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De um modo geral, para que exista um imposto, é necessário que exista um bem
ou uma situação sobre que ele recaia ou incida (objecto do imposto), a que
corresponde um determinado valor (Matéria Colectável), uma pessoa a quem
deva ser exigido o seu pagamento (devedor, contribuinte, sujeito passivo do
imposto) e uma taxa que permita determinar o montante da prestação a pagar.
Assim, podem-se considerar quatro fases do imposto: a incidência, o
lançamento, a liquidação e a cobrança.
Incidência
Isenções
Lançamento
Liquidação
Cobrança
Vários são os critérios distintivos que se podem adotar para fazer a distinção
entre impostos diretos e indiretos.
Das várias teses avançadas ao longo do tempo, apenas uma é considerada,
atualmente, como a mais correta.
Para a nossa lei, o critério acolhido para proceder à distinção, foi o critério
económico.
Impostos diretos:
Aqueles que recaem sobre rendimentos e património.
(exs. IRS, IRC, IMI, imposto sobre sucessões e doações, etc.)
Impostos indiretos:
Aqueles que recaem sobre o consumo e a despesa.
(exs. IVA, imposto de selo, impostos aduaneiros, impostos especiais sobre o
consumo – cerveja, automóveis, tabaco, produtos petrolíferos, etc.)
Fiscais:
► Obtenção de meios destinados à “….satisfação das necessidades do
Estado e outras entidades públicas” (art.º 103, n.º 1 CRP)
► “A tributação visa a satisfação das necessidades financeiras do Estado e
de outras entidades públicas …” (art.º 5 n.º 1 LGT)
Estrafiscais:
► Redistribuição da riqueza;
Objetivos
Favorecer o emprego;
Formação do aforro;
Investimento socialmente relevante.
Deverá ter em consideração a competitividade e a internacionalização da
economia portuguesa, no quadro de uma concorrência sã.
Tributação não deve discriminar qualquer profissão ou atividade.
Nem prejudicar a prática de atos legítimos de caráter pessoal.
Sem prejuízo dos agravamentos ou benefícios excecionais determinados por
finalidades económicas, sociais, ambientais, ou outras.
Estes são os limites da tributação.
Beneficios fiscais