DFICINA4.1.

AUDI7DRIAMSAUD
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

190
OBJETIVO:
SituaropapeldaauditorianocontextodoSUSediscutiraimportnciadaauditoriacomo
ferramentadegestao,numprocessoderetroalimentaaodoplane|amento,avaliaaoecon-
trole.
CONTEDO:
Auditoriacomoestrategiaparaaresponsabilizaaosocial.
Auditoriaemsaude.
Processodetrabalhodaauditoria.
SEQUNCIA DE ATIVIDADES:
A7IVIDADSDDPAR7ICIPAN7 A7IVIDADSDD7U7DR
Paaaleituradotextodoartigo:"Porquetenhomedodeseraudita-
doI napaginaseguinte.
Utilizeasseguintesperguntasindutoraspararenexaoedebate:
QualopapeldaauditorianocontextodoSistemadeSaude
Nasuapercepao,qualoperlecondutaadequadosdeumagen-
tepubliconoexerclciodafunaodeauditorI
Lm grupo simule a situaao de apresentaao de equipe de auditoria
paraogestor.
Coordeneumdebateaposaleituradoartigo.
Dividaaturmaem2gruposparaencenarduasformasdecondutado
auditorperanteoauditado-adequadaeinadequada.
PaaaleituradotextoAuditoriadoSUS,napagina6,ediscutaasse-
guintesquestoes:
Quaisosaspectosaseremconsideradosnaprogramaaodeuma
auditoriaI
Quais as principais tecnicas de auditoria utilizadas quando da
realizaaodamesmaI
Qualainterfacedaauditoriacomasareasdeplane|amento,ava-
liaaoecontroleI
Organizeosparticipantesemgruposeorienteaatividade.
Combineaformadeapresentaaoemplenaria.
Proponhaaidenticaaodeumgrupovoluntarioparaapresentaras
conclusoeseosdemaisgruposcomplementam.
Apresenteemplenariaasconclusoesdaatividadeeparticipedasiste-
matizaaodestaocina.
Coordeneaplenariadestacandoosaspectosrelevantesapresentados
egarantaaparticipaaodetodososgrupos.
Problematize as realidades presentes e a importncia da auditoria
paraagestaodoSUS.
Pesgate o ob|etivo da ocina enfocando a auditoria enquanto
estrategiaparaaresponsabilizaaosocial.
MATERIAL DE APOIO:
Texto-base.
Poteirodediscussao.
ll|-chott,cartolinasepinceiscoloridos.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

191
"PDRU7NHDMDDDSRAUDI7ADD!"
8oseoJonol|vtoVoJetnlntetnolAuJ|t|n:whots|tollooout/7heCtonJlothets0|o-
loue,Jelowtence8.5owyet
Adaptaaofeitapor:AntonioCarlosCorreia.
Pevisao:PudineidosSantos.
7enhomequest|onoJomu|tosooteotqueosessoosnooostomJeouJ|to-
t|o.lmootoeuocteJ|tequen|nuemosteJesetl|scol|zoJo,noocons|oentenJet
comoosessoosct|omestetet|ostoolottesqueseetetuomelostemos.
Pormaisquetentemosnosmostrarcomo"consultoresouquerealizemos
umtrabalhoparaauxiliaraadministraaonodesenvolvimentodesuasatribui-
oes,sempresomosvistoscomre|eiao.
Seobservarmosbem,vamosverquenos,auditoresinternos,tambemalimen-
tamosnossoegocomomedoqueaspessoastemdonossotrabalho.Medoepoder
andamladoalado,setemosmedodealguemeporqueeleexercecertopodersobrenos.
Assim,muitosauditorespreferemcriaroterrorparaqueseupoderse|aexercido.
Muitasdasvezesoauditornaopercebequeestacriandoesseclimademedoe,talvezemfunao
dacargadetrabalhoquetem,naolhesobretempoparatrabalharsuasrelaoescomaspessoas.
Se analisarmos o trabalho do auditor interno, vamos verificar que sua missao e informar aos
superioresdoauditadoasfalhasencontradas.Quemgostadeterseuserrosexpostosaosseussupe-
rioresILaiqueestaograndedilemaqueoauditortemqueenfrentarparasuperaromedoqueas
pessoastemdaauditoria.
Suasdescobertasduranteaauditorianormalmentechegamaotopodaempresaeexisteuma
boa chance de que alguem tenha que dar explicaoes aos superiores, em razao das deficiencias
apontadaspeloauditor.
vamosimaginarquevocefoicontratadoparaexecutarumatarefa,masexisteumapessoaque
temafunaodeavaliarsuaatuaaoeconfeccionarumrelatorioparaseuchefesobreasuaatuaao.
OquevocepensariasobreaquelapessoaIProvavelmente,apalavramaisadequadaquevoceacha-
riaparaclassifica-loseriaadededo-duro.
Comoauditorinternoocorreomesmo.Acadaauditoriaeletemqueenfrentarumcon|untode
regrasnovas,fazerperguntaseobtercooperaaoparaconseguirrealizaroseutrabalho.Llenunca
conseguirarealizarumbomtrabalhosenaoconseguiracooperaaodaspessoas.
Alguns auditores tem a noao clara de como as pessoas sao importantes para a realizaao do
seu trabalho, outros podem sair dando pontapes e assusta-las. Mesmo conseguindo superar essa
postura,algunsauditoresnaosabemcomolidarcompessoas.Lxistemauditoresinternosmuitobem
intencionados,maspoucossaoosqueconhecemaartedeconquistarpessoasquepossama|uda-los
emseutrabalho.
Lxisteumproverbiolndioquediz:"Nao|ulguesumhomematequetenhascaladoporumdia
seusmocassins.|ssosignificaquevocedeveriatentarpr-senolugardooutroparaquepossareal-
menteentende-looutenhaodireitodecritica-lo.
Seoauditornaoatuardessamaneiracometeradoiserrosfatais:primeiro,elefaracomqueas
pessoas questionem seus posicionamentos com o argumento de que ele nunca passou por isso
paracompreenderporqueaspessoaserraram.Segundo,elenaoconseguiraqueoserrosdetectados
se|amcorrigidos.
Apalavramaiscorretaparadefinirmosaposturadaspessoasedefesa.Todosestaraonadefesa
comoauditor,ouse|a,tentandoseproteger.Nessecaso,proteaocontraoauditor.
Oauditornessemomentorepresentaumaameaa.Llesoveemcomoalguemquedescobrira
seuserros,podendoateexp-losaoridlculo,relatandoaosseussuperiores.Llasficamansiosaspara
conferir,aoterminodotrabalhodeauditoria,sealgumatarefasobsuaresponsabilidadeconstado
relatorio.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

192
L so lembrarmos de quando eramos crianas e aprontavamos alguma baguna e nossa mae
ameaava-noscomaseguintefrase:"voucontarparaoseupai.Lssaemaisoumenosavisaoqueo
auditadotemdoauditor.Lleestaemconstanteameaa:"voucontarparaoseusuperior.
Outroproblemaeaposturadoauditorfrenteaosachadosdeauditoria.Algunsauditoresquan-
do encontram ou ouvem sobre alguma coisa que esta sendo executada de modo errado, o fazem
deformaatornarpublicoeexporosenvolvidosaoridlculo.Lprecisoqueelesentendamqueestao
tratandocompessoase,desdequeelasnaofaamascoisasdema-fe,eimportanteorienta-lasenao
ridiculariza-lasporsuasfalhas.
Outroerroeaquestaodarelevncia.Muitasvezesdetectamospequenoserrosefazemosgran-
dealardesobreeles.Tambemerramosquandotentamosmostrarparaaspessoasquesomosmais
inteligentesdoqueelas,usandonossoconhecimentoparaquesesintamestupidas.
Os auditores internos devem levar em conta os problemas que as pessoas enfrentam no seu
trabalho, pois se nao o fizerem, as pessoas nao darao credito ao seu trabalho. Algumas regras sao
fundamentaisparatentarminimizaraomaximooefeitodomedonostrabalhosdeauditoria.
Primeiro,antesdeentrarnolocalonderealizaraaauditoria,ligueparaoresponsavel.Pormeio
deumaconversaamigavel,procureinformarsobresuachegadaeassegurequeprocurarainterferir
o mlnimo posslvel na rotina diaria dele. Procure deixa-lo vontade, pois se voce de salda deixa-lo
apreensivo,todasasoutraspessoasquetrabalhamcomeletambemficarao.Maslembre-se,voce|a
comprometeusuaposturadiantedoresponsavelpelosetor/orgaoauditado.Aprimeiraimpressao
eaquefica.
Segundo,noseuprimeirodianolocaldaauditoria,procureseragradavelcomtodos,desdeoad-
ministradorateofuncionariomenosgraduado.Passeaseguintemensagem:"Lusouumconvidado
nacasadevoces.Lssatemqueserasuaatitudedurantetodaaauditoria.Oprimeirocontatopode
serderradeiroparaosucessodeseutrabalho.
Terceiro,semprequesedirigirspessoascomperguntasoupedidosdeexplicaoesse|aami-
gavel e respeitoso, se|a ele o administrador ou o menos graduado. A confiana nao se conquista
imediatamente,elavaisendoconstruldaduranteotrabalho.
Quarto,existemmaneirasdeagirfrenteaoserrosencontrados.Achealgumacoisaerradaeva
diretamenteaogerentesemfalarcomapessoaquecometeuoerroevoceestara|ogandotodoo
seutrabalhonalatadolixo.Procurepassarparaaspessoasenvolvidasquevoceestaanalisandotodo
osistemaenaoapenaserrosindividuais.
Os erros so sao importantes se eles estiverem inseridos no contexto total do sistema. O que
voceprecisaequeoauditadolheexpliquecomofuncionaosistema,oqueatrapalhaoseutrabalho
etc. Lste|a certo de que com essa abordagem as pessoas vao a|uda-lo no desenvolvimento de seu
trabalho.Lssaspessoas|untocomvoceestarao|ogandonomesmotime.Dessaforma,voceestarase
mantendolongedeassuntostecnicos,interrogativos,pelomenosnoinlcio.voceseconcentraranos
sistemasdeadministraao,ondesomosperitos.
Oauditortemdoisob|etivosaserematingidos:primeiro,relataradministraaosuperiortodos
osseusachados.Segundo:deixartodoolugarqueeleaudita,melhordoqueencontrou.
Paraqueconquistemosaconfianadaspessoas,temosqueinformar-lhesquediscutiremoscom
elas, imediatamente, todos os problemas encontrados. Que ela tera a oportunidade de regularizar
qualquerfalhaantesdaemissaodorelatoriofinal,ouqueasfalhasquenaopossamserregularizadas
notranscursodostrabalhosseraoinformadasadministraaosuperiorcomoemfasederegulariza-
ao.Comistovoceestaracriandoumaparceriaenaoum|ogodepollciaeladrao.Naofaleapenasdas
coisaserradasquevoceencontrou,faletambemdascoisasboas,poiseimposslvelquenaoexistam
virtudesnosambientesquevoceestaauditando.
Outroerroqueoauditorcometeeacharqueaspessoassogostamdeouvircoisasboas.Pode
parecerestranho,maseuexplico.|stoocorrequandovoceterminaumtrabalhodeauditoriaenao
encontranada,ouapresentafalhasirrelevantes,quandotodossabemqueexistemfalhasinterferin-
doemseutrabalhoequenaoforamdetectadaspeloauditor.Lamesmacoisaquevocereceberum
premioouelogioporumatarefaridlculaquevocecumpriucomextremafacilidade.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

193
Orespeitopelotrabalhodeauditoriaeconquistadoquandooauditor:informaaspessoasenvol-
vidasantesdeinformaraossuperiores,definecorretamentearesponsabilidadedaspessoassobre
osfatosconstatados,naoresponsabilizandoaspessoasindevidamente,decideporquepossuitodos
osfatosedadosquesuportamsuasafirmativas,naoseconcentraemfalhasirrelevantes,etemuma
visao abrangente dos sistemas e controles de modo a melhorar o desempenho da unidade e nao
somentecorrigirerrosindividuais.
Aspessoaspodemconseguirgostardoauditorinterno,seelerealmentetrabalharparaisto.Por-
que nos reconhecemos que as pessoas tem medo e nao querem ser ridicularizadas, que elas nos
admirampelanossacapacidadedeaprendercomelas,queaspessoaspodemagradecer-nosporque
conseguimos mostrar maneiras mais faceis e melhores de fazer as coisas ou porque conseguimos
resolveroua|uda-lasaresolverproblemasqueastemaborrecido.
Outracoisaquecausamedonaspessoaseaformacomoosauditoreslhescolocamseusques-
tionamentos.Quandovocefazperguntascomplicadas,ounaodeixaaspessoasfalarem,oucomea
afazer|ulgamentosmentaisouexpressos,fatalmentevocenaovaiconseguircolaboraao.
Quando o auditor se mostra interessado, simpatico e compreensivo, encontrara disposiao nos
seusinterlocutoresparaodialogo.Pareceengraado,masquandoaspessoasconseguemfalarcomum
auditorpaciente,interessadoesimpatico,oproblemaseraconseguirfazercomqueelasparemdefalar.
Lviteargumentosdotipo"ganha-perde.Naodiga"deveserfeitodessemodoouentao...Usepalavras
como"Omodocomoeuve|oisto....Lssaspequenasfrasespodemfazergrandediferenaparaevitar
conflitos.vocetemquemostrarparatodososqueoouvemquevocetambemestadispostoaescuta-
los.Masmostreissotambemcomocorpo,poiselefalaeaspessoasoentendem.Lntendacomouma
pessoasesentequandovoceaestacriticando.Amenizeoclima,poiscertoscomportamentos,palavras
ougestospodemcriarumclimadedefesaeissonaoserabomparaoseutrabalho.
Um clima de neutralidade tambem pre|udica, pois a pessoa neutra se mantem fria, distante e
demonstrandopoucapreocupaaocomoouvinte.Poroutrolado,umclimaencora|adorfazcomque
ointerlocutorescuteesecomprometacomaresoluaodosproblemas.
Nos|afalamos,masoutrofatoreaposturadesuperioridadequealgunsauditorespassampara
aspessoas.Percebaqueelas|aestaoemposiaodeinferioridadeemrelaaoavoce,pelosdiversos
aspectosque|acomentamos.Aigualdadeeencora|adora,poisdemonstraconfianamutua.Adife-
renade"statusentrevoceeoutrapessoa-seequepodemosdizerqueexiste-temqueparecer
semimportncia.
Tambem existe a postura de controle, autoritaria, que tenta influenciar alguem ou pedir-lhe
abertamente que ele faa aquilo que voce essa mandando. Pelo lado encora|ador voce constroi a
soluao|untocomapessoa,ambossaoresponsaveis.Significaqueasperguntaserespostasestao
sendoconstruldasemcon|unto,formandoumaparceriapararesolverproblemas.
vocetambemnaodevesesentireminferioridadequandoaspessoasapresentamalternativas
desoluaodiferentesdassuas.Lntendaquevocepodenaoteranalisadotodasasposslveissoluoes.
vocenaoeinfallvel,reconheaseuserrose-maisimportante-reconheaideiasmelhoresqueas
suas.
As pessoas so conseguirao gostar dos auditores internos quando elas entenderem que fazem
partedeumsistemadecontroleinterno,dentrodoqualelastambemcontribuemparaoatingimen-
toderesultadospositivosounegativos.Llasparticipamdosresultadosdotrabalhodeauditoria.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

194
AUDI7DRIADDSUS
AauditorianoSistemaUnicodeSaudeestaorganizadapormeiodoSistemaNacionaldeAudi-
toria(SNA),instituldopeloart.6
o
,daLei8.689,de27de|ulhodel993,eregulamentadopeloDecreto
nl.65l,de28desetembrodel995,queestabelecesuasatividades:
"|. Controledaexecuaodosserviosparaverificarasuaconformidadecomospadroesesta-
belecidosoudetectarsituaoesqueexi|ammaioraprofundamento.
||. Avaliaaodaestrutura,dosprocessosedosresultadosalcanados,paraaferirsuaadequa-
aoaoscriterioseparmetrosexigidosdeeficiencia,eficaciaeefetividade.
|||. Auditoria da regularidade dos procedimentos praticados por pessoas naturais e |urldicas,
medianteexameanallticoepericial.
PRINCIPAIS CARACTERSTICAS DO SNA:
CapiIaridade,descentraIizaoeaintegraoverticaIparagarantiratuaaoemtodoo
territorionacional,comdivisaoedefiniaodetarefasespeclficasdecadanlveldegestaodo
SUS.
Integrao horizontaI com outros rgos das estruturas gestoras do SUS, como pla-
ne|amento,controleeavaliaao,regulaaoevigilnciaemsaudeeoutrosorgaospublicos
como o Ministerio Publico, a Controladoria Geral da Uniao, os Tribunais de Contas, entre
outros.
Foco na quaIidade das aes e servios e nas pessoas, com enfase na mensuraao do
impactodasaoesdesaudeearespectivaaplicaaodosrecursos,naqualidadedevidaena
satisfaaodousuario.
O Pacto de Cesto 2006 vem resgatar a"responsabilidade sanitaria dos gestores sobre seus
munlcipes, atribuindo-lhes a responsabilidade de prover a populaao de todos os recursos neces-
sariosparasuaatenaointegral,se|anombitodoseupropriomuniclpiose|aemoutrossistemas
municipais,pormeiodepactosintergestores.Nessaperspectiva,aauditoria,nastresesferasdego-
verno,maisprecisamenteestadosemuniclpios,locusondeocorremsaoes,deveraverificarsiste-
maticamenteseosgestoresdoSUSearededeserviossobsuaresponsabilidadeestaorealmente
trabalhandoemdefesadasaudedesuapopulaao.
As aoes de auditoria, vertentes do processo gestor, devem acompanhar os sistemas descen-
tralizados da gestao, de forma a garantir o cumprimento dos princlpios norteadores do SUS. Com
aevoluaodadescentralizaaodasaoeseserviosdesaudeeosrespectivosrecursosfinanceiros,
a auditoria vem-se fortalecendo, gradualmente, para verificaao da aplicaao correta dos recursos,
bemcomovemmodificandoseumododeoperar,agregandossuasaoesaverificaaodoimpacto
daaplicaaodessesrecursosparapromoveraatenaointegralpopulaaoeseugraudesatisfaao
emrelaaoaosserviosquelhessaoprestados.
SaoorgaosintegrantesdoSistemaNacionaldeAuditoria(SNA):
MinisteriodaSaude-pormeiodoDepartamentoNacionaldeAuditoriadoSistemaUnico
deSaude-Denasus,epelasDivisoeseServiosdeAuditoria-DiaudeSeaudnosNucleos
LstaduaisdoMinisteriodaSaudeenoDistritoPederal.
SecretariasLstaduaisdeSaude,pormeiodoComponenteLstadualdeAuditoria.
SecretariasMunicipaisdeSaude,pormeiodocomponentemunicipaldeauditoria.
Conceitualmente,aauditoriaconstitui-seemumcon|untodetecnicasquevisamverificares-
truturas,processoseresultadoseaaplicaaoderecursosfinanceiros,medianteaconfrontaoen-
treumasituaaoencontradaedeterminadoscriteriostecnicos,operacionaisoulegais,procedendo
a exame especiaIizado de controle na busca da melhor aplicaao de recursos, visando evitar ou
corrigirdesperdlcios,irregularidades,negligenciaseomissoes.
Aauditoriaverifica/constata,pormeiodeexameanallticoepericial,alegalidadedosatosda
administraaooramentaria,financeiraepatrimonial,bemcomodaregularidadedosatostecnicos
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

195
praticadosnombitodoSUSporpessoasflsicase|urldicasintegrantesouparticipantesdosistema.
O trabalho engloba o exame sistematico e independente para determinar se as aoes, servios e
sistemasdesaudeencontram-seadequadosnasuaestrutura,processoseresultadosequantoaos
aspectosdeeficacia,eficienciaeefetividade,nagestaodoSUS.
Napraticaoperacionaldaauditoria,podemserutilizadastecnicasdeobservaao,mediao,ou
outrasferramentasapropriadas,ob|etivandoverificaraadequaaoaosrequisitospreconizadospelas
leis e normas vigentes e determinar se as aoes de saude e seus resuItados estao de acordo com
as disposioes previstas nos instrumentos de plane|amento e gestao. Sua aao deve ter, essencial-
mente,cartereducativoeserisentadepressaopolltica.visaaotimizaao/diminuiaodecustose
proveragestaodeelementosparaquepossaanalisarcriticamentesuasaoeseosserviosquesao
colocadosdisposiaodosusuarios.Lumaferramentaparaoaprimoramentodosistemamedi-
daquepropiciasubsdiosparaatomadadedecises.
Aauditoriadeveatuaressencialmentequandoasfunoesdecontrole,avaliaaoeregulaaosinali-
zaremdistoroesouquandoestasaoesmostrarem-seinsuficientesparapreveniroucorrigirasfalhas.
Portanto,apreexistenciadessesmecanismos,associadaaosinstrumentosdeplane|amentoegestao
doSUS,saoelementosessenciaisparaafundamentaaoeaaberturadeprocessosdeauditoria.
Trata-sedeumaferramentaimportantenagarantiadaefetividadedocontrolesocial.OsConse-
lhosdeSaude,aoteremacessoaosprodutosdasauditorias,encontraraoimportantesinformaoes
para sua aao, possibilitando interferir positivamente na definiao das pollticas publicas de saude
e/oureconduaodaspraticas,pormeiodoexerclciodesuafunaodeindutordaresponsabilidade
governamental,entendidacomoaqualidadedosgovernosemresponderconfiana,suasnecessi-
dadeseexpectativas.
Compete ao Sistema Nacional de Auditoria verificar, por intermedio das instncias que o inte-
gram:
NDPLANDFDRAL: NDPLANDS7ADUAL: NDPLANDMUNICIPAL:
Aoesprevistasnapollticanacionaldesaude.
As aoes e servios de saude de abrangencia
nacional,emconformidadecomapollticana-
cionaldesaude.
Aoesprevistasnoplanoestadualdesaude.
Asaoeseserviosprevistosnoplanoestadu-
aldesaude.
Aoesprevistasnoplanomunicipaldesaude.
As aoes e servios estabelecidos no plano
municipaldesaude.
Serviossobgestaofederal.
Osserviosdesaudesobsuagestao.
Serviossobgestaoestadual.
Os servios de saude sob sua gestao, se|am
publicos ou privados, contratados ou conve-
niados.
Serviossobgestaomunicipal.
Os servios de saude sob sua gestao, se|am
publicos ou privados, contratados e conve-
niados.
Sistemadesaudeestadualemunicipal.
Ossistemasestaduaisemunicipaisdesaude.
Sistema de saude municipal e consorcios in-
termunicipais.
Ossistemasmunicipaisdesaudeeosconsor-
ciosintermunicipaisdesaude.
Consorcios|ntermunicipais.
Asaoeseserviosdesenvolvidosporconsor-
ciointermunicipalaoqualomuniclpioeste|a
associado.
Pecursosfederais.
A aplicaao dos recursos transferidos aos es-
tadosemuniclpiosmedianteanalisedosrela-
toriosdagestao.
Pecursosestaduais.
Aaplicaaodosrecursosestaduaisrepassados
aosmuniclpios,deconformidadecomalegis-
laaoespeclcadecadaunidadefederada.
Mecanismosdecontrole,avaliaaoeauditoria
dosestadosemuniclpios.
Asaoes,metodoseinstrumentosimplemen-
tadospelosorgaosestaduaisemunicipaisde
controle,avaliaaoeauditoria.
Mecanismosdecontrole,avaliaaoeauditoria
dosmuniclpios.
Asaoes,metodoseinstrumentosimplemen-
tados pelos orgaos municipais de controle,
avaliaaoeauditoria.
Ponte:DecretoPederalNl.65l,de28.09.95,Art5,incisos|,||e|||,modificadodooriginal,Decreto4.726,de09/06/2003,eLeil0.683,de
28.05.2003.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

196
ORGANIZAO DOS COMPONENTES DO SNA
AlegislaaodoSUSestabeleceacriaaoefuncionamentodoscomponentesfederal,estaduais
municipaisedoDistritoPederaldoSNA,osquaisdevemterlugarformalnaestruturaorganizacional
edevemserinstituldosporleioupordecreto.
INFRA-ESTRUTURA DOS COMPONENTES DO SNA
OsorgaosdeauditoriadoSUSdevemterinfra-estruturamlnima(instalaoesflsicas,tipoequan-
tidadedeequipamentosedemaisrecursosmateriais)compatlvelcomaextensao,perfileacomple-
xidade da rede de servios nos estados e municlpios, o volume de contratos firmados com a rede
complementar,dentreoutros,podendovariardeestadoparaestado,demuniclpioparamuniclpio.O
importanteequetenhamsuficienciaderecursosparaobomdesempenhodetodasasaoesatinen-
tesauditoria,se|anapropriaestruturadosservios,se|alanandomaodessesrecursosemoutros
setoresdassecretariasdesaudeeatemesmonaadministraaomunicipal/estadual.
Considerandoascaracterlsticaslocais,erecomendavelqueosorgaosdeauditoriaeste|ammini-
mamentedotadosdosseguintesrecursos:
Sala dedicada apenas s atividades de auditoria, pelo sigilo, privacidade e segurana que
encerram,
Computadorcomimpressoraeacessoriosnecessarios,
Telefone(s),faxee-mo|l,
Acesso|nternet,bancosdedadosdoDatasus,bemcomooutrosnecessarios.
velculo para transporte dos auditores, que podera ser compartilhado com outros setores
da instituiao, desde que ha|a um cronograma de utilizaao que viabilize a realizaao das
atividadesprogramadas,bemcomooatendimentoadenunciasurgentes.
RECURSOS ADICIONAIS EM BUSCA DA ESTRUTURA IDEAL
velculoespeclficoparatransportedaequipedeauditores.
Maquina fotografica, se posslvel, preferencialmente digital para agregaao de fotos com-
probatoriasdefatosaorelatorio.
Outrosmateriaiseequipamentos,deacordocomasnecessidades.
EQUIPE MNIMA DOS SERVIOS DE AUDITORIA
ConsiderandoasatribuioesqueoSistemaNacionaldeAuditoriapossui,deacordocomaLei
8.689/93:" l Ao Sistema Nacional de Auditoria compete a avaliaao tecnico-cientlfica, contabil,
financeiraepatrimonialdoSistemaUnicodeSaude,queserarealizadadeformadescentralizada,en-
tende-sequeaequipedeauditoriadevasercompostacomavariedadedecategoriasprofissionais
que de conta dessas atribuioes. Sendo assim, recomenda-se que ha|a profissionais da area assis-
tencialedaareaderecursos,naquantidadenecessariaaodesenvolvimentodostrabalhos,devendo
serincorporadosoutrosprofissionais,deacordocomanecessidade/possibilidadedasecretariaou
orgaoequivalente.
Ostecnicosdesignadosparaexerceremafunaodeauditoresdeveraosernomeadosporatole-
galdorespectivoPoderLxecutivo,pormeiodedecretoouportariaecadacomponentedeauditoria
deveraterumresponsavellegal.
Havendo necessidade de especialistas e/ou profissionais de categorias que nao fazem parte do
quadrodocomponentedeauditoria,paraatuarememaoespontuais(exemplo:farmaceutico,enge-
nheiro,advogado,nutricionista,entreoutros),asecretariaestadual/municipalpoderasolicitarapartici-
paaodessesprofissionaisdeoutrasinstnciasparaatuaremcomoperitosemumaaaodeauditoria.
Nessecaso,oprofissionaldeveraserdesignadoparaaatividadeporportariadorespectivochefe
doPoderLxecutivo,paraevitarquestionamentossobrecompetenciaselegalidadedostrabalhospor
eledesenvolvidos.
Todososauditoresdeveraoterconhecimentotecnicoparaasaoesdeauditoria,sendoafor-
maao/capacitaao desses de responsabilidade dos tres nlveis de gestao. O ideal e que todos os
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

197
auditoreseste|amcapacitadosparaoexerclciodesuafunao,emcursosvoltadosparaaauditoria
emserviospublicosdesaude.
OBJETO DA AUDITORIA
As praticas de saude desenvolvem-se em diferentes nlveis de complexidade, que vao desde o
cuidadoindividualizado,pontual,prestadoporumdeterminadoprofissional,passandopelosservi-
os prestados por um con|unto de profissionais que atendem em um determinado servio ou es-
tabelecimentodesaude,ateonlveldossistemasmunicipais,estaduaisenacionaisdesaude.Cada
umdessesnlveisdeorganizaaodaatenaosaude-aoes,serviosesistemas-podesertomado
comoob|etodaauditorianombitodoSUS.
Conformeonlveldarealidadedoob|etoqueestasendoauditado,aabordagemeosprocedi-
mentosseraodiferentes.Seaauditoriaevoltadaparaumatendimentoindividual,pontual,ganham
relevnciaasrelaoesqueseestabelecementreoprofissionaldesaudeeousuariodoservio,bem
comoosaspectostecnicosdocuidado,seoob|etodaauditoriaeumsistemadesaude(municipal,
estadual,nacional),ganhamrelevnciaaspectoscomoofinanciamento,aacessibiIidade,acober-
tura,aeqidadeeocontroIesociaI.
Tambemsaoob|etosdeauditoriaaoesvoltadasparadeterminadosgrupospopulacionaisou
problemas,quepodemserabordadospormeiodalogicadavigiInciaasaudee,maisrecentemen-
te,pormeiodalogicadaslinhasdecuidado,preconizadasnomodeIodeproteoavida,confor-
mediscutidonaOficina2doModuloldestecurso.
Dependendodoob|etivodaauditoria,cadaob|etopodeserabordadocomdiferentesfocos:
ofocodaaplicaaodosrecursos,
ofocodaprestaodeservios/organizaaodasaoeseserviosdesaude,
ofocodoimpactodasaoesdesaude.
Dessaforma,constituemob|etodoexamedeauditoria.
a) Gestaoeexecuaodosplanoseprogramasdesaudenastresesferasdegoverno,queenvol-
vamrecursospublicos,observandoosseguintesaspectos:
organizaao,
coberturaassistencial,
perfilepidemiologico,
quadronosologico,
resolubilidade/resolutividade,
eficiencia,eficacia,efetividadeequalidadedaassistenciaprestadapopulaao,
adequaaodosrecursosob|etodetransferenciasgovernamentaiseasuaaplicaao.
b) OscontratosfirmadospeloMinisteriodaSaude,SecretariasLstaduaiseMunicipaisdeSau-
de,comaredecomplementar,paraaprestaaodeserviosnaareaambulatorialehospita-
lar,bemcomoexecuaodeobrasefornecimentodeequipamentos/materiais.
c) Osconvenios,acordos,termosdea|ustesdemetas,termosdecompromissoeinstrumentos
similaresfirmadosentreastresesferasdegovernoedessescomarededeprestadoresde
serviosassistenciais.
d) Aprestaaodeserviosdesaudenaareaambulatorialehospitalar.
e) Aaplicaaoderecursos.
f ) Denuncias.
Seoob|etodaauditoriaforumadenuncia,alemdosprocedimentospropriosqueestaoaseguir
descritos,faz-senecessarioentrevistarodenunciante,odenunciadoeastestemunhas.|mportante
lembrarquenestescasos,todososdepoimentostemqueserassinadospelodepoenteeporuma
testemunha.Lmalgunscasos,podesernecessariaavisitadomiciliar.
Nosultimosanos,temsidomuitodemandadasauditoriasgeradaspordenuncias,cu|oob|etivo,
emsuamaioria,everificarcobranasausuariosdoSUSporpartedosprestadoresdeservios.Lssas
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

198
auditorias poderiam ser entendidas como voltadas para aoes ou atendimentos especlficos (uma
consulta,umexame,etc.),verificandosehouvequebradoprinclpiodagratuidade.
Lmbora voltadas para ocorrencias pontuais dentro de um determinado servio de saude, es-
sasauditorias,geralmenteoriundasdedenunciasdospropriosusuarios,saodegrandeimportncia,
poisvisamgarantiroexerclciododireitosaudeedevemserob|etodeatenaodoscomponentes
municipaiseestaduaisdeauditoria.Naosaorarasasvezesemqueessasdenunciastem,comodes-
dobramento,auditoriasdegestao.
Lssasdenunciaspodemocorrerpordemandaespontneaefeitasdiretamentesouvidoriasde
saudeeaosserviosdeatendimentoaosusuarios.
OBJETIVOS DA AUDITORIA
l. verificarevalidaraqualidade,apropriedadeeaefetividadedosserviosdesaudepresta-
dospopulaao,visandoamelhoriaprogressivadaatenaosaude.
2. Aferirapreservaaodospadroesestabelecidoseprocederaolevantamentodedadosque
permitamaoscomponentesdoSNAconheceraquaIidade,aquantidade,oscustoseos
gastosnaatenaosaude,
3. verificar os componentes dos processos da instituio, servio ou sistema auditado,
ob|etivandoamelhoriadosprocedimentos,pormeiodadetecaodedesviosdospadroes
estabelecidos,
4. Produzir informaoes para subsidiar o pIanejamento das aes que contribuam para o
aperfeioamentodoSUSeparaasatisfaodousurio.
5. Possibilitaraocontrolesocialoconhecimentodefatoseatosdosgestoresdasaude,defor-
matransparente,paracompatibilizarepactuarointeressepubIico.
CLASSIFICAO DAS AUDITORIAS
Asauditoriaspodemserclassificadasdeacordocomosseguintesaspectos:
l. Deacordocomadefiniodofoco:T|PODLAUD|TOP|A.
2. DeacordocomasuaperiodicidadedereaIizao-NATUPLZADAAUD|TOP|A.
3. Deacordocomacomposiodasequipesdeauditoria-POPMADAAUD|TOP|A.
4. Deacordocomaexecuo-ANAL|T|CALOPLPAT|vA.
TIPO DE AUDITORIAS
Auditoriasobresistemasdesaude:Gestao.
Auditoriadeserviosdesaude.
Auditoriadeaoesemsaude.
A auditoria sobre a aplicaao de recursos financeiros e transversa aos tres tipos de auditoria:
sistemas,servioseaoesdesaude.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

199
AUDI7DRIA SDR SIS7MAS D SAUD
AUDI7DRIA SDR A0S D SAUD
IN7CRALIDAD NA A7ND
A0S D PRVND PRDMDD DA SAUD
IMPAC7D DAS A0S D SAUD
A
P
L
I
C
A

D

D

C
U
R
S
D
S
A
P
L
I
C
A

D

D

C
U
R
S
D
S
A
P
L
I
C
A

D

D

C
U
R
S
D
S AUDI7DRIA NA PRS7AD
DDS SRVIDS ASSIS7NCIAIS
Servios AmbuIatoriais e HospitaIares
Aes
specficas
Programas de saude e
aes pontuais
NATUREZA DAS AUDITORIAS
ReguIarouDrdinria-aoesinseridasnoplane|amentoanualdeatividadesdoscompo-
nentesdeauditoria.
speciaIouxtraordinria-aoesnaoinseridasnoplane|amento,realizadasparaapurar
denunciasouparaatenderalgumademandaespeclfica.
FORMA DA AUDITORIA
Direta-aaorealizadacomaparticipaaodetecnicosdeapenasumdoscomponentesdo
SNA. Lx.: Auditoria nas Centrais de Doaao e Captaao de Orgaos (CDCO), realizada pelos
tecnicosdoDenasus.
Integrada-aaorealizadacomaparticipaaodetecnicosdemaisdeumdoscomponentes
doSNA.Lx.:Auditoriarealizadaportecnicosdoscomponentesfederaleestadual,estaduale
municipaleaindafederalemunicipal.
CompartiIhada-aaorealizadacomaparticipaaodetecnicosdoSNA,|untocomosde-
mais tecnicos de outras instituioes de controle (TCU,CGU). Lx.: Aao de fiscalizaao me-
diante sorteios publicos. Coordenada pela Controladoria Geral da Uniao, contando com a
participaaodostecnicosdoDenasuseControladoriaGeraldaUniaocomtecnicosdocom-
ponenteestadual.
EXECUO DA AUDITORIA
AnaIticaouPre-auditoria-eumcon|untodeprocedimentosespecializadosqueconsiste
naanalisederelatorios,processosedocumentos,comafinalidadedesubsidiaraverificaao
|nloco,compondooplane|amentodaauditoriaoperativa.Nessafasedoprocesso,utilizam-
sedadosextraldosdosSistemasde|nformaoesdoSUS.Podetambemseconfigurarumfim
emsimesmasem,necessariamente,gerarumaaaooperativa.
Dperativa-eumcon|untodeprocedimentosespecializadosqueconsistenaverificaao|n
locodoatendimentoaosrequisitoslegais/normativos,queregulamossistemaseatividades
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

200
relativasareadasaude,pormeiodoexamediretodosfatos,documentosesituaes,
paradeterminaraadequao,aconformidade,economicidade,IegaIidade,Iegitimida-
de,eficincia,eficciaeefetividadedosprocessosparaalcanarosob|etivospropostos.
PROCESSO DE TRABALHO DA AUDITORIA
OprocessodetrabalhonaAuditorianoSUSedesenvolvidoemtresfases:
l. Plane|amento
Consisteem:
analisarademandaedefinirofocodaaao,
programaraaaodeauditoria,definindoaequipeeospontosaseremverificadosdu-
ranteaoperacionalizaaodaaao,
realizarafaseanallticaoupre-auditoriacomolevantamentoeanalisedosdadosdispo-
nlveisnosdiversossistemas(CNLS,S|A/SUS,S|H/SUS,S|A8,etc),comaposteriorelabora-
aodorelatoriodafaseanalltica,quedeveracontertodosospontosaseremverificados
duranteafaseoperativa.
2. Lxecuao
realizarafaseoperativa|nloco,
mapeamentodeprocessosdetrabalho,
validaaodosdadoscoletados,
diagnosticooperacionaldocon|untodeaoeseserviossobverificaao.
3. Pesultado
elaborarorelatoriopreliminardeauditoria,
notificar o auditado, mediante o envio do relatorio preliminar, para apresentaao de
|ustificativasemdecorrenciadasconstataoesevidenciadas,
analisaradefesaapresentadapeloauditado,
encaminharosresultadossinstnciascompetentes,
acompanharaimplementaaodasaoescorretivas/saneadoraspropostas.
Astresfasesdoprocessodetrabalhodaauditoriaestaodetalhadasaseguir:
PLANEJAMENTO:
PROGRAMAO
OresponsavelpeloServiodeAuditoria,diantedeumademanda,deverealizarumaavaliaao
previadamesmae,apartirdessaanalise,darinlcioaosprocedimentosdeinstalaaodaauditoria.
Oprimeiropassoeadesignaodaequipenomeandoocoordenadordamesma,cu|acompo-
siaodeveraseradequadaaoob|etodeauditoria,podendosersolicitadoaoutrossetoresaindica-
aodetecnicosparacomp-la,senecessario.
L recomendado que a composiao da equipe se|a multiprofissional, pois, embora a auditoria
tenhaumcampodesaberquedeveserdedomlniodetodososauditores,poderasernecessariaa
aplicaaodeconhecimentosespeclficosdediversasareasdoconhecimento.
Algunsaspectosdevemserconsideradosnaprogramaaodaauditoria,visandootimizaaodo
plane|amentodamesma:
Porquerealiza-laequaloseupropositoI
QuaisosrequisitosqueelaenvolveeoquedeveserprocuradoI
QuandoequemdeveproporcionarosrecursosdesuporteparaaequipedeauditoriaI
QuemecomoserainformadodaauditoriaI
Quaisasareas/unidadesqueseraoauditadasI
OndeserarealizadaaauditoriaequaisosdesdobramentosqueteraI
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

201
PLANO DE TRABALHO
Para elaborar o seu plano de trabalho, a equipe de auditoria deve observar os seguintes
aspectos:
determinaaoprecisadosob|etivosdosexamesanallticoeoperativo,ouse|a,aidentifica-
aocompletasobreoquesedese|aobtercomaauditoria(ob|etivos,escopoealcanceda
auditoria),
identificaaodouniversoaserauditado(seolevantamentodedadosforporamostragem,
deveraserdefinidoocriterioeaextensaodaamostra),
identificaaodosdocumentosdereferencia(relatorios,normas,legislaao,instruoes,ma-
nuais),
identificaaodasfontesdeinformaaonecessariasparaaauditoria,observandoasuaabran-
genciaeconfiabilidade,
estabelecimentodetecnicasapropriadaseelaboraaoderoteirosparacoletadedados(lis-
tasdeverificaao,entrevistas,observaaoeoutros).
AUDITORIA ANALTICA OU PR-AUDITORIA
Aauditoriaanallticasefazpormeiodaanalisededocumentoserelatoriosinformatizados,pro-
venientesdossistemasdeinformaaodoSUS,conformediscutidonaOficina4doModulo2,coma
finalidadedeelaborarumdiagnosticodasituaaoatualemrelaaoaoob|etoaserauditado,cu|os
resultadossubsidiaraooplane|amentodaauditoriaoperativa.
Osvariossistemasdeinformaoesemsaude(S|M,S|NASC,S|A,S|Heoutros)etambemasinfor-
maoeslocaisdassecretariasestaduaisemunicipaisdesaude,quandodisponibilizadas,subsidiam
estafase.Casocontrario,seraoobservadasnaaaooperativa.
Afaseanallticaedefundamentalimportnciaparaosucessodaauditoriaoperativa.Orelatorio
analltico deve ser substanciado e ob|etivo, de modo que possibilite equipe, na fase de auditoria
operativa,elementosparaobomdesenvolvimentodostrabalhos.
INCIO DO PROCESSO DE AUDITORIA OPERATIVA
OFCIO DE COMUNICAO:
Oorgaodeauditoriaresponsavelpelaaaoqueseradesencadeadadevera,pormeiodeseures-
ponsavel,encaminharoflcioinformandoaogestorqueserarealizadaumaauditoriaemseuestado/
municlpio/unidadedeservio.Nessaocasiao,poderaserencaminhadoaogestoroComunicadode
Auditoria.Seaauditoriaforrealizadapeloscomponentesestaduaisoumunicipais,ascomunicaoes
deveraotambemserdirigidasaosprestadoresdeservios.
COMUNICADO DE AUDITORIA CA
OCAeuminstrumentoutilizadoparasolicitaroficialmenteadisponibilizaaodedocumentos,
|ustificativaseesclarecimentos,notificarpendenciasnaoatendidasesolicitarprovidencias.Devera
serenviadopreviamenteparaqueadocumentaaosolicitadase|aprovidenciadacomantecedencia,
ouseremitidosemprequehouvernecessidadeduranteaaaodeauditoria.
EXECUO
Lsta fase do processo de trabalho da auditoria consiste essencialmente no desenvolvimento
das atividades operativas realizadas nos sistemas municipal ou estadual, servios ou em aoes, e,
portanto, o trabalho de campo baseado no plane|amento previo, roteiros e tecnicas de auditoria,
culminandocomaelaboraaodorelatorio.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

202
AUDITORIA OPERATIVA OU IN LOCO:
Demaneirageral,aavaliaaoediagnosticodeumsistemadesaudeficamenormementefacili-
tadospelaabordagempropostaporDonabedian,deauditoriasobaoticade"estrutura,processo
e impacto ou resuItado. Lssa estrategia e de ampla utilizaao em todos os ob|etos da auditoria
(sistemas,aoeseservios)epermitesistematizardesdeacoletaateaanalisedosdados,facilitando
aelaboraaodasconclusoeserecomendaoes.
Aestruturasereferesinformaoesquepossibilitamoconhecimentodascondioesflsicase
instalaoes, instrumentos e equipamentos, estrutura organizacional, a distribuiao geografica e a
capacidadeinstaladadosservioseequipamentosdesaude.
Adisponibilidadedeaoes,servioseequipamentosdesaudedevemsercote|adascomasne-
cessidadesdecoberturaparaapopulaaoassistida.Tambemnesteitemdeve-serelacionaradispo-
nibilidadedeprofissionaisdesaude,relacionandoseusvlnculosdetrabalhoenlveldecapacitaao,
individualmente.
Limportantelembrarquenaavaliaaodaestrutura,algunsitensrelativosscondioesflsicas/
instalaoespoderaoserpasslveisdesanoesaplicadaspeloorgaodevigilnciasanitariacompeten-
te,devendoomesmosernotificadoquantosinfraoesencontradas.
Poderaoseridentificadasdistoroesquanto:aondeUnidades8asicasdeSaude(U8S),cober-
turadoPSP,composiaodasequipes,estruturaflsicadasU8S,oumesmodeficienciadeleitoshos-
pitalares.Saofatoresquerefletemdiretamenteaqualidadedaatenaoeascondioesdeacessoao
sistemadesaude.
Oprocessoserefereaocon|untodeaoesrealizadasnaatenaodiretasaude,desdeaatenao
basicaatequestoesrelativasaoacessoaosdemaisnlveisdecomplexidade,referenciaecontra-refe-
rencia,centraisderegulaao,rotinasdosistemamunicipal,protocolos,fluxos,pollticadeeducaao
permanente,etc.Naavaliaaodesseitemdeveraoserauditados,poramostragem,osdocumentos:
cadastros,prontuarios,documentaaodosprogramas,fichasdenotificaaoeoutrosquepermitam
validarasinformaoesprestadaspelogestor.
Poderao ser identificadas distoroes quanto aos fluxos e rotinas de pre-natal ou programa de
acompanhamento de gestantes instituldo pelo municlpio, ou ausencia de programas preventivos
parainfncia,ouaindadeficienciasnoatendimentohospitalarcomo,porexemplo,ausenciadeplan-
taomedicopediatrico.
O exemplo acima e ilustrativo de como se procede analise a partir de um indicador que foi
identificado na fase analltica da auditoria e que sinalizou falha de desempenho de um sistema de
saude.Portanto,eimportanteressaltarquetodosospassos|aanteriormentedescritosno"Processo
deTrabalhoemAuditoriadevemserobservadostantoemumaauditoriadegestaoquantonosser-
vioseaoesinerentesatenaosaude.
OresuItadodeveracontemplarasmudanasverificadasnoestadodesaudedapopulaao,por
meiodaanalisedaevoluaodosindicadoresepidemiologicos,principalmenteosdoPactodaAten-
ao 8asica e davigilncia da Saude e relatorios do Datasus.Tambem devera haver a realizaao de
entrevistascomusuariosdeformaaavaliarnaosoonlveldesatisfaaodousuario,bemcomovalidar
asinformaoesobtidas|untoaogestoreaossistemasdeinformaao.Se,porexemplo,emumdado
municlpio,aequipeidentificaduranteafaseanallticadaauditoriaqueexisteumataxapersistente-
mente alta de mortalidade infantil, sendo essa taxa um classico indicador de ResuItado, cabera
equipeverificarduranteafaseoperativadaauditoriaosfatoresdeterminantesdessacondiao.
AfiguraaseguirsintetizaaabordagemdeDonabedianacercadaavaliaaodeestruturas,pro-
cessos e resultados e a correlaciona com os atributos da qualidade em saude: eficiencia, eficacia e
efetividade.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

203
S7RU7URA
ficincia
PRDCSSD
ficcia
RSUL7ADD
fetividade
CAPACIDAD PARA PRDDUZIR
IMPAC7D NA SAUD DA
PDPULAD
A7IAD: ProfissionaI
InstitucionaI
PROCESSO DE EXECUO DA AUDITORIA OPERATIVA
l. Apresentaodaequipe
O coordenador e a equipe de auditores apresentam-se ao gerente da unidade a ser auditada
e/ougestordosistema,ocasiaoemqueentregaooflciodeapresentaaoeexpoe,deformasucinta,
oescopodaauditoriaeprevisaodeconclusaodostrabalhos.Nessareuniao,devesersolicitadoes-
paoflsicoparaaequipebemcomoaidentificaaodeumtecnicoparacontato,esclarecimentose
disponibilizaaodedocumentosouoquesefizernecessarioparaaexecuaodostrabalhos.Nesse
momentopoderaserentregueoComunicadodeAuditoria,casonaotenhasidoenviadopreviamen-
te.Deveraserinformadoaogestor/gerentequeserarealizadaumareuniaoaofinaldostrabalhos.
2. DesenvoIvimentodostrabaIhos
As etapas a seguir descritas aplicam-se a todas as auditorias, se|am elas de sistemas, servios
ambulatoriaisehospitalares,urgenciaseemergencias,eletivasousobreaoesisoladase/oucombi-
nadas.
2.l. RecebimentodosdocumentossoIicitados
Nessafase,da-seorecebimentodadocumentaaopreviamentesolicitadapormeiodeComu-
nicadodeAuditoria.Se,porventura,houverpendenciasnaentregadealgumdocumentoessefato
devegerarnovoCA,comaestipulaaodeprazoparaentregaou|ustificativaformaldositensnao
atendidos.Adocumentaaodeveraserformalmenterecebidaedeveconteraassinaturadorespon-
savel.
2.2. AnIisedadocumentao
L o exame dos processos, atos formalizados e outros documentos que permitam ao auditor
obterevidenciasouprovassuficienteseadequadasparaseutrabalho.
Dentreosaspectosfundamentaisparaanalisedequalquerdocumentorecebidopelaauditoria
deve-severificaraautenticidadedosdocumentos:ausenciaderasurasouemendas,caracterlsticas
dopapeledesuaimpressao,acrescimodeletras,palavrasoufrasesemdocumentosdigitadosou
manuscritos,notasfiscaisdeoutrosestadossemvistodospostosfiscais,ocorretopreenchimentoe
composiaodoprontuariomedico.
2.3. uscadeevidncias
Latecnicausadaparavalidaaodotrabalhodoauditorqueeconsideradasatisfatoriaquando
reuneascaracterlsticas:suficiencia,adequaaoepertinencia.
2.4. SoIicitaodenovosdocumentos
Semprequeasevidenciasdemonstraremanecessidadedenovosdocumentoscomprobatorios
estesdeveraosersolicitados.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

204
2.5. Visitaasunidades/setores/usurios
Tem por ob|etivo verificar a qualidade, propriedade e efetividade da assistencia saude pres-
tadaaosusuariosdoSUSnaareaambulatorialouhospitalar.visa,tambem,aavaliaaodaexecuao
dosprogramas,contratos,convenioseoutrosinstrumentoscongeneres.Havendonecessidade,po-
deraserfeitavisitaausuarios,paraentrevistaououtrasaveriguaoes.Lntrevistarosusuarioseparte
importantenasauditoriasoperativas,oportunizando-lhesmanifestarem-sequantosuasatisfaao
emrelaaoaosserviosquelhessaoprestados.Lntretanto,haquesetercuidadonessasentrevistas,
mesclandousuariosque|aforamatendidospeloservioeaquelesqueaindaaguardamatendimen-
to,comocautelaparaevitarmanifestaoestendenciosas.
Semprequeposslvel,entrevistarostrabalhadoresqueexecutamasaoes,buscandoobteramos-
trasignificativa,deformatambemaevitarinformaoestendenciosas,naoserestringindosomente
analisededocumentosouobservaaoduranteavisita.
Procurar sempre efetuar perguntas com questoes abertas e evitar as que possibilitam apenas
umaresposta(questoesfechadas).
L uma ferramenta que permite comprovar se o que esta descrito sobre normas e rotinas e de
fatorealizado.
Lxemplo:Mostre-meoqueecomovocefaz,aoinvesde"everdadequevocestemprotocolos
estabelecidosdeservioI.
2.6. AcompanhamentododesenvoIvimentodostrabaIhos
Lsse e o momento designado pelo coordenador para que a equipe se reuna diariamente em
horariopreviamenteestabelecido,paraverificaroandamentodostrabalhos,odesempenhodecada
integrantedaequipeesetudooquefoiplane|adofoiexecutado.
Durante os trabalhos de campo, e importante que o coordenador avalie os prazos estimados
inicialmente,avaliandoanecessidadederedimensiona-los.Casonecessario,tomarasprovidencias
cablveis.
2.7. Reuniodefechamento
A equipe de auditoria reune-se com o auditado ao final dos trabalhos, ocasiao em que deve
ser ressaltado, segundo criterio tecnico da equipe, conformidades e nao conformidades |ulgadas
pertinentesdeseremabordadas.Lx.:ressaltaramelhoradeumindicador,faltademedicamentoses-
senciais,faltadecontrapartida,orientarogestorquantoaousoindevidoderecursosqueporventura
este|aocorrendoporfaltadeconhecimento,etc.
TCNICAS DE AUDITORIA
Locon|untodeprocedimentoserecursosutilizadosparaodesenvolvimentodeumaauditoria.
PrincipaistecnicasdeauditoriautilizadasnoSUS
xamedadocumentao-trata-sedeprocedimentovoltadoparaacomprovaaodasaoes
assistenciaisecontabeisque,porexigenciaslegais,comerciaisoudecontrole,saoevidenciadaspor
documentoscomprobatorios.
Lxemplos:
CompatibilizaaoentreAlHxProntuarioMedico-verificarseosprocedimentoseatosme-
dicoslanadosnaA|H,conferemcomosdadoscontidosnoprontuario.
Compatibilizaao entre 8PA/APAC x Prontuario Medico - verificar se os procedimentos e
atos medicos lanados no 8PA/APAC conferem com o prontuario/documentos de atendi-
mento.
Livro/MapadePegistrodoCentroCirurgicoxProntuarioMedico-verificarseosprocedi-
mentos cirurgicos constantes no Prontuario Medico conferem com os registros do centro
cirurgico.
PelatoriosdeSaldaxA|H-verificarseosdadosconstantesnosrelatoriosdesaldaemitidos
peloMS/datasusconferemcomoslanamentosfeitosnaA|H,apresentadaparaaauditoria.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

205
8PAxSlntesedaProduao-verificarseasquantidadeseprocedimentosapresentadosno
8PAconferemcomosdadosconstantesnorelatorioslntesedaproduao.
LscaladePlantaoxAtosMedicos-confrontarodiaeohorariodarealizaaodosatosmedi-
coscomaescaladeplantao.
Lxamedocumentalnoschequespagos,nosavisosbancarios,nasaplicaoesfinanceiras,nos
atosdeassembleiasoureunioesedecontratos.
Procedimentos Pealizados X |ndicativos de Distorao - comparar custo medio, media de
permanencia,frequenciadeprocedimentos,diariasdeUT|,etc,daunidadeaserauditada,
comparmetrose/oureferenciaisadotados.
ntrevista-Consistenaelaboraaodeperguntaseobtenaoderespostasformuladasaosges-
tores, conselheiros, profissionais de saude e usuarios do SUS. Lssa tecnica pode ser utilizada tanto
paraavaliaraqualidadedaassistenciaprestadaaousuario,comoaveracidadedasinformaoescon-
tidasemdocumentos.
Destaca-sequeaentrevistacomosusuariosdoSUStemcomofinalidadeverificar,|untopopu-
laao,averacidadedeinformaoesrelativasaosserviosdesaude,bemcomoaopiniaodosusuarios
emrelaaoaoatendimentoprestado.
Aestrategiadecoletadedadosaseradotadadeveraserdefinidaemfunaodaspossibilidades
elimitesdetempoedepessoaldaequipedeauditoria,utilizandoumaamostragemsignificativa.
Asabordagensposslveissao:
Coletadedadoscomusuariosdosservios,logoaposoatendimento:
- vantagem:aabordagemdosusuariosemaisfacil,porqueefeitanoproprioservio.
- Desvantagem:haumconstrangimentonaturaldousuarioemfalarsobreoservioden-
trodoproprioestabelecimento.
- Calculodaamostra:seforposslvel,entrevistarminimamentel0%dosusuariosdoser-
vionodiaemqueforrealizadaacoletadedados.
Coletadedadosnacomunidadedaareadeabrangenciadaunidadedesaude:
- vantagem: os usuarios ficam mais a vontade para opinar sobre os servios, se estao
sendoentrevistadosforadosmesmos.
- Desvantagem:requerdeslocamentoporpartedaequipe,haperdascomdomiclliosde
pessoas que nao sao usuarios do SUS, ha mais dificuldade em definir a amostragem
porquenemsempreapopulaaousuariaeprevista.
- Calculo da amostra: devera ser uma amostragem significativa em funao do numero
posslveldedomiclliosqueaequipevisitara.
Inspeo/xame fsico - Consiste na constataao da existencia flsica do bem ou do procedi-
mentomedico.
Lxemplo:
Levantamentodosequipamentosadquiridosparacompatibilizaracompracomaexisten-
ciaflsicadobem,oudaconfirmaaodeumprocedimentorealizado.
CircuIarizaoouConfirmaode7erceiros-Latecnicautilizadanaobtenaodedeclaraao
formaldepessoasflsicase/ou|urldicasnaoligadasinstituiaoauditada(confirmaaoexterna).
Lxemplo:
SolicitaaodeinformaoesPeceitaPederal,1untaComercial,ConselhosdeClasse,etc.
vidncias-Peferem-sesinformaoesutilizadasparafundamentarosresultadosdeumtra-
balhodeauditoria.Aobtenaoeanalisedaevidenciaeumprocessocontlnuoincluindoacoleta,a
reuniao,analise,documentaaoeinterpretaaodedadosfactuais,comoob|etivodefundamentar
osposicionamentosdaequipedeauditoria.
Aaplicaaocorretadastecnicasdeauditoria,|untamentecomumasatisfatoriabuscadeeviden-
ciaseadevidautilizaaodospapeisdetrabalho,constituemfundamentosparaaelaboraaodeum
relatoriodeauditoriaqueretrate,comob|etividadeeclareza,osresultadosapontadosnodecorrer
dostrabalhos.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

206
PAPIS DE TRABALHO
|nstrumentosdeapoioutilizadosnaexecuaodaauditoriaetambemseconstituememregis-
trospermanentesdotrabalhoefetuadopeloauditor,dosfatoseinformaoesobtidas,bemcomodas
conclusoessobreosexames.
Lxemplos:
comunicadodeAuditoria,
roteiros,
listadeverificaao,
documentoformalgeradoaposasentrevistas,
copiasdeA|H,denotasfiscaisedemaisdocumentosqueembasamaauditoria.
Ob|etivosdosPapeisdeTrabalho:
auxiliarnaexecuaodosexames.
evidenciarotrabalhofeitoeasconclusoesemitidas.
servirdesuporteaosrelatorios.
constituirregistroquepossibiliteconsultasposteriores.
considerarposslveismodificaoesnosprocedimentosdeauditoriaadotados,bemcomono
programadetrabalho.
Ospapeisdetrabalhodevemsercompletosepreenchidosparaqueapresentemtodososde-
talhes da auditoria, pois itens importantes podem passar despercebidos, resultado da elaboraao
imperfeitadospapeis.
RESULTADOS
Osresultadosdostrabalhosdeumaauditoriaestaoapresentadosemumdocumentodenomi-
nado relatorio de auditoria. Por sua importncia, a seguir estao detalhadas as suas caracterlsticas
principais.
RELATRIO DE AUDITORIA
Orelatoriodeauditoriaeodocumentoformaletecnicoquetemporfinalidadefazerorelato
dosfatosobservados,dosdadosobtidosedasanalisesefetuadassobreodesempenhodoaudita-
do,ense|andocomoprodutofinalsugestese/ourecomendaesparaprevenaoecorreaode
rumos.Todasasnao-conformidadeslevantadasdevemgerarrecomendaoesdeaoescorretivas.As
crlticas,quandopertinentes,devemserdirigidasaosfatos,nuncaspessoas.Lstima-seque80%das
recomendaoesfeitasnaosaoimplementadasporfaltadeclarezaeob|etividadedorelatorio.
ROTEIRO PARA ELABORAO DE RELATRIO DE AUDITORIA
INTRODUO
|dentificaaodainstituiaoalvodaauditoria.
vlnculoadministrativo(seefederal,estadual,municipalouuniversitarioeaqualentepubli-
copertence),privadocomfinslucrativosouprivadosemfinslucrativos.
UP/Municlpioondeestalocalizado.
Perlododeverificaao.
Afinalidadedaauditoria.
Aidentificaaododemandante.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

207
IDENTIFICAO DA EQUIPE DE AUDITORIA
Deveraconstarnome,cargoematrlculadecadamembro,destacandoocoordenador.
ESCOPO E OBJETIVO DA AUDITORIA
Lsteitemeimportanteparaidentificarasposslveislimitaoesdoexame.Devedeixarbem
claroquaisforamasatividadesouareasexaminadas.
METODOLOGIA
Ostiposdedocumentosanalisados(seposslvelopercentualanalisado).
Ossistemasdeinformaoesverificados.
Asorigens/fontesdosrecursosfinanceirosverificados(seposslvel,opercentualverificado).
Asinstituioesvisitadasnaauditoria.
Arealizaaodevisitadomiciliar.
Autilizaaodeinstrumentosparacoletadedados.
Lntrevistascomusuarios,trabalhadoresdesaudeegestor.
Observaaoparticipantedosprocessosdetrabalho.
IDENTIFICAO E RELATO DO(S) FATO(S)
Pegistraro(s)fato(s)quedevera(ao)seconstituirnoob|etodaaaodaauditoria.
CONSTATAES
Nessetopicoaequipedeauditoriaregistraraosachadosrelativosaplicaaodosrecursos
financeiros, atenao saude prestada ao usuario do SUS, bem como a efetividade das
aoesdosprogramas,identificandocomevidenciasob|etivasosaspectospositivos,ascon-
formidades,asdistoroese/ouirregularidadesencontradas.
Nota7ecnica: nota tecnica e um documento que deve ser elaborado nos casos em que
foremconstatadasgravesirregularidadesquerequeiramaaoimediata,ouquandoofato
auditadoalcanargranderepercussaopublica,queexi|amanifestaaodogestorantesda
conclusaodostrabalhosdaauditoria.Deveconterumrelatosucintodasituaaoencontra-
da,comrecomendaoesdemedidascorretivasimediatas.
CONCLUSO
Pegistraraconclusaocomclarezaeconcisaorespondendoasolicitaaodofatogerador.
O valor total do ressarcimento financeiro, quando existir, devera ser registrado na
conclusao.
RECOMENDAES
|ndicartodasasrecomendaoescorrespondentessdistoroese/ouirregularidadesdesta-
cadasnorelatorioe,quandocouber,estabelecerprazosparaseucumprimento.
ATRIBUTOS DO RELATRIO
Orelatoriodeauditoriadevereunir,principalmente,osseguintesatributos,visandosuame-
lhorqualidade:
- Coerncia-assegurar-sedequeosresultadosdaauditoriacorrespondamaosob|eti-
vosdamesma.
- Dportunidade-orelatoriodeveseremitidoemtempohabil,afimdequeasproviden-
ciasnecessariasse|amtomadasoportunamente.
- Convico-relatardetalformaqueasevidenciasconduzamqualquerpessoasmes-
masconclusoesaquechegouaequipedeauditoria.
- Integridade - devem ser incluldos no relatorio todos os fatos relevantes observados
quelevaramconclusao.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

208
- Apresentao-porserumdocumentotecnico,naopodeconterrasurasedeveseguir
asregrasdeortografia.
- Dbjetividade-deveconterapenasinformaoesrelevantesparaelucidaaodosfatos
auditados,comlinguagemdireta.Lvitarousoexcessivodead|etivoseempregodeter-
mosquecontenhamemsiso|ulzodevalor.
- CIareza-alinguagemdeveserclara,afimdequeoleitorentenda,aindaquenaover-
sadonamateria,facilmenteoquesequertransmitir,semnecessidadedeexplicaoes
adicionais.
- ConcIuso-Orelatoriodevepermitiraformaaodeopiniaosobreasatividadesreali-
zadas.
DEFESA DO AUDITADO
Odireitodedefesaeumagarantiaconstitucional.NombitodoSNA,oDecretonl.65l/95,em
seuart.l0,estabeleceque,emcasodequalquerirregularidade,ficaasseguradooamplodireitode
defesaaoauditado.
Aposaelaboraaodorelatoriodeauditoria,restandopontosnao|ustificadose/ouglosas,deve-
seencaminharparaoresponsavelpelaunidadeauditada/gestorcopiadorelatoriocomaplanilha
deglosaseaplanilhadequalificaaodosresponsaveis,anexandoocomunicadoqueestabelecera
osfluxoseprazosparaqueomesmoapresentesuadefesaquantosconstataoesdaauditoria.O
processodeauditoriasomenteestaracompletoaposaanalisecriteriosadadefesaapresentadacom
aconsequenteelaboraaodasconclusoes.
A analise da defesa deve ser realizada pela equipe que participou da auditoria, em funao do
grau de conhecimento da aao. Quando nao for posslvel a analise pela equipe que participou da
aao,essadeveraserfeitaporoutrostecnicosdamesmaunidadedeauditoria.
ENCAMINHAMENTOS E ACOMPANHAMENTO DAS AES SANEADORAS/CORRETIVAS
Aposaconclusaodostrabalhos,encaminha-seorelatorioaogestordaunidadeauditada,
s instituioes que solicitaram a auditoria e ao Conselho de Saude respectivo, bem como aos
ConselhosdeClasse,casose|anecessario,eaoMinisterioPublicoPederaleLstadual,conformeo
Decretonl.65l/95,art.3,inciso|||.
Noacompanhamentoeavaliaaodaimplementaaodasaoescorretivas,deveserconside-
radas:
arespostaescritadoauditadosobreaimplantaaodaaaocorretivaesuaefetividade,
aconfirmaao/comprovaaodequeaaaocorretivafoiimplementadaesemostrouefetiva,
conformeprogramado,pormeiodeaoesdesupervisaoouacompanhamentocontinuado
porperlododeterminado,quandoforocaso.
Sehouverpersistenciadasdistoroese/ouimpropriedades,deverahavernotificaaoaosorgaos
competentesdeformaadesencadearoutrasmedidascorretivas,taiscomo:
MinisterioPublico:paraconhecimentoeprovidenciascablveisouparaoestabelecimento
docompetente"TermodeA|ustedeConduta.
Ministerio da Saude / secretarias estaduais e secretarias municipais: para conhecimento e
providenciascablveis.Lx:Pevisaodecontratos/convenios,suspensaoderepasseeoutros.
Aoconselhodesaudecorrespondenteparaoexerclciodocontrolesocial.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

209
OUTRAS ATRIBUIES DO AUDITOR
Outraatribuiaodoauditoreaemissaodeparecerestecnicos.
Oparecereumdocumentotecnico,emitidopeloauditorcomformaaoe/ouespecializaaona
area em questao, nao podendo ser contrariado por leigo ou mesmo por superior hierarquico, mas
somenteporoutrotecnicocomconhecimentoreconhecidonaarea.
O
f
i
c
i
n
a

4
.
1

210
ILIDCRAFIA
8PAS|L."Decretol.65l/95,de28desetembrodel995,queregulamentaoSistemaNacional
deAuditorianombitodoSistemaUnicodeSaude.
8PAS|L. "Decreto l0.683, de 28 de maio de 2003, que dispoe sobre a organizaao da
PresidenciadaPepublicaedosMinisterios,edaoutrasprovidencias.
8PAS|L."Decreto n 4.726, de 9 de |unho de 2003, que aprova a Lstrutura Pegimental e o
QuadroDemonstrativodosCargosemComissaoedasPunoesGratificadasdoMinisterio
daSaude,edaoutrasprovidencias.
8PAS|L."Lei 8.689/93, de 27 de |ulho de l993, que dispoe sobre a extinao do |nstituto
NacionaldeAssistenciaMedicadaPrevidenciaSocial-|namps,edaoutrasprovidencias.
8PAS|L.MinisteriodaSaude.SecretariadeGestaoParticipativa.DepartamentodeOuvidoria
Geral do SUS. "Manual do Servio de Atendimento de Demandas Lspontneas - Sade.
8rasllia,2005.