Apresentação em Slides - Simples Nacional - Anderson Porto

ROSSONI CONSULTING 23/11/2021
ANDERSON PORTO
anderson@porto.cnt.br
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ANDERSON PORTO
FORMAÇÃO ACADEMICA
1. MBA EM GESTÃO EMPRESARIAL;

2. POS GRADUACAO EM GESTÃO TRIBUTÁRIA;
3. BACHAREL EM CONTABILIDADE;
HISTÓRICO PROFISSIONAL
1. PROFESSOR;
2. MAIS DE 10 ANOS DE EXPERIENCIA NA ÁREA
TRIBUTÁRIA;
3. ATUALMENTE SÓCIO DE ESCRITÓRIO DE
CONSULTORIA;
SIMPLES NACIONAL
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SIMPLES NACIONAL
• Alíquota única
• Abrange os tributos:
– IRPJ
– CSLL
– PIS
– COFINS
– CPP
– ICMS
– IPI
– ISS
FUNDAMENTAÇÃO LEGAL
• Emenda Constitucional 42 de 2003 - Surgimento do Simples Nacional e

suas características
• Lei Complementar 123 de 2006 – Normatiza as regras para o tratamento
tributário disponível às micro e pequenas empresas, criação do comitê
gestor do simples nacional (CGSN) e suas funções
• Resoluções do CGSN – O Regulamento geral do Simples Nacional é a
Resolução do CGSN 140 de 2018
• Decreto 8.660 de 2018 – Regulamentou as alterações do Simples Nacional
para o estado o Paraná
• Lei 19.357 de 2017 – Lei que estabelece o tratamento às empresas micro
e pequenas empresas no Estado do Paraná.
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Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites
• Microempresa (ME) – considera-se àquela que auferiu em cada ano-

calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00
• Empresa de Pequeno Porto (EPP) – considera-se àquela que auferiu como
receita bruta, receita bruta superior R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$
4.800.000,00
• A empresa em inicio de atividade, deverá se atentar ao limite de R$
400.000,00, multiplicado pelo numero de meses compreendidos entre o
inicio de atividade e o final do respectivo ano calendário
• Ex. Empresa X inicia suas atividades em outubro de 2020, assim seu limite
é equivalente a R$ 1.200.000,00 (400.000,00 x 3)
• Caso ultrapasse o limite mencionado a empresa deverá ser excluída do
Simples Nacional
Simples Nacional – Opção
• Para fins de opção e permanência no Simples Nacional poderão ser

auferidos em cada ano-calendário no mercado interno o limite de até R$
4.800.000,00;
• Adicionalmente, receitas decorrentes de exportação de mercadorias
desde que também não ultrapasse R$ 4.800.0000,00;
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Simples Nacional – Conceitos
• Receita Bruta – Resultado da venda de bens e serviços nas operações

próprias e o resultado em conta alheia (ex.Consignação), excluídas as
vendas canceladas, devoluções e os descontos incondicionais
• Composição da receita bruta – Compõe a receita bruta:

– Gorjetas
– Royalties, alugueis e demais receitas decorrentes de cessão de uso ou
gozo (ex. monetização na internet)
– Verbas de patrocínio (Anexo III)
• Não compõe a receita bruta – Não compõe a receita bruta:

– Os juros moratórios, as multas e quaisquer outros encargos
decorrente de atrasos no pagamento de operações
– Remessas de bonificações, doações, desde que seja incondicional;
– Remessas de amostra grátis
– Valores recebidos a titulo de multa ou indenização por rescisão
contratual
– Os valores repassados pelo salão parceiro ao profissional parceiro
– ICMS ST
– IPI
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• Não compõe a receita bruta – Não compõe a receita bruta:

– Venda do ativo imobilizado, deverá atender aos seguintes requisitos:
• O bem precisa ser tangível;
• Utilizado na produção ou fornecimento de bens ou serviços, para
locação de terceiros, investimentos ou para fins administrativos;
• A operação deverá ocorrer no mínimo, após doze meses da
entrada do bem na empresa
• Ganho de capital: A receita obtida por meio da alienação desses bens esta
sujeita ao IR, caso exista a empresa do simples nacional deverá recolher o
tributo até o ultimo dia do mês subsequente ao mês da alienação, por
meio da DARF com código 0507;
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• Para empresas optar pelo Simples Nacional, deverá esta possuir: CNPJ,
Inscrição Estadual (caso exerça atividade sujeita ao ICMS), Inscrição
Municipal;
• Após efetuar a inscrição no CNPJ, bem como obter as suas inscrições
municipal e estadual se quiser que a opção pelo Simples Nacional produza
efeitos retroativos deverá se atentar aos prazos:
– Até 30 dias contados do último deferimento de inscrição seja Estadual
ou Municipal;
– Para empresas com data de abertura constante no CNPJ:
• Até 31/12/2020 – até 180 dias contados da inscrição no CNPJ
• A partir de 1º de Janeiro de 2021: até 60 dias contados da inscrição no CNPJ
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Simples Nacional – Impeditivos
• Estará impedido em optar pelo Simples Nacional a empresa:

– Que não tenha natureza jurídica de sociedade empresária, simples,
empresa individual de responsabilidade limitada, ou empresário
individual;
– Que tenha auferido no ano calendário anterior ou em curso, receita
bruta no mercado interno superior a R$ 4.800.000,00, ou ao limite de
igual valor para exportação;
– De cujo capital participe outra PJ;
– Que seja filial, agencia ou representação no País, de PJ no exterior
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– De cujo o capital participe pessoa física que seja inscrita como
empresário ou seja sócia de outra empresa que recebe tratamento
jurídico diferenciado desde que a receita global ultrapasse R$
4.800.000,00
– Cujo o sócio ou titular participe com mais de 10% em outra empresa
que não recebe tratamento jurídico diferenciado, desde que a receita
global ultrapasse R$ 4.800.000,00
– Cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra
pessoa jurídica com fins lucrativos desde que a receita global
ultrapasse R$ 4.800.000,00;
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– Cooperativas salvo de consumo;
– Que participe do capital de outra pessoa jurídica;
– Que exerça atividades de bancos e factorings;
– Resultante ou remanescente de cisão ou qualquer tipo de
desmembramento nos últimos 5 anos
– Constituída sob forma de sociedade por ações
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– Cujos titulares ou sócios guardem, cumulativamente, com o
contratante do serviço, relação de pessoalidade, subordinação e
habitualidade;
– Que tenha sócio domiciliado no exterior
– De cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou
indireta, federal, estadual ou municipal;
– Que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS),
ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja
exigibilidade não esteja suspensa
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– Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de
energia elétrica;
– Que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis e
motocicletas;
– Que exerça atividade de importação de combustíveis;
– Que exerça atividade de produção ou venda no atacado de: cigarros,
cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munições e
pólvoras, explosivos e detonantes, cervejas sem álcool e bebidas
alcoólicas (exceto, a partir de 2018, as produzidas ou vendidas no
atacado por micro e pequenas cervejarias, micro e pequenas vinícolas,
produtores de licores e micro e pequenas destilarias); que realize
cessão ou locação de mão-de-obra
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– Que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis;
– Que realize atividade de locação de imóveis próprios, exceto quando
se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS ;
– Sem inscrição ou com irregularidade em cadastro fiscal federal,
municipal ou estadual, quando exigível
• Diante o disposto apresentado, também estará impedido de optar pelo
simples nacional a empresa que realizar atividades constantes no anexo VI
e VII da resolução CGSN 140 de 2018;
• Cabe ressaltar que a empresa não poderá optar pelo Simples Nacional em
caso de falta de inscrição estadual ou municipal;
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– Que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis;
– Que realize atividade de locação de imóveis próprios, exceto quando
se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS ;
– Sem inscrição ou com irregularidade em cadastro fiscal federal,
municipal ou estadual, quando exigível
• Diante o disposto apresentado, também estará impedido de optar pelo
simples nacional a empresa que realizar atividades constantes no anexo VI
e VII da resolução CGSN 140 de 2018;
• Cabe ressaltar que a empresa não poderá optar pelo Simples Nacional em
caso de falta de inscrição estadual ou municipal;
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• Salões de beleza – Os valores repassados ao profissionais contratados por

meio de parceria, não integrarão a receita bruta.
– Os profissionais que celebram o contrato de parceria conforme Lei
12.592/2012 são considerados Profissional-parceiro
– O Salão contratante destes profissionais se denominará Salão-
Parceiro
– O Salão-Parceiro deverá emitir um documento fiscal ao consumidor
contendo o valor total da receita, destacando a quota parte do Salão-
Parceiro e respectivamente do Profissional-Parceiro
– Para efeito de tributação não será considerada a quota parte do
Profissional-parceiro
– A receita obtida pelo salão parceiro e pelo profissional parceiro,
deverá ser tributada no Anexo III, enquanto os produtos e
mercadorias comercializados serão tributados pelo Anexo I
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• Regime Caixa X Regime Competência – A empresa poderá optar por duas

modalidades de reconhecimento de regime para apuração dos tributos.
• Competência = Recolhe os tributos por cada documento fiscal emitido
independente do seu recebimento;
• Caixa = Recolhe o Simples Nacional sobre a receita auferida, porém deve-
se atentar as seguintes características:
– A receita mensal apurada no regime de competência deverá ser utilizada para
determinação dos limites e sublimites;
– Deverá manter o registro do contas a receber de acordo com o modelo estabelecido
pelo anexo IX da Resolução 140 de 2018
– A parcela não vencida deverá integrar na base de cálculo do Simples Nacional até o
ultimo mês do ano calendário subsequente àquele em que tenha ocorrido a respectiva
prestação de serviço ou mercadoria
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• A receita auferida e ainda não recebida deverá integrar a base de calculo

do Simples Nacional na hipótese de:
– Encerramento de atividade, no mês em que ocorrer o evento
– Retorno ao regime de competência, no ultimo mês de vigência do
regime caixa
– Exclusão do Simples Nacional, no mês anterior ao da exclusão
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• Sublimites para o Simples Nacional: São limites estabelecidos pelos

Estados relacionados ao recolhimento do ICMS e ISS fora do âmbito do
Simples Nacional. São eles
– Estados e o Distrito Federal cuja a participação no Produto Interno
Bruto (PIB) brasileiro seja de até 1%, poderão optar pela aplicação do
sublimite de receita bruta anual de R$ 1.800.000,00 no mercado
interno, e adicional de mesmo valor no mercado externo para efeito
do calculo do ICMS e ISS
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– Para os demais Estados e o Distrito federal que não tenham adotados

os sublimites citados acima, deverá ser considerado R$ 3.600.000,00
para efeitos de recolhimento do ICMS e ISS
• No Paraná quando a empresa ultrapassar a receita bruta anual entre R$
3.600.000,01 e R$ 4.320.000,00 deve apurar o ICMS pelas regras do
Simples nacional em curso e a partir de janeiro do ano seguinte apurará
pelas regras do Simples Nacional;
• A empresa que ultrapassar a receita bruta anual de R$ 4.320.000,01
deverá apurar o ICMS pelas regras do regime normal a partir do mês
seguinte ao da ultrapassagem deste sublimite;
• O mesmo valerá para receita com exportação;
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Simples Nacional – Exclusão
• As empresas deverão se atentar as hipóteses de excesso da receita, a fim

de evitar sua exclusão do Simples Nacional. Vide abaixo:
– RB até R$ 3.600.000,00 = Regras dos Simples Nacional para todos os
tributos
– RB entre R$ 3.600.000,00 e R$ 4.320.000,00 = As regras do Simples
Nacional para todos os tributos, porém no ano-calendário seguinte
deverá ser apurado o ICMS e ISS no regime normal
– RB entre R$ 4.320.000,00 e R$ 4.800.000,00 = As regras do Simples
Nacional passam a valer somente para os tributos federais. Já o ICMS
e ISS devem ser apurados pelo regime normal no mês seguinte do
excesso
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Simples Nacional – Exclusão
– RB entre R$ 4.800.000,00 e R$ 5.760.000,00 = Regras dos Simples

Nacional para todos os tributos federais até o final de 2020, contudo
deverá ser solicitado a exclusão do Simples Nacional em 2021
– RB acima de R$ 5.760.000,00 = deve solicitar a exclusão do Simples
Nacional a partir do mês seguinte ao do excesso
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ICMS
• ICMS = Imposto sobre operações relativas a circulação de mercadorias e

sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal
e comunicação
• Imposto = Estabelecido por obrigação;
• Sobre = “em consequência de” (dicionário Michaelis);
• Operações = “Transação comercial” (dicionário Michaelis);
• Relativa = ligação, vinculação;
• Circulação = Negócio jurídico – Transferência de propriedade;
• De mercadoria = bem comerciável, tangível (em distinção a serviço);
mercancia;
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ICMS
• Sobre = em razão de;

• Prestações = ato pelo qual alguém cumpre a obrigação que lhe cabe;
• De Serviços = Ato ou efeito de servir (definidor por lei);
• De Transporte = Conduzir ou levar de um lugar para outro;
• Interestadual = Que se efetua entre dois ou mais estados;
• Intermunicipal = Que se efetua entre dois municípios;
• Comunicação = Ato ou efeito de transmitir/receber mensagens através de
métodos ou processos convencionados;
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ICMS
• Fundamentação legal:
– Constituição Federal art. 145 a 162
– Lei Complementar 87/1996
– Lei Estadual 11.580/1996
– Decreto 7.871/2017
• Fato gerador = Situação definida em lei necessária e suficiente à sua
ocorrência
• Vejamos algumas hipóteses de incidências do ICMS, conforme o art. 7º do
RICMS/PR:
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ICMS
– da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que

para outro estabelecimento do mesmo titular (ex. Filiais);
– do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por
qualquer estabelecimento (Ex. Bares e restaurantes);
– da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém
geral ou em depósito fechado, na unidade federada do transmitente
(Ex. Empresa Feki);
– da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a
represente, quando a mercadoria não tiver transitado pelo
estabelecimento transmitente (Ex. Industrialização por encomenda);
– do início da prestação de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal, de qualquer natureza (Ex. Fretes);
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ICMS
– do ato final do transporte iniciado no exterior;

– das prestações onerosas de serviços de comunicação, feitas por
qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a
transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de
comunicação de qualquer natureza;
– do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços:
a) não compreendidos na competência tributária dos Municípios
– do desembaraço aduaneiro de mercadoria ou bem importados do
exterior (o pagamento do ICMS estabelecido ou domiciliado o
destinatário da mercadoria);
– do recebimento, pelo destinatário, de serviço prestado no exterior;
– da aquisição em licitação pública de mercadoria ou bem importados
do exterior e apreendidos ou abandonados;
31
ICMS
– da entrada no território do Estado de petróleo, inclusive lubrificantes e

combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica,
oriundos de outra unidade federada, quando não destinados à
industrialização ou comercialização;
– da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem
oriundos de outra unidade da Federação, destinados ao uso ou
consumo ou ao ativo permanente.
– da realização de operações e prestações iniciadas em outra unidade
federada que destinem bens e serviços a consumidor final não
contribuinte do imposto localizado neste Estado
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ICMS
• Não incidência: todos os fatos que não estão dentro da abrangência da

hipótese de incidência do ICMS
• A analise deve ser feito por exclusão, não apenas a lista de não incidência
• Vejamos algumas operações abrangidas pela Não incidência:
– Saidas de bens do ativo permanente
– Transferências de materiais de uso e consumo entre estabelecimentos
de mesmo titular
– Operações relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destine
a ser utilizadas na prestação pelo próprio autor da saída de serviço de
qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao ISS,
ressalvadas medidas previstas na mesma lei complementar
33
ICMS
• Imunidade: Prevista na Constituição, constitui-se numa limitação imposta

pela CF, nada mais que uma não incidência constitucionalmente
qualificada
• Vejamos algumas operações imunes do ICMS:
– Operações com exportação
– Operações sobre o ouro
– Sobre operações entre Estados com pretróleo, combustiveis liquidos e
gasosos
– Comunicação de radiofusão, Sonora e imagens de recepção gratuita
– Templos de qualquer culto
– Livros jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão
– Patrimônio, renda ou serviços entre União, estados, municipios e DF
– Atividades sem fins lucrativos
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ICMS
• Isenção: é uma situação devidamente estabelecida por lei conforme art.

176 do CTN, onde poderá cada estado determinar, as operações ou
produtos que serão abrangidos pela isenção. Vide alguns exemplos
extraídos do Anexo V do RICMS/PR:
• Isenções condicionadas: Impõe condições para ser aplicados a isenção
• Isenções incondicionadas: Independe de requisitos para aplicação deste
benefícios
• As isenções podem ser revogadas ou modificadas a qualquer tempo
• Vejamos alguns casos de Isenção previstos em nosso regulamento:
35
ICMS
– Saídas de amostras;
– Operações realizados com fármacos e medicamentos, destinados a
órgãos públicos federal, estadual ou municipal;
– Saídas para feiras ou exposições (desde que retornem no prazo de 60
dias);
– Alimentos destinados a merenda escolar;
– Serviços de transporte que tenham o inicio e fim no território
paranaense, e cujo o tomador tenha inscrição estadual
– Fornecimento de refeições de qualquer empresa aos seus
empregados
– Saídas internas ou interestadual de “Software” personalizado ou não,
inclusive em relação ao suporte material que o contenha
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ICMS
• Isenção Parcial: Equivalente a redução de base de calculo, também

definida por lei
• Prevista no anexo VI do RICMS
• Vejamos alguns casos de Redução de Base de Cálculo:
• A base de cálculo é reduzida para 5% (cinco por cento) nas saídas de
APARELHOS, MÁQUINAS e VEÍCULOS, USADOS e, para 20% (vinte por
cento) nas saídas de MOTORES, MÓVEIS e VESTUÁRIOS, USADOS (art.
3° da Lei n° 16.016, de 19 de dezembro de 2008; Convênio ICM
15/1981; Convênios ICMS 50/1990 e 60/1990; Convênio ICMS
33/1993; Convênio ICMS 151/1994).
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ICMS
• Isenção Parcial: Equivalente a redução de base de calculo, também

definida por lei
• Prevista no anexo VI do RICMS
• Vejamos alguns casos de Redução de Base de Cálculo:
• A base de cálculo é reduzida para 5% (cinco por cento) nas saídas de
APARELHOS, MÁQUINAS e VEÍCULOS, USADOS e, para 20% (vinte por
cento) nas saídas de MOTORES, MÓVEIS e VESTUÁRIOS, USADOS (art.
3° da Lei n° 16.016, de 19 de dezembro de 2008; Convênio ICM
15/1981; Convênios ICMS 50/1990 e 60/1990; Convênio ICMS
33/1993; Convênio ICMS 151/1994).
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ICMS
• A base de cálculo do Imposto sobre Operações relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação - ICMS fica reduzida, de forma que a
carga tributária resulte no percentual de 7% (sete por cento) do valor das
operações, nas saídas internas e interestaduais de CARNE e demais
produtos comestíveis frescos, resfriados, congelados, salgados,
defumados para conservação, secos ou temperados, resultantes do abate
de aves, leporídeos e de gado bovino, bufalino, suíno, caprino e ovino
(Convênio ICMS 89/2005).
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ICMS
• A base de cálculo do Imposto sobre Operações relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação - ICMS fica reduzida, de forma que a
carga tributária resulte no percentual de 7% (sete por cento) do valor das
operações, nas saídas internas e interestaduais de CARNE e demais
produtos comestíveis frescos, resfriados, congelados, salgados,
defumados para conservação, secos ou temperados, resultantes do abate
de aves, leporídeos e de gado bovino, bufalino, suíno, caprino e ovino
(Convênio ICMS 89/2005).
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ICMS
• A base de cálculo é reduzida, até 31.03.2022, nas operações com as

MÁQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS adiante
arrolados, para o percentual que resulte na carga tributária equivalente a
(Convênios ICMS 52/1991 e 1/2000; Convênio ICMS 154/2015; Convênio
ICMS 49/2017)
I - 5,14% (cinco inteiros e quatorze centésimos por cento) quando se tratar de
operações interestaduais destinadas aos estados das regiões Norte, Nordeste
e Centro-Oeste ou ao estado do Espírito Santo (Convênios ICMS
52/1991 e 1/2000);
II - 8,80% (oito inteiros e oitenta centésimos por cento) nas demais operações
interestaduais e nas operações internas (Convênios ICMS
52/1991, 13/1992, 1/2000 e 154/2015).
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ICMS
• Suspensão: é a postergação do pagamento do imposto definido em lei

• Disposto no anexo VIII do RICMS/PR
• Caso ocorra o determinado evento futuro o tributo será cobrado
• Vejamos casos de Suspensão do ICMS:
– Remessas para conserto desde que retornem em até 180 dias
– Remessas para demonstração desde que retornem até 60 dias
– Remessas de peças, partes, componentes e acessórios destinados à
instalação e montagem de máquinas e equipamentos desde que a
conclusão da instalação ocorra no prazo de 120 dias contados a partir
da data da primeira remessa
42
ICMS
• Conforme o art. 8º do RICMS/PR, compõe basicamente a base de cálculo,

os seguintes valores:
(+) Valor das mercadorias;

(+) Seguros e juros;
(+) Descontos condicionais;
(+) Frete (caso seja suportado pelo remetente);
(+) IPI (Produto destinado ao uso e consumo ou ativo imobilizado);
(=) Base de calculo
43
ICMS
• Conforme o art. 17 do RICMS/PR, as alíquotas internas no estado do

Paraná são: 7%, 12%, 18%, 25% e 29%;
• Serão aplicadas as alíquotas internas quando:
– O remetente e o destinatário estiverem situados dentro do mesmo
Estado
– Da entrada de mercadoria ou bem importado do exterior
– Das prestações de serviços de transporte, ainda que inicie no exterior
e o de comunicação transmitida ou emitida no estrangeiro e recebidas
no Estado.
• Devido ao fato do ICMS ser um tributo de competência do estado, fica a
responsabilidade do senado em estabelecer as alíquotas interestaduais e
de exportação através de resoluções, desde que aprovada por 1/3 dos
senadores ou presidente da republica
44
ICMS
• Alíquotas interestaduais são:

• 12% para as operações e prestações interestaduais que destinem bens,
mercadorias e serviços a contribuintes estabelecidos nos Estados de Minas
Gerais, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro, Santa Catarina e São Paulo;
• 7% para as operações e prestações interestaduais que destinem bens,
mercadorias e serviços a contribuintes estabelecidos no Distrito Federal e
nos demais Estados
• 4% nas prestações de serviço de transporte aéreo interestadual de
passageiro, carga emala postal;
• 4% conforme resolução 13/2012
45
ICMS
• Resolução 13/2012:
• Surgiu como solução para acabar com a guerra dos portos;
• Uniformizou a alíquota interestadual aplicada nas operações com os
produtos importados;
• A alíquota aplicada nestas operações será de 4%;
• Mas como se refere a ICMS sempre há exceções. Vamos a elas:
– Aos produtos que ao ser industrializados, tiverem um conteúdo de
importação inferior a 40%;
– Aos bens e mercadorias importadas do exterior que não tenham
similar nacional, assim definidos na Resolução CAMEX nº 79/2012;
46
ICMS
– Aos Bens e mercadorias produzidos em conformidade com o Processo

Produtivo Básico, de que tratam o Decreto-lei nº 288 de 1967 e as Leis
nº 8248 de 1991 e 8.387 de 1991;
– Nas operações com gás natural importado;
• Em resumo, podemos dizer que a aplicação da alíquota de 4% em
operações interestaduais será nas seguintes situações:
– Importações para revenda;
– Importações para industrialização, desde que o produto
industrializado tenha como conteúdo importado acima de 40%;
• A aplicabilidade da alíquota de 4% não se limita a apenas uma saída, mas
a saídas posteriores
47
ICMS
• Diferimento – Substituição tributária Antecedente:

– Diferir: ato ou efeito de postergar, jogar para frente;
– Conforme o art. 21 a 27 do Capitulo II do Anexo VIII do RICMS/PR o
pagamento do impostos em relação as mercadorias (art.31 do Anexxo
VIII do RICMS/PR, fica diferido para o momento que ocorrer uma das
seguintes operações:
• Saída para consumidor final;
• Saída para estabelecimento de empresa enquadrada no simples, exceto
quando for o item 80 (cal viva, cal apagada, e carbonato de cálcio) e ao
inciso III do § 1º do art. 107 (valor agregado no retorno de mercadoria
enviada para industrialização)
– Saída para outro Estado ou para o exterior;
– Saída para vendedor ambulante, não vinculado a estabelecimento
fixo;
48
ICMS
– Produtores rurais, pessoas físicas ou jurídicas não inscritas no

CAD/ICMS;
• Vejamos agora alguns produtos/operações que são abrangidas pelo
diferimento:
– Aveia em grãos;
– Feijão;
– Matérias primas, material Intermediário e insumos, na importação do
exterior por estabelecimento fabricante de máquinas, equipamentos
e implementos agrícolas e de peças e acessórios para veículos
automotores, para utilização do respectivo processo industrial;
49
ICMS
– matérias-primas, materiais intermediários, secundários e embalagens,

destinados a estabelecimentos industriais que operem
preponderantemente na fabricação de produtos destinados à
exportação;
– Embalagem para envase de alimentos;
– Nas operações internas, no retorno da mercadoria ou bem recebido
para industrialização, nas condições de remessa para industrialização
ou conserto, referente à parcela do valor agregado, para o momento
em que ocorrer saída ou a transmissão de propriedade do produto
resultante da industrialização, promovida pelo estabelecimento do
contribuinte autor da encomenda;
50
ICMS
• Consideram-se ainda como saídas para consumidor final, as mercadorias

que se destinem para:
– Restaurantes, hotéis, pensões e estabelecimentos similares;
– Empresas prestadoras de serviços, clubes, associações e hospitais;
– Estabelecimentos que empreguem as mercadorias no fornecimento de
refeições aos seus empregados;
– Empresas de construção civil, de obras hidráulicas e semelhantes;
51
ICMS
• Diferimento parcial:
• Conforme o art. 28 do Anexo VIII do RICMS/PR, ficará diferido do
pagamento do imposto, nas saídas internas entre contribuintes e nas
operações de importação por contribuinte, de mercadorias, na proporção
de:
– 33,33% do valor do imposto, na hipótese de alíquota ser 18%;
– 58,62% do valor do imposto, nas saídas de mercadorias classificadas
nas posições 2203 a 2206 e 2208 (Capitulo de bebidas – Vinhos,
pingas, vodca);
– 52% do valor do impostos, nas saídas de mercadorias classificadas nas
posições 3303 (perfumes) a 33.05 (produtos capilares), exceto
3305.10.00 (xampus), e 3307 (preparações para barbear e
desodorantes) exceto 3307.20 (desodorantes);
52
ICMS
– 61,11% do valor do imposto, nas saídas de ureia;

• Na nota fiscal emitida deverá constar a base de calculo do imposto
(normal), em “Informações complementares” inserir o dispositivo legal, e
em “Valor do ICMS” o valor do imposto com o referido diferimento;
• Deve-se atentar para o fato de que este procedimento não é cumulativo,
na mesma operação, com outros benefícios fiscais
• Não se aplica que destinem a mercadorias da construção civil
• Encerra-se a fase do diferimento:
– Nas saídas para outro Estado;
– Nas saídas internas para consumidor final, contribuinte ou não do
imposto;
53
ICMS
– Quando após o recebimento da mercadoria com o imposto diferido,

ocorrer o deterioração, roubo ou furto, ou demais acontecimentos;
– Na constatação do transporte de tais mercadorias desacompanhadas
de documento fiscal;
– Na ausência de prova da aplicação do diferimento;
54
ICMS
• Diferencial de alíquota do ICMS (art. 7º do RICMS/PR):

• O diferencial de alíquotas corresponde ao ICMS relativo à diferença
existente entre alíquota interna (praticada no Estado destinatário) e a
interestadual;
• O diferencial é devido tanto pelas empresas optantes pelo Regime normal
quanto pelo Simples Nacional;
• Aplica-se sobre a entrada de mercadorias oriundos de outro Estado
quando destinado ao uso ou consumo ou ao ativo permanente;
• Base de cálculo: Valor da operação deduzido o ICMS relativo à UF de
origem, incluído o valor calculado pela alíquota interna
55
ICMS

Art. 8º A base de cálculo do imposto é:
(..)
§ 12. Para fins de cálculo do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual, na
hipótese de que trata o inciso XIV do “caput” do art. 7° deste Regulamento, deverão ser observados os
seguintes procedimentos:
I - do valor da operação informado no documento fiscal, excluir o montante do imposto correspondente à
alíquota interestadual;
II - ao valor obtido na forma do inciso I deste parágrafo, incluir o montante do imposto calculado pela alíquota
interna estabelecida para a mercadoria na operação com o consumidor final, observado o disposto no § 13;
III - sobre o valor obtido na forma do inciso II deste parágrafo, aplicar a alíquota interna estabelecida para a
mercadoria na operação com o consumidor final, observado o disposto no § 13;
IV - o imposto devido corresponderá à diferença entre o valor obtido na forma do inciso III deste parágrafo e
aquele devido à unidade federada de origem relativo à operação interestadual.
§ 13. Para fins do cálculo de que trata o § 12, deverá ser considerado, se for o caso, o adicional de dois pontos
percentuais à alíquota interna, correspondente ao Fundo Estadual de Combate à Pobreza do Paraná - Fecop
previsto no Anexo XII.
56
ICMS

• Exemplo de cálculo:
Valor da operação = 1.000,00
IPI = 10,00
Alíquota Interestadual = 12%
Alíquota Interna = 18%
Base de Calculo do Diferencial de Alíquota
1) 1.010,00 – (1.010,00 x 12%) = 888,80
2) 888,80/(1-0,18) = BC = 1.083,90
57
ICMS

Valor do DIFAL:
1) 1.083,90 x 18% = 195,10
2) 1.083,90 x 12% = 130,07
3) DIFAL = 195,10 – 130,07 = 65,03
58
ICMS
• Manutenção do crédito de ICMS:

• De acordo com o disposto entre os art. 25 a 29 do RICMS/PR, o ICMS é
um imposto não cumulativo;
• Empresas Transportadoras tem direito a se creditar de todos os insumos
aplicados no veículo transportador;
• Empresas que realizam transporte de suas próprias cargas podem se
creditar de ICMS sobre:
– Aquisições de combustíveis;
– Lubrificantes;
– Aditivos;
– Fluidos;
– Pneus e câmaras de ar;
59
ICMS
• O crédito citado acima, será apropriado proporcionalmente as saídas

tributadas de ICMS, devendo o estabelecimento ter documentos
auxiliares capazes de comprovar o transporte e uso de tais insumos;
• Com relação a estabelecimentos comerciais tem direito a creditar-se
sobre as seguintes operações:
– Operações de entradas (real ou simbólica) de mercadorias referente
ao ICMS cobrado;
– Serviços de transporte interestadual e intermunicipal;
– Entradas de mercadorias para uso ou consumo;
– Entradas de bens ao ativo permanente;
60
ICMS
• Tais créditos poderão ser utilizados em prazo máximo de cinco anos;

• A entrada de mercadorias no estabelecimento destinado ao ativo
permanente deverá ser calculado da seguinte forma:
1. 1/48 do valor do ICMS de direito (a primeira fração será apropriada
no mês em que ocorrer a entrada do bem);
2. A cada mês deve-se apurar o fator % (saídas tributadas/total das
saídas) que será aplicado sobre a fração;
3. Ao apurar o valor a ser creditado no período, este deverá ser lançado
em conta gráfica, no campo “Outros créditos”;
4. Além do lançamento acima, deverá ser controlado através do
formulário Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP);
61
ICMS
• A entrada de energia elétrica para estabelecimentos comerciais será

passível de apropriação de crédito do ICMS, a partir de 01/01/2033;
• Para os estabelecimentos industriais, poderá se apropriar sobre a energia
elétrica consumida no processo de industrialização, inclusive depósito,
armazenagem, entrepostagem, secagem e beneficiamento de matéria
prima;
• O recebimento de serviços de comunicação para estabelecimentos
comerciais e industriais, somente dará direito a crédito em 01/01/2033;
• As mercadorias destinadas a uso ou consumo do estabelecimento
somente darão direito a crédito de ICMS em 01/01/2033;
• Aquisições provenientes de empresas do Simples Nacional, somente
terão direito a apropriação do ICMS proporcional ao recolhimento destas;
62
ICMS
• Ainda terá o direito a crédito em algumas situações:

– A devolução do consumidor final, desde que o retorno ocorra até 60
dias do fato gerador;
– Retorno por não terem sido negociadas as mercadorias no comércio
ambulante;
– Entrada de mercadoria recolhida na importação;
– Na hipótese, quando o substituto tenha recolhido o imposto no
momento da entrada do produto;
– Ao estabelecimento arrendatário do bem, quando o mesmo
adquirido;
– Do valor indevidamente pago, até o limite de cem UPF/PR
63
ICMS
• O art.70 do RICMS/PR apresentam as operações que são vedadas a

apropriação de créditos. Vejamos algumas delas:
– Operações isentas, não tributadas,
– Operações com mercadorias ou serviços alheios à atividade do
estabelecimento;
– Produtos usados para integrar ou ser consumido no processo de
industrialização quando a saída do produto resultante não for
tributada ou estiver isenta do imposto (exceto quando destinada ao
exterior);
– Documento fiscal irregular;
– Valor do crédito irregular (ficando limitado para apropriação ao valor
correto);
64
Simples Nacional – Novos Anexos
• Os anexos sofreram com a Lei 155/2017 sofreram alterações, em dois

pontos principais:
– Redução de 6 (seis) para 5 (cinco) tabelas de tributação – Anexo I a V
– Redução de 20 (vinte) para 6 (seis) faixas de receita bruta
• Além de tais alterações a tributação passa a ser calculada de forma
progressiva, pois agora as empresas passam a ser tributada sobre a
alíquota de faixas superiores apenas sobre o valor que ultrapassar a faixa
anterior
• Vejamos os anexos:
65
66
67
• Anexo II esta relacionado a venda de produtos industrializados, assim se

faz necessário o conceito de industrialização e equiparação industrial.
Vejamos:
68
IPI – IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
• Imposto = “Que tem de ser cumprido ou aceite” (Dicionário Aurélio)

“Obrigado a algo” (Dicionário Silveira Bueno);
• Sobre = “Em consequência de” (Dicionário Silveira Bueno);
• Produtos Industrializados = Ao contrário dos outros termos este
apresenta-se descriminado no art. 3º do RIPI. Vejam-se:
– Art. 3º Produto industrializado é o resultante de qualquer operação
definida neste Regulamento como industrialização, mesmo
incompleta, parcial ou intermediária (Lei nº 5.172, de 25 de outubro de
1966, art. 46, parágrafo único, e Lei nº 4.502, de 1964, art. 3º).
69
1. Transformação: Quando compreende uma atividade aplicada sobre a

matéria prima ou intermediária com objetivo de obter uma nova
espécie.
 A Empresa Porto Confecções adquire da Loja XPTO Tecidos, 10
metros de tecido, para fazer uma camiseta. A Porto Confecções
venderá sua camiseta para lojas. Vejamos o processo de
transformação:
70
1. Transformação
71
2. Beneficiamento: Quando compreende uma atividade que importe em

modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento,
acabamento ou aparência do produto.
 A Empresa Porto Confecções adquire da Loja XPTO Tecidos, 10

metros de tecido da cor branco, a fim de simplesmente tingi-lo na
cor azul. A Porto Confecções os tecidos para lojas no varejo. Vejamos
o processo de beneficiamento:
72
2. Beneficiamento
73
3. Montagem: A atividade da reunião de peças ou produtos a fim de gerar

um novo produto. Vejamos o exemplo citado abaixo:
 A empresa Porto Sistemas adquire componentes do fornecedor XPTO

para montagem de placas de rede, e em seguida vender para industrias de
informática. Vejamos como apresenta-se a modalidade de montagem:
74
75
4. Acondicionamento ou reacondicionamento: A que importe em alterar a

apresentação do produto, pela colocação de embalagem salvo quando
esta for para transporte. Vejamos exemplo abaixo:
 A Porto Atacado importa sapatos de couro do fornecedor XPTO, assim que

chega em território nacional a Porto Atacado coloca os produtos em
embalagem com a logomarca da empresa. Vejamos como apresenta-se a
modalidade de Acondicionamento:
76
77
5. Renovação ou Recondicionamento: Atividade exercida sobre o produto

usado, a fim de renovar sua utilização. Vejamos mais um exemplo:
 A Porto Revestimento, resolve fazer o revestimento de um sofá e a

mesma irá revender o produto. O que caracteriza esta modalidade de
industrialização. Veja-se:
78
79
• Equiparados a Industria (art.9 do RIPI) - Obrigatoriedade:

• Importadores
• Varejistas que comercializam produtos importados ou industrializados em
outros estabelecimento da mesma firma
• Estabelecimentos comerciais de produtos cuja a industrialização tenha
sido feita por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiros,
mediante remessa por eles efetuadas com o envio de matéria prima,
produto intermediário, embalagens, moldes, matrizes ou modelos
(somente aos produtos industrializados sob sua encomenda)
• Estabelecimentos atacadistas ou varejistas que receberem produtos de
procedência estrangeira importados por encomenda, ou por sua conta e
ordem, por intermédio de pessoas jurídica
80
Anexo III – Serviços e Locação de bens móveis
Receita Bruta em 12
Meses até Alíquota Valor a Deduzir
- R$ 180.000,00 6,00% R$ 0,00
R$ 180.000,01 R$ 360.000,00 11,20% R$ 9.360,00
R$ 360.000,01 R$ 720.000,00 13,50% R$ 17.640,00
R$ 720.000,01 R$ 1.800.000,00 16,00% R$ 35.640,00
R$ 1.800.000,01 R$ 3.600.000,00 21,00% R$ 125.640,00
R$ 3.600.000,01 R$ 4.800.000,00 33,00% R$ 648.000,00
81
• Se enquadram neste anexo

– creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas
técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de
artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos,
gerenciais e escolas livres;
– agência terceirizada de correios;
– agência de viagem e turismo;
– centro de formação de condutores de veículos automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;
– agência lotérica;
– serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem
como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
82

– transporte municipal de passageiros e de cargas em qualquer
modalidade;
– escritórios de serviços contábeis;
– produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua
exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura,
artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais; agência
terceirizada de correios;
83

– corretagem de seguros;
– corretagem de imóveis de terceiros, assim entendida a intermediação
na compra, venda, permuta e locação de imóveis;
– serviços vinculados à locação de bens imóveis, assim entendidos o
assessoramento locatício e a avaliação de imóveis para fins de
locação;
84

– comercialização de medicamentos e produtos magistrais produzidos
por manipulação de fórmulas sob encomenda para entrega posterior
ao adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de
profissionais habilitados ou indicação pelo farmacêutico, produzidos
no próprio estabelecimento após o atendimento inicial;
– transporte intermunicipal e interestadual de passageiros, na
modalidade fluvial ou quando possuir características de transporte
urbano ou metropolitano ou se realizar sob fretamento contínuo em
área metropolitana para o transporte de estudantes ou trabalhadores,
desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS e adicionando-se o
percentual relativo ao ICMS prevista no Anexo I.
85
Anexo IV - Serviços
Receita Bruta em 12
- R$ 180.000,00 4,50% -
R$ 180.000,01 R$ 360.000,00 9,00% R$ 8.100,00
R$ 360.000,01 R$ 720.000,00 10,20% R$ 12.420,00
R$ 720.000,01 R$ 1.800.000,00 14,00% R$ 39.780,00
R$ 1.800.000,01 R$ 3.600.000,00 22,00% R$ 183.780,00
R$ 3.600.000,01 R$ 4.800.000,00 33,00% R$ 828.000,00
86
• Se enquadram neste anexo:

– de construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive
sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de
paisagismo, bem como decoração de interiores;
– de vigilância, limpeza ou conservação; e
– advocatícios.
87
Anexo V - Serviços
Receita Bruta em 12
- R$ 180.000,00 15,50% -
R$ 180.000,01 R$ 360.000,00 18,00% R$ 4.500,00
R$ 360.000,01 R$ 720.000,00 19,50% R$ 9.900,00
R$ 720.000,01 R$ 1.800.000,00 20,50% R$ 17.100,00
R$ 1.800.000,01 R$ 3.600.000,00 23,00% R$ 62.100,00
R$ 3.600.000,01 R$ 4.800.000,00 30,50% R$ 540.000,00
88

– fisioterapia;
– medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem;
– medicina veterinária;
– odontologia e prótese dentária;
– psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia,
– fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite;
– serviços de comissária, de despachantes, de tradução e de
interpretação;
– arquitetura e urbanismo;
89

– engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia,
testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design,
desenho e agronomia;
– representação comercial e demais atividades de intermediação de
negócios e serviços de terceiros;
– perícia, leilão e avaliação;
– auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e
administração;
– jornalismo e publicidade;
– agenciamento;
90

– administração e locação de imóveis de terceiros, assim entendidas a
gestão e administração de imóveis de terceiros para qualquer
finalidade, incluída a cobrança de aluguéis de imóveis de terceiros;
– academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
– academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de
esportes;
– elaboração de programas de computadores, inclusive jogos
eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da
optante;
91

– licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de
computação;
– planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas
eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento da optante;
– empresas montadoras de estandes para feiras;
– laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica;
– serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros
gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; e
– serviços de prótese em geral.
92
Simples Nacional – Fator R
• A empresa enquadrada no anexo V devem calcular a razão “R” entre a

folha de salários, incluídos encargos, nos 12 meses anteriores ao período
de apuração (FS12) e a receita acumulada nos 12 meses anteriores ao
período (RBT12) para definir em que anexo elas serão tributadas
• Quando o fator r for igual ou superior a 0,28 serão tributadas pelo anexo
III
• Quando o fator R for inferior a 0,28 serão tributadas pelo anexo V
• Inclui-se na folha:
– Remunerações pagas ao segurados empregados na GFIP
– Remunerações pagas ao segurados contribuintes individuais (pró-labore e autônomos)
– Valor do 13º agregado da contribuição previdenciária
– Encargos relacionados a INSS inclusive o CPP
– FGTS
93
Simples Nacional – Apuração
• A empresa anualmente poderá optar pelo regime de reconhecimento da

receita bruta entre competência ou caixa;
• A opção será irretratável;
• Ao optar pelo regime de caixa a receita mensal apurada pelo regime de
competência continuará a ser utilizada para determinação dos limites ou
sublimites, bem como enquadramento nas faixas ou alíquotas;
• A receita mensal recebida será utilizada para base de cálculo;
• Nas prestações de serviços ou operações com mercadorias a prazo, a
parcela não vencida deverá integrar a base de cálculo dos tributos
abrangidos pelo Simples até o ultimo mês do ano calendário subsequente
àquele que tenha ocorrido a respectiva operação;
94
Simples Nacional – Apuração
• Ainda, no regime caixa a receita auferida e ainda não recebida deverá

integrar a base de cálculo do simples nos seguintes casos:
– Encerramento de atividades
– Retorno ao regime de competência
– Exclusão do Simples nacional , no mês anterior ao dos efeitos da
exclusão
95
Simples Nacional – Cálculos
• A lei complementar 155/2016 – alterações no calculo do Simples Nacional

• Alíquota Nominal X Alíquota Efetiva
• Alíquota Efetiva deve ser calculada da seguinte forma:
ALIQUOTA EFETIVA = RBT 12 X ALIQ - PD
RBT 12
– RBT12 = Receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração. Se a
receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração for igual a
zero, considerar-se-a R$ 1,00
– Alíq = Aliquota nominal constante dos Anexos I a V da Lei Complementar 123/2006,
alterada pela Lei complementar 155/2016
– PD = Parcela a deduzir constante dos Anexos I a V
96
• Vejamos o exemplo abaixo, o calculo da alíquota efetiva do Simples

Nacional em Janeiro/2021, sendo que a receita bruta acumulada nos 12
meses anteriores ao período de apuração no valor de R$ 1.200.000,00:
97
• Vejamos o exemplo abaixo, calculo da alíquota efetiva do Simples

Nacional em Janeiro/2021, receita bruta acumulada nos 12 meses
anteriores ao período de apuração:
CALCULO DA ALÍQUOTA EFETIVA

RBT12 = R$ 1.200.000,00
Alíquota Nominal = 10,70%
PD = 22.500,00
ALIQUOTA EFETIVA
(R$ 1.200.000,00 X 10,70%) - 22.500,00 0,0883 X 100 8,83%
R$1.200.000,00
98
• Após saber a alíquota efetiva prossegue-se com o calculo do Simples

Nacional do mês de Janeiro/2021. Vide abaixo
– Receita bruta do mês = R$ 250.000,00
– 250.000,00 x 8,83% = R$ 22.075,00
• No estado do Paraná a receita bruta acumulada em até R$ 360.000,00
tem a isenção do ICMS, seguindo a mesma regra anterior a Lei
Complementar 155/2016
• Haverá também reduções regressivas de tais alíquotas conforme as
tabelas abaixo
99
100
• Para o estado do paraná após calculo da alíquota efetiva Nacional, deve-

se calcular a alíquota efetiva do estado do Paraná. Vide abaixo:
• ALIQUOTA EFETIVA PR= RBT 12 X ALIQ - PD

RBT 12
– RBT12 = Receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração. Se a

receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração for igual a
zero, considerar-se-a R$ 1,00
– Alíq = Aliquota nominal constante dos Tabela I e II do Anexo XI do RICMS-PR
– PD = Parcela a deduzir constante dos Anexos I a V
101
• Seguindo o exemplo anterior temos

– RB = R$ 1.200.000,00
– Aliq = 3,5845%
– PD = R$ 14.351,40
– Aliquota Efetiva do PR =
(1.200.000,00 x 3,5845%)- 14.351,40/1.200.000,00 = 2,3886%
– Aliquota do ICMS Nacional =
8,83% (alíquota Nacional) x 33,50% = 2,9581%
102
• Para colocar o Percentual de redução a ser informado no PGDAS-D segue

a formula:
= (1-(Aliquota Efetiva do PR/Aliquota Efetiva ICMS Nacional))*100
= (1-(2,3886%/2,9581%))*100
= 19,25%
103
• Conforme o art. 4 § 3 do Anexo XI do RICMS/PR, para a aplicação da

alíquota efetiva do ICMS, para a respectiva faixa bruta previstas nas
tabelas I e II do Anexo XI não poderá ser superior a 20%, acima do
percentual previsto para a correspondente faixa de receita bruta de que
trata a tabela do art. 3 da Lei 15.562/2007;
• Ou seja, a alíquota efetiva de 2018 não poderá ser superior a 20% do ICMS
de 2017
• Seguindo o exemplo acima temos
• Alíquota com 20% acima em 2017
= 1,83% + (1,83% x 20%)
= 2,1960% (este é limite de alíquota efetiva) este é o ICMS com a
redução
104
• Como a regra geral é utilizar a Receita Bruta total acumulada nos 12

meses anteriores (RBT12)
• No caso de empresa no inicio de suas atividades, ela utilizará a RBT12
proporcional ao período de atividade da empresa. Isso significa que:
– No primeiro mês, a RBT12 proporcional será a receita do próprio mês
de apuração multiplicada por 12;
– Nos 11 meses posteriores ao do inicio da atividade a RBT 12 será a
média aritmética da receita bruta acumulada dos meses anteriores ao
do período de apuração, multiplicada por 12;
– No 13º mês de atividade, passa-se a utilizar a RBT 12 da regra geral
105
ANDERSON PORTO
anderson@porto.cnt.br
106
107

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ROSSONI CONSULTING 23/11/2021

1. MBA EM GESTÃO EMPRESARIAL;

• Emenda Constitucional 42 de 2003 - Surgimento do Simples Nacional e

Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites

• Microempresa (ME) – considera-se àquela que auferiu em cada ano-

Simples Nacional – Opção

• Para fins de opção e permanência no Simples Nacional poderão ser

Simples Nacional – Conceitos

• Receita Bruta – Resultado da venda de bens e serviços nas operações

• Composição da receita bruta – Compõe a receita bruta:

Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites

• Não compõe a receita bruta – Não compõe a receita bruta:

Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites

• Não compõe a receita bruta – Não compõe a receita bruta:

Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites

Simples Nacional – Impeditivos

• Estará impedido em optar pelo Simples Nacional a empresa:

Simples Nacional – Impeditivos

• Estará impedido em optar pelo Simples Nacional a empresa:

Simples Nacional – Impeditivos

• Estará impedido em optar pelo Simples Nacional a empresa:

Simples Nacional – Impeditivos

• Estará impedido em optar pelo Simples Nacional a empresa:

Simples Nacional – Impeditivos

• Estará impedido em optar pelo Simples Nacional a empresa:

Simples Nacional – Impeditivos

• Estará impedido em optar pelo Simples Nacional a empresa:

Simples Nacional – Impeditivos

• Estará impedido em optar pelo Simples Nacional a empresa:

Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites

• Salões de beleza – Os valores repassados ao profissionais contratados por

Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites

• Regime Caixa X Regime Competência – A empresa poderá optar por duas

Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites

• A receita auferida e ainda não recebida deverá integrar a base de calculo

Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites

• Sublimites para o Simples Nacional: São limites estabelecidos pelos

Simples Nacional – Conceitos e Novos Limites

– Para os demais Estados e o Distrito federal que não tenham adotados

Simples Nacional – Exclusão

• As empresas deverão se atentar as hipóteses de excesso da receita, a fim

Simples Nacional – Exclusão

– RB entre R$ 4.800.000,00 e R$ 5.760.000,00 = Regras dos Simples

• ICMS = Imposto sobre operações relativas a circulação de mercadorias e

• Sobre = em razão de;

– da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que

– do ato final do transporte iniciado no exterior;

– da entrada no território do Estado de petróleo, inclusive lubrificantes e

• Não incidência: todos os fatos que não estão dentro da abrangência da

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