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ANA PAULA FERNANDES

GISELI CANTON NICOLAO YOSHIOKA
MANOELA LEBARBENCHON MASSIGNAN
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RECOLHIMENTO EM ATRASO
Tempo de Contribuição e Carência
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SEGURADOS:

1. Obrigatórios: 2. Facultativo:

• 1.1. Empregado; 2. 1. Facultativo.

• 1.2. Trabalhador Avulso;
• 1.3. Empregado Doméstico;
• 1.4. Contribuinte Individual;
• 1.5. Segurado Especial.

Para falar de recolhimento em atraso primeiramente é preciso entender de quem é a responsabilidade

tributária pelo recolhimento/arrecadação do tributo (contribuições previdenciárias).
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FATO GERADOR DA CONTRIBUIÇÃO

PREVIDENCIÁRIA
1. Obrigatórios: O fato gerador do tributo é a ocorrência,
em si, que traz a tona a exigência do
respectivo ônus para o contribuinte. A lei
• (...) descreve situações que, ao ocorrerem na
vida real, fazem com que se fixe o momento
• 1.4. Contribuinte Individual;
do nascimento da obrigação tributária.

No Direito Previdenciário temos como fato gerador O EXERCÍCIO DA ATIVIDADE REMUNERADA.

Por este motivo o recolhimento em atraso das contribuições dos SEGURADOS FACULTATIVOS
segue regra um tanto quanto distinta conforme veremos adiante.
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RECOLHIMENTO EM ATRASO

Processo Administrativo de Reconhecimento do Tempo de Filiação/Contribuição.

O QUE É?

O recolhimento em atraso para INSS, nas hipóteses em que o segurado era contribuinte
obrigatório da Previdência Social e não efetuou o recolhimento mensal, é feito em regra
com a intenção de "reconhecimento de tempo de filiação“ e “reconhecimento desta para
fins de carência”, com vistas à concessão de benefícios previdenciários.
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RECOLHIMENTO EM ATRASO
É uma espécie mais restrita de RECOLHIMENTO EM ATRASO

Processo Administrativo de Reconhecimento do Tempo de Filiação/Contribuição.

O QUE É?

O pagamento indenizado resta configurado nas hipóteses em que: 1. a obrigação se

encontra com sua exigibilidade decaída; 2. o segurado não era à época
considerado contribuinte obrigatório da Previdência Social ou 3. recolhimento
para fins de contagem recíproca entre regimes
Exemplos item 2: vereador, membro de vida religiosa, autônomos, empregados
domésticos...
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RECOLHIMENTO EM ATRASO

FORMAS DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES

Para comprovar o exercício de atividade remunerada, com vistas ao cômputo do

período para “tempo de contribuição” e consequente concessão de benefícios, será
exigido do contribuinte individual, a qualquer tempo e sem a aplicação de prazo
decadencial ou prescricional, o recolhimento das correspondentes contribuições
previdenciárias.
Ou seja, para o Contribuinte Individual prestador de serviços para pessoas físicas, será
exigido recolhimento mesmo de períodos para os quais não seja mais possível sua
exigibilidade pela lei tributária.
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RECOLHIMENTO EM ATRASO
TODOS PODEM RECOLHER EM ATRASO?

• Em regra o segurado obrigatório.

• Todavia, o segurado facultativo (sem perda qualidade segurado) também pode –
somente o período de graça? – divergência doutrinária.

COMO?

• Para que o recolhimento em atraso seja aceito pela Previdência Social para FINS de
cômputo no “tempo de contribuição”, necessário observar algumas peculiaridades,
pois o recolhimento não é garantia de aceite pela Autarquia Previdenciária.
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RECOLHIMENTO EM ATRASO
RECOLHIMENTO DIRETO – COM 1º RECOLHIMENTO EM DIA

O recolhimento em atraso direto pode ocorrer sem procedimento administrativo, apenas

quando o contribuinte tenha feito o primeiro recolhimento em dia, na qualidade de
contribuinte individual (antigo autônomo), considerando-se esta como data da Inscrição
e Data do Início das Contribuições - DIC.
Obs. Após 5 anos inerte segurado precisa INSS emita gps.
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RECOLHIMENTO EM ATRASO

RECOLHIMENTO ATRAVÉS PROCEDIMENTO ADM – SEM O 1º RECOLHIMENTO

• Para o segurado que pretende recolher contribuições relativas a período anterior à

sua inscrição, a retroação da DIC será autorizada, desde que comprovado o
exercício de atividade remunerada no respectivo período, através de procedimento
administrativo.

• Vale dizer, deverá o interessado demonstrar à Previdência Social, através do

processo administrativo, que o contribuinte exercia trabalho remunerado e, por isso,
era um contribuinte obrigatório.
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RECOLHIMENTO EM ATRASO

PREVISÃO LEGAL: RETROAÇÃO DA DIC

• COMPROVAÇÃO EXERCÍCIO ATIVIDADE REMUNERADA

• Dispõe a legislação, sobre tal necessidade de comprovar o exercício de atividade
remunerada quando se referir a período anterior à inscrição:
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RECOLHIMENTO EM ATRASO
PREVISÃO LEGAL: RETROAÇÃO DA DIC

• COMPROVAÇÃO EXERCÍCIO ATIVIDADE REMUNERADA

• Dispõe o Decreto 3.048/99, art. 124, sobre tal necessidade de comprovar o exercício
de atividade remunerada quando se referir a período anterior à inscrição:

• “Art. 124 - Caso o segurado contribuinte individual manifeste interesse em recolher contribuições
relativas a período anterior à sua inscrição, a retroação da data do início das contribuições será
autorizada, desde que comprovado o exercício de atividade remunerada no respectivo período,
observado o disposto nos §§ 7º a 14 do art. 216 e no § 8º do art. 239.

• Parágrafo único. O valor do débito poderá ser objeto de parcelamento mediante solicitação do segurado
junto ao setor de arrecadação e fiscalização do Instituto Nacional do Seguro Social, observado o disposto
no § 2º do art. 122, no § 1º do art. 128 e no art. 244. (Grifamos)
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RECOLHIMENTO EM ATRASO

EXCLUSÃO DE JUROS E MULTA – IMPORTANTE ATERAÇÃO TRAZIDA PELO

DECRETO 10.410/20

A jurisprudência majoritária tem sido no sentido de que os juros moratórios e a multa,

impostos pelo § 4º do art. 45 da Lei nº 8.212/91, somente incidirão a partir da edição da
Medida Provisória nº 1.523/96, que, conferindo nova redação à Lei de Benefícios,
acrescentou-lhe o referido parágrafo, criando nova regra.
Vejamos entendimento pacífico do Superior Tribunal de Justiça:
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HISTÓRICO - APLICAÇÃO DE JUROS MORATÓRIOS

TRIBUTÁRIO E PREVIDENCIÁRIO. RECURSO ESPECIAL. PAGAMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
EM ATRASO. INCIDÊNCIA DE JUROS MORATÓRIOS E MULTA SOMENTE A PARTIR DA EDIÇÃO DA MP N.º 1.523/96.
1. (...) 2. A obrigatoriedade imposta pelo § 4º do art. 45 da Lei n.º8.212/91 quanto à incidência de juros moratórios
e multa no cálculo das contribuições previdenciárias, referentes ao cômputo de tempo de serviço para fins de
aposentadoria, somente é exigível a partir da edição da Medida Provisória n.º 1.523/96, que, conferindo nova
redação à Lei da Organização da Seguridade Social e Plano de Custeio, acrescentou-lhe o referido parágrafo.
(Precedentes: REsp 541.917/PR, Primeira Turma, Rel. Min. JOSÉ DELGADO, DJ de 27/09/2004; AgRg no Ag
911.548/RS, Rel. Ministro FELIX FISCHER, QUINTA TURMA, julgado em 18/12/2007, DJe 10/03/2008; REsp
479.072/RS, Rel. Ministro ARNALDO ESTEVES LIMA, QUINTA TURMA, julgado em 12/09/2006, DJ 09/10/2006; REsp
774.126/RS, Quinta Turma, Rel. Min. ARNALDO ESTEVES LIMA, DJ de 05/12/2005) 3. Isto porque, inexistindo
previsão legal de incidência de juros e multa em período pretérito à edição da Medida Provisória 1.523/96,
incabível a retroatividade da lei previdenciária prejudicial ao segurado. 4. In casu, o período pleiteado estende-se de
10/1971 a 07/1986, sendo anterior à edição da citada Medida Provisória, por isso que devem ser afastados os juros e a
multa do cálculo das contribuições previdenciárias pagas em atraso. 5. Agravo regimental desprovido.” (STJ – 1ª Turma -
AGRESP 200901832780 1143979 – Relator: Ministro Luiz Fux –DJE 05/10/2010) (Grifo aditado)
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PAGAMENTO INDENIZADO

EMENTA: TRIBUTÁRIO E PREVIDENCIÁRIO. RECURSO ESPECIAL. PAGAMENTO DAS

CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS EM ATRASO. INCIDÊNCIA DE JUROS MORATÓRIOS
E MULTA SOMENTE A PARTIR DA EDIÇÃO DA MP N.º 1.523/96. 1. O art. 45 da Lei n.º 8.212/91
assim dispõe, in verbis: "Art. 45. O direito da Seguridade Social apurar e constituir seus créditos
extingue-se após 10 (dez) anos contados: § 1° Para comprovar o exercício de atividade
remunerada, com vistas à concessão de benefícios, será exigido do contribuinte individual, a
qualquer tempo, o recolhimento das correspondentes contribuições. § 2° Para apuração e
constituição dos créditos a que se refere o parágrafo anterior, a Seguridade Social utilizará como
base de incidência o valor da média aritmética simples dos 36 (trinta e seis) últimos salários-de-
contribuição do segurado. (...)
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PAGAMENTO INDENIZADO

EXCLUSÃO DE JUROS E MULTA – IMPORTANTE ALTERAÇÃO TRAZIDA PELO

DECRETO 10.410/20

“Art. 239. As contribuições sociais e outras importâncias arrecadadas pela Secretaria Especial da Receita
Federal do Brasil do Ministério da Economia, incluídas ou não em notificação fiscal de lançamento, pagas
com atraso, objeto ou não de parcelamento, ficam sujeitas a:

§ 8º Sobre as contribuições devidas e apuradas com fundamento no inciso IV do caput do art. 127 e no §
1º do art. 348 incidirão juros moratórios de cinco décimos por cento ao mês, capitalizados anualmente,
limitados ao percentual máximo de cinquenta por cento, e multa de dez por cento.

§ 8º- A A incidência de juros moratórios e multa de que trata o § 8º será estabelecida para fatos geradores
ocorridos a partir de 14 de outubro de 1996.
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ENTÃO EM RESUMO - RECOLHIMENTO EM ATRASO

RECOLHER EM ATRASO PARA QUE?

FERRAMENTA IMPORTANTE NO PLANEJAMENTO PREVIDENCIÁRIO

VAI CONTAR PARA:

TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO?
SEMPRE, DESDE QUE OBEDECENDO AS REGRAS!

CARÊNCIA?
EM ALGUNS CASOS, RESPEITANDO OS LIMITES DA LEGISLAÇÃO
TRABALHADOS NAS AULAS.
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RECOLHIMENTO EM ATRASO - ATOS ADM INSS

EXCEÇÃO MITIGADA PELO COMUNICADO 02 DA DIVBEN – item 1

1. Existindo perda da qualidade de segurado, não aceitará, em nenhuma hipótese

o recolhimento em atraso para computo de carência.
2. Contribuições em atraso somente serão consideradas para benefícios de risco,
quando realizadas antes do fato gerador do benefício em si;
3. Para os benefícios programáveis o recolhimento deverá ocorrer até a DIB;
4. Previsão da necessidade de reafirmação da DER pelo servidor – para casos de
requerimento de recolhimento para reconhecimento de tempo de contribuição
não recolhido contemporaneamente ao fato gerador

Referência consultada: SOARES, João Marcelino. RECOLHIMENTO EM ATRASO E CONTAGEM PARA CARÊNCIA: SIM! EXISTE UMA EXCEÇÃO NA
RETROAÇÃO DA DIC. Disponível em [https://dtojoaosoares.wixsite.com/previdenciario/dic-e-carência]. Acesso em: 01.11.2019.
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RECOLHIMENTO EM ATRASO - DOUTRINA

CARÊNCIA

QUALIDADE DE SEGURADO

OS REFLEXOS NEFASTOS DA PERDA DE QUALIDADE DE SEGURADO PARA QUE O

RECOLHIMENTO EM ATRASO SEJA COMPUTADO PARA FINS DE CARÊNCIA

ENTENDIMENTO BENEFÍCIO DO ART. 155 DA IN 77/15 – AFASTADO DEC 10.410/20

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RECOLHIMENTO EM ATRASO

QUESTÕES POLÊMICAS

• Meu recolhimento efetuado em atraso após a data de vigência da EC

103/20 pode ser considerado como tempo de contribuição para fins de
cômputo de tempo das regras de acesso a benefício com base no
direito adquirido as regras anteriormente vigentes?

Ato Jurídico perfeito e data do fato gerador

Observar jurisprudência EC 20
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RECOLHIMENTO EM ATRASO - DOUTRINA

Observação: FORMA DE CÁLCULO

*A diferença ocorre apenas no cálculo, a depender do período que se
deseja recolher:
• se decadente, aplica-se as regras da indenização do art. 45-A, da Lei
8.212/91;
• se não decadente , aplica-se a regra geral de recolhimento em atraso
das contribuições previdenciárias e demais tributos (art. 45-A, § 3º, e
art. 35 da Lei 8.212/91).
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