Aula 01 do Seminário 01

Professores Célia, Jaqueline e Davi

TSJ – Tributo e Segurança Jurídica
DICA: Já ir fazendo o questionário no padrão ABNT. No site tem esse padrão ABNT, no
módulo “Monografia”.
Colocar as referências no final do questionário, sob pena de ser considerado plágio.
Horário: 8:30, com tolerância de 15 minutos. Se passar disso, recebe falta.

Seminário – Questões de Plenário

Questão 01 foi respondida à mão pela Érika, na folha própria do IBET.
Questão 02
Letra a) Houve divergência, pois uma primeira parte do grupo entendeu que o fato de
premiar contribuintes sem infrações de trânsito acabaria prejudicando os
contribuintes com infrações de trânsito, caracterizando, por via indireta, uma sanção
por ato ilícito, e, por consequência, violando o conceito do art. 3º do CTN.
Outra parte entendeu que não necessariamente significa que o contribuinte com
infrações está sendo penalizado. Essa parte do grupo entende como regra geral.
Dentro dessa parte do grupo, houve quem entendeu que é uma sanção, mas como
está prevista na lei, não violaria o art. 3º do CTN. Seria, no caso, uma recompensa por
um bom comportamento.
Letra b) No caso do ITR, uma propriedade rural improdutiva, onde se poderia estar
plantando, criando gado e gerando empregos. A materialidade do IPTU e do ITR é ser
proprietário de imóvel urbano ou rural. A materialidade do IPTU e do ITR não foi
descumprida. O que foi descumprido, no caso, foi o preceito constitucional de função
social da propriedade.
Parte do grupo entendeu que a progressividade seria, sim, uma sanção pelo
descumprimento da função social, mas que não viola o art. 3º do CTN, pois tal sanção
não está inserida na materialidade do IPTU ou do ITR.
Outra parte entendeu que não seria sanção, porque já está na lei, foi definido
previamente da lei dessa maneira, e se o contribuinte obedecer corretamente à função
social da propriedade, não sofrerá nenhuma penalidade.
Conclusão final: pode ser entendido como sanção ou não, depende. Entendeu-se que
não penaliza os contribuintes recompensar aqueles que não tenham infração.
Extrafiscal: que induz um comportamento. Oferece um benefício se você fizer
determinada coisa. Exemplo: incentivos da Zona Franca de Manaus.
Fiscal: arrecadatória.
Os tributos costumam ter um pouquinho de cada uma, mas às vezes predomina uma
ou outra.
No ITR há uma indução de comportamento, pois eu quero que aquela propriedade seja
produtiva. A terra improdutiva paga um ITR bem maior. Isso é uma forma de incentivar
que aquele proprietário use a propriedade rural de forma produtiva, de modo a
cumprir a função social da propriedade.
Letra c) Sim, conforme observamos em breve pesquisa sobre o RAT e o FAP, as
alíquotas podem variar de acordo com o grau de periculosidade da atividade exercida
pelo trabalhador. Isso incentiva as empresas a se adequarem às normas de segurança
do trabalho, pois visando pagar alíquotas menores de RAT e FAP, elas procuram
oferecer condições e ferramentas que diminuam os riscos ao trabalhador.

Questão 03
Letra a) Nessa lei, há 3 normas jurídicas: art. 1º, art. 5º e art. 6º.
Art. 1º - pois se consegue construir uma norma a partir desse suporte físico. Cria a
norma de incidência da taxa.
O art. 4º gerou divergência, pois parte do grupo entendeu que seria norma, já que
estabelece uma relação de “hipótese que gera consequência”, à medida em que
preceitua que a pessoa que utilizar recursos hídricos com a finalidade de exploração ou
aproveitamento econômico terá que pagar a referida taxa. Isso seria uma prescrição.
Outra parte do grupo entendeu que não se trata de norma, pois está apenas
determinando o aspecto pessoal da regra-matriz de incidência. Ela define quem é o
contribuinte dessa taxa, traz elementos conotativos que definem quem é o
contribuinte, vai delimitar.
Art. 5º - Pensando em termos de hipótese de incidência, o fato seria a obrigação de
declarar a entrega da declaração. Se não cumprir esse dever instrumental, a
consequência é a multa.
Toda norma possui uma sanção, seja explícita ou implícita. Exemplo de implícita: em
“Brasília é a capital da República”, se disser “Salvador é a capital da República”, estará
incorrendo em inconstitucionalidade.
Art. 6º - norma secundária, pois preceitua a sanção que se dará por parte de um órgão
do Estado.
Letra b) A norma que institui tributo é a do art. 1º, porque, em primeiro lugar, trata-se
de uma lei, e, conforme o conceito do art. 3º, tributo só pode ser instituído por lei.
Portanto, espécie normativa adequada e apta a criar tributo. A norma do art. 1º, ao
estabelecer seu fato gerador, institui o tributo, que no caso é uma taxa, uma das
espécies tributárias válidas no nosso ordenamento.
Letra c) Todas são estudadas pela Ciência do Direito Tributário, pois todas são normas
de direito positivo (prescrevem condutas que devem ser obedecidas, estabelecem um
dever-ser), e a ciência do Direito Tributário estuda todo o direito tributário positivo.
Letra d) Não é Ciência do Direito, pois a Ciência do Direito obedece a uma lógica do ser
(clássica ou alética), descreve e informa sobre o direito positivo. O texto acima é
direito positivo, pois obedece a uma lógica deôntica, isto é, de dever ser. Além disso,
sua linguagem é prescritiva, ele prescreve condutas que seu destinatário deve cumprir.

Observações da aula:
Lei é um veículo introdutor de normas, que carrega normas (trazem enunciados
prescritivos).
Na norma em sentido estrito há uma hipótese que gera uma consequência.
Norma é uma relação hipotética condicional
O legislador cria o suporte físico, e a norma é o que eu crio na minha cabeça ao ler e
interpretar aquele suporte físico. Então, norma é uma construção que eu faço na
minha cabeça, de hipótese e consequência: ocorrendo a hipótese, deve ser a
consequência.
Eu posso ter uma norma que tem parte em um artigo e parte em outro artigo, às vezes
até em mais de uma lei.
Norma tributária em sentido estrito é a regra-matriz de incidência tributária: é a
norma instituidora de um tributo. É uma norma geral e abstrata, geralmente está na lei
complementar e vai estipular seus 5 critérios: 3 no antecedente (material, espacial e
temporal) e 2 no consequente (pessoal e quantitativo).
Todo tributo tem a sua regra-matriz de incidência tributária.