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De acordo com a legislação, o 13º deve ser pago em duas parcelas: a 1ª deve ser
antecipada entre os meses de fevereiro e novembro, até o dia 30.11, e a 2ª deve ser
paga até o dia 20 de dezembro.
Valor
Compreendem-se na remuneração dos empregados, para todos os efeitos legais, além do salário
contratual, as gorjetas, comissões, percentagens e gratificações ajustadas e pagas pelo
empregador (art. 457, da CLT).
Desta forma, a base de cálculo do 13º é a remuneração integral auferida pelo trabalhador
(todos valores que habitualmente faz jus).
Integração de horas extras
diaristas
No caso de empregado horista, com uma jornada de trabalho pré-fixada pelo empregador, na
contratação, para o cálculo do seu 13º, deve-se levar em consideração as horas trabalhadas
+ os DSR’s de todo o período (ano), visto que estes não estão embutidos no salário do
mesmo, como no caso dos mensalistas, por exemplo.
2ª parcela
Remuneração em dezembro = R$ 1.000,00
- 13º integral = R$ 1.000,00
- 2ª parcela a receber: R$ 80,00 (desconto INSS) - R$ 500,00
(1ª parcela)
“Súmula nº 27 do TST
COMISSIONISTA (mantida) - Res. 121/2003, DJ 19, 20 e 21.11.2003
É devida a remuneração do repouso semanal e dos dias feriados ao
empregado comissionista, ainda que pracista.”
“Decreto nº 57.155/1965
8º exemplo
Diferenças de parcela variável
Comissionista: de janeiro a novembro a parte variável somou R$ 19.250,00, e uma média mensal
de R$ 1.750,00 (total ÷ 11), que somada ao fixo de R$ 1.000,00 dá um total de R$ 2.750,00 (valor
do 13º a ser pago até 20.12).
Este ajuste deverá ser pago ao empregado até o 5º dia útil de janeiro/2020.
Incidências sobre o pagamento do 13º
Contribuição previdenciária
- Contribuição do empregado
O empregado contribui nas alíquotas de 7,5, 9, 12 e 14%, conforme o valor
integral do seu 13º, sem compensação do adiantamento pago, mediante
aplicação, em separado, da tabela de desconto previdenciário referente ao
mês de dezembro ou do mês da rescisão.
- Contribuição da empresa
A empresa assume, em regra geral, o encargo patronal de 20% sobre o
total bruto (sem limite) da remuneração paga aos segurados empregados,
incidindo, ainda, a contribuição referente ao RAT ajustado (1, 2 ou 3%) e a
contribuição devida a “Outras Entidades/Terceiros”.
FGTS
Informações adicionais:
..............................
Folha de novembro
- Rubrica com natureza "5504 - 13º salário - adiantamento" igual a R$ 2.800,00
(somente com incidência de FGTS)
Folha de 13º salário
- Rubrica com natureza “5001 - 13º salário” igual a R$ 6.000,00 (com incidência de
Imposto de Renda, FGTS e Contribuição Previdenciária)
- Rubrica com natureza “9214 - 13º salário - desconto de adiantamento” igual a R$
2.800,00 (somente com incidência de FGTS)
Neste caso, o recolhimento do FGTS será apurado na competência dezembro, relativo
ao 13º salário, pela diferença entre as rubricas de natureza "5001" e "9214", quando
houver (no exemplo, sobre o valor de R$ 3.200,00).
De acordo com o Manual da DCTFWeb, a DCTFWeb 13º Salário, ou Anual, serve para declarar as
contribuições previdenciárias incidentes sobre a gratificação de Natal, instituída pela Lei 4.090/1962. É
gerada a partir do envio do eSocial relativo ao 13º.
Esta categoria de declaração não recebe informações da EFD-Reinf, como ocorre com a
DCTFWeb Geral.
Ressalte-se que, o prazo para entrega da DCTFWeb Anual é até o dia 20.12 de cada exercício, após
o envio da folha do 13° salário no eSocial.
Assim, após a transmissão da DCTFWeb Anual, fica habilitada a emissão do DARF para
recolhimento das contribuições, o qual deverá ser feito também até o dia 20.12.
Desta forma, a empresa já obrigada a tal sistemática, deverá transmitir a DCTFWeb Anual (após a
informação da folha do 13° salário pelo eSocial), até o dia 20.12, para possibilitar a geração do
DARF para recolhimento das contribuições previdenciárias incidentes sobre o 13° salário, também
até o dia 20.12.
Por fim, lembramos que, o recolhimento do FGTS sobre o 13° salário, continua sendo feito
normalmente pela GFIP.
Penalidades por infrações à legislação do 13º
Anotações na CTPS
Art. 29
Art. 39
Art. 47
Art. 43
- Vigência – 03/2020
PLR – Lei 10.101/2000
Art. 48
A participação nos lucros ou resultados será objeto de negociação entre a empresa
e seus empregados, mediante comissão paritária escolhida pelas partes ou
convenção ou acordo coletivo.
A não equiparação de entidade sem fins lucrativos à empresa de que trata o inciso
II, do § 3º, não é aplicável às hipóteses em que tenham sido utilizados índices de
produtividade ou qualidade ou programas de metas, resultados e prazos.
A participação nos lucros ou nos resultados poderá ser fixada diretamente com o empregado
hipersuficiente.
São válidos os prêmios independentemente da forma de seu de pagamento e do meio utilizado para
a sua fixação, inclusive por ato unilateral do empregador, ajuste deste com o empregado ou grupo de
empregados, bem como por norma coletiva, inclusive quando pagos por fundações e associações,
desde que sejam observados os seguintes
requisitos:
Art. 51
A tabela de contribuição de 2023, para trabalhadores com carteira assinada (CLT), é a seguinte:
3.856,95 7.507,49
14,0%
Tabela INSS - 2023
A tabela de contribuição de 2023, para trabalhadores com carteira assinada (CLT), é a seguinte:
3.856,95 7.507,49
14,0%
Tabela IRRF- 2023
Até R$ 2.112,00 0 R$ 0
De R$ 2.112,01 até R$
7,5 R$ 158,40
2.826,65
De R$ 2.826,66 até R$
15 R$ 370,40
3.751,05
De R$ 3.751,06 até R$
22,5 R$ 651,73
4.664,68