património
Elementos do Património
PASSIVO
Contabilidade Financeira I 16
Sónia Monteiro
2.1 Património
ATIVO
CLASSES ELEMENTOS PATRIMONIAIS
ATIVO Contas a receber Dívidas a receber de terceiros, como clientes, outros devedores, etc.
CORRENTE
Materiais que a empresa possui em armazém para utilizar na
Inventários fabricação (ex. matérias primas), bens que produz (ex. produtos
acabados) e/ou bens que adquire para vender (ex. mercadorias).
PASSIVO
Contas a pagar Dívidas a pagar com prazo superior a um ano, tais como
financiamentos obtidos nos bancos.
(PASSIVO NÃO
CORRENTE)
Contabilidade Financeira I 18
Sónia Monteiro
2.1 Património
Valor do Património
“A quantia que seria preciso pagar para o obter, isto é, para receber em
troca todo o ativo, ficando ao mesmo tempo com o encargo de
pagar todo o passivo.”
A expressão numérica do valor do património chama-se SITUAÇÃO
LÍQUIDA, CAPITAL PRÓPRIO OU PATRIMÓNIO LÍQUIDO
Contabilidade Financeira I 19
Sónia Monteiro
2.1 Património
Valor do Património
CAPITAL PROPRIO
CONJUNTOS ELEMENTOS PATRIMONIAIS
Contabilidade Financeira I 20
Sónia Monteiro
Exemplo ICA : A empresa “ICA-Informática do Cávado e Ave,Lda”,
que se dedica à comercialização de prod. informáticos,
apresentava o seguinte património, a 1/1/N:
Dinheiro em caixa 950 Є
Edifício 150.000 Є
PASSIVO (Obrigações):
• Dívida à Infologia, S.A.
• Dívida ao fornecedor Compaq, S.A.
• Dívida ao Centro Regional de Segurança Social
• Empréstimo obtido no B.I.S.. a liquidar em 15/12/n.
Contabilidade Financeira I 22
Sónia Monteiro
2.2 Conta
Conceito
Contabilidade Financeira I 23
Sónia Monteiro
2.2 Conta
Partes Constitutivas
Título - É a expressão ou palavra por que se designa a conta.
13 – Outros 23 - Pessoal 33 – Matérias- 43 – Activos Fixos 53 – Outros 63 – Gastos com o 73 – Variações nos
Depósitos primas, Tangíveis Instrumentos Pessoal inventários
bancários subsidiárias e de Capital da produção
de consumo Próprio
14 – Outros 24 - Estado e 34 – Produtos 44 – Activos 54 - Prémios de 64 – Gastos de 74 – Trabalhos
Instrumentos outros Entes acabados e Intangíveis emissão depreciação e para a
Financeiros públicos intermédios de própria
amortização entidade
25- Financiamentos 35 – Subprodutos, 45 – Investimentos 55 – Reservas 65 – Perdas por 75 – Subsídios à
Obtidos desperdícios, em Curso imparidade exploração
resíduos e refugos
26- Accionistas/ 36 – Produtos e 46 – Activos não 56 – Resultados 66– Perdas por 76 – Reversões
Sócios trabalhos em correntes transitados reduções de
curso detidos para justo valor
venda
27 – Outras contas 37 – Activos 57 – Ajustamentos 67 – Provisões do 77 – Ganhos por
a receber e a Biológicos em Activos período aumentos de
pagar Financeiros justo valor
28 - Diferimentos 38- Reclassificação 58 – Excedentes de 68 – Outros gastos e 78 – Outros
e regularização revalorização perdas rendimentos
de inventários de activos e ganhos
e activos fixos tangíveis
biológicos e intangíveis
29 – Provisões 39- Adiantamentos 59 – Outras 69 – Gastos e 79 – Juros, 89 - Dividendos
por conta de variações no perdas de dividendos e antecipados
compras capital próprio financiamento outros
rendimentos
similares
Contabilidade Financeira I 25
Sónia Monteiro
2.2 Conta Classificação das contas
Contas divisionárias ou
São divisões das contas coletivas.
subcontas
contêm um elemento, isto é, não se
Contas elementares podem subdividir noutras mais simples.
Exemplo: 21 Clientes / 211 Clientes c/c* / 2111 Clientes gerais / 2111 01C. Alves
conta colectiva subconta subconta conta elementar
Contabilidade Financeira I 27
Sónia Monteiro
Exemplo ICA – divisão em contas:
ATIVO:
Elementos Patrimoniais Título da Conta Observação
Edifício Ativos fixos tangíveis Integra itens tangíveis que sejam detidos por uma empresa
Carrinha Ford Transit para uso na produção ou fornecimento de bens ou serviços,
Mobiliário de escritório ou para fins administrativos, e se espera que sejam usados
durante mais do que um período.
Trespasse (Goodwill) Ativos intangíveis Integra ativos não monetários identificáveis sem substância
física.
Quota na Sociedade Minho - Informática Investimentos Financeiros Esta conta integra os investimentos financeiros (que
do Norte, Lda. representam participações de capital) detidos com
continuidade ou permanência
Computadores e impressoras em armazém Mercadorias Respeita aos inventários detidos para venda no decurso da
atividade empresarial, desde que não sejam objeto de
trabalho posterior de natureza industrial.
Dívida do cliente Empresa de Confeção, Clientes Regista os movimentos com os compradores de mercadorias,
Lda. de produtos e de serviços.
Dívida do cliente António & Cª, Lda.
Ações adquiridas para revenda Outros Instrumentos Inclui os ativos financeiros detidos para negociação adquirido
financeiros (detidos para principalmente para a finalidade de venda ou recompra num
negociação) prazo muito próximo
Depósito à ordem no B.T.A. Depósitos à Ordem Respeita aos meios de pagamento existentes em contas à
vista nas instituições de crédito.
Depósito a prazo no B.T.A. Outros depósitos bancários Respeita aos meios de pagamento existentes em contas a
prazo nas instituições de crédito.
Dinheiro em caixa Caixa Inclui os meio líquidos de pagamento de propriedade da
empresa, tais como notas de banco e moedas metálicas de
curso legal, cheques e vales postais, nacionais ou
estrangeiros. 28
Contabilidade e Relato Financeiro I – Gestão de Empresas Sónia Monteiro
Exemplo ICA – divisão em contas:
PASSIVO
Contabilidade Financeira I 29
Sónia Monteiro
2.3 Inventário
Conceito
É uma relação em determinada data, de elementos patrimoniais de uma empresa,
com a indicação do seu valor.
Fases do Inventário:
1. Identificação
2. Descrição e classificação
3. Valorização
Contabilidade Financeira I 30
Sónia Monteiro
Exemplo ICA Fase 1: Identificação
Dinheiro em caixa 950 Є
Edifício 150.000 Є
Contabilidade Financeira I 32
Sónia Monteiro
2.3 Inventário
Classificação:
✓Quanto à disposição
Simples
Classificado
✓Quanto ao âmbito
Gerais
Parciais
✓Quanto à apresentação
Analítico
Sintético
Contabilidade Financeira I 33
Sónia Monteiro
Exemplo ICA
Ativo
Ativos fixos tangíveis 197.000 Є
Ativos Intangíveis 24.000 Є
Investimentos financeiro 3.000 Є
Mercadorias 42.800 Є
Clientes 4.500 €
Outros Instrumentos financeiros 2.000 Є
Outros depósitos bancários 20.000 Є
Depósitos à Ordem 6.000 Є
Caixa 950 Є
TOTAL DO ATIVO 300.250 Є
Passivo
Financiamentos obtidos 82.750 Є
Fornecedores 15.500 €
Estado e Outros Entes Públicos 2.000 Є
TOTAL DO PASSIVO 100.250 Є
Contabilidade Financeira I 34
Sónia Monteiro
Inventário (classificado analítico) da Informática do Cávado e do Ave, Lda. em 1/1/n (em euros)
ATIVO
ATIVOS FIXOS TANGÍVEIS
Edifício 150.000 Є
Carrinha Ford 32.000 Є
Mobiliário de escritório 15.000 Є 197.000 Є
CTIVOS INTANGÍVEIS
Goodwill 24.000 Є
INVESTIMENTOS FINANCEIRO
PASSIVO
FINANCIAMENTOS OBTIDOS
FORNECEDORES
Dívida ao fornecedor Infologia, S.A 7.500 Є
Dívida ao fornecedor Compaq, S.A 8.000 Є 15.500 €
BALANÇO
2º membro Origens de
1º membro CAPITAL PRÓPRIO capital
Aplicações de (próprio e
capital ACTIVO E PASSIVO
alheio)
Contabilidade Financeira I 37
Sónia Monteiro
2.4 Balanço
Três casos possíveis
Contabilidade Financeira I 38
Sónia Monteiro
2.4 Balanço
Representação do Balanço
O Sistema de Normalização Contabilística (SNC) apenas prevê a Disposição vertical, em
que se indica primeiro o Ativo que se tranca; a seguir indica-se o Capital Próprio e
Passivo , que depois de somado também se tranca.
CAPITAL
ATIVO PRÓPRIO
Capital Próprio
Ativo
Não Corrente
PASSIVO
Passivo Não
Corrente
Ativo Corrente
Passivo Corrente
Contabilidade Financeira I 40
Sónia Monteiro
2.4 Balanço
A apresentação dos elementos no balanço de uma entidade é
classificada, de forma separada, como corrente ou não corrente
▪ Detido essencialmente para ser negociado. ▪ Detido essencialmente para ser negociado
▪ Espera-se que seja realizado num período ▪ Espera-se que seja liquidado num período até
até 12 meses após a data do balanço. 12 meses após a data do balanço
▪ For caixa ou equivalente de caixa. ▪ A entidade não tenha um direito incondicional
de diferir a liquidação do passivo durante pelo
menos 12 meses após a data do balanço
Contabilidade Financeira I 41
Sónia Monteiro
2.4 Balanço Data do
balanço
BALANÇO (INDIVIDUAL OU CONSOLIDADO) de XPTO, SA DE (DATA) EURO
RUBRICAS 31 DEZ N
Regras de seriação
ATIVO
Ativo não corrente -
…
Ativo
Cap. Próprio
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Capital Próprio Formação histórica
…
Total do Capital Próprio
-
Passivo
Passivo
Passivo não corrente
… Ordem crescente de
exigibilidade
Passivo Corrente
… +
Total do Passivo
Total do Capital Próprio e Passivo
Contabilidade Financeira I 42
Sónia Monteiro
2.4 Balanço
Modelos de Balanço:
• Entidades sujeitas às NCRF (regime geral do SNC)
Contabilidade Financeira I 43
Sónia Monteiro
45
EXEMPLO: ICA-Informática do Cávado e do Ave, Lda , lda
46
47
2.4 Balanço Classificação de Balanços
a) Quanto aos motivos determinantes da sua elaboração
• Balanço de fundação - apresenta o património da empresa no momento da sua criação.
• Balanço de liquidação - elaborado nas empresas que entram em liquidação e se dissolvem.
• Balanço de partilha - corresponde ao último balanço de liquidação e é constituído por
valores definitivos.
• Balanço de gestão - tem por fim o apuramento de resultados e/ou a determinação da
situação patrimonial.
b) Quanto à especialização dos exercícios:
Balanço inicial - é elaborado no início de cada exercício económico
Balanço final (ou ordinário) - é realizado no fim de cada exercício económico.
Balanços intermédios - são efecuados periodicamente dentro de cada exercício
económico, pelos motivos mais diversos, tais como falecimento de sócio, cessão de
quotas, etc. Estes também se designam por balanços extraordinários
3. A DINÂMICA/DESEMPENHO EMPRESARIAL
Contabilidade Financeira I
Sónia Monteiro
3.1 Variações patrimoniais
Acontecimentos:
➢ Normais ou voluntários
➢ Extraordinários ou involuntários
FACTOS PATRIMONIAIS
Contabilidade Financeira I 50
Sónia Monteiro
3.1 Variações patrimoniais
Contabilidade Financeira I 51
Sónia Monteiro
Exemplo 1:
Consideremos o Balanço de inicio de atividade da empresa A, que presta serviços de
assistência técnica
10 000 10 000
Total passivo 10 000
Total do Ativo 60 000 Total Cap.Próp+Passivo 60 000
Contabilidade Financeira I 52
Sónia Monteiro
3.1 Variações patrimoniais
Operação 1
Recebimento de 1000€ dos clientes
Operação 2
Compra de mercadorias a prazo, no valor de 2000€ (Fatura do fornecedor)
Contabilidade Financeira I 53
Sónia Monteiro
Exemplo 1:
Após o reconhecimento das duas primeiras operações, o impacto no Balanço seria:
Balanço
Ativo Capital Próprio e Passivo
Ativo não corrente Capital próprio
Ativos fixos tangíveis 50 000 Capital subscrito 50 000
50 000 Total capital próprio 50 000
Passivo
Ativo Corrente Passivo corrente
Inventários (mercadorias) (+2000) 3 000 Fornecedores (+2000) 3 000
Clientes (-1000) 6 000 Outras dívidas a pagar 9 000
Caixa e Depósitos bancários (+1000) 3 000
12 000 12 000
Total passivo 12 000
Total do Ativo 62 000 Total Cap.Próp+Passivo 62 000
Operação 3
Contabilidade Financeira I 56
Sónia Monteiro
3.1 Variações patrimoniais
Exemplo 2:
O património da empresa X é constituído pelos seguintes elementos:
ATIVO
Mobiliário diverso……………………………… 1.800€
Mercadorias……………………………………. 800€
Depósitos à ordem……………………………. 1.400€
Dinheiro em caixa……………………………... 500€
Total do Ativo------------------ ---------------4.500€
PASSIVO
Financiamentos Obtidos…………………… 400€
Fornecedores…………………………………….. 600€
Total do Passivo ----------------------------1.000€
ATIVO Facto
Mobiliário diverso……………………………… 1.800€ permutativo:
Mercadorias……………………………………. 800€
Depósitos à ordem…(1.400 + 200).……… 1.600€ - Altera a
Dinheiro em caixa…(500-200)..…………….. 300€ composição do
Total do Ativo------------------ ------------------ 4.500€ património (os
elementos
PASSIVO apresentam
Financiamentos Obtidos…………………...……… 400€ diferente extensão)
Fornecedores………………………………….......….. 600€
- O valor do
Total do Passivo ----------------------------------1.000€ património (CP) não
se altera.
CAPITAL PRÓPRIO
Capital subscrito..........................................3.500€ Ativo – Passivo = 4.500€ - 1.000€ = 3.500€
(Capital próprio ou Situação Líquida ou
Contabilidade Financeira I 58
Valor do Património)
2º) Venda de mercadorias a pronto pagamento, ao preço de venda de
300€, que haviam custado 250€.
PV = 300€ Caixa: + 300€
PC = 250€ Mercadorias: - 250€
Após esta operação o património passa a apresentar os seguintes valores:
ATIVO
Facto modificativo:
Mobiliário diverso……………………………… 1.800€ - Altera a
Mercadorias…(800 – 250)……………………. 550€ composição do
Depósitos à ordem……………………………..1.600€ património (os
elementos
Dinheiro em caixa…(300+300)..…………….. 600€ apresentam
Total do Ativo------------------ ---------------4.550€ diferente extensão)
PASSIVO - O valor do
património (CP)
Financiamentos Obtidos……………………..400€ também se altera.
Fornecedores…………………………………….. 600€
Total do Passivo -----------------------------1.000€ - Lucro bruto de 50€
= 300 - 250
CAPITAL PRÓPRIO
Capital subscrito...................................3.500€ Capital Próprio = Ativo – Passivo
Resultado líquido .....................................50€ = 4.550€ - 1.000€ = 3.550€
(ou Situação Líquida ou Valor do
3.550€
Património)
Contabilidade Financeira I 59
3.1 Variações patrimoniais
Na 2ª operação do exemplo anterior tínhamos uma venda de mercadorias:
• Se, por uma operação, são afetadas contas do mesmo membro do balanço,
a extensão de uma aumenta e a da outra diminui pelo mesmo valor (Explo,
quando levantamos dinheiro da conta à ordem para colocar no caixa de
empresa)
• Se, por uma operação, são afetadas contas de resultados então o valor do
património sofrerá alterações (Explo, fatura da água)
Contabilidade Financeira I 61
Sónia Monteiro
3.2 Contas de Resultados
Contas de Resultados
CONTAS DE GASTOS CONTAS DE RENDIMENTOS
61-Custo das mercadorias vendidas e das 71-Vendas
matérias consumidas
62- Fornecimentos e serviços externos 72-Prestações de serviços
63-Gastos com pessoal 73-Variações nos inventários da produção
64-Gastos com depreciação e amortização 74-Trabalhos para a própria entidade
65-Perdas por imparidade 75-Subsídios à exploração
66-Perdas por reduções de justo valor 76-Reversões
67-Provisões do período 77-Ganhos por aumentos de justo valor
68-Outros gastos e perdas 78-Outros rendimentos e ganhos
69-Gastos e perdas de financiamento 79-Juros, dividendos e outros rendimentos
similares
Contabilidade Financeira I 62
Sónia Monteiro
3.2 Contas de Resultados
Gasto
Contabilidade Financeira I 63
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3.2 Contas de Resultados
Rendimento
Contabilidade Financeira I 64
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3.2 Contas de Resultados
Juros (+/-)
Resultado antes de impostos
Imposto sobre o rendimento do período
Resultado líquido do período
Contabilidade Financeira I 66
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3.2 Contas de Resultados
Modelos de Demonstração dos Resultados:
• Entidades sujeitas às NCRF (regime geral do SNC)
Modelo (Geral) de DR
Modelo Reduzido de DR
Nota: Os itens a apresentar na DR deverão basear-se numa classificação que atenda à sua
natureza (Demonstração dos resultados por natureza), devendo, adicionalmente, ser
apresentada uma DR em que a classificação dos itens se baseie na sua função dentro da
entidade (Demonstração dos resultados por funções).
Contabilidade Financeira I 67
Sónia Monteiro
3.2 Contas de Resultados
DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS POR NATUREZAS
68
3.2 Contas de Resultados
…….continuação…
…
Contabilidade Financeira I 69
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DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS
31 DEZ
Rendimentos e Gastos N
Contabilidade Financeira I 70
Sónia Monteiro
Exemplo ICA Exercício: Considere o balanço da Entidade ICA Informática do Cávado e Ave Lda
BALANÇO INDIVIDUAL EM 1 DE JANEIRO DE N Unidade monetária (euro)
DATAS
RUBRICAS NOTAS
1 JAN N 1 JAN N-1
ATIVO
Ativo não corrente
Ativos fixos tangíveis
197.000
Goodwill 24.000
Outros investimentos financeiros 3.000
224.000
Ativo corrente
Inventários
42.800
Clientes
4.500
Ativos financeiros detidos para negociação 2.000
Caixa e depósitos bancários 26.950
76.250
Total do ativo 300.250
1. Levantamento de 1.000€
Depósitos à ordem: - 1.000€ facto permutativo
Caixa: + 1.000€
74
Sónia Monteiro
Em síntese
75
Sónia Monteiro
Entidade: ICA, Lda.
DEMONSTRAÇÃO (INDIVIDUAL) DOS RESULTADOS POR NATUREZAS
PERÍODO FINDO EM 31/12/N UNIDADE MONETÁRIA: Euro
PERÍODOS
RENDIMENTOS E GASTOS Notas
N N-1
Vendas e serviços prestados 2.700
Subsídios à exploração 0
Ganhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos 0
Variação nos inventários da produção 0
Trabalhos para a própria entidade 0
Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas - 2.000
Fornecimentos e serviços externos - 350
Gastos com o pessoal - 200
Imparidade de Inventários (perdas/reversões) 0
Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) 0
Provisões (aumentos/reduções) 0
Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) 0
Aumentos/reduções de justo valor 0
Outros rendimentos 0
Outros gastos 0
Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos 150
Gastos/reversões de depreciação e de amortização 0
Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) 0
Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) 150
Juros e rendimentos similares obtidos 400
Juros e gastos similares suportados 0
Resultado antes de impostos 550
Imposto sobre o rendimento do período (assumindo IRC = 0) 0
Resultado líquido do período 550
76
BALANÇO INDIVIDUAL de ICA EM 31 DE Dezembro DE N Unidade monetária (euro)
DATAS
RUBRICAS NOTAS
31/12/N N-1N-1
ATIVO
Ativo não corrente
Ativos fixos tangíveis 197.000
Goodwill 24.000
Outros investimentos financeiros 3.000
224.000
Ativo corrente
Inventários
45.800
Clientes 3.500
Ativos financeiros detidos para negociação 2.000
Caixa e depósitos bancários 27.500
78.800
Total do ativo 302.800
1ª coluna 2ª coluna
Débitos Créditos
Saldo - diferença entre a soma dos débitos (D) e a soma dos créditos (C).
78
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3.3 Movimentação das Contas
D Conta do Ativo H
Extensão inicial Diminuições
e
Aumentos
Regra de movimentação:
As contas do Ativo são debitadas pela sua extensão inicial e pelos aumentos
de extensão e creditadas pelas diminuições de extensão.
79
Sónia Monteiro
3.3 Movimentação das Contas
D Contas do Passivo e CP H
Diminuições Extensão inicial
e
Aumentos
Regra de movimentação:
80
Sónia Monteiro
3.3 Movimentação das Contas
D Contas de Gastos H
Regra de movimentação:
81
Sónia Monteiro
3.3 Movimentação das Contas
D Conta de Rendimentos H
Creditada pelos
rendimentos
Regra de movimentação:
AUMENTO DIMINUIÇÃO
CONTAS DO…
(+) (-)
ATIVO DÉBITO CRÉDITO
Contabilidade Financeira I 83
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3.3 Movimentação das Contas
Características:
Contabilidade Financeira I 84
Sónia Monteiro
3.3 Movimentação das Contas
O saldo apurado será devedor (SD), quando a soma das importâncias registadas na
coluna do débito for maior que a soma das importâncias registadas na coluna do
crédito. Se D> C => SD C
D +
SD
O saldo será credor (SC), se a soma das importâncias registadas na coluna do débito
for menor que a soma das importâncias registadas na coluna do crédito. Se D < C =>
SC D C
+
SC
Contabilidade Financeira I 85
Sónia Monteiro
Exemplo ICA (registo das operações)
Contabilidade Financeira I 86
Sónia Monteiro
3.4 Lançamentos- Diário/Razão
Lançamentos:
Depois de verificadas as variações patrimoniais, estas vão ser registadas num
lançamento
Contabilidade Financeira I 87
Sónia Monteiro
3.4 Lançamentos- Diário/Razão
Lançamentos
Um lançamento compõe-se de:
✓Data
✓Conta ou contas a debitar e creditar
✓Descrição ou histórico; explicação sucinta do facto patrimonial
✓Valor correspondente às variações provocadas nas contas
Lançamentos
Contabilidade Financeira I 90
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3.4 Lançamentos- Diário/Razão
Traçados do diário
n.º contas a valor a valor a
data descrição da operação
registo movimentar débito crédito
…….Ou…..
n.º contas a contas a
data descrição da operação valor
registo débito crédito
Traçados do razão
Código - Título da conta
Contabilidade Financeira I 91
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Traçado do razão (modelo dispositivo bilateral)
a) ano e mês
b) dia
c) preposição “a” (lado esquerdo) e “de”
(lado direito)
d) contrapartida da conta a movimentar
e) importância
Contabilidade Financeira I 92
Sónia Monteiro
Exemplo (Traçado do diário)
Dia 20/10 – compra de mercadorias a prazo, no valor de 1.000 Є
Dia 21/10 – venda a prazo de mercadorias no valor de 1.200Є que haviam
custado 750 €
contas a contas a
data descrição da operação valor
débito crédito
20 Factura n.º x de... 32 1 000 €
22 1 000 €
21 Factura n.º x para... 21 1 200 €
71 1 200 €
CMV 61 750 €
32 750 €
Contabilidade Financeira I 93
Sónia Monteiro
Exemplo (Traçado do razão)
04/01: Recebimento de clientes: 50.000 Є
18/01: Pagamento a fornecedores: 150.000 Є
Caixa
N 4 a Clientes 50.000 Є N 18 de Fornecedores €
150.000Є
Jan Jan
Clientes
N 4 de Caixa 50.000€
Jan
Fornecedores
N 18 a Caixa 150.000 Є
Jan
Contabilidade Financeira I 94
Sónia Monteiro
3.5 Balancete de verificação
Contabilidade Financeira I 95
Sónia Monteiro
3.5 Balancete de verificação
Traçado do balancete
Chama-se de verificação porque:
▪A soma de todas as importâncias nele registado a débito tem de ser
igual à soma de todas as importâncias nele registadas a crédito;
▪A soma dos saldos devedores tem de ser igual à soma dos saldos
credores nele registados.
Saldos
Contas Débitos Créditos
Devedores Credores
Contabilidade Financeira I 96
Sónia Monteiro
Exemplo ICA– Balancete de Verificação a 31/12/N
(antes do apuramento dos resultados)
Contabilidade Financeira I 97
Sónia Monteiro
3.6 Apuramento dos resultados
Apuramento dos Resultados
-
Imposto estimado
para o período
Conta 8121
=
Resultado Líquido
Conta 818
Contabilidade Financeira I 98
Sónia Monteiro
3.7 Organização contabilística até às DF’s
Os factos DOCUMENTOS
patrimoniais dão
origem a…. recibos, letras, facturas,
etc.
RAZÃO
e no…..
por ordem de contas
Periodicamente, em BALANCETES
geral todos os meses
elaboram-se…. por contas e subcontas