FACULDADE DE DIREITO DA UNIVERSIDADE DE SÃO PAULO

DEPARTAMENTO DE DIREITO ECONÔMICO, FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO

Disciplina: DIREITO TRIBUTÁRIO I

Professores: Luís Eduardo Schoueri e Roberto Quiroga Mosquera
Turma: 4º Ano Diurno/Noturno

Seminário – 1º semestre de 2023

Caso 1A – Fontes do Direito Tributário

Com o intuito de estimular as exportações e de reduzir o desemprego, a

Lei 12.38x, de janeiro de 2019, instituiu o regime especial denominado “Mais
Empregos” pelo qual os tributos incidentes na importação de produtos do exterior
contam com isenção caso haja: (i) utilização desses produtos em processo
industrial no Brasil; e (ii) posterior exportação do produto final decorrente desse
processo de industrialização.
Contudo, a Lei n. 12.38x não estabeleceu os parâmetros e os
procedimentos a serem adotados pelos contribuintes para que possam ser
enquadrados no regime especial, tendo o parágrafo único do art. 1º dessa Lei
delegado ao Poder Executivo a competência para regular a matéria, in verbis:

Art. 1º Fica instituído o Mais Empregos para atividade industrial que gere
número considerável de empregos nos termos desta Lei.
Parágrafo único. O Poder Executivo regulamentará a forma de habilitação no
Mais Empregos.

O Poder Executivo editou o Decreto n. 1.23x, de 01 de agosto de 2019,

para regular o procedimento de habilitação das empresas no Mais Empregos.
Em síntese, a empresa deve requerer seu enquadramento no regime ao
Ministério do Trabalho, que analisará a projeção de empregos a serem criados
pelo contribuinte e concederá a habilitação para o regime. Com a habilitação, o
contribuinte poderá fazer a importação com isenção dos tributos aduaneiros
incidentes neste momento.
A empresa automobilística Carro do Povo, uma das maiores do setor no
Brasil, desenvolveu projeto que usa menos tecnologia e mais mão-de-obra para
fazer jus ao benefício do Mais Empregos. A projeção de criação de empregos foi
de 30 para produção nacional do carro Goal.
Assim, buscando reduzir seu custo fiscal e amparado na redação do
Decreto 1.23x, a Carro do Povo pediu a habilitação no Mais Empregos para obter
benefício fiscal na aquisição de máquinas que serão utilizadas na produção do
Goal.
A aquisição dos equipamentos com a isenção de tributos foi aprovada pelo
Ministério do Trabalho, em vista da projeção de 30 empregos a serem criados.
Após a realização da importação e criação de 35 empregos, a Receita
Federal do Brasil (RFB) iniciou procedimento de fiscalização contra a Carro do
Povo e, como resultado, lavrou auto de infração para exigir os tributos incidentes
na importação. A RFB argumenta que o pedido de isenção desses tributos não
era procedente, sob fundamento de que a operação da Carro do Povo não criou,
efetivamente, muitos empregos, de modo que não faria jus ao benefício fiscal. O
auto de infração indica que a alínea “b” do inciso I do art. 6º da Lei n. 10.593, de
6.12.2002, prevê a competência dos Auditores Fiscais para “reconhecimento de
benefícios fiscais”, justificando o indeferimento do pedido da Carro do Povo.
Inconformado com essa decisão, a Carro do Povo procura sua banca de
advocacia para adotar as medidas judiciais pertinentes para reverter essa
decisão que indeferiu a habilitação da empresa no Mais Empregos.
À luz da matéria “Fontes do Direito Tributário”, elaborem:
(i) como representantes do Contribuinte (grupo 1), os argumentos
cabíveis para justificar o direito da empresa ao ingresso no regime
especial; e
(ii) como representantes do Fisco (grupo 2), os argumentos cabíveis
para justificar que a empresa não faz jus ao regime especial.
Esclareça-se que demais argumentos que transbordem da temática
“Fontes do Direito Tributário” poderão ser suscitados, devendo, porém, os
debates em sala se centrar no tema da aula para a resolução do caso.