INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE

E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE

CONTABILIDADE FINANCEIRA IV
EXAME DE RECORRÊNCIA -CORRECÇÃO
SEMESTRE
CURSO DURAÇÃO DATA
1º/2018
CONTABILIDADE E AUDITORIA 120 MINUTOS 28/06/2018
3º ANO

I GRUPO – [8,0 Valores]

1. Em 30/10/N foi adjudicada à empresa J&T- Obras, S.A. uma obra em regime de empreitada, a ser iniciada de
imediato, referente à construção de uma unidade fabril. Do clausulado do contrato constava o seguinte: [8,0
Valores]
 Valor total da obra: 1.718.750,00Mt;

 Data contratual de conclusão: 31/05/N+2;

 Não há lugar a revisão de preços;

 Foi fixada uma garantia para defeitos da construção de 10 anos.

Recolheram-se os seguintes dados relativos à construção da unidade fabril:

(em Meticais)

DESCRIÇÃO N N+1
Custos totais estimados da obra 1.062.500 1.796.875
Custos suportados acumulados 850.000
92.968,75 1.221.875
Facturação emitida acumulada (em Dezembro de cada ano) 156.250 1.093.750

Sabe-se ainda, que os custos estimados com a garantia para efeitos da construção ascenderão a 2% dos gastos
acumulados suportados com a obra.

Pedidos: Responda às questões, escolhendo em cada uma, a opção que considerar correcta: [5,0 Valores]

Apresentação dos cálculos: [3,0 Valores]

a) Rédito acumulado até ao período N e N+1 [1,0]

Ano N
i) 77.000
ii) 96.250,75
iii) 150.390,63
iv) Nenhuma das anteriores

8,75%*1.718.750,00Mt = 150.390,63 MT

1 dr.Tsope & dr. Cofe

 Ano N +1
i) 1.375.000
ii) 950.000
iii) 740.000
iv) Nenhuma das anteriores

N+1: 68% x 1.718.750 = 1.168.750

b) Rédito do período N e N+1 [1,0]

Ano N

i) 1.375.000
ii) 69.250
v) 96.250
vi) Nenhuma das anteriores

8,75%*1.718.750,00Mt = 150.390,63 MT

Ano N +1

i) 1.018.359,34
ii) 335.500
iii) 838.750,75
iii) Nenhuma das anteriores

1.168.750 Mt -150.390,63 Mt = 1.018.359,37 Mt

c) Facturação emitida em N+1 [0,5]

i) 1.200.000
ii) 750.000
iv) 1.050.000
iv) Nenhuma das anteriores

1.093.750 – 156.250 = 937.500

d) O excesso dos custos totais do contrato sobre o rédito total a 31 de Dezembro do ano N+1 [1,0]

i) 78.125
ii) 78.525
iii) 37.500
v) Nenhuma das anteriores

1.796.875 – 1.718.750 = 78.125

e) Custos incorridos em N+1 são de: [0,5]

i) 903.135,00
ii) 1.128.918,75

2 dr.Tsope & dr. Cofe

 iii) 74.375,00
iv) Nenhuma das anteriores

1.221.875 - 92.968,75 = 1.128.906,25

f) Percentagem de acabamento do ano N e N+1 [1,0]

Ano N

i) 14%
ii) 8,75%
iii) 10.95%
iv) Nenhuma das anteriores

N: 92.968,75/1.062.500 x 100% = 8,75%

Ano N+1

i) 100%
ii) 68%
iii) 86%
iv) Nenhuma das anteriores

N+1: 1.221.875/1.796.875 x 100% = 68%

II GRUPO – [12,0 Valores]

1. A empresa Gama evidencia, relativamente ao exercício de 2000, o resultado antes de impostos e o

lucro tributável que a seguir se apresentam: [5,0 Valores]

Resultado contabilístico antes de impostos 6.328.125

Gastos não fiscais (a acrescer)
Resultado
Multascontabilístico
fiscais antes de impostos 93.750
Provisões para garantias a clientes 562.500
Indemnizações por eventos seguráveis 140.625
Ajustamentos de dívida a receber 375.000
Lucro tributável 7.500.000

A taxa de imposto é de 32%

Pretende-se:

a) O montante do imposto a pagar; [1.0 Valor]

7.500.000 Mt*32% = 2.400.000 Mt

b) O valor total das diferenças temporárias e respectiva classificação;[1,0 Valor]

a. Diferenças temporárias dedutíveis (562.500 Mt+375.000 Mt=937.500 Mt)

b. Diferenças definitivas (93.750 Mt+140.625 Mt=234.375 Mt)

3 dr.Tsope & dr. Cofe

 c. Total das diferenças (1.171.375 Mt)

c) O montante dos impostos diferidos, com base no método dos efeitos tributários e a respectiva
classificação, [2,0 Valores]

Impostos diferidos (562.500 Mt+375.000 Mt=937.500 Mt)*32%=300.000 – Activos por

impostos diferidos

d) Com base no método dos efeitos tributários, determine o resultado líquido do exercício. [1,0
Valor]

Resultado líquido do exercício = 6.328.125 Mt - (7.500.000 Mt*0,32 - 300.000Mt)

Resultado líquido do exercício = 4.228.125 Mt

2. A empresa Alfa obteve no exercício de 2016 um resultado positivo antes de impostos no valor de
2.500.000,00 MT. [7,0 Valores]

Da análise efectuada constatou-se existirem os seguintes gastos e rendimentos que, de um ponto de

vista fiscal, não são considerados:

Gastos:

 Despesas confidenciais 125.000,00 MT

 Créditos considerados incobráveis pela empresa, não sujeitos a
Qualquer ajustamento 87.500,00 MT

 Ajustamentos de investimentos financeiros não dedutíveis 50.000,00 MT

 Correcções relativas ao exercício anterior 100.000,00 MT
 Multas fiscais 37.500,00 MT
 Juros compensatórios 25.000,00 MT

Rendimentos:

 Redução de provisões tributadas aquando da constituição 75.000,00 MT

 Rendimentos financeiros imputados por via da adopção do MEP 100.000,00 MT

Pretende-se:

a) Apuramento do IRPC a pagar; [2,0 Valores]

Resolução (Demonstração do IRPC a pagar)

RAI 2.500.000.00 MT

Ajustamentos Dif. Permanentes Dif temporarias

A acrescer:

Despesas confidenciais 125.000

Multas fiscais 37.500

Juros compensatórios 25.000

Créditos c. incobráveis p/ empresa 87.500

4 dr.Tsope & dr. Cofe

 Correcções relativas ao exercício anterior 100.000

Ajustamentos de investimentos financeiros não dedutíveis 50.000

A deduzir:

Redução de provisões tributadas aquando da constituição (75.000)

Rendimentos financeiros imputados por via da adopção do MEP (100.000 )

Lucro tributável 2.750.000

IRPC (32%) 880.000

b) Contabilização de impostos pelo método de efeitos tributários. [5,0 Valores]

8.5.1 Imposto corrente

2.750.000 x 32%

a 4.4.1.1 Estimativa de Impostos

4.4.6.1 Activos por impostos diferidos 880.000

P/estimativa do IRPC [1,25 Valores]

-------------------------//--------------------------
4.4.6.1 Activos por impostos diferidos
50.000 x 32%
a 8.5.2 Imposto diferido
P/contab de AID [1,25 Valores] 16.000
-------------------------//--------------------------
8.5.2 Imposto diferido
a 4.4.6.1 Activos por impostos diferidos
75.000 x 32% 24.000
P/utiliz(regularização) de AID [1,25 Valores]
-------------------------//--------------------------
8.5.2 Imposto diferido Passivo
a 4.4.6.2 Passivos por impostos diferidos
100.000 x 32% 32.000
P/Impodto diferido MEP [1,25 Valores]
-------------------------//--------------------------

Bom trabalho!

5 dr.Tsope & dr. Cofe