Introduo

Desde as origens da economia (alguns milhares de anos atrs) existem na vida das pessoas
e no mundo dos negcios, "golpistas" que se dedicam a por em prtica vrios tipos de
fraudes, armadilhas, sistemas e esquemas para enganar e roubar o prximo.
O cdigo de Hammurabi (aproximadamente 1750 A.C.), um dos mais antigos conjuntos de
leis j encontrados, define vrios casos de fraudes e suas punies.

Na idade mdia, eram muito comuns as fraudes com pesos e medidas e com adulterao de
alimentos e bebidas, como comprovam vrios documentos e normativas contra estas fraudes
que chegaram at nos. Por volta de 1100 D.C., com a inveno e difuso das letras de
cmbio, iniciou tambm uma nova era de fraudes "documentais" (com certeza bem menos
freqentes naquela poca, onde a palavra tinha valor, do que hoje).

FRAUDES CONTABEIS
Por fraudes internas se entende normalmente um conjunto muito amplo de atos ilcitos
sofridos pelas empresas e perpetrados por funcionrios, clientes ou fornecedores da mesma,
ou seja, por pessoas que j mantm um relacionamento estvel e, normalmente, de
confiana com a empresa.
Existem poucos e fragmentrios dados estatsticos sobre a situao das fraudes internas no
Brasil. Segundo algumas fontes os nmeros principais seriam os seguintes:

43,5% das perdas so por apropriao indbita, 30,4% por corrupo, 21,7% por
roubos ou 4,4% por outros tipos de fraudes.

81,2% dos fraudadores tem segundo grau ou mais.

34,3% das fraudes causam perdas de 1 a 10.000 R$, 44,8% causam perdas de 10
mil a 100 mil R$ e 20,9% causam perdas acima de 100 mil R$.

Em mdia as empresas fraudadas perdem de 7% a 10% do faturamento global.

Cerca de 85% do valor das perdas por fraudes em empresas devido a fraudes
cometidas por funcionrios ou colaboradores permanentes.

Estimativa de 6% do PIB (ou 70 bilhes de R$) perdidos em fraudes pelas empresas

brasileiras em 2001.

Nos Estados Unidos a situao no muito diferente com as seguintes estatsticas e

estimativas:

Prejuzo anual na casa de USD 200 bilhes (segundo outras fontes seriam USD 600
bilhes) relacionado a fraudes internas (ou seja algo perto de 2,5% do PIB do pas).

Aproximadamente 80% das empresas perdem entre 0,5% e 2% sobre o faturamento

devido a fraudes internas.

69% das empresas tem suspeitas de que existam desonestidades ou j

experimentaram algum problema de fraude interna.

Desonestidade de diretores, funcionrios e colaboradores foram a causa principal em

mais de 50% dos casos de falncia de bancos nos ltimos anos.

Um tero das falncias de empresas atribudo a fraudes internas.

Somente 30% das perdas no varejo so devidas a ladres, os funcionrios roubam

70%.

Em muitos casos a deteco deste tipo de fraudes bastante complicada por enfrentar
poderosos interesses de funcionrios em posies chave.
Vale tambm salientar que, em todos os casos, a existncia de um sistema bem implantado
de boas prticas de Governana Corporativa, resulta em uma incidncia consistentemente
menor de fraudes internas e corrupo e, sobretudo na criao de um ambiente muito pouco
propcio a estes fenmenos. Este ponto de tal importncia que praticamente todos os
especialistas em preveno de fraudes o consideram um dos passos fundamentais a ser
implementado em qualquer plano de preveno.
A Lei Sarbanes-Oxley (Sarbanes-Oxley Act) nos Estados Unidos obriga as empresas a
reestruturarem processos para aumentar os controles, a segurana e a transparncia na
conduo dos negcios, na administrao financeira, nas escrituraes contbeis e na gesto
e divulgao das informaes. Na prtica define por lei e rende obrigatria uma srie de
medidas que j eram consideradas, no mundo todo, como prticas de boa governana
corporativa.
A SOx prev a criao, nas empresas, de mecanismos de auditoria e segurana confiveis,
definindo regras para a criao de comits encarregados de supervisionar suas atividades e
operaes, formados em boa parte por membros independentes e Diretores Executivos e
Diretores Financeiros tornam-se explicitamente responsveis por estabelecer e monitorar a
eficcia dos controles internos em relao aos relatrios financeiros e a divulgao de
informaes. As empresas de auditoria e os advogados contratados ganham maior
independncia, mas tambm aumenta o grau de responsabilidade sobre seus atos, assim
como a regulamentao sobre as modalidades de contratao de tais servios sobre o
relacionamento entre empresa e estes prestadores de servios e sobre os limites de atuao
(servios que podem e no podem ser prestados) com a gesto de eventuais conflitos de
interesses.
http://www.fraudes.org/

Pilo, o caf forte do Brasil

O Caf Pilo nasceu em 1978, quando a companhia Unio dos
Refinadores de Acar e Caf, fundada em 1910 por imigrantes
italianos, e que havia se aliado a Copersucar, decidiu lanar um caf
com aroma e sabor nico, que fosse a cara de todos os brasileiros.
Rapidamente aceito pelos consumidores brasileiros, a marca PILO,
nos anos seguintes, introduziu novidades no mercado como o caf
embalado vcuo (1981) e os filtros de caf (1996).
Ao longo dos anos caf PILO construiu uma ligao muito forte com
os brasileiros, sendo reconhecido como uma marca que passa de me
para filha.
Foi justamente essa caracterstica que fez com que no ano de 2000 os
americanos da Sara Lee, uma das maiores empresas alimentcias do
mundo, assumissem o controle da marca PILO. Nesta poca, PILO
j era uma potncia. S que sua fora estava restrita s cidades do
Rio de Janeiro e de So Paulo. Isso, contudo, no era o bastante para
os novos proprietrios. Para ganhar escala nacional, a empresa fez
parcerias estratgicas com torrefadores e com isto, a marca comeou
a se tornar forte em outras regies do pas.
SARA LEE
Desde 1939 a Sara Lee tem se especializado em conhecer bem os
clientes em cada um desses lugares, os seus estilos, preferncias e
caractersticas prprias, justamente para oferecer as melhores opes
de caf e conquistar cada vez mais adeptos.
No final de 1998, a multinacional adquiriu a marca caf Seleto, que
pertencia as famlias Alves, Silva e Pierrot e tornou-se a segunda
maior empresa de caf do Brasil, com 20% do mercado onde assumiu
a liderana por meio de uma negociao especfica feita com a
tradicional Companhia Unio dos Refinadores de Acar e Caf. Em

1975 o controle acionrio passou para a Copersucar e foram lanados

os seguintes produtos: Coperlcool, Unilcool, Acar Granulado
Granucar e Acar Cristal Cristalucar.
Em 1981 foi lanado o Caf Unio embalado a vcuo; em 1985 o
Acar Granulado Docar e, em 1994, o filtro de Caf Pilo.
Em 2000, a Copersucar concentrou suas operaes no foco do
negcio principal de seus cooperados com cana de acar e lcool. A
operao de caf torrado e modo das marcas Pilo, Caboclo e Caf
Unio, foi negociada com a Sara Lee.
O grande desafio da Sara Lee no estava apenas em comprar
empresas, mas sim como consolid-las. Para a adaptao ao novo
modelo de gesto proposto pela Sara Lee foram necessrios inmeros
ajustes.
Em setembro de 2008, com o objetivo de expandir ainda mais o
mercado de cafs, a Sara Lee adquiriu o Caf Moka, proprietria das
marcas Moka e Jaragu.
Em 2010 a Sara Lee deu um grande passo para consolidar-se no
mercado de caf e anunciou a aquisio da Caf Damasco, um
negcio com base na regio sul do Brasil. O contrato de aquisio dos
negcios da Caf Damasco incluiu cinco marcas: Damasco, Maracan,
Bom Ta, Pacheco e Palheta.
A Sara Lee lder de mercado no Brasil comercializando as seguintes
marcas: Pilo, Caboclo, Caf do Ponto, Damasco, Maracan, Bom
Ta,Pacheco, Palheta, Seleto, Moka e Jaragu, nas categorias de cafs,
achocolatados, cappuccinos e filtros.

Hoje em dia segundo a Sara Lee, gigante americana detm 12% das
vendas de caf no Brasil e responde por 60% das receitas de R$ 1.3
bilhes da empresa no pas.
Em maro deste ano, o desmembramento da diviso de caf e ch da
unidade de carnes da Sara Lee Corporation, anuncia que a sua
empresa International Coffee and Tea ganha o nome de D.E Master
Blenders 1753 e passou a ser chamada a partir de julho, onde detm
as marcas Pilo, Senseo, Caf do Ponto, Damasco, Caboclo e Moka no
Brasil.

Depois da chegada de Sara Lee por terras brasileiras, Pilo se

modernizou e trouxe inovaes para sua linha, como o lanamento do
Descafenado e Orgnico. Mais tarde vieram as linhas de cafs
Expressos, Solveis e Cappuccinos. Atualmente a famlia de produtos
PILO chega a 14 produtos.
Ao longo destes 32 anos no pas, Pilo conquistou respeito e tradio
no mercado e na casa dos brasileiros, e o reconhecimento dessa
parceria de sucesso no poderia ser outro: Pilo lder em vendas de
caf no Brasil, estabelecendo uma relao de confiana com o
consumidor.

http://www.pilao.com.br/cafe-pilao/
http://www.grupomercosul.com.br/site01/curiosidade_pilao.html
WWW.saralee.com
http://www.sm.com.br/publique/cgi/cgilua.exe/sys/start.htm?
sid=5&infoid=17250

A FRAUDE
A operao brasileira de caf a maior da empresa no mundo, com
faturamento de 1,5 bilho de reais, ou 21% da receita global. Marcas
como Pilo, Palheta e Caf do Ponto fazem da Master Blenders a lder
do mercado nacional. E o Brasil o maior produtor mundial de caf e
segundo mercado consumidor do produto.
Andr Maurino, diretor financeiro da D.E. Master Blenders 1753
percebeu que, por trs dessa fora toda, algo parecia errado.
Suspeitando inicialmente por indcios de manipulao de resultados,
solicitou uma auditoria PricewaterhouseCoopers. A suspeita chamou
a ateno da matriz, que despachou para o Brasil sua cpula em
julho.

Em 1 de agosto, a empresa divulgou um comunicado informando a

descoberta de problemas de contabilidade na operao brasileira,
que, somados, resultam em perdas de 85 milhes a 95 milhes de
euros (de 212 milhes a 237 milhes de reais).
A informao fez com que as aes da Master Blenders, que havia
passado a negoci-las em Amsterd apenas trs semanas antes,
desvalorizassem 7% no dia seguinte e em questo de minutos
perderam quase 500 milhes de euros (cerca de 1,2 bilho de reais).
A associao holandesa de acionistas, que representa principalmente
investidores particulares, exige uma compensao da empresa de
caf D.E Master Blenders 1753, da antiga matriz Hillshire Brands
(como atualmente conhecida a Sara Lee) e de dois conselheiros.
Na ciso, os acionistas da Sara Lee receberam uma ao da D.E.
Master Blenders para cada ao da Sara Lee que eles j tinham.
A suposta fraude custou o emprego do presidente brasileiro, Dantes
Hurtado, do antigo diretor financeiro e do segundo executivo de
finanas, demitidos na primeira semana de setembro.
A Master Blenders contratou em julho a auditoria Ernst & Young e a
empresa de investigao americana Kroll. Sabe-se at agora que a
maior parte do problema estava no departamento de vendas. Para
cumprir as metas de crescimento estabelecidas pela matriz e garantir
seus bnus anuais, alguns executivos teriam registrado uma srie de
pedidos de varejistas por conta prpria, sem que eles fossem
oficialmente realizados, sendo uma prtica conhecida como
antecipao de venda.
Ao final, o varejista at aceitava a compra, mas s pagava quando
desejava de fato receb-la, o que poderia levar meses. Na
contabilidade da empresa, no entanto, constava o valor integral da
venda. Outro malabarismo acontecia na relao com os grandes
varejistas e atacadistas.
Para convenc-los a fazer novos pedidos, mesmo quando seus
estoques estavam cheios, a equipe da Master Blenders aumentava
em at 50% a verba promocional paga rede. Esse tipo de verba
usado para incluso de seus produtos em tabloides ou para garantir
uma posio privilegiada na gndola, uma prtica comum no
mercado.
Ocorre que, em alguns meses, a Master Blenders no teria lanado no
balano o pagamento dessa verba como despesa, mas como contas
a receber por exemplo, vendia 1 milho de reais para um
varejista, mas ele pagava apenas 800000 reais porque cobrava

200000 reais de verba promocional. Como o dinheiro nunca voltava,

isso virou uma bola de neve no balano.
Para uma empresa do tamanho da Master Blenders, que fatura o
equivalente a 7 bilhes de reais, um erro de 200 milhes de reais nas
contas no chega a ser uma catstrofe segundo dados da
consultoria KPMG, empresas brasileiras e americanas perdem o
equivalente a 5% do PIB em fraudes a cada ano. O maior problema
est na crise de confiana que esse tipo de notcia gera.
A D.E esperava que muitos investidores dos EUA, que no queriam
ser expostos empresa europia de caf, vendam suas participaes.
A empresa tambm publicou um prospecto de 236 pginas, datado de
1 de junho, informando compradores potenciais. Na poca do anncio
da listagem, o diretor financeiro da empresa, Michel Cup, disse
esperar que as aes atrassem uma boa mistura de investidores
europeus, particularmente britnicos e holandeses, dada a
familiaridade desses pases com a marca Douwe Egberts.
Do balano apresentado aos investidores na poca da venda das
aes, o lucro dos ltimos trs anos e meio ficou 37 milhes de euros
menor. Por causa da reviso das informaes, a associao de
investidores holandeses passou a exigir uma compensao da
companhia e de quem assinou seu prospecto de entrada na bolsa
no caso, a auditoria Price e o banco ABN Amro.
Oficialmente, a Master Blenders afirma que a investigao interna j
foi praticamente concluda e no revelou novas descobertas ou
impactos financeiros adicionais na operao brasileira. Ou seja, mais
detalhes podem ser revelados e no se descarta que novas perdas
tenham de ser contabilizadas no balano da empresa que lder em
vendas de caf no pas.
A operao brasileira da D.E Master Blenders 1753, passa a ser
presidida por Juan Carlos Dalto que assumiu o cargo em novembro e
ter o desafio de recuperar a reputao e ajustar os planos da
empresa.

http://exame.abril.com.br/revista-exame/edicoes/1024/noticias/cafecom-fraude
http://br.reuters.com/article/businessNews/idBRSPE87108Q20120802

http://www.meioemensagem.com.br/home/marketing/noticias/2012/1
0/25/Dona-do-Cafe-Pilao-tem-novo-presidente.html

Histria da Parmalat
Em 1961, Calisto Tanzi abandonou a faculdade aos 22 anos e abriu uma pequena
pasteurizao em Parma (Itlia).
Duas dcadas depois, a empresa havia crescido e se tornando multinacional com
diversificao em leite, laticnios, bebidas, panificao e outras linhas de produtos, sendo
listada na Bolsa de Milo em 1990 com sua expanso na dcada de 90 22 de Abril de 2002,
onde o preo das aes havia atingido um recorde que manteve o crescimento at dezembro
de 2003 quando a justia italiana declara sua falncia.
Conhecida em todo o mundo por patrocinar a equipe Brabham de Frmula , grandes clubes
de futebol e de elaborar modelos de co-gesto contratando grandes jogadores para suas
equipes. Patrocinou o Boca Juniors (Buenos Aires, Argentina), Pearol (Montevidu, Uruguai),
o Benfica (Lisboa, Portugal) e o Santa Cruz (Recife, Brasil). Elaborou trabalho de co-gesto
com o Parma (Parma, Itlia), o Palmeiras (So Paulo, Brasil) e o Esporte Clube
Juventude (Caxias do Sul, Brasil).

Ao Passar do tempo a Parmalat tornou-se a maior empresa no ramo

alimentcio do derivado do Leite conquistando o posto de marca sinnimo de
qualidade.
Hoje uma empresa com presena global, tendo as principais operaes na
Europa , Amrica Latina , Amrica do Norte , Austrlia , China e frica do
Sul. Em 8 de julho de 2011, o grupo de laticnios francs Lactalis garantiu
participao de 83,3% na Parmalat ao concluir a aquisio do controle
acionrio da companhia italiana, e com isto, a compra resultou na maior
companhia de laticnios do mundo, com receita anual de 15 bilhes.
A Lactalis comprou 54,3% da Parmalat que era o maior grupo de laticnios
da Itlia, por uma oferta de 2,5 bilhes, segundo comunicado.
Ainda especializada em leite e derivados do leite (variedades de iogurte,
queijo , manteiga , sorvete , etc), o grupo tambm tem interesse em sucos
de frutas . Estes produtos so distribudos sob nomes bem conhecidos da
marca, como lactis, Santal, Malu, e Kyr.
Suas operaes em todo o mundo incluem quase 140 centros de produo e
mais de 36.000 empregados, enquanto que 5.000 exploraes leiteiras
italianas esto na dependncia da empresa para a maior parte de seus
negcios e suas aes esto listadas na Bolsa de Milo.
http://www.trabalhosfeitos.com/ensaios/Hist%C3%B3riaParmalat/175209.html

http://pt.wikipedia.org/wiki/Parmalat

A FRAUDE
As primeiras concluses indicam que a cpula da multinacional italiana praticou nos
ltimos anos o mais clssico dos crimes do colarinho branco, que consiste em
maquiar o balano. A empresa aparentemente sobrevalorizava seus bens de forma
a obter lucros contbeis mais elevados que os verdadeiros. Forjando resultados
satisfatrios, a Parmalat se habilitava a novos crditos junto aos bancos,
financiando assim sua poltica agressiva de crescimento.
A aparncia de empresa slida permitiu companhia captar emprstimos de 5
bilhes de dlares nos ltimos trs anos. O mundo da Parmalat caiu quando ela no
foi capaz de honrar uma dvida de alguns milhes de dlares. Em pouco tempo,
ficou evidente que os bons nmeros s existiam no papel. Agora que os balanos
comeam a ser analisados com lupa, o rombo vem se materializando. A dimenso
das estimativas apontam para um buraco que pode chegar a 12 bilhes de dlares
O crebro por trs da operao fraudulenta na Parmalat o empresrio Calisto
Tanzi, que fundou a empresa em 1961 nas proximidades da cidade de Parma, na
Itlia. A companhia opera em trinta pases, emprega 36.000 pessoas e fatura 9,5
bilhes de dlares. A Parmalat hoje o oitavo maior conglomerado italiano e uma
das marcas do setor de alimentos mais conhecidas em todo o mundo. Tanzi afirma
ter sido orientado a agir dessa forma por executivos da companhia, que por sua vez
afirmam ter sido obrigados por Tanzi a maquiar o balano. Os advogados do dono
da companhia j admitiram que Tanzi desviou 600 milhes de dlares para o
prprio bolso.
Em depoimento, um executivo da Parmalat declara ter participado de uma reunio
de diretoria na qual se destruram pilhas de documentos reveladores sob as
ordens expressas de Tanzi. Em outro depoimento, um diretor da empresa disse ter
recebido a tarefa de arrebentar um computador a marteladas. Os investigadores j
descobriram operaes fajutas de venda de leite em p a Cuba e uma conta falsa
no Bank of America no valor de 4,9 bilhes de dlares, usada para lastrear novos
emprstimos.
A direo do banco informou aos promotores que essa conta nunca existiu. Ao ser
questionado sobre a conta bancria fraudulenta no primeiro interrogatrio, que
durou nove horas, o fundador Tanzi admitiu: "Essas eram coisas das quais eu
sabia". A polcia j localizou numa dependncia da Parmalat um arquivo digital com
o logotipo do Bank of America. Foram presos Calisto Tanzi, dois ex-diretores
financeiros, os dois scios italianos da empresa de auditoria Grant Thornton e mais
quatro suspeitos de envolvimento nas irregularidades.

Sempre que uma grande empresa quebra, o efeito cascata das perdas inevitvel.
Investidores, fornecedores, consumidores, todos perdem.
Aparentemente, o caso brasileiro classificado como especialmente delicado pelos
analistas. A operao brasileira acumulou prejuzos por seis anos consecutivos.
O encarregado de recuperar financeiramente a multinacional
Parmalat Enrico Bondi, especialista em administrar empresas
em dificuldades. Reestruturada, a empresa voltou Bolsa de
Milo em 2005, e ainda a maior empresa alimentcia de
capital aberto da Itlia. Acordos judiciais j permitiram que o
grupo pagasse bancos credores.

http://veja.abril.com.br/070104/p_074.html

http://www.estadao.com.br/noticias/geral,fundador-da-parmalat-econdenado-a-10-anos-de-prisao-por-fraude,296175,0.htm

Livro Auditoria e Governana corportativa

Autor Claudio Marcelo Rodrigues Cordeiro
Ediora Iesde ano 2012

Citao Livro pagina 17.

De acordo com Crepaldi (2010) notrio ouvirmos que o governo autorizou
a relao de auditorias em determinados ministrios, cuja as
irregularidades, so marcantes, contudo em poucas situaes se tem
retorno desses trabalhos. Nas multinacionais e grandes empresas
justamente ao contrrio, pouco se divulgam os resultados de uma auditoria,
pois o objetivo corrigir possveis falhas no controle, aplicao da lei, onde
os envolvidos ou interessados possam cada vez mais, confiar na filosofia da
empresa. No caso da Caf Pilo e Parmalat, as fraudes vieram como uma
bomba detonando o mercado e os investimentos dessas empresas.