Princípio da Seletividade

terça-feira, 13 de dezembro de 2022 10:26

O que É?

- O princípio que determina que Produtos (IPI), mercadorias e

serviços (ICMS) sejam tributados em proporção inversa à sua
essencialidade.

- Isto é, quando maior for sua essencialidade, menor será a sua

tributação.

- Ex: Itens da Cesta básica terão menor tributação em relação a

itens não essenciais, como o chocolate, por exemplo!

- Se consultada a TIPI, que determina a alíquota de IPI, é possível

observar que:

Alíquota em 0%: o leite, enquanto produto industrializado;

Alíquota em 300%: os cigarros que contenham tabaco, em razão
de sua elevada superfluidade.

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- A seletividade tributária se manifesta como resultado da
Capacidade Contributiva. Isto é, levando em conta o sentido de
garantir que cada um contribua nos limites da sua capacidade.
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- A seletividade tributária pode ser consagrada não somente por

meio de redução de alíquotas. Mas, por qualquer outro meio
que importe em efetiva desoneração do imposto.

Assim, se pode implementar a seletividade tributária por meio de:

- alíquota zero;
- isenção;
- imunidade;

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 - imunidade;
- redução da base de cálculo;
- concessão de créditos;
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PREVISÃO CONSTITUCIONAL (IPI)

Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

IV - produtos industrializados;
§ 3º O imposto previsto no inciso IV:
I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;

PREVISÃO CONSTITUCIONAL (ICMS)

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir

impostos sobre:

§ 2º O imposto previsto no inciso II (II - operações relativas à circulação de

mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; ) atenderá
ao seguinte:

III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das

mercadorias e dos serviços;

IMPORTANTE
- No que diz respeito ao IPI, devemos frisar que a CF/88 afirma
que ele SERÁ seletivo. Ou seja, é retirado do legislador
infraconstitucional qualquer impulso de restringir ou impedir a
aplicação deste princípio.

- Já no que diz respeito ao ICMS, a CF/88 afirma que ele PODERÁ

ser seletivo.
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Aplicação do Princípio da Seletividade no ICMS

- Alguns estados se valeram da seletividade para simplesmente

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- Alguns estados se valeram da seletividade para simplesmente
incrementar a arrecadação do ICMS, sem observar os critérios
definidores desse princípio. Isso ocorreu com a fixação de
alíquota majorada para as operações com energia elétrica,
combustíveis e prestação de serviços de comunicação, para
citar somente algumas operações e prestações de serviços, sob o
argumento de se tratar de produtos e serviços não essenciais
ou indispensáveis ao consumo humano.

- Na prática, esses produtos e serviços, além de fácil arrecadação,

representam uma elevada base tributária; qualquer majoração
nas suas alíquotas representa um importante incremento da
arrecadação.

- Foi sancionado pelo presidente da República a Lei

Complementar nº 194/2022, que alterou o Código Tributário
Nacional, atribuindo a condição de essencialidade para o
consumo humano dos combustíveis, gás natural, energia
elétrica, prestação de serviços de comunicação e de transporte
coletivo, para efeito de aplicação do princípio constitucional da
seletividade do imposto, segundo o critério estabelecido pelo
constituinte originário na abordagem desse princípio.

- A referida lei incluiu o art. 18-A ao Código Tributário Nacional,

que dispõe que, para fins de incidência do ICMS, os
combustíveis, o gás natural, a energia elétrica, as comunicações
e o transporte coletivo

- A solução não é fácil, sendo importante observar um equilíbrio

para a arrecadação dos Estados, entendendo a necessária e
urgente simplificação tributária dos combustíveis.

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