UNIVERSIDADE ZAMBEZE

FACULDADE DE CIÊNCIAS SOCIAIS E HUMANIDADES

DIREITO FISCAL
Contabilidade e Finanças
2º Ano - Laboral
5º Grupo T1

IMPOSTO SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUINTES

“ISPC”

Docente:
Dr. Isac Shamir

Beira, Março 2021

 UNIVERSIDADE ZAMBEZE
FACULDADE DE CIÊNCIAS SOCIAIS E HUMANIDADES
DIREITO FISCAL
Contabilidade e Finanças
2º Ano - Laboral

IMPOSTO SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUINTES

“ISPC”

Discentes:
Daniela Lucrência Cumbe José
Fáina de Cârmen Colher Correia
Isac Carlitos Fiscal
Johane Filimone Macacha
José Andicene Júnior
Tina Adija Cosme
Virgínia Jone Jeque
Linda Sidumo
Luth Isabel Bila
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Beira, Março 2021

Índice
Capítulo I: Introdução e Objectivos..................................................................................1

1.1 Introdução................................................................................................................1

1.2 OBJECTIVOS.........................................................................................................1

1.2.1 Objectivo geral..................................................................................................1

1.2.2 Objectivos Específicos......................................................................................1

1.3 Metodologias...........................................................................................................1

Capítulo II: Fundamentação teórica..................................................................................2

2. Imposto Simplificado Para Pequenos Contribuintes (ISPC).........................................2

2.1 O Imposto................................................................................................................2

2.1.1 Classificação dos Impostos...............................................................................2

2.2 Imposto Simplificado Para Pequenos Contribuintes (ISPC)...................................2

2.2.1 Características do ISPC.....................................................................................3

2.2.2 Objectivos do ISPC...........................................................................................3

2.2.3 Incidência..........................................................................................................4

2.2.4 Taxas.................................................................................................................4

2.2.5 Isenção...............................................................................................................5

2.2.6 Vantagens do ISPC...........................................................................................5

2.2.7 Periodicidade e local de Pagamento..................................................................5

2.2.8 Competência para liquidação............................................................................6

2.2.9 Obrigações declarativas....................................................................................7

Capítulo III: Conclusão e Bibliografia............................................................................14

3.1 Conclusão...............................................................................................................14

3.2 Bibliografia............................................................................................................15
Capítulo I: Introdução e Objectivos

1.1 Introdução

O Estado para garantir uma boa sustentabilidade e rentabilidade recorre a várias fontes
de receitas públicas e o Imposto tem desempenhado um papel muito importante na
constituição da receita pública para o garantir o bem estar social. O Imposto tem
contribuído para o fortalecimento da economia de qualquer País por ser a principal fonte
da receita do estado.

Para incentivar os comerciantes informais a recorrerem ao regime formal, surge o

Imposto Simplificado Para Pequenos Contribuintes (ISPC), como alargamento do
sistema tributário, usando da experiência do IVA, IRPC e o IRPS, atraindo as micros,
pequenas e os comerciantes informais a cumprirem com as suas obrigações fiscais.

1.2 OBJECTIVOS

1.2.1 Objectivo geral

Descrever o Imposto Simplificado Para Pequenos Contribuintes (ISPC)

1.2.2 Objectivos Específicos

 Conceituar o Imposto Simplificado Para Pequenos Contribuintes (ISPC);

 Enumerar os objectivos do ISPC;
 Esboçar as vantagens do ISPC;
 Destacar as características do ISPC;
 Analisar a periodicidade e local de pagamento.

1.3 Metodologias

Para a elaboração deste trabalho, usou-se como metodologia a pesquisa bibliográfica,

pesquisando em livros, e em alguns artigos em pdf.

1
Capítulo II: Fundamentação teórica

2. Imposto Simplificado Para Pequenos Contribuintes (ISPC)

2.1 O Imposto

Segundo IBRAIMO, (2002) “Imposto é uma prestação coativa, pecuniária, definitiva e

unilateral, estabelecida por lei, sem carácter de sansão, a favor do Estado, para
realização de fins públicos”.

Em convergência com WATY, (2002), que define o imposto como uma prestação
coativa, patrimonial, positiva, definitiva, não sinalagmática, sem carácter de sansão,
estabelecida por lei, a favor de uma entidade Pública, ou com funções públicas para a
satisfação de necessidades públicas e redistribuição de riqueza. Contudo, apesar do
segundo autor ter tratado alguns aspectos diferentes do primeiro acrescentando a
redistribuição de riqueza, os dois autores convergem na definição do imposto como
sendo uma prestação coativa, pecuniária, definitiva e unilateral estabelecida por lei.

Portanto, de forma clara, o imposto é o dinheiro pago por pessoas físicas ou jurídicas de
forma coativa a favor do Estado para um bem-estar social.

2.1.1 Classificação dos Impostos

Os impostos são classificados como:

 Impostos directos, que incidem directamente no rendimento ou na riqueza

(IRPC e IRPS e Imposto Especial sobre o Jogo);
 Impostos Indirectos, que atingem rendimento do consumidor final através do
respectivo nível de despesa (IVA).

Contudo, foi aprovado pela Lei nº 5/2009, de 12 de Janeiro, o Imposto Simplificado

para Pequenos Contribuintes com o objectivo de reduzir custos de cumprimento das
obrigações tributárias, encargos de fiscalização e controlo através das simplificação dos
procedimentos, bem como incentivar os contribuintes registar-se e pagar imposto.

2.2 Imposto Simplificado Para Pequenos Contribuintes (ISPC)

Art.º 2º do CISPC nº 1

O imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes (ISPC) é um imposto directo, que

se aplica às pessoas singulares ou colectivas que exercem no território nacional

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actividades agrícolas, industriais ou comerciais de pequena dimensão, incluindo a
prestação de serviços.

De acordo com a Autoridade Tributária de Moçambique o Imposto Simplificado para

pequenos Contribuintes “É um imposto simples e de fácil aplicação, criado para
pequenos negócios e de carácter optativo”.

2.2.1 Características do ISPC

De acordo com o Art.º 2º do ISPC nº 2 à 3, o Imposto Simplificado para Pequenos

Contribuintes é caracterizado da seguinte forma:

 É aplicável a actividades comerciais cujo o volume de negócios é inferior ou

igual a 2.500.000,00 Meticais;
 É um imposto de carácter optativo;
 Isenção do IVA na aquisição de bens e serviços;
 Isenção do IRPS e IRPC, no caso de pessoas singulares ou colectivas que
obtenham rendimentos que se enquadram na segunda categoria, devendo
continuar a cumprir com as obrigações inerentes aos restantes rendimentos em
sede do IRPS.

2.2.2 Objectivos do ISPC

Segundo a Autoridade Tributária de Moçambique, o imposto simplificado para

pequenos contribuintes tem como os seguintes objectivos:

 Reduzir os custos e procedimentos no cumprimento das obrigações tributárias

por parte dos pequenos contribuintes;
 Diminuir os custos de fiscalização e controlo dos pequenos contribuintes por
parte da administração tributária;
 Promover a importância do pagamento do imposto aos Sujeitos Passivos que
operam no sector informal;
 Reduzir a carga tributária para os pequenos contribuintes;
 Reduzir a evasão fiscal;
 Alargar a base tributária;
 Aumentar as receitas fiscais.

3
2.2.3 Incidência

A incidência refere-se aos pressupostos tributários que fazem nascer a obrigação do

imposto, em que se define a matéria coletável do imposto e identificam-se os sujeitos
passivos da relação jurídica e fiscal a quem a lei define estar sujeito ao imposto.

Contudo, de acordo com o Art.º 2º e 3º do CISPC, consideram-se sujeitos passivos em

sede do Imposto Simplificado para pequenos contribuintes, que possuem um volume de
negócios inferior ou igual a 2.500.000,00 Meticais, e que praticam activadades
agrícolas, industriais, comerciais, tais como a comercialização agrícola, o comércio
ambulante, o comércio geral por grosso, a retalho e misto e o comércio rural, incluindo
em bancas barracas, quiosques, cantinas, lojas e tendas, a indústria transformadora e a
prestação de serviços, bem como os que importam e exportam bens e serviços.

2.2.4 Taxas

Segundo IBRAIMO (2002), citado por RIBAUE, (2014), as taxas são devidas pela
utilização individual de serviços públicos ou de bens de domínio público, de que todos
necessitam abstratamente, mas que só alguns procuram activamente, ou pela remoção
de um limite jurídico à actividade de particulares mediante a concessão de autorizações
administrativas.

De acordo com o Art.º 8º do CISPC nº 1 à 3 citado por BHIKHÁ, EBRAHIM, a taxa

de ISPC é de 75.000,00 MZN, o autor ainda afirma que o imposto é repartido em quatro
prestações trimestrais de 18.750,00 MZN cada.

Pode, alternativamente ser aplicada a taxa de 3% sobre o volume de negócios anual,

para os sujeitos passivos que não pretendam aderir à taxa específica. Apesar do ISPC
ser anual, o pagamento do mesmo tem periodicidade trimestral, onde o valor de
75.000,00 MZN é repartido em quatro prestações, equivalendo a 18.750,00 MZN por
trimestre.  

Nos termos do art. 6º do CISPC citado por BHIKHÁ, EBRAHIM caberá aos sujeitos
passivos indicar na declaração de início de actividade ou de alterações a taxa que
pretendem aplicar.

É permitido aos contribuintes alterar a taxa aplicável escolhida, até ao último dia útil do
mês de Dezembro de cada ano, devendo para o efeito preencher o respectivo modelo de

4
declaração para o efeito. O apuramento do ISPC é feito pelo próprio sujeito passivo,
com base em documentos e registos simplificados.

Para os sujeitos passivos que iniciem a sua actividade e optem pela primeira vez pelo
ISPC, é concedido um benefício de redução da taxa em 50%, no primeiro ano do
exercício da actividade.

2.2.5 Isenção

Nos termos do Art.º 7º da Lei 5/2009, de 12 de Janeiro, citado pela ATM (Autoridade
Tributária de Moçambique), ficam isentos do pagamento do ISPC, os Sujeitos Passivos
com um volume de negócios anual equivalente a 36 salários mínimos do salário mínimo
mais elevado em 31 de Dezembro do ano anterior ao que respeitam os negócios. Para o
ano de 2012, tomou-se por base o salário mínimo de 6.171,00Mt o que corresponde
222.156,00Mt.

2.2.6 Vantagens do ISPC

Segundo a Autoridade Tributária de Moçambique (ATM), o ISPC tem as seguintes

vantagens:

 O Sujeito Passivo inscrito neste imposto, apenas cumpre com as obrigações do

mesmo;
 Tem a taxa reduzida em 50% no 1º ano em que inicia de actividade;
 Distribuição gratuita de Livros de Registos de Operações e das cadernetas de
VD’s – ISPC;
 Tabela indicativa do imposto a pagar, que facilita a identificação do imposto a
pagar por trimestre. Os preços dos bens e serviços não serão acrescidos com
17% do IVA;
 Os bens vendidos estarão acompanhados por justificativos fiscalmente aceites
(VD-ISPC);
 O pequeno agente económico terá melhor controlo nas transacções da sua
actividade económica (livro de registo de operações - ISPC);
 Respeito, consideração e reconhecimento por parte da sociedade civil como
agente económico.

2.2.7 Periodicidade e local de Pagamento

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À luz do Art.º 6º do CISPC, o ISPC é devido por cada exercício fiscal, que coincide
com o ano civil.

Segundo a Autoridade Tributaria de Moçambique (ATM), o ISPC é pago nos seguintes

meses:

 Abril;
 Julho;
 Outubro; e
 Janeiro.

Sendo pago nas Direcções das Áreas Fiscais e Postos de Cobrança.

2.2.7.1 Meios de Pagamento do ISPC

Nos termos do Art.º 18º do CISPC, do nº 1 à 3, refere-nos que:

1. O pagamento do ISPC é efectuado em moeda nacional, ou por cheque, débito

em conta, transferência conta a conta, vale postal ou por outros meios utilizados
pelos serviços dos correios ou instituições de crédito que a lei expressamente
autoriza ou em espécie convertível em numerário.
2. Se o pagamento for efectuado por meio de cheque, a extinção do impostos so se
verifica com recebimento efectivo da respectiva importância, não sendo, porém,
devidos juros de mora pelo tempo que mediar entre a entrega ou expedição do
cheque e o recebimento;
3. Tratando-se de vale postal, a obrigação do imposto considera-se extinta com a
sua entrega ou expedição.

2.2.8 Competência para liquidação

Nos termos do Art.º 11º do CISPC, nº 1 à 2 que presumem:

1. A liquidação consiste no cálculo do imposto, por aplicação da taxa do ISPC

prevista na alínea b) do nº 1 do Art.º 5º, sobre o volume de negócios
realizado em cada trimestre do respectivo ano civil;
2. A liquidação do ISPC é efectuada pelos próprios sujeitos, em guia de
pagamento apropriada, e tem por base o volume de negócios que dela conste;

Entretanto, segundo o Art.º 10º do CISPC nº 2 refere-nos que os sujeitos passivos que
não atingirem o limite estabelecido por esta lei estão isentos de pagamento.

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Portanto, a lei refere que aos sujeitos passivos isentos estão enquadrados a obrigações
especiais. À luz do Art.º 22º do CISPC nº 1, refere que os sujeitos passivos isentos são
obrigados a apresentar, em duplicado, até ao último dia útil do mês deve fevereiro de
cada ano, uma declaração onde constam as compras e as vendas e/ou serviços prestados
durante o ano anterior.

2.2.9 Obrigações declarativas

Nos termos do Art.º 19º do CISPC, nº 1 os sujeitos passivos do ISPC sao obrigados a
apreseentar as declaracoes de inicio, de alteracoes ou de cessacao de actividade.

2.2.9.1 Obrigação de Comprovação e registo das operações realizadas

À luz do Art.º 12º do CISPC, os sujeitos passivos que tenham optado pela tributação em
ISPC estão obrigados a emitir documento simplificado comprovativo das operações
realizadas, bem como ao proceder o seu registo.

Segundo o Art.º 24º do CISPC, nº 1 e 2, refere-nos que:

1. Os sujeitos passivos do ISPC são obrigados a registar mensalmente, em modelo

apropriado, as compras e as vendas pelo montante global diário e conserva-lo
em boa ordem;
2. Os sujeitos passivos isentos estão obrigados a registar as aquisições de bens e
serviços efectuados.

Contudo, nos termos do Art.º 23º do CISPC, nº 1 à 3 presumem-nos que:

1. Os sujeitos passivos são obrigados a emitir talões de vendas, sempre que solicitados
pelo adquirente dos bens e serviços;
2. Os talões de venda são os aprovados em modelo apropriado e fornecidos
antecipadamente pela administração tributária aos sujeitos passivos registados; e
3. Sem prejuízo da emissão dos talões de venda, os sujeitos passivos devem registar as
operações realizadas diariamente em folhas de caixa, num prazo de 30 dias a contar
da data da sua realização.

7
Modelo 01-ISPC

Início de Actividade

8
Modelo 04

Cessação de actividades

9
Modelo de registo de operações, à luz do Art.º 24º do CISPC:

10
Venda a Dinheiro ISPC – VD – ISPC

ISPC/ V.D. Nº XXXXX

11
Modelo 31

Declaração de Compra e Venda Para Isentos

12
Modelo 30

Guia de Pagamento – ISPC

13
Capítulo III: Conclusão e Bibliografia

3.1 Conclusão

Contudo, concluímos que o Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes (ISPC) é

um imposto directo, que se aplica às pessoas singulares ou colectivas que exercem no
território nacional actividades agrícolas, industriais ou comerciais de pequena dimensão,
incluindo a prestação de serviços, bem como a importação e a exportação. É aplicável a
actividades comerciais cujo o volume de negócios é inferior ou igual a 2.500.000,00
Meticais, é um imposto de carácter optativo, proporciona isenção do IVA na aquisição
de bens e serviços, e do IRPS e IRPC, no caso de pessoas singulares ou colectivas que
obtenham rendimentos que se enquadram na segunda categoria, devendo continuar a
cumprir com as obrigações inerentes aos restantes rendimentos em sede do IRPS. E é
um imposto pago trimestralmente, nos meses de Abril, Julho, Outubro, e Janeiro.

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3.2 Bibliografia

Autoridade Tributaria de Moçambique: Imposto Simplificado Para Pequenos

Contribuintes, Maputo, 2013.

IBRAIMO, I. O Direito e a Fiscalidade: Um Contributo para o Direito Fiscal

Moçambicano. Maputo: ART C, 2002.

REPÚBLICA DE MOÇAMBIQUE: Lei N.º 5/2009 DE 12 DE JANEIRO, que aprova o

Imposto Simplificado Para Pequenos Contribuintes.

WATY, T.A. Introdução ao Direito Fiscal. Catembe: W e W Editora, 2002.

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