Qualidade de Ensino

A Qualidadede Ensino consiste em “adiar a Teoria à Prática, no

sentido de oferecer um ensino útil voltado para atender as
necessidades operacionais, práticas e tecnológica da empresa e
da sociedade humana.

PRÁTICA DE ESCRITÓRIO
Método Contábil de Organização
Empresarial
Anexo: Manual de Aplicação
Prática do Escritório-Empresa
(MAPE)
Autor: Professor Geremias Felipe
Neto
AGRADECIMENTOS

Agradeço a Deus, aos meus alunos e ex-alunos e aos professores e ex-

professores do Centro Educacional 01 do Núcleo Bandeirante – CENB , pelo
estímulo que me deram na consecução deste trabalho, o meu eterno
agradecimento.

“Tudo posso Naquele que me fortalece”. APRESENTAÇÃO

O Professor Geremias Felipe Neto é idealista de acentuado espírito público,

sonhador inveterado que, no entanto, sabe como ninguém, aliar a teoria à
prática. Saído dos rincões do Nordeste brasileiro, do sertão calcinado,
sofrido e esquecido de Quixelô, no Ceará, é acumulado de originalidade
desde o nascimento. Assim é que, embora nós, seus 11 irmãos, nascidos no
mesmo sítio Canafístula, e filhos de mesmo pai e mesma mãe, sejamos
cidadãos de Iguatu, ele é cidadão de Quixeló, antigo distrito elevado à
cidade. Ele é também o único dos irmãos com o sobrenome Felipe em
homenagem ao nosso avô materno Geremias Felipe de Melo, mas conhecido
politicamente como Geremias Felipe.

Movido por seu espírito pioneiro e preocupado com o rendimento ótimo do

ensino, o professor Geremias Felipe Neto oferece aos docentes e discentes
do ensino médio, das áreas de Contabilidade e Administração, o seu método
de ensino, sedimentado nos quinzes anos de experiência como professor do
Centro Educacional 01 do Núcleo Bandeirante da Fundação Educacional do
Distrito Federal.

Ao método simples e objetivo que conjuga a teoria com a prática, ele dá o

nome de Escritório-Empresa e o título de Método Contábil de Organização
empresarial.

Essencialmente, entretanto, ensina na como dispor mesas e cadeiras,

computadores, pastas, arquivos e como promover a discussão das matérias
entre coordenadores, avaliadores e relatores de um lado e os demais alunos
do outro, sob a supervisão do professor, de modo a manter vivo o interesse
da aula entre os educandos.

Trata-se de uma obra didática, prática e de fácil assimilação pelos

professores e alunos dos cursos técnicos de Contabilidade e Administração,
já experimentada e testada, com bons resultados pelo professor Geremias,
que conseguiu reduzir sensivelmente os índices de repetência escolar.

Da elaboração conjunta do tema de aula e da discussão simultânea, professor

e alunos praticam, essencialmente a democracia participativa dentro de um
processo de liberdade e responsabilidade individual e coletiva, até porque a
avaliação dos resultados é feita por meio de uma escala que vai do item
insuficiente (0) ao item excelente (2,0) passando pelos itens regular (0,5) e
bom (1,0) levando em consideração os quesitos assiduidade (A),
participação e relacionamento (A), desempenho e iniciativa (C), organização
e criatividade (D) e conhecimento e tarefas do dia (E). Ou seja, é uma
avaliação integral da participação do aluno em aula.

Como ensina o autor, cada um, individualmente ou em conjunto, com

liberdade aprenderá a edificar edificando.

Aos que tomarem contato com o método proposto só resta desejar bom
proveito e ao professor Geremias os parabéns por mais esta originalidade de
relevante interesse à comunidade escolar.
Brasília, Novembro de 1996

Osmar Alves de Melo

Procurador da Fazenda Nacional aposentado e professor de Direito
Constitucional da UDF. COMENTÁRIOS

Este trabalho pedagógico de cunho científico tem a pretensão e se oferecer

como alternativa ao processo educativo holístico, onde o educando deve ser
tratado por inteiro: corpo, alma e espírito, pois sabemos que nos dias de hoje
a grande correria pela sobrevivência, tanto de homens quanto de mulheres,
tem lhes subtraído o precioso tempo de cuidarem, no lar, da educação dos
filhos, e esta lacuna, se não for preenchida pela escola, provocará danos
irreparáveis. Daí se faz necessário que a unidade de ensino se volte com
maior ênfase à parte formativa conjugado à informação útil.

Pensando neste problema, e em outros mais, é que há aproximadamente 15

anos atrás procuramos criar a dinâmica de “círculo de qualidade” que
funciona como unidade promotora do processo ensino-aprendizagem,
voltada para a concretização da parte formativa dos educandos. Desta forma,
procuramos seguir Piaget no tocante às diferenças existentes entre o “ciclo
de pensamento operacional concreto formal” e o “ciclo do pensamento
operacional abstrato” (informal). Para o primeiro caso indicamos os grupos,
apenas formados com três membros, isto é, de auto recreação, por se tratar
da fase “lúdica” e para o segundo caso, sugerimos os círculos de qualidade
formados e estruturados com três componentes, pois trata-se da fase de
“imersão”.*

Depois criamos os círculos de qualidade formados e estruturados

cientificamente com apenas dois ou três membros. Entretanto, cada círculo
se organiza na sala, com a seguinte estrutura: três carteiras sendo duas juntas
paralelamente e outra em ângulo, esta ocupada pelo coordenador. Todos
voltados para o quadro de giz e os círculos numerados seguidamente da
frente para trás. A estrutura em si, não diminui o barulho em sala de aula.
Então, solicitamos aos alunos que eles elaborassem a norma disciplinar para
o círculo, com apenas três artigos, e para nossa surpresa, eles nos trouxeram
o artigo I com a seguinte redação que foi mantida até hoje:

•ART nr. 1 – É proibida a comunicação de membros de um círculo com

membros de outros círculos, durante a aula.

Com este artigo a sala entrou em perfeita disciplina e cada grupo se voltou
para si, o que passamos a chamar de círculo de imersão e auto-avaliação.
Ficou acertado pelos alunos que a partir daquele dia o não cumprimento do
regimento incorreria ao infrator na perda dos pontos da auto-avaliação.

Dias depois levamos a mesma turma para o escritório-empresa, com a

mesma estrutura do círculo da sala comum, mas, observamos ao final dos
trabalhos que a grande maioria dos grupos deixaram os móveis e
equipamentos jogados de qualquer maneira, o que nos obrigou a colocar
tudo em ordem para poder receber a turma seguinte. Então, pedimos a esta
turma que elaborasse o segundo artigo.
•ART nr. 2 – Todos os círculos são obrigados a reporem aos seus devidos
lugares os móveis e equipamentos utilizados na aula. A partir deste dia em
diante, com a auto-avaliação que vai de 0,1 a 2,0 pontos, nunca mais tivemos
problemas de indisciplina, dispersão e, muito menos, de danificação de
móveis e equipamentos, com estas duas simples providências, os professores
recuperaram, também, o comando da sala de aula.

Na primeira experiência com dinâmica de círculo de qualidade, constatamos

que as funções de coordenador, avaliador e relator eram indefinidas e
acabavam por tomarem as funções uns dos outros. Mas, com o decorrer do
tempo a responsabilidade de cada componente foi aumentando na mesma
proporção da liberdade conquistada e as competências foram diminuindo até
chegarem às seguintes:

• Ao coordenador (a) compete coordenar e fazer o rodízio;

• Ao avaliador (a) compete avaliar e preencher a ficha de auto-avaliação;
• Ao relator (a) compete redigir a ata ou relatórios quando solicitados.

A sabatina em círculo, que usa a estrutura do grupo remanejado para sua

realização, tornou-se indispensável na revisão da matéria dada no bimestre
ou semestre. E ao mesmo tempo, transformou-se numa prova de expressão
oral que veremos com maiores detalhes na unidade própria.

Este trabalho trata, ainda, da sala virtual comum do laboratório de

informática e do escritório-empresa.
*Os primeiros grupos que formamos tinham quatro a cinco componentes e
se espalhavam na sala sem nenhuma estrutura. Eram realmente de auto-
recreação.
INTRODUÇÃO

A proposta deste trabalho, fruto de muitos anos de dedicação exclusiva ao

ensino médio técnico profissionalizante da rede pública do Distrito Federal,
Brasil, é a de oferecer uma obra didática, prática e de fácil acesso aos
professores e alunos dos cursos técnicos em Contabilidade, Administração e
outros.

Este trabalho está fundamentado nos princípios básicos de liberdade cristã

“todas as coisas são lícitas mas nem todas convêm ou edificam”. Está
fundamentado, também, no princípio de liberdade humana: “O homem é o
único ser cuja existência precede a essência”. Daí precisar de liberdade e
responsabilidade para edificar seu projeto de vida.

A cada conquista de liberdade corresponde, na mesma proporção, a

responsabilidade. O limite está em não se praticar aquilo que não convêm,
nem edifica. O homem verdadeiramente livre é aquele que gosta de tudo que
faz e não faz apenas aquilo que gosta.

É uma obra de cunho técnico-científico que já foi testada e experimentada no

decorrer de quinze anos, em escola do Distrito Federal e, somente agora, está
sendo liberada para aplicação em casos concretos em outras unidades de
ensino.

Esta obra está voltada para aplicação prática da democracia participativa,

obedecida a ordem natural das coisas. Desde os pequenos círculos de
qualidade, estendendo-se à unidade de ensino até a macro-democracia.
Também está voltada para valorizar, principalmente, as coordenações a partir
dos círculos, da unidade de ensino até aos órgãos superiores da Educação. O
mesmo ocorre com a auto-avaliação reflexiva que nasce nos círculos e nas
fileiras da sala plena.

Com o emprego pr´tico deste elemento é possível, indubitavelmente, reduzir

a evasão escolar e a repetência, uma vez que elimina, por completo, o
autoritarismo e o anarquismo praticados, ainda, em sala de aula.

EDUCAÇÃO MÉDIA DE QUALIDADE

1 – METODOLOGIA PRÓPRIA

Hoje, com o avanço inexorável da tecnologia, torna-se cada vez maior a

necessidade da vinculação da teoria à prática. Este trabalho visa, então, um
resultado útil e, de forma concreta, se estabelecer um elo entre o ensino
sistematizado da escola e a realidade operacional, social e tecnológica da
empresa e da comunidade. Neste caso, levando-se em consideração,
principalmente, a difderença existente entre o ensino básico e médio.
Sabemos que o aluno do básico faz parte do “Ciclo do Pensamento
Operacional Concreto Formal” segundo Piaget e o do médio, integra o
“Ciclo do Pensamento Operacional Abstrato” que é informal. Portanto, a
passagem de um para o outro deve se processar, apenas, por meio
vocacional.

É importante que cada siglo seja tratado diferentemente, tanto no aspecto

pedagógico social, quanto no individual. No aspecto social, o aluno do
ensino fundamental deve ser encarado por meio de dinâmica de grupo de
auto-recreação. Este grupo é de formação espontânea, aético, sem
compromisso rígido e dissoluto no tempo por se tratar da fase “lúdica” ou
“concreto formal”.

Enquanto isso, o aluno do segundo grau deve ser encarado no aspecto

pedagógico social, através da dinâmica de Círculo de Qualidade”. Este é
formado e estruturado cientificamente, pois trata-se de fase de “imersão” ou
abstrata informal. O Círculo, por sua própria natureza, é ético, rígido,
comprometido e permanente no tempo.
A educação média deve ser encarada como um processo permanente de
liberdade e responsabilidade que promove o desenvolvimento de projetos de
vida. Estes visam formar pessoas inteiras (holísticas) e autônomas. Tudo isto
é realizado através de conhecimento, relacionamento e disciplinas
fundamentados na pedagogia social e nas funções administrativas. É
indispensável a presença, em sala de aula, da DEMOCRACIA
PARTICIPATIVA, uma vez que ela nasce, vive e cresce no corpo social
organizado, disciplinado pela norma e fortalecido pela educação. A
democracia participativa é um processo permanente de liberdade e
responsabilidade.

Foi através destes conhecimentos e fundamentados em Mateus 18;19-20

“Onde estiverem reunidos dois ou três em meu nome, aí estarei no meio
deles” que nasceu o Círculo de Qualidade.

Esta passagem bíblica do Evangelho de Jesus Cristo nos inspirou

verdadeiramente a criar os Círculos de Qualidade, constituídos de dois ou
três membros. Pois, se o próprio Mestre, na sua infinita sabedoria, elegeu o
Pequeno Círculo como ideal em concordância de oração e na pregação do
Evangelho, o mesmo pode ser usado atualmente, com a mesma força, no
processo pedagógico ensino-aprendizagem.

As vantagens do Círculo podem ser vistas sobre três aspectos:

As vantagens do Círculo podem ser vistas sobre três aspectos: Ele é ético e
permanente no tempo desde que seja formado e estruturado cientificamente;
cientificamente;
A palavra “qualidade” está relacionada a autonomia, ou seja, à liberdade de
iniciativa. Portanto, o Círculo é autônomo;
Portanto, o Círculo é autônomo;
Funciona através do princípio fundamental da liberdade e responsabilidade,
isto é, da democracia participativa.

1.1 DINÂMICA DE CÍRCULOS DE QUALIDADE

A dinâmica de Círculo está intimamente relacionada à liberdade de iniciativa

e pode ser vista sob os aspectos seguintes:
• Evidencia a orientação para o trabalho e a socialização;
• Estimula a formação e estruturação de personalidade direcionada ao
respeito, aos valores espirituais e materiais;
• Desperta no aluno o sentido da auto-avaliação reflexiva, sempre voltada ao
social;
• Estimula o educando a não submeter o poder à razão;
• Cria no aluno o sentido da responsabilidade social e da cidadania.

1.2 PRINCÍPIOS DE FORMAÇÃO DE CÍRCULO

A formação de círculo obedece, rigorosamente, aos princípios natural,

artificial e por sociometria:

1. PRINCÍPIO NATURAL: Os alunos se formam naturalmente em círculo,

sem nenhuma interferência, direta ou indireta do professor;
2. PRINCÍPIO ARTIFICIAL: Os Círculos são formados diretamente pelo
professor;
3. PRINCÍPIO DA SOCIOMETRIA: Este é o mais complexo, pois exige da
parte do professor testes sociométricos bastante complicados para a escolha
dos integrantes do Círculo. A formação do Círculo pelo Princípio Natural é a
mais indicada e a que surte melhores resultados.

1.2-1 ASPECTOS DE ESTRUTURAÇÃO DE CÍRCULOS

A estruturação certa é aquela que obedece aos seguintes aspectos:

• Ata de Formação e Estruturação: A ata deve ser simples e concisa.
Funcionará como um pacto entre alunos e professor.
EXEMPLO DE ATA

AO (S) DIA (s) ____ DE 19____ ÀS ______HORAS, NA SALA

__________ DA UNIDADE DE ENSINO______________REUNIU-SE O
CÍRCULO ________ PARA TRATAR DE SUA FORMAÇÃO E
ESTRUTURAÇÃO.

1 MEMBRO COORDENADOR:
2 MEMBRO AVALIADOR:
3 MEMBRO RELATOR:
FUNÇÕES: Ao coordenador compete coordenar e fazer rodízio, ao avaliador
compete preencher a ficha de auto-avaliação e ao relator fazer a ata e
relatórios quando solicitado.
O Círculo de comum acordo aprovou a seguinte norma disciplinar:

1. É proibida a comunicação de membro de um círculo com membros de

outro círculo durante a aula.
2. O Círculo é obrigado a repor aos seus devidos lugares os móveis,
instrumentos e equipamentos usados na aula.
3. Não é permitida a entrada e nem a saída de integrante durante a aula.

O não cumprimento destas normas implica ao infrator a perda dos pontos de

autoavaliação. Não havendo mais nada a tratar, os membros do Círculo
assinam a presente ata.

Coordenador Avaliador Relator

•As funções e competência já constam da Ata de Formação e Estruturação;

• A norma do Círculo consta de três artigos e já se encontra na Ata de
Formação e Estruturação;
• Mapa de Círculo deve ser usado pelo escritório-empresa conforme modelo
anexo.
Instruções para uso do manual

O manual segue, rigorosamente, organograma do EE. Desenvolve-se de

acordo com as situações-problemas criadas, obedecendo a relação dos
documentos e impressos padronizados em cada seção do EE

•Os documentos impressos são codificados conforme o departamento que

pertencem e as seções.
•Antes de iniciar o preenchimento dos impressos é recomendável que o
aluno leia , com atenção, as instruções de preenchimento. As vezes, esta é
constante do verso dos documentos e, também, do manual.
•Os formulário padronizados são codificados e estão em perfeita ordem de
seção, o que facilita o seu arquivamento na pasta suspensa.
•A primeira fase refere-se à abertura de empresa. Nesta fase ,cada Círculo
trabalhará com os dados constantes da Ata de formação, que constará da
razão social, da atividade econômica, da subscrição e integralização do
capital da sociedade.
•No EE cada membro de Círculo-empresa executa seu trabalho, na pasta,
com os conhecimentos recebidos em sala de aula. Isto é, cada um em espírito
de liberdade ou em conjunto, aprende a edificar, edificando. No mesmo
sentido de “quem faz um cesto faz um cento “, ou seja, quem faz a
contabilidade de uma pequena firma faz, também, de um média ou grande
empresa, uma vez que os procedimentos são os mesmos.
•Antes de iniciar, faz uma cuidadosa e demorada leitura do organograma do
EE para poder se situar nas suas tarefas. O EE está dividido em 3 etapas. A
primeira se refere à legalização da pessoa jurídica. Nesta fase cada círculo
vai trabalhar com os impressos padronizados da seção de abertura 1-1-1 e da
seção de redação e expediente 1-1-2. A segunda fase compreende o
departamento administrativo , onde os círculos vão trabalhar com a seleção e
registros dos empregados da empresa. Isto é, nesta fase os sócios da empresa
se transformam em empregados de sua própria empresa. A terceira e quarta
fase se realizam simultaneamente e compreendem a compra, a estocagem ,
vendas, escrita fiscal, escrituração contábil e as demonstrações contábeis.

3-2-4-1-Primeira etapa ou fase

Situação problema:
Pede-se a simulação, pelos círculos-empresas, da constituição de uma
sociedade por quotas de responsabilidade limitada ou sociedade anônima,
conforme estabeleça a ata de formação de Círculo.

ROTINAS - Seguir rigorosamente a relação dos impressos padronizados e

documentos existentes na seção de abertura de firma e redação, lendo , antes,
cada formulário para, depois, preenchê-los na ordem a seguir:

1-1SEÇÃO ABERTURA DE FIRMA:

1-1-1- Ata de formação e estruturação do Círculo. Esta ata deve constar,

além da formação inicial, os elementos da constituição da sociedade como:
razão social, atividade econômica, capital subscrito , capital integralizado ou
a integralizar e , também, o endereço da firma.

1-1-2- A pasta suspensa deve ser identificada conforme Círculo e membros.

1-1-3- A capa da Junta Comercial deve ser preenchida no final do
preenchimento de todos formulários. A consulta prévia deve ser preenchida
,apenas, a parte dos informantes.
1-1-4- A Certidão Criminal deve apenas constar, não há necessidade de um
modelo.
1-1-5-O contrato de locação só deverá ser preenchido depois de lido e
esclarecidas as figuras de :

• LOCADOR: É o proprietário do imóvel e pode ser qualquer pessoa física

ou jurídica, desde que a identificação seja completa.
• LOCATÁRIO: É a pessoa que aluga o imóvel e pode ser qualquer membro
do Círculoempresa. A identificação é completa.
• PRAZO DE LOCAÇÃO: Deve ter início no dia que for preenchido o
contrato e término no dia 31\12.
• VALOR DO ALUGUEL: 50% do preço real praticado na localidade.
• FIADORES: Pode ser qualquer um dos membros do Círculo-empresa.
1-1-6- O contrato social pode ser preenchido em formulário próprio ou
elaborado conforme os
dados fornecidos pela Ata de Formação do Círculo.

1-1-7- Ficha de Cadastro Nacional 1 e 2 é preenchida com os dados do

Contrato Social e as informações constantes do verso de cada ficha.
1-1-8- CGC - Ficha de Cadastro Geral e Contribuinte é preenchida com
dados do Contrato Social e também , com a ajuda do coordenador do EE ou
do professor itinerante.
1-1-9- FAC - Ficha Cadastral e o número do CF\DF ou inscrição estadual - é
preenchida com os dados do Contrato Social e do CGC. Qualquer dúvida se
pergunta ao coordenador do EE.
1-1-10- DARF - Documento de Arrecadação da Receita Federal - é
preenchido com os dados da FAC ou CGC e com os valores e códigos
fornecidos pelo EE.
1-1-11- DAR - Documento de Arrecadação de Receitas - é preenchido com
os dados do FAC ou CGC e os valores e códigos fornecidos pelo
coordenador do EE.
1-1-12- Alvará de funcionamento é preenchido com as informações do FAC.
1-1-13- A contribuição sindical refere-se à pessoa jurídica e é preenchida
com os dados do CGC e do FAC e os valores e códigos fornecidos pelo
coordenador do EE.

1-2-SEÇÃO REDAÇÃO E EXPEDIENTE:

Declaração e requerimentos são ditados pelo coordenador do EE, mas devem

ser corrigidos pelo professor (a) de redação.
1-2-1-Requerimento ao presidente da Junta Comercial do DF, solicitando o
arquivamento dos atos constitutivos da sociedade é preenchido na capa da
pasta da junta comercial.
1-2-2- Declaração de Micro-Empresa- redigido e ditado aos Círculos pelo
coordenador do EE.
1-2-3- Requerimento de Autenticação do Livro Diário é dirigido ao
presidente da JC ou ao chefe da seção de autenticação de livro e é ditado
pelo coordenador do EE.
1-2-4- Requerimento de Autenticação dos Livros Fiscais é dirigido ao diretor
da Divisão da Receita Regional e é ditado pelo coordenador do EE.
1-2-5- Requerimento de autenticação dos livros do trabalho - é dirigido à
Delegacia Regional do Trabalho editado pelo coordenador do EE.
1-2-6- Ordem de serviço - é de natureza interna de cada Círculo.
1-2-7- Cartas - quando necessárias são redigidas pelos Círculos.
1-2-8- Ofício - quando houver necessidade , é redigida pelo Círculo.
1-2-9- Memorandos - quando houver necessidade é redigida pelo Círculo.
1-2-10- Documentação dos sócios - Cada sócio deve tirar uma cópia de seus
documentos pessoais.
• Esquema de classificação contábil da abertura de firma, com registro na
ficha de lançamento:
a)Subscrição do capital
D: quotista conta capital a realizar
a
C: capital
Referência a subscrição do capital da sociedade ____________________
1º sócio _________________________________ R$ ___________
2º sócio _________________________________ R$ ___________
3º sócio _________________________________ R$ ___________ total __
_________________________________ R$ ___________

b) Integralização do capital em dinheiro e outros

bens ou direitos:
D: diversos
a
C: quotistas conta capital a realizar
Referência a realização do capital da sociedade _____________________
D: caixa ________________________________ R$ ___________
D: instalações _________________________________ R$ ___________ D:
móveis e instalações __________________________ R$ ___________

c) despesa de organização paga ao contabilista

para legalização da firma:
D: despesa de organização
a
C: caixa Ref. __________________________ R$ _________

d) Depósito de pessoas jurídica no banco:

D: banco com movimentos
a
C: caixa
Ref. __________________________ R$ _________
3-2-4-2-segunda etapa

Pede-se a simulação da contratação dos três membros do Círculo-empresa e

sócios da sociedade, como empregados da mesma ,com funções definidas
conforme o curso. Matrícula 1001 para o primeiro membro, 2001 par o
segundo membro e 3001 para o terceiro membro. Cada um deve ter ganho de
, no máximo, 10 salários mínimos.
1-Departamento Administrativo:

Rotinas: seguir rigorosamente a relação do impressos padronizados

conforme respectiva codificação e, antes, lê-los cuidadosamente.

1-3- Seção de Seleção de Registros:

1-3-1- Proposta de emprego. Cada membro do Círculo preenche a proposta

com seus dados e documentos pessoais. O salário deve ser fornecido pelo
coordenador do EE.
1-3-2- Contrato de experiência: é preenchido por cada membro do círculo
com os dados da proposta de emprego.
1-3-3- Ficha ou livro de registro de empregado é preenchido com os dados
fornecidos pela proposta de emprego.
1-3-4- A opção do FGTS é preenchida com os dados da ficha de registro de
empregado ou contrato de experiência.
1-3-5- A carteira de trabalho e previdência social é preenchida com os dados
da ficha de registro de empregados e os documentos do membros do Círculo.
1-3-6- A ficha financeira é preenchida com os dados fornecidos pela ficha de
registro de empregados.
1-3-7- Cartão de ponto é preenchido com os dados da ficha financeira como ,
também, a ficha individual de ponto 1-3-8

1-4- Seção Legal:

1-4-1- A declaração de salário família é preenchida com os dados pessoais
do candidato.
1-4-2- A ficha de salário-família é preenchida com os dados da ficha de
registro de empregados.
1-4-3- O quadro de horário de trabalho de maiores e menores é preenchido
com os dados dos três sócios, constantes das fichas de registro de
empregados de cada um.
1-4-4- O atestado de afastamento é preenchido com os dados da ficha
financeira.
1-4-5- A RAIS é preenchida com os dados da ficha financeira e consta os 3
empregados da firma.
1-4-6- o aviso de férias é preenchido com os dados da ficha de registro de
empregados ou financeira.
1-4-7- o documento de acidente de trabalho é preenchido com os dados da
ficha financeira.
1-4-8- O CAGED- cadastro geral de admitidos e demitidos é preenchido
com os dados da ficha de registro de empregados ou financeira , e consta
também, os três membros.
1-4-9- O aviso prévio é preenchido com os dados da ficha financeira.

1-4-10- O cadastro do PIS\PASEP é preenchido com os dadoss da ficha de

registro de empregados.
1-4-11- Termo se rescisão de contrato de trabalho é preenchido no final do
contrato com os dados fornecidos pela ficha financeira e pelo quadro
demonstrativo de rescisão de contrato.

1-4-12- Quadro demonstrativo de rescisão de contrato de trabalho.

ANEXO
QUADRO DEMONSTRATIVO
CONTRATO POR PRAZO DETERMINADO, INCLUSIVE DE
EXPERIÊNCIA
FUNDO DE GARANTIA E INDENIZAÇÃO Aviso 130 Férias Prévio
Propor Proporcionaiscional

Prazo
determinado 1-Término normal
Empregado levanta depósito NÃO SIM SIM
SIM

Empresa despede
empregado* Empregado saca FGTS; a NÃO SIM SIM empresa paga + 40%
do
principal, correção, juros e
indenização
3-empregado Empregado não levanta o NÃO SIM NÃO depósito, que lhe
pertence.

4-Falta grave da empresa Fundo de garantia e NÃO SIM SIM indenização

como no item 2

5-Falta grave do
empregado
Empregado não levanta o NÃO NÃO NÃO depósito, que lhe pertence.

6-Culpa
recíproca e força maior Empregado recebe 20% e NÃO NÃO NÃO metade
da indenização; saca
FGTS

Convertido
em prazo indeterminado (art. 481 da 7-Empresa
despede
empregado
ou comete Empregado levanta depósito; SIM SIM SIM empresa paga mais
40% do
principal, correção e juros.
CLT) falta grave.*

8-Empreg. se Empregado não levanta o SIM SIM NÃO desliga depósito,

que lhe pertence.
* INDENIZAÇÃO ADICIONAL: devida quando a dispensa ocorrer nos 30
dias anteriores à data-base, considerado o último dia do aviso prévio
indenizado; valor de um mês de salário.
**INDENIZAÇÃO DO ART. 476 DA CLT: essa indenização é igual à
metade do salário que o empregado receberia até o fim do contrato, a contar
do dia seguinte ao da rescisão antecipada; acrescenta-se 1\12 avos ao
resultado, conforme enunciado TST/ 48.

1-5- Encargos de Administração:

1-5-1- Folhas de pagamento : são preenchidas com os dados da ficha

financeira de cada empregado e calculada com os dados da freqüência do
cartão de ponto.
1-5-2- A GRPS é preenchida com os dados da folha de pagamento e com os
códigos fornecidos pela coordenação do escritório-empresa.
1-5-3- O GRE-FGTS é preenchida com os dados fornecidos pela ficha
financeira e os códigos fornecidos pelo escritório-empresa.
1-5-4- Contribuição sindical - é preenchida com os dados da ficha financeira
e a ajuda da coordenação do EE.
1-5-5- Recibo de pró-labores é preenchida com os dados da ficha financeira.
1-5-6- Contra-cheque é o resumo da folha de pagamento.
1-5-7- Recibo de pequenas despesas é preenchida com a execução da
pequena despesa.
1-5-8- Recibo de aluguel é preenchido com os dados do contrato do locação.
1-5-9- O DARF é preenchido com dados do imposto a ser pago e com os
códigos fornecidos pelo EE.
1-5-10- O DAR é preenchido com dados do imposto a ser pago e com os
códigos fornecidos pelo EE.
1-5-11- Seguro é preenchido com os dados do contrato do seguro. Esquemas
de classificação contábil da segunda fase na ficha de lançamento

a) Contabilização da folha de pagamento b) D:

salários
c) a
d) C: salários a pagar
Ref. Ao total bruto ___________________ R$ _____________
b) pelas retenções do salário
D: salários a pagar
a
C: diversos pelas retenções conf. Folha;
D: a contribuição de previdência a recolher
-empregados ------------------------------R$ ___________
D: a imposto de renda fonte a recolher
-conf. Folha -------------------------------- R$ ___________
D: a contribuição sindical -------------------R$ ___________
D: a adiantamento de empregados-------- R$ ___________
total ---------------------- R$ ___________
c)Apropriação dos encargos sociais:
Contribuição da previdência do empregador _______________________
D: encargos sociais
a
C: diversos
Ref.________________________________
D: a contribuição a previdência a recolher --------- R$ ___________
D: a FGTS a recolher 8% ------------------------------ R$ ___________ total ---
------------------ R$ ___________

d) Salário-família
D: contribuição de previdência a recolher
a
C: a salário a pagar 3-2-4-3-terceira e quarta etapas
Pede-se a simulação da compra, estocagem , venda, escrita fiscal, tesouraria,
escrituração contábil e as demonstrações financeiras da empresa.

escrituração contábil e as demonstrações financeiras da

empresa. Departamento Comercial e Financeiro:

Rotinas: seguir rigorosamente a relação de documentos , livros e impressos

padronizados e preenchê-los conforme as explicações referentes a cada
documento ou impresso.
2-1- Seção de Faturamento e Estoque:

2-1-1- Pedido: deve ser preenchido com 12 itens da mercadoria de maior

saída na empresa, para revenda.

2-1-2- Notas Fiscais: são preenchidas 4 notas, cada uma com 13 itens, sendo
uma à vista e 3 à prazo. Entretanto, se houver notas fiscais já preenchidas,
podem ser distribuídas 12 notas para cada membro de Círculo-empresa.

2-1-3- Ficha de Controle de Estoque: para cada item de mercadoria

adquirida deve ser aberta um ficha de estoque, conforme a nota fiscal de
compra.

• Apuração de custo médio da ficha de estoque.

O custo médio é igual ao preço unitário da compra, menos o ICMS, mais o
frete 5% preço unitário, mais o seguro que é 10% do frete. Isto é, quando
não conta na nota fiscal o valor real das despesas acessórias.

•Avaliação de estoque pelo custo médio.

As mercadorias serão sempre valorizadas pela média do custo da aquisição,
sendo este atualizado a cada compra efetuada.
Por exemplo, a empresa compra 10 itens de mercadoria ao custo unitário de
R$ 5,00. Depois adquire mais 20 itens da mesma mercadoria, ao custo
unitário de R$ 6,00.
Cálculos:
SOMA DAS QUANTIDADES: 10+20=30
SOMA DOS VALORES:50+120=170
Resultado: divide-se o total das quantidades pelo total do valores.
Exemplo: 170:30 =5,66. Então R$ 5,66 é o novo custo unitário.
2-1-2- Notas fiscais de vendas de mercadorias: são preenchidas 4 notas com
3 itens cada, sendo uma a prazo e 3 a vista. Na venda, cada item deve sofrer
100 % no preço de custo unitário.
2-1-3- A ficha de controle de estoque é baixada com a venda da mercadoria
e não se altera o custo unitário.
2-1-4- Requisição: é utilizada para a saída de material do estoque.

2-2-Seção de Tesouraria e Escrita fiscal:

2-2-1- Fatura Duplicata: são preenchidas 3 faturas duplicatas ,para a compra
de mercadoria, e uma para a venda de mercadoria à prazo.
2-2-2- Livros Ficais: registro de entrada - as notas fiscais de compra são
lançadas neste livro.
2-2-3- Livros Fiscais: registro de saída - as notas fiscais das vendas das
mercadorias são lançadas neste livro.
2-2-4- Livro de Registro de Apuração do ICMS :no final do mês é apurado o
ICMS através da soma dos débitos e dos créditos dos livros de entrada e
saída de mercadoria.
2-2-5- Livro de registo de inventário: no final do exercício, o inventário da
mercadoria é lançado neste livro.
2-2-6- O boletim do caixa é preenchido com o movimento do caixa.
2-2-7- A conciliação bancária é feita quando houver condições de elaboração
de extrato de conta.
2-2-8- Cheques e cópias: o movimento fictício da empresa deve ser feito
com cheque em cópia.
2-2-9- Guia de depósito : o movimento fictício da empresa é depositado no
banco. 2-2-10- Borderô : é preenchido quando houver desconto de duplicatas
ou cobranças.

2-3- Seção de Escrituração e Custo:

2-3-1- slips ou ficha de lançamento contábil: a classificação contábil é feita

nas fichas de lançamento de débito e crédito.
2-3-2- Diário: o livro diário é escriturado no final do exercício através das
fichas de lançamento.
2-3-3- O razão é escriturado com o movimento das fichas de lançamento ou
pelo diário.
2-3-4- O balancete de verificação é feito pelo movimento do livro razão.
2-3-5- Mapas de Custos: estes mapas são utilizados se houver custo
industrial. 2-3-6- Espelho patrimonial: é preenchido com o segundo
balancete de verificação.

2-4- Seção de Demonstrações Financeiras:

2-4-1- Demonstrações de Resultados.

2-4-2- Demonstrações de lucros ou prejuízos acumulados.
2-4-3- Demonstrações das mutações patrimoniais.
2-4-4- Demonstrações das origens de recursos.
2-4-5- Balanço patrimonial. 2-4-6- Notas explicativas à demonstrações
financeiras.
Esquemas da classificação contábil da 3º etapa, referente a compra e venda
de mercadorias na ficha de lançamento:

a) Compra de mercadorias a vista com exclusão do

ICMS 17%
D: diversos
a
C: caixa
Ref. a compra, conf _________________________________________
D: a compras de mercadorias - valor líquido ----------R$ _____________
D: a ICMS a recuperar -------------------------------------R$ _____________
total --------------------------------------R$ _____________

b) Compra de mercadorias a prazo com duplicatas

a pagar:
D: diversos
a
C: duplicatas a pagar - conf. Notas fiscais _________________________
D: a Compras de mercadorias- valores líquidos ------ R$ _____________
D: a ICMS a recuperar ------------------------------------- R$ _____________
total ------------------------------------- R$ _____________

c) Vendas de mercadorias a vista:

D: caixas
a
C: vendas de mercadorias
Ref: _____________________________ R$ _____________ total
:____________________________ R$ _____________
d) Vendas de mercadorias a prazo com duplicatas
a receber:
D: duplicatas a receber
a
C: vendas de mercadorias
Conf.______________________________ R$ _____________ total
:______________________________ R$ _____________

e) Lançamento do ICMS sobre as duas vendas a

vista e a prazo
D: ICMS sobre vendas
a
C: ICMS a recuperar
Ref. a ICMS destacados das notas fiscais nº ___________ R$ ________
total --------------------------------------------------------------------- R$ ________
OBSERVAÇÕES
OBSERVAÇÕES
OBSERVAÇÕES
96 que instituiu o “SIMPLES” , conforme o quadro anexo:

Observando o quadro do simples é fácil verificar que falta a definição das

unidades da federação com relação à taxa do ICMS. Como também está
faltando, ainda, à definição com relação a micro-empresa, nas contribuições
do CLL, confins e contribuição da Previd6encia Social do empregador.
Entretanto, a apropriação dessas despesas pode ser feita assim:

Classificação contábil:

a) Imposto de renda de pessoa jurídica

D: IRPJ
a
C: IRPJ a recolher
b)contribuição do PIS/PASEP :
D: PIS/PASEP sem faturamento
a C: PIS/PASEP a recolher

c) Contribuição social do lucro líquido

D: Contribuição social do lucro líquido sem faturamento
a C: Contribuição social do lucro líquido a recolher

d) Apropriação do cofins:
D:Cofins sobre faturamento
a C: Cofins a recolher

e) Contribuições Previdenciárias do Empregador:

D: Previdência Social do empregador sem fatura
a C: Previdência Social a recolher

f) Impostos de produtos industrializados

D: IPI sobre faturamento
a C: IPI a recolher

g) Imposto sobre circulação de mercadorias e

serviços
D: ICMS sobre faturamento
a
C: ICMS a recolher 3-2-4-4-operações contábeis

Esquemas de Lançamentos no Diário:

a) Subscrição do Capital Social:

1-1- Operações com Subscrição e Integralização do Capital:

DÉBITO: Quotistas Conta Capital a Realizar

A CRÉDITO: Capital Social ( histórico e valor)

b) Integralização do Capital em : dinheiro,

instalações, móveis , utensílios e outros bens ou
direitos.
D: Diversos
A
C: Quotistas Conta Capital a Realizar

• caixa
• instalações
• móveis e utensílios

1-2- Operações com Despesas de Organização e Gasto para

Abertura da Sociedade - Pagas ao contador:

D: despesas de organização
a C: caixa (banco)

1-3- Depósito Bancário, conforme guia S\N:

D: banco conta movimento

a C: caixa

C: caixa Operações com Compra e Venda de Mercadorias

Sistema Conta Desdobrada:

a) Compra de mercadorias à vista ou a prazo com

exclusão do ICMS:
D: diversos
a
C: caixa (fornecedores ou duplicatas a pagar)
• compras de mercadorias • ICMS a recuperar

b) Compras anuladas:
D: caixa (fornecedores ou duplicatas a pagar)
a C: compras anuladas

c) Descontos ou abatimentos incondicionais

obtidos:
D: compras de mercadorias
a
C: diversos
• caixa
• descontos incondicionais obtidos

d) Fretes e seguros sobre compras:

D: frete e seguros sobre compras
a C: caixa

e) Vendas de mercadorias à vista ou à prazo:

D: caixa (clientes) ou duplicatas a receber
a
C: vendas de mercadorias
f)Vendas anuladas:
D: vendas anuladas
a
C: caixa (clientes)
g)vendas com descontos incondicionais concedidos:
D: diversos a
C: vendas de mercadorias
• caixa
• descontos concedidos

h) ICMS incidente sobre as vendas:

D: ICMS sobre vendas
a C:ICMS a recuperar

i) No último dia do mês se houver saldo credor na

conta ICMS a recuperar:
D: ICMS a recuperar
a
C:ICMS a recolher
j)PIS sobre o faturamento é calculado pelo total do livro registro de saída de
mercadorias, conforme quadro de contribuições e impostos da micro e
pequena empresa:
D: PIS sobre faturamento
a
C: PIS sobre faturamento a recolher
l)COFIN sobre o faturamento - é calculado sobre o total do livro registro de
saída de mercadorias, conforme quadro de contribuições e impostos da
micro e pequena empresa :
D: COFIN sobre faturamento
a C: COFIN sobre faturamento a recolher

m) Contribuição social - que é calculada sobre o

lucro líquido conforme quadro de
contribuições e impostos da micro e pequena empresa.
D: contribuição social sobre lucro líquido
a C: contribuição social do lucro líquido a recolher

1-5- Operações com Encargos de Administração:

a)Aluguel passivo a pagar:
D: aluguéis passivos
a
C: aluguéis passivos a pagar
D: aluguéis passivos a pagar
a
C: caixa (banco)
b)Operações com impostos e taxas, referente a água, luz, telefone a pagar ou
pagos:
D: impostos e taxas
a
C: impostos e taxas a pagar
D: impostos e taxas a pagar
a C: caixa (banco)

c) Operações com apropriação e pagamento de

Pró-Labore da diretoria:
D: Pró-Labore da diretoria
a
C: Pró-Labore a pagar
D: Pró-Labore da diretoria a pagar
a C: caixa (banco)

d) Compra de material de consumo e expediente:

D: material de consumo e expediente
a
C: caixa (banco, fornecedores ou duplicatas a pagar).
e)Contrato de pagamento de seguro a vencer:
D: prêmio de seguro
a
C: caixa (banco)
D: prêmios de seguro
a
C: prêmios de seguro a vencer
f)Apropriação da folha de pagamento:
D: salários
a
C: salário a pagar
• pelas retenções do salário: D: salário a pagar
a
C: Diversos

• a contribuição de previdência a recolher • imposto de renda a recolher

• a contribuição sindical a recolher • o adiantamento de empregados

D: encargos sociais
a

C: diversos ☐ Contribuição da previdência a recolher - empregador ☐ FGTS

a recolher

D: diversos
a
C: caixa

• salários a pagar - líquido

• contribuição de previdência a recolher • imposto de renda a recolher
• FGTS a recolher

g)Provisão para férias:

D: férias provisionadas
a
C: provisão para férias
D: encargos provisionados sem férias
a C: provisão para encargos sociais

h) Provisão para 130 salário:

D: 130 salários
a C: Provisão para 130 salário
1-6- Operações Financeiras:

• Operações com duplicatas a)Cobrança simples

• Pela remessa do Borderô ao banco D: títulos em cobrança
a
C: endosso para cobrança
• Registro da despesa: D: despesa bancária
a
C: banco com movimento
• Baixa nas contas de compensação
D: endosso para cobrança
a
C: títulos em cobrança
• Pelo recebimento das duplicatas:
D: banco com movimento
a C: duplicatas a receber

C: duplicatas a receber Cobrança simples de

duplicata com quitação na empresa:
• Pelo recebimento do título: D: caixa
a
C: duplicatas a receber
• A empresa solicita ao banco a devolução do título: D: endosso para
cobrança
a
C: títulos em cobrança
3-Cobrança simples de duplicatas sem quitação nas data do vencimento:
D: endosso em cobrança
a C: títulos em cobrança

C: títulos em cobrança Descontos de duplicatas:

• Pela remessa dos títulos ao desconto
D: diversos
a
C: duplicatas descontadas
☐ banco com movimento ☐ despesas bancárias
• Recebimento de todas as duplicatas: D: duplicatas descontadas
a
C: duplicatas a receber
• 1º Balancete de Verificação:
1-7- Resultado da Conta mercadoria - Lucro Bruto
• Custo da mercadoria vendida Fórmula 1:CMV - EI + (C + FC) - CA - DI -
EF
Fórmula 2:RCM - (V - VA - DI - ICMS - PIS - FIMSOCIAL) - CMV
• Contabilização da apuração do resultado do custo da mercadoria vendida:
D: CMV
a
C: estoque de mercadorias (EI)
D: CMV
a
C: compras de mercadorias D: estoque de mercadorias (EF)
a
C: CMV
D: vendas de mercadorias
a
C:RCM
D: RCM
a
C:CMV
D: RCM
a
C: lucro sobre vendas
ou
D: prejuízo sobre vendas
a
C: RCM
• Custo dos produtos vendidos: • Esquemas de apuração do CPV
EIM MOD EIPP EIPA
++++
Compras MD CP CPA
- + - - =CPV
EPMD CIF EFPP EFPA
= = = = MD CP CPA CPV

1-8- Resultado operacional líquido - despesas operacionais e

receitas:

a)Depreciações:
D: despesas e depreciação
a
C: depreciação acumulada
b)Amortizações:
D: amortizações
a
C: amortizações acumuladas
c)Provisões para créditos de liquidações duvidosas, sobre o total dos direitos
a receber-3%:
D: despesas com crédito de liquidação duvidosa
a
C: provisão para créditos de liquidação duvidosa
• Reversão do saldo da provisão no final do exercício: D: provisão para
créditos de liquidação duvidosa
a C: resultado do exercício

d) Apropriação e ajuste de contas de despesas e

receitas:
• Prêmio de seguro a vencer, no final do exercício: D: Prêmio de seguro a
vencer
a
C: Prêmio de seguro
• Material de consumo e expediente: D: Material de consumo
C: Estoque de material de consumo
1-9- Resultado Líquido do Exercício:
• Despesas e receitas não operacionais a) Apuração do resultado do exercício
D: resultado do exercício
a
C: diversos (despesas)
D: diversos (receitas)
a C: resultado do exercício

b) Provisão para contribuição social:

D: Resultado do exercício
a
C: provisão para contribuição social
c)Provisão para imposto de renda:
D: Resultado do exercício
a C: Provisão para imposto de renda

d) Destino do lucro líquido:

D: Resultado do exercício
a
C: Lucro ou prejuízo acumulado
D: Lucros ou prejuízos acumulados C: Diversos

• IRR na fonte sobre lucro líquido a recolher • Reserva legal

• Dividendos a pagar

2º-Balancete de Verificação:
• Demonstrações contábeis • Estrutura e Análise de Balanço
O escritório-empresa visa formar profissionais autônomos e não autômatos.