COMO CLASSIFICAR AS DESPESAS

DEDUTÍVEIS NO LUCRO REAL

Prof. Rômulo Albuquerque

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Roteiro

 Como qualificar uma despesa dedutível;

 Os pilares para qualificar uma despesa como dedutível;

 Posicionamentos diversos externados pela Receita Federal;

 Casos práticos de análise de dedutibilidade com abordagem de principais despesas

classificáveis como dedutíveis.
Pilares para dedutibilidade

Operacional (Art. 311 RIR/2018)

Regime de competência (Art. 259 RIR/2018)

Documento hábil e idôneo (Art. 967 RIR; art. 1º da Lei nº 8.846/1994)

Conceito
São operacionais as despesas não computadas nos custos, necessárias à atividade
da empresa e à manutenção da respectiva fonte produtora.
São necessárias as despesas pagas ou incorridas para a realização das transações ou
operações exigidas pela atividade da empresa.
As despesas operacionais admitidas são as usuais ou normais no tipo de
transações, operações ou atividades da empresa.
(...)
(Art. 311 RIR)
Despesas operacionais

• Elencadas no Arts. 313 a 384 do RIR

Comprovação da despesa
Equipamento emissor de cupom fiscal

Art. 282 do RIR

“§ 1º Para fins de comprovação de custos e despesas operacionais, no âmbito da
legislação do imposto sobre a renda, os documentos emitidos pelo ECF deverão conter,
em relação à pessoa física ou jurídica compradora, no mínimo ( Lei nº 9.532, de 1997,
art. 61, § 1º ):
I - a sua identificação, por meio da indicação do número de inscrição no CPF, se pessoa
física, ou no CNPJ, se pessoa jurídica;
II - a descrição dos bens ou dos serviços objeto da operação, ainda que resumida ou por
códigos; e
III - a data e o valor da operação.”
Comprovação da despesa
Despesas gerais

Parecer Normativo CST nº 10 de 28/01/1976

“3. A comprovação dessas despesas, qualquer que seja sua natureza, há de ser feita com
os documentos de praxe, isto é, recibos, notas fiscais, canhotos de passagens, etc., desde
que a lei não impõe forma especial. O importante é serem de idoneidade indiscutível.
4. Pode ocorrer, todavia, o fato de a despesa ser de pequeno valor e, ocasionalmente, de
difícil comprovação. Nesse caso, essa despesa poderá ser tida como acessória, admissível
ante a razoabilidade e comprovação das principais, a juízo da autoridade fiscal.”
Comprovação da despesa
Documento equivalente

SOLUÇÃO DE CONSULTA SRF - Nº 24 de 28 de Fevereiro de 2005

10ª REGIÃO FISCAL

ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ

EMENTA: COMPROVAÇÃO DE RECEITAS. DOCUMENTO FISCAL. Para fins de
comprovação das receitas auferidas, no âmbito da legislação do imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza, a pessoa jurídica prestadora de serviços que não esteja obrigada
ao uso do equipamento Emissor de Cupom Fiscal – ECF e tenha sido dispensada da emissão de
Nota Fiscal pelo Fisco Municipal, poderá utilizar recibo ou outro documento equivalente, desde
que eles contenham os elementos definidores das operações a que se refiram.
 Comprovação da despesa
Documento equivalente

SOLUÇÃO DE CONSULTA SRF Nº 260 de 28 de Setembro de 2001

7ª REGIÃO FISCAL
ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica – IRPJ
EMENTA: COMPROVAÇÃO DE RECEITAS E DESPESAS - DOCUMENTO FISCAL. Para
fins de comprovação das receitas auferidas, no âmbito da legislação do imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza, a pessoa jurídica prestadora de serviços que tenha sido dispensada da
emissão de Nota Fiscal pelo Fisco Municipal e pelo Estadual e que não esteja obrigada ao uso do
equipamento Emissor de Cupom Fiscal – ECF, poderá utilizar recibo ou outro documento equivalente,
desde que eles contenham os elementos definidores das operações a que se refiram. As despesas
operacionais devem ser comprovadas com documentação hábil. Se, porventura, o contribuinte não
possuir comprovantes hábeis das despesas escrituradas, deverá adicionar esses dispêndios no lucro
real para efeito de tributação.
Bens de pequeno valor – Lançamento como despesa

Aplicações de capital
Art. 313. O custo de aquisição de bens do ativo não circulante imobilizado e intangível não
poderá ser deduzido como despesa operacional ( Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 15,
caput ).
§ 1º O disposto no caput não se aplica nas seguintes hipóteses (Decreto-Lei nº 1.598, de
1977, art. 15, caput ):
I - se o bem adquirido tiver valor unitário não superior a R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais);
ou
II - se o prazo de vida útil do bem adquirido não for superior a um ano.
(Art. 313 RIR)
Pessoa física vinculada
Pagamento a Pessoa Física Vinculada
Art. 314. Os pagamentos, de qualquer natureza, a titular, sócio ou dirigente da pessoa
jurídica, ou a parente dos mesmos, poderão ser impugnados pela autoridade lançadora,
se o contribuinte não provar:
I - no caso de compensação por trabalho assalariado, autônomo ou profissional, a
prestação efetiva dos serviços;
II - no caso de outros rendimentos ou pagamentos, a origem e a efetividade da
operação ou transação.

(Art. 314 RIR)

Plano de saúde e odontológico aos empregados
Serviços assistenciais
Art. 372. Consideram-se despesas operacionais os gastos realizados pelas empresas com
seguros e planos de saúde, destinados indistintamente a todos os seus empregados e
dirigentes.

(Art. 372 RIR)

Formação profissional de empregados
Da formação profissional
Art. 382. Poderão ser deduzidos como despesa operacional os gastos realizados com a
formação profissional de empregados.

(Art. 382 RIR)

Formação profissional de empregados
SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 74, DE 28 DE MARÇO DE 2014

ASSUNTO: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ

EMENTA: DEDUTIBILIDADE DE DESPESAS. FORMAÇÃO PROFISSIONAL DE EMPREGADOS.
São dedutíveis as despesas necessárias à atividade da empresa e à manutenção da respectiva fonte
produtora, assim entendidas aquelas essenciais e usuais ou normais a qualquer transação ou operação
exigida pela exploração das atividades, principais ou acessórias, que estejam vinculadas às fontes
produtoras de rendimentos. No que se refere à formação profissional de empregados, podem ser deduzidas
como despesas operacionais aquelas efetivamente pagas ou incorridas visando a esse fim, desde que
demonstrada sua essencialidade e usualidade ou normalidade conforme as atividades da empresa e do
empregado.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 6.297, de 1975, arts. 1º, caput, e 2º; Decreto nº 3.000, de 1999,
RIR/1999, arts. 299 e 368; Parecer Normativo CST nº 32, de 1981.
Cases

Coroa de flores

Contratação de artistas para

Veículo para
eventos da empresa
traslado de
cliente
Obrigado!
Rômulo Albuquerque

• Diretor na FiscoSim Treinamentos (@fiscosim);

• Contador;
• Perito Judicial;
• Palestrante;
• Especialista em gestão tributária;
• Especializando em Holding e planejamento societário.

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