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APOSTILA DO CURSO

PALESTRANTE: DR TNIA GURGEL

Apresentao da Palestrante

Professora de Ps Graduao, Advogada Tributarista, Previdenciria e Contadora.


scia da TAF Consultoria Empresarial e Membro do Conselho da ABAT e ABDT, Membro do Conselho Consultivo
da APET, Coordenadora da Comisso de SPED e NF-e da OAB/SP.
Experincia de 31 anos em empresas nacionais e internacionais nas reas de Controladoria e Tributria.
Publicaes de vrios artigos em Jornal e Revistas sobre a indstria da construo civil, tributos e SPED (Sistema
Publico de Escriturao Digital),
Palestrante em diversas associaes e entidades tais como: CRC, OAB/SP, CONFEB, CISPED, FIESP, IBC BRASIL,
ANAMACO, ACOMAC, SINICESP, ABRAPE, CMERA AMERICANA, PETROBRAS, JOHNSONDIVERSEY, IQPC INTERNATIONAL QUALITY & PRODUCTIVITY CENTER, EVENTO CITYSCAPE LATIN AMERICA, EVENTO ENERGY TAX
FORUM, INFORMA GROUP LATIN AMERICA, IBGI INSTITUTO BRASILEIRO DE GERENCIAMENTO DA INFORMAO
dentre outras instituies e in company.

Sumrio

eSocial ................................................................................................................ 05
I.1 Das Origens do Trabalho ................................................................................ 05
I.2 Das Origens do Direito do Trabalho ................................................................ 06
I.3 Das Origens do Direito do Trabalho no Brasil ................................................. 07
I.4 Da Consolidao das Leis do Trabalho no Brasil............................................ 08
I.5 Da Justia do Trabalho no Brasil .................................................................... 09
I.6 Da Evoluo Histrica da Previdncia Social ................................................. 11
I.7 Das Fontes do Direito Previdencirio .............................................................. 11
I.8 Da Previdncia Social no Brasil ...................................................................... 12
I.9 Histrico na Constituio do Brasil.................................................................. 13
I.10 Dos Aspectos Previdencirios nas Relaes Trabalhistas ........................... 15
I.11 Dos Aspectos Previdencirios nas Relaes de Prestao de Servios ...... 19
I.12 Outras Contribuies Arrecadadas pelo INSS .............................................. 22
II DO SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL - SPED ...................... 22
II.1 Histrico do SPED ......................................................................................... 23
II.2 Da Escriturao Fiscal da Folha de Pagamento e das Obrigaes
Previdencirias, Trabalhistas e Fiscais - eSocial ................................................ 24
II.3 Histrico da Escriturao Fiscal da Folha de Pagamento e das Obrigaes
Previdencirias, Trabalhistas e Fiscais - eSocial ................................................ 26
II.3.1 Abrangncia .......................................................................................... 26
II.3.2 Obrigaes Acessrias Incorporadas ................................................... 27
II.3.3 Obrigatoriedade .................................................................................... 28
II.3.4 Prazo..................................................................................................... 28
II.3.5 Registro de Eventos Trabalhistas ......................................................... 29
II.3.6 Tabelas ................................................................................................. 29
II.3.7 Descrio Simplificada do Modelo Operacional .................................... 30
II.3.8 Sequenciamento Lgico da Transmisso dos Arquivos ........................ 30
II.3.9 Assinatura Digital e Transmisso .......................................................... 32
II.3.10 Pontos de Ateno .............................................................................. 33
II.4 Das Verbas Indenizatrias, Distino com a Verba Remuneratria............... 33
II.5 Espcies Legais de Verbas Indenizatrias .................................................... 34
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS ......................................................................... 44
ANEXO 1 TABELA DE INCIDNCIA DE INSS, FGTS E IRRF ................................. 45
ANEXO 2 TABELA DO INSS .................................................................................... 53
ANEXO 3 TABELA DO IRRF .................................................................................... 54

ANEXO 4 EXEMPLO ANEXO VII DA IN n 971/09 ...................................................


ANEXO 5 SERVIOS SUJEITOS A RETENO .....................................................
ANEXO 6 EXEMPLOS DE RETENO PREVIDENCIRIA ....................................
ANEXO 7 RELAO DE OBRIGAES ACESSRIAS..........................................
ANEXO 8 CHECK LIST .............................................................................................

55
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91

I eSocial
A sociedade mesopotmica, egpcia e hebria utilizavam-se de escravos.
O presente trabalho tem como objetivo demonstrar a importncia de as empresas se
atentarem para a complexidade da Escriturao Fiscal da Folha de Pagamento e das

J em Roma, o povo se dividia em patrcios (aristocratas), plebeus e escravos

Obrigaes Previdencirias, Trabalhistas e Fiscais - eSocial, a qual ser exigida a partir

(geralmente, prisioneiros de guerra).

do ano de 2014 e, se prepararem para sua implantao, enfocando as normas que


regulam o assunto, bem como, abordando as obrigaes acessrias j existentes nos
mbitos trabalhista e previdencirio e alertando sobre o alto grau de risco a que as
empresas estaro expostas e suas consequentes penalidades, nos casos de divergncias

A grande desigualdade de direitos entre patrcios e plebeus desencadeava muitas lutas


sociais em Roma e, aos poucos, os plebeus foram conquistando vrios direitos,
principalmente,

em 450 a.C., quando fora publicada a Lei das Doze Tbuas,

concedendo-lhes a igualdade civil com os patrcios.

entre as informaes prestadas.

Em meados do sculo XVIII, surge na Inglaterra, a mecanizao do trabalho humano,


No se pode abordar o tema eSocial sem discorrer algumas linhas sobre a histria do
trabalho humano, do Direito do Trabalho e do Direito Previdencirio, visto que, o Direito

atravs da introduo de mquinas fabris que passam a produzir em grande escala, a


denominada Revoluo Industrial.

do Trabalho d origem necessidade de fiscalizao do cumprimento das obrigaes


entre empregadores e empregados. Como assevera Srgio Pinto Morais,1 impossvel ter
o exato conhecimento de um instituto jurdico sem se proceder a seu exame histrico,
pois se verifica suas origens, sua evoluo, os aspectos polticos ou econmicos que o
influenciaram.

O novo sistema industrial faz surgir duas novas classes sociais: os empresrios
(capitalistas) que so os donos das fbricas e os operrios que possuem apenas sua fora
de trabalho e a vendem aos empresrios. Neste perodo, em razo da grande oferta de
mo de obra, os empresrios passaram a impor duras condies de trabalho aos
operrios.

I.1 Das Origens do Trabalho


I.2 Das Origens do Direito do Trabalho
Na Pr-histria, o homem empregava sua fora de trabalho to somente para garantir
sua subsistncia e de sua famlia, entretanto, na medida em que aperfeioava e

Devido explorao e s pssimas condies de trabalho, os operrios passam a reunir-

desenvolvia suas armas e instrumentos, o homem conseguia incrementar o volume da

se e reivindicar por melhores salrios, diminuio das jornadas excessivas e no

produo de seu trabalho, consumindo menos tempo e conseguindo caar em maiores

explorao de menores e mulheres, fazer greves e criar organizaes proletrias.

quantidades.
Em 1833, os trabalhadores ingleses criam sindicatos para lutarem por melhores
Desta forma, principalmente, na Idade dos Metais, passa a ocorrer um excesso de

condies.

produo.

funcionamento de tais entidades.

O fator excesso de produo estimulou a cobia de alguns que, visando acumular

Em 15 de maio de 1891, o Papa Leo XIII publica a encclica Rerum Novarum e

excessos de produo, para posterior comercializao, passam a se utilizar do trabalho

proclama a necessidade de unio entre as classes do capital e do trabalho, afirmando que

de escravos.

"no pode haver capital sem trabalho, nem trabalho sem capital".

Posteriormente,

Frana,

Estados

Unidos,

Alemanha

permitem

MORAIS, Srgio Pinto. Direito do Trabalho. So Paulo: Atlas, 2008.

proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

6
proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Antes disso, em 1848 Marx e Engels publicam o Manifesto Comunista criticando as

Embora o Estado brasileiro fosse liberal, promulgou normas para regular a jornada de

condies de trabalho da poca e exigindo mudanas. Seu lema era: "Proletrios de

menores (Decreto 1.313/1891), o privilgio para pagamento de dvida proveniente de

todos os pases, uni-vos".

salrios de trabalhador rural (Decreto 1.150/1904) e uma das primeiras leis, em todo o
mundo, sobre frias remuneradas, as quais eram fixadas em quinze dias para

Conforme assevera CARVALHO,2 a origem primeira do direito do trabalho nos remete,

empregados de estabelecimentos industriais, comerciais, bancrios e de instituies

contudo e certamente, realidade vivenciada, ao final do sculo XVIII, pelos

beneficentes (Lei 4.982/1925), alm do Cdigo de Menores de 1927 (Decreto 17934-A),

trabalhadores

que proibia o trabalho de menores de doze anos e limitava o trabalho de outros menores.

da

Europa

Ocidental,

pois

nessa

regio

se

desenvolveu,

mais

intensamente, o emprego industrial e a consequente necessidade de resgatar a dignidade


do trabalho humano.
I.4 Da Consolidao das Leis do Trabalho no Brasil
Enquanto na Europa a revoluo industrial se desenvolvia, no Brasil a economia se
baseava na propriedade e a principal atividade desenvolvida era a monocultura, realizada
Em 1943, no Governo de Getlio Vargas, promulgado o Decreto-Lei n 5.452, no qual

por escravos africanos.

se consolida a legislao trabalhista, originando-se, assim, a CLT Consolidao das Leis


do Trabalho.
I.3 Das Origens do Direito do Trabalho no Brasil
A CLT foi seguida de legislao que contribuiu para a
atenuao das condies adversas em que se dava o
trabalho do empregado brasileiro, abrindo caminho
para a constitucionalizao dos direitos sociais de
ndole trabalhista. A Constituio de 1988 elevou,
enfim, ao nvel de direito fundamental as condies
mnimas de trabalho a que pode ser submetido o
empregado no Brasil, articulando-se assim com o
princpio que gravou em seu texto como fundamento
da nossa Repblica da dignidade da pessoa
humana.4

No Brasil, as leis trabalhistas surgiram antes da abolio da escravatura, como observa


Catharino,3 o Cdigo Comercial trouxe avanos notveis para a poca, pois, embora
editado em 1850, continha normas de proteo em favor dos trabalhadores no comrcio,
que, no Brasil, antecedeu a indstria e estava em expanso nos centros urbanos. certo
que ainda tratava o contrato de emprego como uma locao, mas prescrevia regras
sobre o labor de altos-empregados e ainda sobre acidente de trabalho, aviso prvio,
indenizao por ruptura antecipada de contrato a prazo, justa causa, trabalho martimo
etc.

No mesmo Governo, em 1930, havia sido criado o Ministrio do Trabalho, Indstria e


Comrcio, atravs do Decreto n 19.433. Em 1999, o Ministrio passou a ser

Esse conjunto de normas era vlido para os trabalhadores livres, que atuavam na

denominado Ministrio do Trabalho e Emprego, sua denominao atual.

agricultura, principalmente, no Nordeste, onde, para cada escravo havia um trabalhador


rural.

O Ministrio do Trabalho e Emprego, rgo da administrao federal direta, tem como


rea de competncia os seguintes assuntos:

No sculo XIX, o Brasil passa a trazer europeus, principalmente, da Itlia, Espanha e


Inglaterra para trabalharem nas lavouras, substituindo os escravos africanos por esses

I - poltica e diretrizes para a gerao de emprego e renda e de apoio ao trabalhador;

imigrantes. Contudo, embora no se tratasse de trabalho escravo, os trabalhadores eram

II - poltica e diretrizes para a modernizao das relaes do trabalho;

vtimas de grande explorao e condies extremamente precrias.

2
3

CARVALHO, Augusto Csar Leite de. Direito do Trabalho. Aracaju: Evocati, 2011.
CATHARINO, Jos Martins. Compndio universitrio de direito do trabalho. So Paulo: Editora Jurdica e Universitria, 1972.

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

CARVALHO, Augusto Csar Leite de. Direito do Trabalho. Aracaju: Evocati, 2011.

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

III - fiscalizao do trabalho, inclusive do trabalho porturio, bem como aplicao das
sanes previstas em normas legais ou coletivas;
IV - poltica salarial;
V - formao e desenvolvimento profissional;
VI - segurana e sade no trabalho;
VII - poltica de imigrao; e
VIII - cooperativismo e associativismo urbanos.

O primeiro titular da pasta foi o gacho Lindofo Collor, que teve sua gesto marcada pela
extenso das Caixas de Aposentadoria e Penses a diversas categorias profissionais; por
medidas de regulamentao da jornada de trabalho na indstria e no comrcio e do
trabalho de menores e mulheres e criao das Comisses de Conciliao, origem da
futura Justia do Trabalho.

I.5 Da Justia do Trabalho no Brasil

O jurista Ives Gandra5 abordou o incio da Justia do Trabalho no Brasil, conforme


veremos a seguir:
Da mesma forma que o Direito do Trabalho surgiu do
desmembramento
de
uma
parte
do Direito
Civil relativa aos contratos de locao de servios, a
Justia do Trabalho surgiu como corolrio da
independncia da nova disciplina jurdica. No entanto,
antes de seu surgimento, cabia Justia Comum a
apreciao das controvrsias relativas a esses
contratos, regidos pelas leis civis e comerciais.
No tempo do Imprio, as leis de 13 de setembro de
1830, 11 de outubro de 1837 e 15 de maro de 1842
foram as primeiras a dar tratamento especial s
demandas relativas prestao de servios, que
deveriam
ser
apreciadas
segundo
o
rito sumarssimo pelos juzes comuns. O Decreto n.
2.827, de 15 de maro de 1879, no entanto, veio a
restringir tal procedimento s demandas de prestao
de servios no mbito rural, atribuindo sua soluo aos
juzes de paz. As demais demandas relativas
a contratos de trabalho, de acordo com o Regulamento
n. 737, de 25 de novembro de 1850, seriam apreciadas

pelos juzes comuns, mas segundo o rito sumrio. Viase, assim, o reconhecimento de que as questes
trabalhistas demandavam um processo mais clere e
simplificado. No entanto, os primeiros ensaios de se
criar organismos independentes para a soluo dessas
demandas
apenas
se
verificaram
no
comeo
da Repblica.
(...) a mais antiga tentativa de constituio de rgos
jurisdicionais trabalhistas no Brasil data de 1907,
quando foram institudos, no incio do governo
de Afonso Pena, os Conselhos Permanentes de
Conciliao e Arbitragem, pelo Decreto n. 1.637.
Deveriam
ser
constitudos
no mbito
dos
sindicatos, mormente
rurais,
para
dirimir
as
divergncias e contestaes entre o capital e o
trabalho (art. 8). A experincia acabou no saindo do
papel, na medida em que nenhum sindicato foi
organizado de acordo com essa previso legal.(pp.
177-8).
Na nova estrutura figurava a Procuradoria do
Trabalho como oriunda do Departamento Nacional do
Trabalho. Com a diviso do CNT em duas Cmaras, o
Dr. Deodato Maia passava a ser o Procurador-Geral do
Trabalho, oficiando perante a Cmara de Justia do
Trabalho, enquanto o Dr. Joaquim Leonel passava a
Procurador-Geral da Previdncia Social, funcionando
perante a Cmara de Previdncia. (...) O Decreto-lei n.
1.346/39, definia a Procuradoria do Trabalho
como rgo de coordenao entre a Justia do
Trabalho e o Ministrio do Trabalho, Indstria e
Comrcio,
alm
de
prever
a
existncia
de
uma Procuradoria-Geral e
de Procuradorias
Regionais atuando junto aos CRTs (art. 14).

O jurista Ives Gandra refere-se poca na qual a Justia do Trabalho integrava o Poder
Executivo, sendo que, somente com a promulgao da Constituio de 1946, a Justia do
Trabalho tornou-se rgo judicante, conforme abaixo:

Art 94 - O Poder Judicirio exercido pelos seguintes


rgos:
I - Supremo Tribunal Federal;
II - Tribunal Federal de Recursos;
III - Juzes e Tribunais militares;
IV - Juzes e Tribunais eleitorais;
V - Juzes e Tribunais do trabalho.

FILHO, Ives Gandra Da Silva Martins, FERRARI , Irany e NASCIMENTO, Amauri Mascaro. Histria do Trabalho, do Direito
do Trabalho e da Justia do Trabalho. So Paulo:Ltr,1998.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Tavares,9 esquematiza a estruturao normativa da previdncia social, baseando-se nos


A evoluo de direitos trabalhistas vem acompanhada da exigncia de controle do

artigos 96 e 97 do Cdigo Tributrio Nacional, conforme segue:

cumprimento da legislao, controle esse exercido pelo governo, pelas empresas e pelos
prprios empregados. A relao de trabalho alberga no somente os aspectos
trabalhistas, mas tambm, a observncia da legislao previdenciria, aspecto que ser
tratado a seguir.

Principais

I.6 Da Evoluo Histrica da Previdncia Social

Constituio Federal
Emenda Constitucional
Lei Complementar
Lei Ordinria
Lei Delegada

Luiz Paranhos Velloso e Celso Barroso Leite6 asseveram que se costuma atribuir o bero
da previdncia social a instituies de cunho mutualista de que se tem notcia na Grcia e

Fontes

Roma antigas, ou ainda a recuados perodos da histria chinesa. Durante a Idade Mdia,
certas corporaes profissionais mantiveram seguros sociais para seus membros.

Secundrias
Segundo Tavares,7 podem-se distinguir pelo menos trs perodos na evoluo do seguro
social:

Atos Normativos
Decises Administrativas
Costumes
Convnios

1) fase inicial do final do sculo XIX a 1918; caracteriza-se pela criao dos regimes
As principais diretrizes legais que regem a Previdncia Social esto assim distribudas:

securitrios em vrios pases europeus;


2) fase intermediria 1919 a 1945; a fase da expanso geogrfica do seguro social
pelo mundo, com sua instituio em diversos pases da Amrica Latina, sia e Oceania;

Constituio Federal

Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, que dispe sobre a organizao da

3) fase contempornea 1946 at os dias atuais; marcada pela universalizao do

Seguridade Social e institui seu Plano de Custeio;

acesso s prestaes de previdncia e pela ampliao qualitativa dos benefcios.

Lei 8.213, tambm de 24 de julho de 1991, que dispe sobre o Plano de


Benefcios da Previdncia Social;

I.7 Das Fontes do Direito Previdencirio

Decreto N 3.048, de 06 de Maio 1999, que regulamenta o disposto nas Leis


8212/91 e 8213/91;

Segundo Martinez,8 Direito Previdencirio o ramo disciplinador de relaes jurdicas

IN 971, de 13 de Novembro de 2009, que dispe sobre normas gerais de


tributao previdenciria e de arrecadao das contribuies sociais destinadas

substantivas e adjetivas estabelecidas no bojo da previdncia social pblica ou privada,

Previdncia Social e as destinadas a outras entidades ou fundos, administradas

em matria de custeio e prestaes, objetivando a realizao dessa tcnica de proteo

pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).

social.

I.8 Da Previdncia Social no Brasil


6
7
8

VELLOSO, Luiz Paranhos e LEITE, Celso Barroso. Previdncia Social. So Paulo: Zahar, 1963.
TAVARES, Marcelo Leonardo. Direito Previdencirio. Rio de Janeiro: Lmen Juris, 2006.
MARTINEZ, Wladimir Novaes. Curso de Direito Previdencirio. So Paulo: LTr, 1998.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

TAVARES, Marcelo Leonardo. Direito Previdencirio. Rio de Janeiro: Lmen Juris, 2006.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Art. 75 - A aposentadoria s poder ser dada aos


funcionrios pblicos em caso de invalidez no servio
da Nao.

Em 1923 foi criada a primeira Caixa de Aposentadoria e Penses (CAP) para os


ferrovirios, por iniciativa de um projeto, do ento deputado federal Eloy de Miranda
Chaves. O diploma legal que instituiu a CAP foi o Decreto n 4.682, de 24 de janeiro de
1923 (conhecido como Lei Eloy Chaves), tendo incio, assim, a histria da Previdncia
no Brasil.

Constituio de 1934
O artigo 5, inciso XIX, alnea c, previa a competncia da Unio para a fixao de regras
de assistncia social:

Em 1926, o Decreto Legislativo n 5.109, de 20/12/1926, estende os benefcios da Lei


Eloy Chaves aos empregados porturios e martimos.

Art 5 - Compete privativamente Unio:


(...)
XIX - legislar sobre:
(...)
c) normas fundamentais do direito rural, do regime
penitencirio, da arbitragem comercial, da assistncia
social, da assistncia judiciria e das estatsticas de
interesse coletivo;

Em 1928, a Lei n 5.485, de 30/06/1928, cria Caixa de Aposentadoria e Penses para


pessoal pertencente s empresas de servios telegrficos e radiotelegrficos.

Ao longo do tempo, foram criados diversos Institutos de Aposentadoria e Penso, sendo


que, em 1960, atravs da promulgao da Lei n 3.807, de 26/08/1960 - Lei Orgnica da
Previdncia Social (LOPS) -, houve a uniformizao da previdncia social.
Constituio de 1937
Em relao ao trabalhador rural, criou-se o Fundo de Assistncia ao Trabalhador Rural

O artigo 137 disciplina em duas alneas (m e n), a previdncia social:

(FUNRURAL), atravs da Lei n 4.214, de 02 de maro de 1963.


Art 137 - A legislao do trabalho observar, alm de
outros, os seguintes preceitos:
(...)
m) a instituio de seguros de velhice, de invalidez, de
vida e para os casos de acidentes do trabalho;
n) as associaes de trabalhadores tm o dever de
prestar aos seus associados auxlio ou assistncia, no
referente s prticas administrativas ou judiciais
relativas aos seguros de acidentes do trabalho e aos
seguros sociais..

A Lei n 8.212 de 24 de julho de 1991 dispe sobre a organizao da Seguridade Social e


institui seu Plano de Custeio e a Lei 8.213, tambm de 24 de julho de 1991, dispe sobre
o Plano de Benefcios da Previdncia Social.

I.9 Histrico na Constituio do Brasil

Constituio de 1824

Constituio de 1946

A nica disposio relativa seguridade social encontrava-se no artigo 179, inciso XXXI,

O artigo 157 inicia a sistematizao constitucional da previdncia social:

conforme abaixo:
XXXI. A Constituio tambm garante os socorros
pblicos.

Constituio de 1891
Foi a primeira a utilizar a expresso aposentadoria, consoante seu artigo 75:

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Art 157 - A legislao do trabalho e a da previdncia


social obedecero nos seguintes preceitos, alm de
outros que visem a melhoria da condio dos
trabalhadores:
(...)
XV - assistncia aos desempregados;
XVI - previdncia, mediante contribuio da Unio, do
empregador e do empregado, em favor da maternidade
e contra as consequncias da doena, da velhice, da
invalidez e da morte;

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

XVII - obrigatoriedade da instituio do seguro pelo


empregador contra os acidentes do trabalho.

Constituio de 1988

(vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, esta previso legal esta inserida
na Lei 8212/91 e regulamentada no Decreto 3048/99.

Anteriormente, na Lei n 3.807 de 26 de agosto de 1960 e no inciso II do artigo 217 do

A Constituio de 1988, que est em vigor, merece maiores detalhamentos, isso porque

Cdigo Tributrio Nacional a contribuio denominava-se quotas de previdncia.

traz um captulo inteiro que trata da Seguridade Social, nos artigos 194 a 204, inovando

Posteriormente, nova denominao fora utilizada: contribuio previdenciria.

perante aos outras constituies, pois faz referncia pela primeira vez a um Sistema de
Seguridade Social, tambm conceituou juridicamente Seguridade, dividindo em sade,

Na Constituio de 1988, temos a utilizao da denominao contribuio social:

previdncia social e assistncia social.


Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda
a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo,
pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem
vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;

Estipulando as formas de financiamento do Sistema, em especial especificando o regime


jurdico constitucional das contribuies destinadas ao custeio da Seguridade, antes
calcado exclusivamente na folha salarial, tambm trouxe a equidade, aonde a empresa
que provoque maior risco de acidente de trabalho deve contribuir com alquotas
(percentuais) diferenciadas, Art.194, pargrafo nico, V, VI, da CF.

Com relao s diversidades das formas de financiamento e custeio, est previsto no


Art.194, pargrafo nico, VI, da CF a multiplicidade de formas, j o Art. 195 menciona
que toda a sociedade financiar de forma direta e indireta, nos termos da Lei, mediante

II - do trabalhador e dos demais segurados da


previdncia social, no incidindo contribuio sobre
aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral
de previdncia social de que trata o art. 201; (Redao
dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998)
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior,
ou de quem a lei a ele equiparar.
(...).

recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, tornando desta forma o custeio difuso.
Entendem-se como forma direta os pagamentos de contribuies sociais, e a forma
indireta o repasse dos recursos oramentrios.

Para enfocar o artigo 195 da CF mister para este artigo vincular aos aspectos das
relaes de trabalho e prestao de servios, para tanto discorremos abaixo agora de
forma mais ampla os aspectos constitucionais e das normas que regulam a forma

A alnea a trata, especificamente, de contribuies previdencirias, na alnea b


encontramos a Contribuio para o Programa de Integrao Social (PIS) e a Contribuio

contributiva.

Social para Financiamento da Seguridade Social (COFINS). Na alnea c, por sua vez,
encontramos a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
I.10 Dos Aspectos Previdencirios nas Relaes Trabalhistas
Uma vez que a Constituio as tratou como contribuies sociais, estas no estariam
Nas relaes trabalhistas, o carter contributivo de que a Constituio trata, diz respeito
incidncia da contribuio previdenciria, em alquotas variveis (8%, 9% ou 11%),

albergadas pelo conceito de tributo do Cdigo Tributrio Nacional, que prev em seus
artigos 3 e 5:

sobre as remuneraes pagas aos empregados. Tal contribuio retida e recolhida pelo
empregador, mas, o nus financeiro fica a cargo do empregado. O empregador, por sua
vez, est sujeito incidncia da contribuio previdenciria patronal, razo de 20%

15
proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria


compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,


instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
(...)
Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies
de melhoria.

Entretanto, o Supremo Tribunal Federal (RREE 138.284) firmou posicionamento no


sentido de que as espcies tributrias so cinco, a saber:

Impostos;

Taxas;

Contribuies de melhoria;

Contribuies sociais, em sentido amplo;

Emprstimos compulsrios.

Podemos dizer, portanto, que as Contribuies Sociais em sentido amplo dividem-se


em:

Contribuies

Sociais

em

sentido

estrito,

que

se

subdividem

salariais (benefcios obtidos pelos empregados em virtude de lei, conveno coletiva ou


acordos, tais como: horas extraordinrias, frias, 13 salrio, dentre outros).
Desta forma, de acordo com o artigo 457 da Consolidao das Leis do Trabalho,
compem a remunerao:

Art. 457 - Compreendem-se na remunerao do


empregado, para todos os efeitos legais, alm do
salrio devido e pago diretamente pelo empregador,
como contraprestao do servio, as gorjetas que
receber.
1 - Integram o salrio no s a importncia fixa
estipulada, como tambm as comisses, percentagens,
gratificaes ajustadas, dirias para viagens e abonos
pagos pelo empregador.
2 - No se incluem nos salrios as ajudas de custo,
assim como as dirias para viagem que no excedam
de 50% (cinquenta por cento) do salrio percebido
pelo empregado.
3 - Considera-se gorjeta no s a importncia
espontaneamente dada pelo cliente ao empregado,
como tambm aquela que for cobrada pela empresa ao
cliente, como adicional nas contas, a qualquer ttulo, e
destinada a distribuio aos empregados.

em

Contribuies Sociais Gerais (destinadas a outras entidades, como por exemplo:

O artigo 458, por sua vez, elenca a composio salarial, conforme segue:

SENAI, SESI, SENAT), Contribuies para a Seguridade Social (incidentes sobre a


folha de pagamento, lucro e receita/faturamento das empresas e, ainda, sobre a
remunerao do trabalhador, concurso de prognstico e importao de bens e
servios) e Outras Contribuies para Seguridade Social (baseadas no artigo 195,
4 da Constituio Federal).

CIDE, cuja finalidade regular o mercado;

Contribuies de interesse de categorias profissionais ou econmicas,


como por exemplo: OAB, CRA, CRC, etc.; e

Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica.

Uma vez entendido o conceito de contribuio, para os propsitos deste trabalho, devese entender tambm o conceito de remunerao.

O conceito de remunerao amplo e compreende todas as verbas recebidas pelo


trabalhador, tais como: salrio (valor fixo pago pelo contratante, a contraprestao do
trabalho do empregado), gorjetas (valor varivel pago por terceiros) e complementos

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Art. 458 - Alm do pagamento em dinheiro,


compreende-se no salrio, para todos os efeitos legais,
a alimentao, habitao, vesturio ou outras
prestaes "in natura" que a empresa, por forca do
contrato ou do costume, fornecer habitualmente ao
empregado. Em caso algum ser permitido o
pagamento
com bebidas alcolicas ou drogas
nocivas. (Redao dada pelo Decreto-lei n 229, de
28.2.1967)
1 Os valores atribudos s prestaes "in natura"
devero ser justos e razoveis, no podendo exceder,
em cada caso, os dos percentuais das parcelas
componentes do salrio-mnimo (arts. 81 e 82).
2o Para os efeitos previstos neste artigo, no sero
consideradas como salrio as seguintes utilidades
concedidas pelo empregador:
I vesturios, equipamentos e outros acessrios
fornecidos aos empregados e utilizados no local de
trabalho, para a prestao do servio;
II educao, em estabelecimento de ensino prprio
ou de terceiros, compreendendo os valores relativos a
matrcula, mensalidade, anuidade, livros e material
didtico;

18
proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

III transporte destinado ao deslocamento para o


trabalho e retorno, em percurso servido ou no por
transporte pblico;
IV assistncia mdica, hospitalar e odontolgica,
prestada diretamente ou mediante seguro-sade;
V seguros de vida e de acidentes pessoais;
VI previdncia privada;
VII (VETADO)
VIII - o valor correspondente ao vale-cultura.

A empresa contratante de servio prestado mediante cesso de mo de obra ou


empreitada est obrigada, por fora da Lei n 9.711 de 20 de novembro de 1998, a
realizar reteno previdenciria sobre as notas fiscais, faturas ou recibos emitidos pelo
prestador de servio.

Outrossim, para fins de clculo da contribuio previdenciria, entende-se por salrio de

Tal obrigatoriedade passou a vigorar a partir da competncia fevereiro de 1999 e a

contribuio, nos termos do artigo 28 da Lei 8.212/1991:

alquota a ser utilizada de 11% (onze por cento) sobre a base de clculo estipulada
legalmente. Nos casos de servios prestados em condies especiais, este percentual fica

I - para o empregado e trabalhador avulso: a remunerao auferida em uma ou

acrescido de 4% (quatro por cento), 3% (trs por cento) ou 2% (dois por cento),

mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou

dependendo do caso concreto, conforme artigo 6 da Lei n 10.666 de 08 de maio de

creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer

2003.

que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de
utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios

Nos termos do artigo 115 da Instruo Normativa RFB n 971, de 13 de novembro de

efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de

2009, cesso de mo de obra a colocao disposio da empresa contratante, em

servios nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de

suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios

trabalho ou sentena normativa;

contnuos, relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e

II - para o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira de Trabalho

a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio.

e Previdncia Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para


comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao;

Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no

III - para o contribuinte individual: a remunerao auferida em uma ou mais

sejam as suas prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios.

empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado
o limite mximo;

Servios

IV - para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observado o limite

contratante, que se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua

contnuos

so

aqueles

que

constituem

necessidade

permanente

da

mximo;

atividade fim, ainda que sua execuo seja realizada de forma intermitente ou por
diferentes trabalhadores.

O dcimo terceiro salrio (gratificao natalina) integra o salrio de contribuio, bem


como, o total das dirias pagas, quando excedente a cinquenta por cento da

Por colocao disposio da empresa contratante, entende-se a cesso do

remunerao mensal.

trabalhador, em carter no eventual, respeitados os limites do contrato.

Alm da incidncia da contribuio previdenciria sobre a remunerao do trabalho

Empreitada a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de

prestado pela pessoa fsica, h tambm a incidncia sobre algumas modalidades de

servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de

prestao de servios, na forma de reteno pelo contratante.

equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa


contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um

I.11 Dos Aspectos Previdencirios nas Relaes de Prestao de Servios

resultado pretendido.

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), conforme disposto no 5-A do art.
Os servios sujeitos reteno previdenciria, se contratados mediante cesso de

18 da Lei Complementar n 123, de 2006.

mo de obra ou empreitada, so os elencados no artigo 117 da Instruo Normativa


RFB n 971 de 17 de janeiro de 2009.

Uma vez existentes as normas que regem as relaes trabalhistas e de prestao de


servio, originando obrigaes trabalhistas e, por via de consequncia, obrigaes

De outra feita, os servios sujeitos reteno previdenciria, se contratados mediante

previdencirias, necessrio verificar se estas esto sendo cumpridas pelos envolvidos,

cesso de mo de obra, so os elencados no artigo 118 do mesmo diploma legal.

assim, se torna obrigatrio o envio de diversas informaes aos rgos de fiscalizao e


controle.

exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, porm, a pormenorizao das


tarefas compreendidas em cada um dos servios exemplificativa, consoante o disposto
I.12 Outras Contribuies Arrecadadas pelo INSS

no artigo 119 da Instruo Normativa RFB n 971.

Alm, das contribuies previdencirias, o INSS tambm arrecada outras contribuies


A partir de 01.01.2009, de acordo com a IN RFB 938/2009, as empresas optantes

incidentes sobre a folha de salrios e autnomos, em favor de terceiros.

pelo SIMPLES, que prestarem servios mediante cesso de mo de obra ou empreitada


no esto sujeitas reteno sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios emitidos, excetuada:

Contribuies para o intitulado Sistema S (SEBRAE, SENAC, SESI, SESC, etc.) alm do
salrio-educao, que direcionado para o FNDE- Fundo Nacional de Desenvolvimento
da Educao.

I - a ME ou a EPP tributada na forma dos Anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de


2006, para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; e

Cabe salientar que no so contribuies de Seguridade Social, todavia so contribuies

II - a ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar n 123, de


2006, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009.

de interesse de categorias profissionais ou econmicas ou contribuies sociais gerais,


ambas previstas no art. 149 da CF, aonde o INSS remunerado por este servio, de
recolhimento e repasse.

Quanto a reteno previdenciria para as empresas optantes pelo Simples temos a


Soluo de Consulta Interna COSIT n 2:
II Do Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED
Despacho de Aprovao Cosit n 2 Soluo de Consulta Interna Cosit n 2 Data da
publicao: 27 de fevereiro de 2012 Assunto: SIMPLES NACIONAL LOCAO DE

O Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED foi institudo pelo Decreto n 6.022 de

BENS

UTILIZAO.

22 de janeiro de 2007 e faz parte do Programa de Acelerao do Crescimento do

POSSIBILIDADE DE OPO PELO SIMPLES NACIONAL. TRIBUTAO PELO ANEXO III

Governo Federal (PAC). Sua finalidade a modernizao da sistemtica atual do

DEDUZIDA

cumprimento das obrigaes acessrias.

MVEIS

COM

ALQUOTA

MO-DE-OBRA

PERCENTUAL

NECESSRIA

CORRESPONDENTE

SUA

AO

IMPOSTO

SOBRE

SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA (ISS). Pode optar pelo Simples Nacional a pessoa
jurdica que explore contrato de locao de bens mveis, independentemente do

O SPED composto dos seguintes projetos:

fornecimento concomitante de mo-de-obra necessria sua utilizao, desde que no

Nota Fiscal Eletrnica Ambiente Nacional - NF-e;

se enquadre em nenhuma das vedaes legais opo. A tributao no Simples Nacional

Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e;

dar-se- na forma do Anexo III, deduzida a alquota percentual correspondente ao

Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e;

Escriturao Contbil Digital - ECD;

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Escriturao Fiscal Digital - EFD-ICMS/IPI;

Escriturao Fiscal Digital das Contribuies - EFD-Contribuies;

Escriturao Fiscal Digital-IRPJ - EFD-IRPJ;

Central de Balanos;

Controle Fiscal Contbil de Transio FCONT;

XXII - as administraes tributrias da Unio, dos


Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
atividades essenciais ao funcionamento do Estado,
exercidas por servidores de carreiras especficas,
tero recursos prioritrios para a realizao de suas
atividades e atuaro de forma integrada, inclusive
com o compartilhamento de cadastros e de
informaes fiscais, na forma da lei ou convnio.

II.1 Histrico do SPED


No ms de julho de 2004, na cidade de Salvador, foi realizado um encontro denominado
I ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, entre as autoridades fiscais
da Receita Federal, das Secretarias de Fazenda dos Estados e do Distrito Federal e das
Secretarias de Finanas dos Municpios das Capitais com o objetivo de encontrar
solues conjuntas nas trs esferas (federal, estadual e municipal) do Governo que
pudessem promover o aumento da integrao administrativa, a padronizao e melhor

H previso tambm no Cdigo Tributrio Nacional, em seu artigo 199, in verbis:


Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestarse-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos
tributos respectivos e permuta de informaes, na
forma estabelecida, em carter geral ou especfico,
por lei ou convnio.

qualidade das informaes; racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional


no atendimento; maior eficcia da fiscalizao; maior possibilidade de realizao de
aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de intercmbio de
informaes

fiscais

informaes

em

entre

larga

as

diversas

escala

com

esferas
dados

governamentais;

padronizados

cruzamento

de

uniformizao

de

Com a promulgao do Decreto 6.022/2007, o SPED passa a existir legalmente e, ao


longo do tempo, os rgos fiscais desenvolvem os leiautes a serem seguidos pelos
contribuintes, os programas validadores das informaes PVAs e implantam os
cronogramas de entrega dos arquivos, iniciando-se, assim, uma grande revoluo na
forma de apresentao das obrigaes acessrias.

procedimentos.

Dessa forma, foram aprovados dois Protocolos de Cooperao Tcnica, a saber:

II.2 Da
Escriturao Fiscal da Folha de Pagamento e das Obrigaes
Previdencirias, Trabalhistas e Fiscais - eSocial

1) Visava a elaborao de um cadastro sincronizado que atendesse aos interesses


das Administraes Tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos

A Receita Federal do Brasil assim define a Escriturao Fiscal da Folha de Pagamento e

Municpios;

das Obrigaes Previdencirias, Trabalhistas e Fiscais - eSocial:

2) Visava o desenvolvimento de mtodos e instrumentos que atendessem aos


consiste na escriturao digital da folha de pagamento e das obrigaes trabalhistas,

interesses dos respectivos Entes Pblicos.

previdencirias e fiscais relativas a todo e qualquer vnculo trabalhista contratado no


Esta integrao entre os fiscos est amparada constitucionalmente, pelo artigo 37, inciso

Brasil. um mdulo no mbito da Receita Federal e se constitui em mais um avano na

XXII, conforme segue:

informatizao da relao entre o fisco e os contribuintes.

Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de


qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos
princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade,
publicidade e eficincia e, tambm, ao seguinte:
(...)

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Cabe ressaltar que esta definio no contemplou, erroneamente, as obrigaes


referentes prestao de servios, as quais tambm sero incorporadas eSocial,
desde a sua base de clculo, alquotas e demonstrativos.

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

As informaes contidas na eSocial atendero s demandas da Secretaria da Receita


Federal do Brasil (RFB), do Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), do Instituto

II.3 Histrico da Escriturao Fiscal da Folha de Pagamento e das Obrigaes


Previdencirias, Trabalhistas e Fiscais - eSocial

Nacional do Seguro Social (INSS), da Caixa Econmica Federal (CEF) e do Conselho


Curador do Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS), bem como da Justia do
Trabalho, mormente no mdulo relativo ao tratamento das aes reclamatrias
trabalhistas.

Ao longo dos ltimos anos, a Receita Federal do Brasil, atravs de estudos de


performance de arrecadao, percebeu que no mbito de fiscalizao das contribuies
previdencirias, as informaes existentes so insuficientes para uma efetiva verificao
das bases de clculo e alquotas utilizadas pelos contribuintes, vez que, a principal fonte

De acordo com a Receita Federal, o objetivo geral da implementao da eSocial a


gerao de verso digital da folha de pagamento e demais informaes fiscais,
previdencirias e trabalhistas, com padronizao das rubricas da folha de pagamento, de
leiaute, de registro de empregados, vinculada a gerao dos crditos tributrios de

para tal a GFIP. Alm dessa insuficincia de informaes, inexiste uma base de dados
integrada com os demais rgos envolvidos, tais como: Justia Trabalhista, Ministrio do
Trabalho e Emprego, Caixa Econmica Federal, dentre outros, que permita o cruzamento
destas informaes e identificao de possveis ilcitos.

contribuies previdencirias para sua constituio e cobrana em DCTF, substituindo


gradualmente as obrigaes acessrias atuais existentes no mbito dos rgos
participantes. Desta forma, surge tambm a implementao da DCTF-Prev, obrigao
acessria em forma de declarao, que substituir a GFIP e constituir os dbitos de

Apesar dessa deficincia, ainda assim, no ano de 2010, as fiscalizaes realizadas,


demonstraram enormes diferenas entre os valores de contribuies previdencirias
devidas declaradas em folha de pagamento, mas, no declaradas em GFIP.

contribuio previdenciria sobre folha de pagamento e sobre receitas.


Tambm foram verificadas grandes distores em relao aos salrios e ordenados pagos
As premissas da eSocial so:

a empregados e no includos em folha de pagamento, alm de outras situaes que


ratificaram a perda de arrecadao de contribuies previdencirias, oriunda da falta de

Compartilhamento, entre os rgos envolvidos, de base de dados nica;

Reduo do custo de produo, controle e disponibilizao das informaes fiscais,

controles de inteligentes.

trabalhistas e previdencirias;

Dessa forma, a Receita Federal percebeu a necessidade de desenvolver estratgias de

Racionalizao e uniformizao das obrigaes acessrias transmitindo-se, uma


nica vez, as informaes que, atualmente, so exigidas atravs de diversas
obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores;

fiscalizao para as contribuies previdencirias e demais aspectos envolvidos,


semelhantes ao que fizera com os tributos e contribuies que administra, nascendo
assim, o projeto da eSocial.

Melhoria da distribuio da carga tributria, em funo do combate sonegao,


pois, haver maior celeridade na identificao de ilcitos pela rapidez no acesso s

II.3.1 Abrangncia

informaes e a fiscalizao efetiva das operaes com o cruzamento de dados e

auditoria eletrnica;

abrangncia

da

eSocial

concerne

obrigaes

trabalhistas,

tributrias

Reduo de fraudes na concesso de benefcios previdencirios e na concesso de

previdencirias, cujas informaes sero recepcionadas no ambiente WEB. Est previsto

seguro desemprego pela implantao de mtodos seguros de transmisso e

que a eSocial contemplar a seguinte gama de informaes referentes a:

cruzamento de dados;

Aumento de arrecadao dos tributos incidentes sobre a remunerao, em funo

Folha de Pagamento;

da reduo da informalidade na relao de emprego.

Eventos trabalhistas informaes referentes relao jurdica entre o empregado


e o empregador, tais como admisses, afastamentos temporrios, comunicaes
de aviso prvio, comunicaes de acidente de trabalho, rescises dentre outros.

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Aes judiciais trabalhistas;

Retenes da contribuio previdenciria;

Contribuies

previdencirias

para

substitudas

como

as

incidentes

sobre

comercializao da produo rural, espetculos desportivos, cooperativas de

pequenos

Simplificada

empregadores

(MEI,

Escriturao Simplificada
Segurado

Especial,

na

Web

Empregador

Domstico, Pessoa Fsica equiparada empresa e Simples Nacional)

trabalho, prestao de servios com cesso de mo-de-obra, patrocnios a

Folha de Pagamento Digital

DCTF

Prev

Unificao

dos

procedimentos no

mbito

da

RFB

de

cobrana, parcelamento, compensao, restituio e certido negativa;

associaes desportivas, dentre outras;

Sistema de Consulta da Escriturao/Declarao Portal do Empregador

Controle das bases de clculos e retenes da contribuio previdenciria na

Mdulo Reclamatria Trabalhista

prestao de servio.

Plano de capacitao e divulgao na sociedade civil;

Atendimento integrado e compartilhado aos rgos da administrao direta e

II.3.2 Obrigaes Acessrias Incorporadas

indireta federal nas informaes previdencirias e trabalhistas:


Secretaria da Receita Federal do Brasil

Com a implantao da eSocial, em um nico arquivo ter-se-o as informaes referentes

Ministrio da Previdncia Social

s seguintes obrigaes acessrias:

Ministrio do Trabalho e Emprego


Instituto Nacional do Seguro Social

Livro de Registro de Empregados;

Tribunal Superior do Trabalho e Tribunais Regionais do Trabalho

Folha de Pagamento;

Conselho Curador do FGTS* e Caixa Econmica Federal.

GFIP;

RAIS;

CAGED;

DIRF;

Diferente dos projetos do SPED, a eSocial englobar um universo maior de contribuintes

Comunicao Acidente de Trabalho CAT;

obrigados, pois estaro sujeitos entrega todas as pessoas jurdicas que mantenham

Perfil Profissiogrfico Previdencirio PPP;

relao contratual com empregados e/ou prestadores de servios, independentemente da

Arquivos digitais entregues fiscalizao.

forma de tributao e porte destes e, inclusive os empregadores domsticos, pessoas

II.3.3 Obrigatoriedade

fsicas.
Os coordenadores do projeto estipulam como produtos que sero gerados pela eSocial,
os seguintes:

Ser criado o CEPF Cadastro de Empregadores Pessoas Fsicas para os contribuintes


individuais que mantenham empregados.

Registro eletrnico de eventos trabalhistas (RET);

Banco

de

Dados

com Viso Empregado

Base

de

dados

com

II.3.4 Prazo

viso da vida laboral do empregado e viso contracheque

Portal

do

Trabalhador

Sistema

de

Consulta

das

Informaes

de

incio de 2014. Sua periodicidade de entrega ser mensal, com data de entrega prevista

Empregados e Autnomos

Folha

de

Pagamento

Previdencirias

Digital Escriturao

Trabalhistas

O projeto da eSocial est em fase de especificao e sua implementao prevista para o

Fiscal Digital das

povoamento

de

base

Obrigaes
de

dados

para o dia 20 do ms subsequente ocorrncia do fato gerador, entretanto, alguns


eventos trabalhistas, tais como, admisso de empregados, gozo de frias e rescises,
devero ser informados imediatamente (em tempo real), em arquivos individuais para

Tabela de Incidncia de Rubricas padronizada

cada evento, provavelmente, atravs do envio de um arquivo XML com assinatura

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

eletrnica, tal qual ocorre quando da emisso de notas fiscais eletrnicas. Esses arquivos
alimentaro uma base de dados denominada Registro de Eventos Trabalhistas.

II.3.7 Descrio Simplificada do Modelo Operacional

O empregador gera um arquivo eletrnico contendo as informaes previstas nos

II.3.5 Registro de Eventos Trabalhistas

leiautes, assinado digitalmente, transformando-o em um documento eletrnico nos


As informaes dos Eventos Trabalhistas alimentaro uma base de dados denominada
RET Registro de Eventos Trabalhistas, esses passaro por validao e somente sero

termos da legislao brasileira vigente de maneira a garantir a integridade dos dados e a


autoria do emissor. Este arquivo eletrnico transmitido pela Internet para o ambiente
nacional do eSocial, que, aps verificar a integridade formal, emitir o protocolo de

aceitos se estiverem consistentes com o RET.

recebimento e o enviar ao empregador.


O RET tambm ser utilizado para validao da folha de pagamento, que s ser aceita
se todos os trabalhadores constantes no RET como ativos constarem na mesma e, por
outro lado, todos os trabalhadores constantes da folha de pagamento constarem no RET.

II.3.8 Sequenciamento lgico da transmisso dos arquivos

Alm dos empregados, outras categorias de trabalhadores tambm sero objeto de


informaes que alimentaro o RET, como os trabalhadores avulsos, os dirigentes
sindicais e algumas categorias de contribuintes individuais, como diretores no

A transmisso dos arquivos do eSocial dever ser feita seguindo uma sequencia lgica,
obedecendo etapas, conforme descrito a seguir:

empregados e cooperados.
a) Eventos Iniciais:
Informaes do Empregador;

II.3.6 Tabelas

Arquivos de Tabelas;
Buscando melhor otimizao dos arquivos, bem como das informaes armazenadas no

Tabela de rubricas da folha de pagamento;

ambiente nacional do eSocial ao longo do tempo, as informaes de natureza


permanente sero armazenadas em tabelas no ambiente nacional do eSocial. So
consideradas informaes de natureza permanente aquelas que podem ser utilizadas em
mais de um arquivo de eSocial, ou em mais de uma competncia.

Tabela de Lotaes e Departamentos;


Tabela de Cargos;
Tabela de Funes;

Sero armazenadas em tabelas, as seguintes informaes:

Tabela de Horrios;

a) Rubricas da folha de pagamento;

Tabela de Estabelecimentos e Obras de Construo Civil;

b) Lotaes e Departamentos;

Tabela de Processos;

c) Cargos;

Tabela de Operadores Porturios;

d) Funes;

Cadastramento inicial de vnculos;

e) Horrios de trabalhadores;

b) Eventos trabalhistas;

f) Estabelecimentos e obras de construo civil;

Cadastramento Inicial;

g) Processos administrativos e judiciais;

Admisso;

h) Operadores Porturios, cadastrados pelo OGMO rgo Gestor de Mo de Obra.

Alterao Cadastral;

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Alterao Contratual;

O sequenciamento deve ser obedecido, pois as informaes constantes dos primeiros


arquivos so necessrias para processamento das informaes posteriores. Para melhor

CAT;

entendimento, so citados alguns exemplos a seguir:


ASO;
Aviso de Frias;
1 Ao se enviar as informaes de remunerao dos trabalhadores (folha de
Afastamento Temporrio;

pagamento), as rubricas da folha devem constar da tabela de rubricas;

Alterao de Afastamento Temporrio;

2 Ao se transmitir um arquivo de aviso de frias de um determinado empregado, este

Retorno de Afastamento Temporrio;

deve constar do RET como empregado ativo. Para constar no RET, h necessidade de
transmisso de arquivo de admisso ou de Cadastro Inicial de Vnculo.

Estabilidade Incio;

3 Ao se enviar a remunerao de determinado funcionrio na folha de pagamento, este

Estabilidade Trmino;

funcionrio deve constar do RET.


Condio Diferenciada de Trabalho Incio;
Condio Diferenciada de Trabalho Trmino;

II.3.9 Assinatura digital e transmisso

Aviso Prvio;
Para transmisso do arquivo gerado, atualmente h duas modalidades de autenticao
Cancelamento de Aviso Prvio;

da assinatura digital, a primeira mediante a utilizao de certificado digital vlido, a outra

Atividades Desempenhadas;

por um cdigo de acesso gerado no stio da Receita Federal.

Comunicao de Acidente de Trabalho;

A forma da Transmisso dos arquivos, a princpio tem a seguinte ordem:

c) Folha de Pagamento e Outras Informaes:

a) Eventos Trabalhistas: os arquivos relativos a eventos trabalhistas devero ser gerados


e transmitidos na medida em que ocorrerem, observando os prazos previstos na

Abertura da Folha de Pagamento;

legislao em vigor para cada informao. Assim, ao se admitir um empregado, o arquivo


Remunerao dos trabalhadores (um arquivo para cada trabalhador);

com a respectiva informao dever ser transmitido antes que o empregado inicie suas

Servios Tomados;

atividades profissionais.

Servios Prestados;

Para cada evento trabalhista deve ser gerado um arquivo nico, no leiaute especificado
para o evento ocorrido. H um leiaute diferente para cada um dos tipos de eventos

Servios tomados de cooperativa;

trabalhistas.
Servios prestados por cooperativa;
b) Folha de Pagamento e Outras Informaes Previdencirias, Trabalhistas e Fiscais: ser
Aquisio de produo rural;

composta de diversos arquivos, cujo nmero vai variar de acordo com o contedo a ser

Comercializao da produo rural;

transmitido. O incio da transmisso dever ser feito com o arquivo de Abertura e sua

Recursos recebidos ou repassados por/para associao desportiva de futebol;

finalizao com o arquivo de encerramento. Durante a transmisso, se um arquivo com a


mesma informao for enviado mais de uma vez, o arquivo mais recente ser o arquivo

Encerramento.

vlido e o enviado anteriormente ser desprezado. Por exemplo, se a remunerao de


um empregado for enviado mais de uma vez antes do encerramento da folha, ser

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

considerada vlida, a ltima informao, considerando os campos que compem a chave

como causa o trabalho efetivamente prestado ou a disponibilidade do empregado perante

primria que identificam o arquivo.

o seu empregador. O salrio devido sem vinculao com qualquer dano. A indenizao,
por sua vez, no se destina a retribuir um servio prestado.

II.3.10 Pontos de ateno


A baliza tambm pode ser feita segundo a finalidade dos dois institutos. Segundo Amauri
Vimos que o SPED uma nova era para todas as empresas e usurios, sem distino,
principalmente neste novo mdulo que a abrangncia no s para empresas de mdio
e grande porte, mas todas as categorias de empregadores e tomadores de servios, os

Mascaro Nascimento, a indenizao colima recompor um bem jurdico ou um patrimnio.


O salrio no tem tal finalidade, mas sim, a de remunerar um servio prestado pelo
trabalhador, aumentando, assim, o seu patrimnio.

impactos sero sentidos em todas as reas, desde a infraestrutura tecnolgica, meios de


comunicao de sistema, passando pelos processos e procedimentos internos, at a

Tal distino de suma importncia, vez que o salrio e seus complementos acarretam
um efeito reflexivo em outros pagamentos, tais como 13 salrios, FGTS, adicionais, etc.

evoluo cultural das pessoas.

Quanto indenizao, esta no sofre qualquer incidncia em outros pagamentos


No resta dvida, que com a eSocial a relao entre o Fisco e os contribuintes ficar mais
abrangente e transparente, certamente demandando aos profissionais de todas as reas
envolvidas, aqui no se limitando somente a rea que elabora a folha de pagamento,
mais todos que so fontes de informaes, seja elas de natureza financeira, contbil,

consectrios. V-se que a verba indenizatria geralmente paga em uma s vez porque
vinculada a um fato gerador: o dano. Ao contrrio, a verba salarial paga
continuadamente, ou seja, com habitualidade, em face do trato sucessivo que caracteriza
o contrato de emprego.

jurdica, segurana do trabalho, enfim todos os pares, sendo imprescindvel o


acompanhamento de todos, bem como, nas premissas legais de clculos dos tributos

II.5 Espcies Legais de Verbas Indenizatrias

informados na folha de pagamento.


So vrias as verbas de natureza indenizatria, com previso estampada em nosso
Dentro das complexidades da implantao da eSocial, neste primeiro momento est
prevista a insero de informaes no cadastro de funcionrios e de autnomos, que

ordenamento jurdico nacional. luz do artigo 28, 9, da Lei 8.212/91 de verbas que
no integram o salrio de contribuio previdenciria.

atualmente no so de preenchimento usual da maioria dos sistemas, exemplificando,


ser necessrio informar a data de aniversrio do autnomo, o local da prestao de

Contudo, nem todas as verbas ali elencadas como sendo no integrantes do salrio de
contribuio sero tidas como parcelas indenizatrias.

servio (lotao/centro de custo), a exposio a riscos ambientais, dentre outras.

Mas no s isso. Haver demanda de estudo mais profundo sobre as verbas de


natureza salarial e a indenizadora, cujo reflexo se d no clculo do INSS, FGTS e IRRF,

Na distino entre verbas remuneratrias e indenizatrias, h de se observar que as


primeiras so advindas da prestao de servios e as segundas visam compensar um
dano sofrido.

tecerei breves comentrios a seguir sobre esta problemtica.

A distino entre verbas remuneratria e indenizatria de suma importncia, vez que


somente as verbas salariais iro gerar reflexos em frias, gratificao de frias, 13

II.4 Das Verbas Indenizatrias, Distino com a Verba Remuneratria

salrio e aviso prvio. A verba indenizatria no tem qualquer repercusso em outras


Os termos remunerao e indenizao possuem marcantes distines. A diferena est

verbas trabalhistas.

na causa e no fato gerador. A indenizao tem como escopo ressarcir um dano ou


compensar um prejuzo ensejado pelo empregador ao empregado. A remunerao tem

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

No caso de repercusso das verbas salariais em outras parcelas, entendemos que a


habitualidade elemento essencial sua caracterizao. Com efeito, s geraro reflexos
as verbas salariais pagas com habitualidade.

J no que se refere incidncia no FGTS, por disposio legal (artigo 15 da lei 8036/90),
todas as verbas salariais nele incidem, seja o seu pagamento efetuado espordica ou
habitualmente.

Reproduo de parte da apresentao do estgio da eSocial realizado em maio/2013,


pelos coordenadores do projeto, demonstrando assim, que as lies das autoridades
fiscais esto sendo realizadas e j h grande parte da estrutura desenvolvida.:

Esquema do eSocial

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

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publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

Fluxo do eSocial e DCTF-Prev

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

AZEVEDO, L. de; DARS, Vital. A histria dos povos. So Paulo : FTD, 1988.

CARVALHO, Augusto Csar Leite de. Direito do Trabalho. Aracaju: Evocati,


2011.

CATHARINO, Jos Martins. Compndio


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trabalho. So Paulo: Editora Jurdica e Universitria, 1972.

FILHO, Ives Gandra Da Silva Martins, FERRARI , Irany e NASCIMENTO, Amauri


Mascaro. Histria do Trabalho, do Direito do Trabalho e da Justia do
Trabalho. So Paulo:Ltr,1998.

LANGER, Andr. Pelo xodo da sociedade salarial : a evoluo do conceito


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MARTINEZ, Wladimir Novaes. Curso de Direito Previdencirio. So Paulo: LTr,


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Gonalves, Ionas Deda, Direito Previdencirio, So Paulo, Editora Saraiva, 2005

MORAIS, Srgio Pinto. Direito do Trabalho. So Paulo: Atlas, 2008.

VELLOSO, Luiz Paranhos e LEITE, Celso Barroso. Previdncia Social. So Paulo:


Zahar, 1963.

TAVARES, Marcelo Leonardo. Direito Previdencirio. Rio de Janeiro: Lmen


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Nascimento, Amauri Mascaro. Curso de Direito do Trabalho So Paulo Editora


Saraiva, 27 Ed. 2012

Sitio: http://www1.receita.fazenda.gov.br

Palestra entre a Equipe do EFD Social apresentao para ANFIP maio, 2012

Site www.spedbrasil.com.br

de

direito

do

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proibida a reproduo parcial ou total destes textos sem permisso da autora e vedada a sua reutilizao em outras
publicaes sem sua permisso. Os infratores esto sujeitos s penas da Lei n 9.610/98.

Anexo 1

Tabela de incidncia de INSS, FGTS e IRRF


CENOFISCO (Necessrio verificar periodicamente se houve mudanas de posicionamento).
Discriminao

INSS
Fundamento legal

FGTS
Fundamento legal

IRRF
Fundamento legal

Abono de frias - pecunirio correspondente converso de1/3 das frias (art. 143
da CLT) e aquele concedido em virtude de contrato de trabalho, regulamento da
empresa, conveno ou acordo coletivo de trabalho cujo valor no exceda a 20 dias
(art. 144 da CLT), inclusive tero constitucional.

No
Art. 28, 9, e, 6, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Ato Declaratrio Interpretativo RFB
n 28/2009

Abono ou gratificaes de frias, excedentes aos limites legais (art. 144 da CLT)

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03.

Sim
Item 15.1, Cap. I, DC/INSS n 86/03

Sim
Art. 11 da IN n 15/01

Abono de qualquer natureza, exceto aqueles cuja incidncia seja expressamente


excluda por lei

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03

Sim
Art. 15 da Lei n 8.036/90 Item 15.1, Cap.
I, da IN DC/INSS n 86/03

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

Abono do Programa de Integrao Social (PIS) e do Programa de Assistncia ao


Servidor Pblico (PASEP)

No
Art. 28, 9, l, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, VII da IN n 15/01

Adicionais de insalubridade, periculosidade, trabalho noturno, por tempo de servio,


por transferncia de local de trabalho ou funo

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03.

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

Ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei n
5.929, de 30/10/73

No
Art. 28, 9, b, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, III da IN n 15/01

Ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de


mudana de local de trabalho do empregado (art. 457, 2, c/c art. 470, CLT)

No
Art. 28, 9, g, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, III da IN n 15/01

Alimentao - recebida de acordo com os programas de alimentao aprovados


pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, nos termos da Lei n 6.321/76

No
Art. 28, 9, c, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, I da IN n 15/01

45

Discriminao

INSS
Fundamento legal

FGTS
Fundamento legal

IRRF
Fundamento legal

Auxlio-acidente - indenizao ao segurado empregado (exceto o domstico), ao


trabalhador avulso, ao segurado especial e ao mdico-residente quando, aps a
consolidao das leses decorrentes de acidente de qualquer natureza (alta do
auxlio-doena, inclusive com o retorno ao trabalho), resultar sequela definitiva que
implique reduo na capacidade laborativa para o trabalho

No
Art. 28, 9, a, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, XXI da IN n 15/01

Auxlio-doena-acidentrio - incidncia sobre a remunerao que seria devida ao


empregado afastado

No
Art. 28, 9, a, da Lei n
8.212/91

Sim
Art. 15, 5, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, XXI da IN n 15/01

Auxlio-doena (15 primeiros dias de afastamento)

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03.

Sim
Art. 28 do Dec. n 99.684/90
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03.

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

Auxlio-doena (a partir do 16 dia de afastamento)

No
Art. 28, 9, a, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, XXI da IN n 15/01

Aviso prvio indenizado (inclusive o previsto na Lei n 10.218/01)

Sim
Decreto n 6.727/09, revoga a
alnea "f" do inciso V, 9, do
art. 214, decreto 3.048/99

Sim
Item 15.3, Cap. I, da IN DC/INSS n 86

No
Art. 5, V da IN n 15/01

Aviso prvio trabalhado

Sim
Art. 214, V, f, do Dec. n
3.048/99 * Item 15.1, Cap. I, da
IN DC/INSS n 86/03. Alterada
pelas INs DC/INSS n
88/03 e94/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03. Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 9, da IN n 15/01

Benefcios da Previdncia Social, nos termos e limites legais, salvo o salriomaternidade

No
Art. 28, 9, a, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, XII da IN n 15/01

Bolsa de aprendizagem garantida ao adolescente at 14 anos de idade (art. 64, Lei


n 8.069/90)

No
Art. 28, 9, u, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Art. 43 do RIR/99

Bolsa de complementao educacional de estagirio, quando paga nos termos da


Lei n 6.494/77

No
Art. 28, 9, i, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Art. 43 do RIR/99

46

Discriminao

INSS
Fundamento legal

FGTS
Fundamento legal

IRRF
Fundamento legal

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Art. 15 da Lei n 8.036/90 Item 15.1, Cap.
I, da IN DC/INSS n 86. Alterada
pelas INs DC/INSS n 88/03e 94/03

Sim
Art. 9, I da IN n 15/01

No
Art. 28, 9, n, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Art. 39, XLII do RIR/99

Sim
Art. 214, 6, do Dec. n
3.048/99. Item 15.1, Cap. I, da IN
DC/INSS n 86. Alterada
pelas INs DC/INSS n
88/03 e94/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n 86.
Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 7, da IN n 15/01

Sim
Decreto n 6.727/09, revoga a
alnea "f" do inciso V, 9, do
art. 214, decreto 3.048/99

Sim
Item 15.3, Cap. I, da IN DC/INSS n 86

Sim
Art. 7, da IN n 15/01

No
Art. 28, 9, h, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, II da IN n 15/01

Sim
Art. 547, 2, da CLT. Item 15.1,
Cap. I, da IN DC/INSS n 86.
Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03 e94/03

Sim
Art. 15 da Lei n 8.036/90. Item 15.1,
Cap. I, da IN DC/INSS n 86. Alterada
pelas INs DC/INSS n 88/03e 94/03

Sim
Art. 9, da IN n 15/01

Direitos autorais - valores recebidos em decorrncia da sua cesso

No
Art. 28, 9, v, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Arts. 628 e 639 do RIR/99

Dobra da remunerao de frias de que trata o art. 137 da CLT.

No
Art. 28, 9, d, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Art. 11 da IN n 15/01

Frias indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive o valor


correspondente dobra, em resciso, da remunerao de frias de que trata o art.
137 da CLT.

No
Art. 28, 9, d, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
4 do Art. 19 da Lei n 10.522/02
e Soluo de Divergncia n 1/09

Comisses

Complementao ao valor do auxlio-doena, desde que este direito seja extensivo


totalidade dos empregados da empresa

13 salrio

13 salrio correspondente ao aviso prvio indenizado (inclusive o previsto na Lei n


10.218/01)

Dirias para viagens, desde que no excedam a 50% da remunerao mensal do


empregado

Dirias para viagem, pelo seu valor total, quando excederem a 50% da
remunerao mensal do empregado

47

Discriminao

INSS
Fundamento legal

FGTS
Fundamento legal

IRRF
Fundamento legal

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n 86.
Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 11 da IN n 15/01

No
Art. 28, 9, e, 7, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Art. 73 do RIR/99

Gorjetas (espontneas ou compulsrias)

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Art. 15 da Lei n 8.036/90. Item 15.1,
Cap. I, da IN DC/INSS n 86. Alterada
pelas INs DC/INSS n 88/03e 94/03

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

Gratificaes ajustadas (expressas ou tcitas)

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n 86.
Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 9, VII, da IN n 15/01

No
Art. da Lei 28, 9, m, n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 15, I, da IN n 15/01

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n 86.
Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

Indenizao referente dispensa sem justa causa at 30 dias antes da data-base


(art. 9, Lei n 7.238/84)

No
Art. 28, 9, e, 9, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, V, da IN n 15/01

Indenizao do tempo de servio do safrista, quando da expirao normal do


contrato (art. 14 da Lei n 5.889, de 08/06/1973)

No
Art. 28, 9, e, 4, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, V, da IN n 15/01

No
Art. 28, 9, e, 3, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, V, da IN n 15/01

Frias normais gozadas na vigncia do contrato de trabalho (inclusive um tero


constitucional)

Ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio por fora de


lei

Habitao, alimentao e transporte, fornecidos pela empresa ao empregado


contratado para trabalhar em localidade distante de sua residncia, em canteiro de
obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas
as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego
Horas extras

Indenizao por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo
determinado (art. 479 da CLT)

48

Discriminao

INSS
Fundamento legal

FGTS
Fundamento legal

IRRF
Fundamento legal

Indenizao por tempo de servio, anterior a 05/10/88, do empregado no optante


pelo FGTS

No
Art. 28, 9, e, 2, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, V, da IN n 15/01

Indenizao recebida a ttulo de incentivo demisso - PDI/PDV

No
Art. 28, 9, e, 5, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, XLVIII, da IN n 15/01

Indenizaes relativas a reintegrao (art. 496 da CLT) e extino da empresa com


resciso de contrato de empregado estvel (art. 497, CLT)

No
Art. 28, 9, d, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, V, da IN n 15/01

Multa de 40% do montante depositado no FGTS, como proteo relao de emprego contra a despedida arbitrria ou sem justa causa (art. 10, I, ADCT, c/c art. 18,
Lei n 8.036/90)

No
Art. 28, 9, e, 1, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, VI, da IN n 15/01

Multa paga ao empregado em decorrncia da mora no pagamento das parcelas


constantes do instrumento de resciso do contrato de trabalho, conforme previsto no
8 do art. 477 da CLT

No
Art. 28, 9, x, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, V, da IN n 15/01

No
Art. 28, 9, j, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Lei n 10.101/00, alterada pela MP
n 597/12
No
Lei n 10.101/00, alterada pela MP
n 597/12 (Ver tabela)

Participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de


acordo com lei especfica
- Valores ate R$ 6.000,00

- Valores a partir de R$ 6.000,01


No
Art. 28, 9, j, da Lei n
8.212/91
Plano Educacional ou Bolsa de Estudo
- At 5% da remunerao do segurado ou o valor correspondente a uma vez e meia
o valor do salrio-mnimo mensal, ou o que for maior.
- Ultrapassado 5% da remunerao do segurado ou o valor correspondente a uma
vez e meia o valor do salriomnimo mensal.

Prmios contratuais ou habituais (produtividade, assiduidade)

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 28, t, da Lei n 8.212/91,
alterada pela Lei n 12.513/11
Sim
Art. 28, t, da Lei n 8.212/91,
alterada pela Lei n 12.513/11

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03. Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Art. 43 do RIR/99

Sim
Art. 43 do RIR/99
Sim
Art. 9 da IN n 15/01

49

Discriminao

INSS
Fundamento legal

FGTS
Fundamento legal

IRRF
Fundamento legal

Previdncia complementar, aberta ou fechada - valor da contribuio efetivamente


paga pela pessoa jurdica, desde que disponvel totalidade de seus empregados e
dirigentes (art. 458, VI, CLT)

No
Art. 28, 9, p, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, VIII, da IN n 15/01

Quebra de caixa

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03. Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

Reembolso-bab, limitado ao menor salrio de contribuio mensal e condicionado


comprovao do registro na CTPS da empregada, do pagamento da remunerao
e do recolhimento da contribuio previdenciria, pago em conformidade com a
legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade da criana

No
Art. 28, 9, s, da Lei n
8.212/91 Art. 214, XXIV, do Dec.
n 3.048/99

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Art. 43 do RIR/99 e art. 9 da IN n
15/01

Reembolso-creche pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o


limite mximo de seis anos de idade da criana, quando devidamente comprovadas
as despesas realizadas

No
Art. 28, 9, s, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

Sim
Art. 43 do RIR/99 e art. 9 da IN n
15/01

Remunerao de diretores no empregados equiparados aos trabalhadores sujeitos


a regime do FGTS (art. 16 da Lei n 8.036/90)

Sim
* Item 15.1, Cap. I, da IN
DC/INSS n 86/03. Alterada
pelas INs DC/INSS n
88/03 e94/03

Sim
Art. 15, 4, da Lei n 8.036/90

Sim
Art. 9, VI da IN n 15/01

Remunerao paga a contribuintes individuais sem FGTS

Sim
Item 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

No
Item 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03. Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 9, I da IN n 15/01

Remunerao paga a servidor pblico ocupante, exclusivamente, de cargo em


comisso; servidor pblico ocupante de cargo temporrio

Sim
Item 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

No
Item 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03. Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 43 do RIR/99

Repouso semanal remunerado

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03. Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

No
Art. 28, 9, s, da Lei n
8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5, I da IN n 15/01

Ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando


devidamente comprovadas

50

Discriminao

INSS
Fundamento legal

FGTS
Fundamento legal

IRRF
Fundamento legal

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Art. 15 da Lei n 8.036/90. Item 15.1,
Cap. I, da IN DC/INSS n 86/03. Alterada
pelas INs DC/INSS n 88/03e 94/03

Sim
Art. 92 da IN n 15/01

No
Art. 92 do Dec. n 3.048/99

No
Art. 92 do Dec. n 3.048/99

No
Art. 5, XIV da IN n 15/01

Sim
Art. 28, 2, da Lei n 8.212/91

Sim
Art. 28 do Dec. n 99.684/90

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

Salrio in natura

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

Sim
Art. 15 da Lei n 8.036/90. Item 15.1,
Cap. I, da IN DC/INSS n 86/03. Alterada
pelas INs DC/INSS n 88/03e 94/03

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

Saldo de salrio

Sim
Art. 28, 9, a, da Lei n
8.212/91. Item 15.1, Cap. I, da IN
DC/INSS n 86/03. Alterada
pelas INs DC/INSS n
88/03 e94/03

Sim
Item 15.1, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03. Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Art. 9 da IN n 15/01

No
Art. 458, 2, V, da CLT

No
Art. 458 da CLT

No
Art. 39, XLIII do RIR/99

No
Art. 458, 2, IV, da CLT. Art.
28, 9, q, da Lei n 8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 39, XLV do RIR/99

Transporte destinado ao deslocamento para o trabalho e retorno, em percurso


servido ou no por transporte pblico

No
Art. 458, III, da CLT

No
Art. 458, III, da CLT

No
Art. 39 do RIR/99

Vale-Cultura - recebido de acordo com o Programa de Cultura do Trabalhador


aprovado pelo Ministrio da Cultura, nos termos da Lei 12.761/12

No
Art. 28, 9, "y", da Lei n
8.212/91

No
Art. 28, 9, "y", da Lei n 8.212/91

No
Art. 6, inciso XXIII da Lei n
7.713/88

No
Art. 28, 9, f,da Lei n 9212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 5 da IN n 15/01

Salrio

Salrio-famlia (que no exceder ao valor legal obrigatrio)

Salrio-maternidade

Seguro de vida e acidentes pessoais

Servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela conveniado,


inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos
ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde que a
cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa

Vale-transporte, recebido na forma da legislao prpria

51

Discriminao

INSS
Fundamento legal

FGTS
Fundamento legal

IRRF
Fundamento legal

Vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados


no local do trabalho para prestao dos respectivos servios

No
Art. 458, I, da CLT. Art. 28, 9,
r, da Lei n 8.212/91

No
Art. 15, 6, da Lei n 8.036/90

No
Art. 39 do RIR/99

Valor despendido por entidade religiosa ou instituio de ensino vocacional com


ministro de confisso religiosa, membro de instituto de vida consagrada, de
congregao ou de ordem religiosa em face do seu mister religioso ou para sua
subsistncia, desde que fornecido em condies que independam da natureza e da
quantidade do trabalho executado (Lei n 10.170, de 29/12/00)

No
Art. 22, 13, da Lei n 8.212/91

No
Art. 22, 13, da Lei n 8.212/91

Sim
Art. 43 do RIR/99

Sim
Item 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS
n 86/03. Alterada pelas INs
DC/INSS n 88/03 e94/03

No
Item 15.4, Cap. I, da IN DC/INSS n
86/03. Alterada pelas INs DC/INSS n
88/03e 94/03

Sim
Arts. 43 e 45 do RIR/99

Valores pagos pela Justia do Trabalho e Tribunais Eleitorais aos magistrados


classistas

52

Anexo 2 Tabela do INSS

TABELA VIGENTE
Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para
pagamento de remunerao
a partir de 1 de Janeiro de 2013

Salrio de contribuio (R$)

Alquota para fins de recolhimento


ao INSS (%)

at 1.247,70

8,00

de 1.247,71 at 2.079,50

9,00

de 2.079,51 at 4.159,00

11,00

Portaria Interministerial MPS/MF n 15, de 10 de janeiro de 2013

53

Anexo 3 (Tabela do IRRF)

54

Anexo 4 (Exemplo anexo VII da IN n 971/09)

55

Anexo 5 (Servios sujeitos a reteno, art. 117 a 119 da IN n 971/09)

Art. 117. Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo de obra ou empreitada, observado
o disposto no art. 149, os servios de:
I - limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em outros
servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos,
edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum;
II - vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a
preservao de bens patrimoniais;
III - construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de edificaes ou de
qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto,
tais como a reparao de jardins ou de passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de
urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas;
IV - natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao
ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem,
limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao
de produtos de origem animal ou vegetal;
V - digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de
similares;

56

VI - preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de
informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica.
Pargrafo nico. Os servios de vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrnico no esto
sujeitos reteno.
Art. 118. Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo de obra, observado o disposto no
art. 149, os servios de:
I - acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos
componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso;
II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando preservao ou
conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda;
III - acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos
quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em paletes, empilhamento, amarrao,
dentre outros;
IV - cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante, ainda que
executados periodicamente;
V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou
a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a
utilizao de equipamentos tipo contineres ou caambas estacionrias;
VI - copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto alimentcio;
VII - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica ou
em outros estabelecimentos do gnero;

57

VIII - corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a conexo do fornecimento
de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de telecomunicaes;
IX - distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, de bebidas,
de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, dentre outros
produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes;
X - treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de servios envolvidos na transmisso de
conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas;
XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatrio documentos
diversos tais como, conta de gua, conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de
crdito, mala direta ou similares;
XII - ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo ou
a utilizao de determinado produto ou servio;
XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas por esses
equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica;
XIV - manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao seu funcionamento
regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante;
XV - montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial
ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar
ou atingir o fim a que se destina;
XVI - operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua movimentao ou
funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletroeletrnico,
trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada;

58

XVII - operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno, a conservao, a limpeza
ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que
envolvam servios prestados diretamente aos usurios;
XVIII - operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo
o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo;
XIX - portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao controle do trnsito de
pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de encomendas ou de documentos;
XX - recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, conferncia, seleo ou
ao remanejamento de materiais;
XXI - promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em evidncia as qualidades de
produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos;
XXII - secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas;
XXIII - sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de pacientes,
tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes;
XXIV - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de aparelhos telefnicos ou de
teleatendimento.
Art. 119. exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, constante dos arts. 117 e 118, conforme disposto
no 2 do art. 219 do RPS.
Pargrafo nico. A pormenorizao das tarefas compreendidas em cada um dos servios, constantes nos incisos
dos arts. 117 e 118, exemplificativa.

59

Anexo 6 (Exemplos de Retenes Previdencirias)

Hiptese 1: Caso haja discriminao no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, de
valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, estes
valores no integram a base de clculo da reteno, desde que comprovados (artigo 121 da IN RFB n 971/2009).

Considera-se discriminao no contrato, os valores nele consignados, relativos a material ou equipamentos, ou


os previstos em planilha parte, desde que seja estipulado que a planilha parte integrante do contrato mediante clusula
nele expressa (artigo 121, 3, da IN RFB n 971/2009).

O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de terceiros, utilizado na


execuo do servio, no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao para fins de apurao da base de clculo
da reteno (artigo 121, 1, da IN RFB n 971/2009).

A contratada manter em seu poder, para apresentar fiscalizao da RFB, os documentos fiscais de aquisio
do material ou o contrato de locao de equipamentos, conforme o caso, relativos a material ou equipamentos cujos valores
foram discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios (artigo 121, 2, da IN RFB n 971/2009).

Exemplo considerando a reteno na alquota de 11%:

Quant. Unid.

Discriminao dos Servios

Preo Unit.

Preo Total

60

Material

R$ 1.500,00

Equipamentos

R$ 2.000,00

Mo de Obra

R$ 1.500,00

Reteno para a Previdncia Social: 11% de R$ 1.500,00 = R$ 165,00

Total da Nota Fiscal

R$ 5.000,00

Hiptese 2: Havendo previso em contrato de fornecimento de materiais ou equipamentos, porm, sem


destacar individualizao de valores para estes itens no contrato, sendo que foi repassado valor global, mas na nota fiscal,
na fatura ou no recibo de prestao de servios, houve segregao de valores para cada item, cabe a seguinte regra:

Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, no integram a


base de clculo da reteno, devendo o valor da reteno corresponder no mnimo a (artigo 122 da IN RFB n 971/2009):

- 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios em geral;
- 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios para os servios de
transporte de passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada;
- 65% (sessenta e cinco por cento) quando se referir a limpeza hospitalar, e 80% (oitenta por cento) quando se referir aos
demais tipos de limpeza, do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios.

Exemplo considerando a reteno na alquota de 11%:

61

Quant. Unid.

Discriminao dos Servios

Preo Unit.

Preo Total

Material

R$ 1.500,00

Equipamento

R$ 2.000,00

Mo de Obra

R$ 1.500,00

Reteno para a Previdncia Social: R$ 5.000,00 x 50% x 11% = R$ 275,00

Total da Nota Fiscal

R$ 5.000,00

Hiptese 3: Caso haja discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios e a
utilizao do equipamento for inerente execuo dos servios contratados, adota-se o seguinte procedimento (artigo 122, 1, da IN
RFB n 971/2009):

havendo o fornecimento de equipamento e os respectivos valores constarem em contrato, no integraro a base de


calculo da reteno, aplicando-se o exposto na hiptese 1; ou
no havendo discriminao de valores em contrato, independentemente da previso contratual do fornecimento de
equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, para a prestao de servios em geral, a 50% (cinquenta por
cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e, no caso da prestao de servios na rea da
construo civil, aos percentuais abaixo relacionados:

62

a) 10% (dez por cento) para pavimentao asfltica;


b) 15% (quinze por cento) para terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem;
c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) 50% (cinquenta por cento) para drenagem; e
e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais servios realizados com a utilizao de equipamentos, exceto os manuais.

Exemplo considerando a reteno na alquota de 11%:

Quant.

Unid.

Discriminao dos Servios

Preo Unit.

Preo Total

Equipamento

R$ 2.000,00

Mo de Obra

R$ 1.500,00

VR. NOTA

BASE

INSS RETENOSERVIOS NA REA DA CONSTRUO CIVIL

R$ 3.500,00 10% R$

350,00 11% R$

38,50 Pavimentao asfltica

R$ 3.500,00 15% R$

525,00 11% R$

57,75 Terraplenagem, Aterro Sanitrio e Dragagem

R$ 3.500,00 45% R$ 1.575,00 11% R$

173,25 Obras de Arte

R$ 3.500,00 50% R$ 1.750,00 11% R$

192,50 Drenagem

R$ 3.500,00 35% R$ 1.225,00 11% R$

134,75 Demais Servios

Total da Nota Fiscal

R$ 3.500,00

63

Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo de mais de um dos
servios acima referidos, cujos valores no constem individualmente discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo,
dever ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de servio, conforme disposto em contrato, ou o percentual
maior, se o contrato no permitir identificar o valor de cada servio (artigo 122, 2, da IN RFB n 971/2009).

Hiptese 4: Caso a utilizao de equipamento no seja inerente execuo dos servios contratados, e no existindo
previso contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento, uma vez havendo discriminao de
valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o valor bruto da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, exceto no caso do servio de transporte de passageiros, para o qual a base de
clculo da reteno corresponder, no mnimo, 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao
de servios (artigo 123 da IN RFB n 971/2009).

Exemplo considerando a reteno na alquota de 11%:

Quant. Unid.

Discriminao dos Servios

Preo Unit.

Preo Total

Material

R$ 2.000,00

Equipamento

R$ 4.500,00

Mo de Obra

R$

800,00

Reteno para a Previdncia Social: R$ 7.300,00 x 11% = R$ 803,00

Total da Nota Fiscal

R$ 7.300,00

64

Hiptese 5: No caso de existir previso contratual para o fornecimento de material ou a utilizao de equipamento, com ou
sem discriminao de valores em contrato, sem que haja a discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o seu valor bruto (pargrafo nico, do artigo 123, da IN RFB n 971/2009).

Exemplo considerando a reteno na alquota de 11%:

Quant. Unid.

Discriminao dos Servios

Preo Unit.

Mo de Obra

Preo Total

R$ 5.300,00

Reteno para a Previdncia Social: R$ 5.300,00 x 11% = R$ 583,00

Total da Nota Fiscal

R$ 5.300,00

Importante: O desconto da contribuio social previdenciria e a reteno, por parte do responsvel pelo recolhimento,
sempre se presumiro feitos, oportuna e regularmente, no lhe sendo lcito alegar qualquer omisso para se eximir da
obrigao, permanecendo responsvel pelo recolhimento das importncias que deixar de descontar ou de reter (artigo 79 da
IN RFB 971/2009).

65

Hiptese 6: No caso de Consrcio contratar prestadores de servios, luz da legislao previdenciria, os seus
contratados assumem a posio de subcontratados, onde o Consrcio dever se atentar s regras estabelecidas no artigo
127, da IN RFB 971/2009:

Havendo subcontratao, os valores retidos da subcontratada, e comprovadamente recolhidos pela contratada, podero
ser deduzidos do valor da reteno a ser efetuada pela contratante, desde que todos os documentos envolvidos se refiram
mesma competncia e ao mesmo servio.

Para esse efeito, a contratada dever destacar na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios as retenes
da seguinte forma:

a) reteno para a Previdncia Social: informar o valor correspondente a 11% (onze por cento) do valor bruto dos servios,
observada a emisso de documento especfico para os servios prestados em condies especiais ou a discriminao dos valores
respectivos, bem como as alquotas das atividades exercidas em condies especiais;
b) deduo de valores retidos de subcontratadas: informar o valor total correspondente aos valores retidos e recolhidos
relativos aos servios subcontratados;
c) valor retido para a Previdncia Social: informar o valor correspondente diferena entre a reteno apurada e os valores
retidos das subcontratadas.

Exemplo considerando a reteno na alquota de 11%:

Quant. Unid.

Discriminao dos Servios

Preo Unit.

Preo Total

66

Mo de Obra

R$ 5.000,00

Reteno para a Previdncia Social: 11% de R$ 5.000,00 = R$ 550,00


Deduo de valores retidos de Subcontratadas = R$ 350,00
Valor a ser retido para a Previdncia Social = R$ 200,00
Total da Nota Fiscal

R$ 5.000,00

A contratada, juntamente com a sua nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, exceto em relao aos servios
subcontratados em que tenha ocorrido a dispensa da reteno prevista no inciso I do artigo 120 da IN RFB 971/2009 (dispensa da
reteno por esta ser inferior ao limite mnimo estabelecido para recolhimento em documento de arrecadao R$ 10,00), cpia:

a) das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios das subcontratadas com o destaque da reteno;
b) dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas;
c) das GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, onde conste no campo "CNPJ/CNO do tomador/obra", o CNPJ da contratada
ou a matrcula CNO da obra e, no campo "Denominao social do tomador/obra", a denominao social da empresa contratada.

67

previso legal consta do artigo n 41 do Decreto n 5.452 de 1 de maio de 1943


(CLT), conforme abaixo:
Art. 41 - Em todas as atividades ser obrigatrio
para o empregador o registro dos respectivos
trabalhadores, podendo ser adotados livros,
fichas ou sistema eletrnico, conforme instrues
a serem expedidas pelo Ministrio do Trabalho.

Anexo 7 (Relao de obrigaes acessrias)

Das Obrigaes Acessrias Atuais

No Brasil, pas de enorme extenso territorial impossvel realizar fiscalizao

O Livro de Registro de Empregados , pois, o principal registro de vnculo de

peridica e em todo o contingente existente de estabelecimentos empregadores e

obrigaes entre o empregador e empregado, constituindo-se em fonte primria

tomadores de servios, por isso, para que se pudessem realizar verificaes,

dos dados lanados em folha de pagamento, sendo obrigatria sua guarda por 30

auditorias e fiscalizaes distncia, foram institudas as chamadas obrigaes

anos.

acessrias. Estas se do na forma de declaraes, formulrios e relatrios que


so enviados aos rgos fiscais, pelos empregadores. A seguir, trataremos das
obrigaes acessrias relativas relao empregadorempregado, que, conforme
projeto inicial da eSocial sero por esta, incorporadas.

Folha de Pagamento
Folha de pagamento o relatrio elaborado mensalmente pelos empregadores,
onde constam os valores referentes remunerao dos empregados (tambm dos
contribuintes individuais e scios), das contribuies previdencirias retidas pelo

Consoante com o art.113 do CTN h dois tipos de obrigaes tributrias: a principal


e a acessria. Principal aquela que surge com a ocorrncia do fato gerador e tem

empregador e demais descontos. Sua obrigatoriedade est amparada pelo artigo n


225 do Decreto n 3.048 de 06 de maio de 1999, conforme segue:

por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. Acessria, ou


instrumental, aquela que tem por objeto prestaes positivas ou negativas

Art. 225. A empresa tambm obrigada a:

(obrigaes de fazer ou no fazer), previstas me lei no interesse da arrecadao e


I - preparar folha de pagamento da remunerao
paga, devida ou creditada a todos os segurados a
seu
servio,
devendo
manter,
em
cada
estabelecimento, uma via da respectiva folha e
recibos de pagamentos;
(...)
5 A empresa dever manter disposio da
fiscalizao, durante dez anos, os documentos
comprobatrios do cumprimento das obrigaes
referidas neste artigo, observados o disposto no
22 e as normas estabelecidas pelos rgos
competentes.

fiscalizao dos tributos, assim, detalharemos as obrigaes acessrias vinculadas a


arrecadao do INSS, do sistema 5 S, do FGTS, sindicais, IRRF e demais institudas
em leis.

Livro de Registro de Empregados


O Livro de Registro de Empregados de adoo obrigatria para todas as pessoas
jurdicas e equiparadas que possuam funcionrios, nele devero ser consignados os
dados referentes qualificao civil e profissional dos empregados, alm dos dados
relativos data de admisso e desligamento, s ocorrncias de acidentes ou
doenas profissionais, s alteraes salariais e de cargo, s frias, s contribuies

A empresa dever guardar as folhas de pagamento pelo prazo de 10 (dez) anos,


conforme artigo 225 do Decreto n 3.048/1999.

sindicais descontadas pelo empregador, dados relativos opo pelo sistema do


FGTS e dados relativos ao cadastro no PIS (Programa de Integrao Social). Sua

68

GFIP/GRF

69

A GFIP/GRF tem sua transmisso mensal efetuada pelo programa SEFIP, cuja
criao teve como principal objetivo a realizao de controle do FGTS.
O Fundo de Garantia por Tempo de Servio FGTS foi institudo pela Lei 5.107 de
13 de setembro de 1966 no Governo de Humberto Castello Branco. O fundo foi
criado com o objetivo de proteger o empregado submetido Consolidao das Leis
do Trabalho CLT, contra as demisses sem justa causa, j que mantm um
peclio que ser resgatado pelo empregado, na ocasio da demisso.

Lei para os atuais empregados, e da data da


admisso ao emprego quanto aos admitidos a
partir daquela vigncia.
2 A preferncia do empregado pelo regime
desta Lei deve ser manifestada em declarao
escrita, e, em seguida anotada em sua Carteira
Profissional, bem como no respectivo livro ou
ficha de registro.
3 Os que no optarem pelo regime da presente
Lei, nos prazos previstos no 1, podero faz-lo,
a qualquer tempo, em declarao homologada
pela Justia do Trabalho, observando-se o
disposto no Art. 16.

Segundo o Ministrio do Trabalho e Emprego o fundo possibilita, ainda, a


arrecadao de recursos para aplicao em programas sociais, tais como: habitao
popular, saneamento bsico e infraestrutura urbana (por exemplo, construo de
casas populares, calamento de ruas, rede de esgotos sanitrios etc.).

Os objetivos pretendidos com a instituio do FGTS podem ser assim resumidos:

Formar um Fundo de Indenizaes Trabalhistas;

Oferecer

ao

trabalhador,

em

troca

da

estabilidade

no

emprego,

possibilidade de formar um patrimnio;

5 No poder retratar-se da opo exercida o


empregado que transacionar com o empregador o
direito indenizao correspondente ao tempo de
servio anterior opo.

Proporcionar ao trabalhador aumento de sua renda real, pela possibilidade de


acesso casa prpria;

4 O empregado que optar pelo regime desta


lei, dentro do prazo estabelecido no 1 e que
no tenha movimentado a sua conta vinculada,
poder retratar-se desde que o faa no prazo de
365 dias a contar da opo, mediante declarao
homologada pela Justia do Trabalho, no se
computando para efeito de contagem do tempo de
servio o perodo compreendido entre a opo e a
retratao.

Formar Fundo de Recursos para o financiamento de programas de habitao


popular, saneamento bsico e infraestrutura urbana.

Embora, a Lei 5.107 de 13 de setembro de 1966 tenha sido revogada (tornou-se


sem efeito), sendo, atualmente, o FGTS regido pela Lei 8.036 de 11 de maio de
1990, relevante, para esse trabalho, o seu conhecimento, pois este tambm
poder ser controlado e informado pelo eSocial se for firmado convenio com Caixa
Econmica Federal, fato pelo qual, transcrevem-se, a seguir, os artigos 1, 2 e 3:

Art. 1 Para garantia do tempo de servio ficam


mantidos os Captulos V e VII do Ttulo IV da
Consolidao das Leis do Trabalho, assegurado,
porm, aos empregados o direito de optarem pelo
regime institudo na presente Lei.
1 O prazo para a opo de 365 (trezentos e
sessenta e cinco) dias, contados da vigncia desta

70

6 Na hiptese da retratao, o valor da conta


vinculada do empregado relativo ao perodo da
opo ser transferido para a conta v.
Art. 2 Para os fins previstos nesta Lei, todas as
empresas sujeitas Consolidao das Leis do
Trabalho (CLT) ficam obrigadas a depositar, at o
dia 20 (vinte) de cada ms, em conta bancria
vinculada, importncia correspondente a 8%
(oito por cento) da remunerao paga no ms
anterior a cada empregado, optante ou no,
excludas as parcelas no mencionadas nos arts.
457 e 458 da CLT.
Pargrafo nico. As contas bancrias vinculadas
aludidas neste artigo sero abertas em nome do
empregado que houver optado pelo regime desta
Lei, ou em nome da empresa, mas em conta
individualizada, com relao ao empregado no
optante.
Art. 3 Os depsitos efetuados na forma do art. 2
so sujeitos correo monetria de acordo com

71

a legislao especfica, e capitalizaro juros,


segundo o disposto no art. 4.
1 A correo monetria e a capitalizao dos
juros correro conta do Fundo a que se refere o
art. 11.
2 O montante das contas vinculadas
decorrente desta Lei garantido pelo Governo
Federal, podendo o Banco Central da Repblica do
Brasil instituir seguro especial para sse fim.

transmitido pela Internet, atravs Conectividade Social, aplicativo disponvel


tambm no site da Caixa Econmica Federal.

Para fins de cumprimento da legislao do FGTS, os documentos que compem a


GFIP/SEFIP so:

O FGTS deve ser recolhido pelo empregador, sobre as parcelas salariais pagas a

Protocolo de Envio de Arquivos, emitido pelo aplicativo Conectividade Social;

todos os empregados, razo de 8% (oito por cento) sobre estas, atravs do

Guia de Recolhimento do FGTS - GRF, gerada e impressa pelo SEFIP aps a

depsito em conta vinculada do empregado junto Caixa Econmica Federal, at o


dia 7 do ms subsequente ocorrncia do fato gerador.
Para

que haja controle acerca

do sistema,

so

transmisso do arquivo SEFIP;

Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIP RE;


realizadas

verificaes

Relao de Estabelecimentos Centralizados REC;

consistncias entre o valor declarado, e tomado como base de clculo (incidncia

Relao de Tomadores/Obras RET;

do FGTS sobre determinadas verbas), com o efetivamente depositado na conta

Confisso de no recolhimento de valores de FGTS e de Contribuio Social;

vinculada, instituindo-se para esse controle, a Guia de Recolhimento do Fundo de

Declarao de ausncia de fato gerador para recolhimento FGTS.

Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social GFIP,


declarao acessria mensal, regida pelo Decreto n 3.048, de 06 de maio de 1999
Para fins de cumprimento da legislao previdenciria, a GFIP o conjunto

Regulamento da Previdncia Social.

de informaes cadastrais, de fatos geradores e outros dados de interesse


Como anteriormente mencionado, a elaborao da GFIP feita atravs da utilizao

da Previdncia e do INSS, constantes do arquivo NRA.SFP e de outros

de um programa, fornecido gratuitamente, no web site da Caixa Econmica Federal

documentos que devem ser impressos pela empresa aps o fechamento do

denominado SEFIP (Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes

movimento no SEFIP, sendo que os documentos que compem a GFIP/SEFIP so:

Previdncia Social).

Protocolo de Envio de Arquivos, emitido pelo aplicativo Conectividade Social;


At a verso 7.0, o documento de recolhimento gerado pelo SEFIP denominava-se

Comprovante de Declarao Previdncia;

GFIP. A partir da verso 8.0, passa a ser denominado de Guia de Recolhimento do

Relao dos Trabalhadores Constantes do Arquivo SEFIP RE;

FGTS GRF. Para o recolhimento recursal, cujo cdigo utilizado o 418 e o


recolhimento efetuado por empregador domstico, em formulrio de papel, a guia
de recolhimento continuar denominada GFIP.

Relao de Estabelecimentos Centralizados REC;


Relao de Tomadores/Obras RET;
Comprovante/Protocolo de Solicitao de Excluso.

Conforme constante no Manual da GFIP/SEFIP, o programa gera o arquivo


denominado NRA.SFP (onde o NRA o nmero do respectivo arquivo) contendo as
informaes destinadas ao FGTS e Previdncia Social. Este arquivo deve ser

72

O Manual da GFIP/SEFIP informa que a REC, a RET, o Comprovante de Declarao


Previdncia, a Confisso de no Recolhimento de FGTS e de Contribuio Social, a
Declarao

de

ausncia

de

fato

gerador

para

recolhimento

FGTS

73

Comprovante/Protocolo de Solicitao de Excluso devem ser impressos, para

A obrigatoriedade de entrega da GFIP/GRF se d para as pessoas fsicas ou

apresentao aos rgos requisitantes, quando solicitado, ou salvos em formato

jurdicas e os contribuintes equiparados empresa sujeitos ao recolhimento do

PDF, para guarda magntica e posterior impresso. Somente a RE faz parte do

FGTS, bem como prestao de informaes Previdncia Social, conforme

arquivo NRA.SFP, podendo ser armazenada e apresentada aos rgos requisitantes

disposto na Lei n 8.212, de 24/07/1991.

em meio magntico.
Mesmo que no haja FGTS a ser recolhido, deve-se entregar a GFIP com os dados
cadastrais e financeiros. O no cumprimento da entrega da obrigao enseja na

Os dados informados abrangem:

lavratura de auto de infrao e impedimento de obteno do Certificado de


Regularidade do FGTS, assim como a omisso de fatos geradores, com o objetivo

Dados

cadastrais

do

empregador/contribuinte,

dos

empregados

caracteriza a prtica de sonegao de contribuio previdenciria.

tomadores/obras;

Bases

de

incidncia

compreendendo:

de suprimir ou reduzir o valor a ser recolhido de contribuio previdenciria,

do

FGTS

remuneraes dos

das

contribuies

trabalhadores,

previdencirias,

comercializao da

A declarao feita nesta obrigao constitui confisso de dvida passvel de inscrio


em dvida ativa.

produo, receita de espetculos desportivos/patrocnio, pagamento a


cooperativa de trabalho.

Movimentao de trabalhador (afastamentos e retornos);

Salrio-famlia;

Salrio-maternidade;

Compensao;

Reteno sobre nota fiscal/fatura;

Exposio a agentes nocivos/mltiplos vnculos;

Valor da contribuio do segurado, nas situaes em que no for calculado

A empresa que no entregar a GFIP, atrasar sua entrega ou a entregar com


informaes falsas ou inexatas ou, ainda, com omisses, estar sujeito s
penalidades conforme constante no artigo 32-A da Lei 8.212 de 24 de julho de
1991 e artigo 23 da Lei 8.036 de 11 de maio de 1990, conforme segue:

pelo SEFIP (mltiplos vnculos/mltiplas fontes, trabalhador avulso, cdigo


650);

Valor das faturas emitidas para o tomador (no cdigo 211);

Alquota RAT (1,0%, 2,0% ou 3,0%) para o clculo da contribuio


destinada ao financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau de
incidncia de incapacidade laboral decorrente dos riscos ambientais do
trabalho RAT;

Multiplicador FAP Fator Acidentrio de Preveno, conforme desempenho


da empresa, dentro da respectiva atividade, apurado segundo as orientaes
estabelecidas no Decreto n 6.042, de 12/02/2007;

Processos Judiciais.

74

Lei 8.212
Art. 32-A. O contribuinte que deixar de
apresentar a declarao de que trata o inciso IV
do caput do art. 32 desta Lei no prazo fixado ou
que a apresentar com incorrees ou omisses
ser intimado a apresent-la ou a prestar
esclarecimentos e sujeitar-se- s seguintes
multas:
I de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de
10 (dez) informaes incorretas ou omitidas; e
II de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou
frao, incidentes sobre o montante das
contribuies
informadas,
ainda
que
integralmente pagas, no caso de falta de entrega
da declarao ou entrega aps o prazo, limitada a
20% (vinte por cento), observado o disposto no
3o deste artigo.
1o Para efeito de aplicao da multa prevista no
inciso II do caput deste artigo, ser considerado

75

como termo inicial o dia seguinte ao trmino do


prazo fixado para entrega da declarao e como
termo final a data da efetiva entrega ou, no caso
de no-apresentao, a data da lavratura do auto
de infrao ou da notificao de lanamento.
2o Observado o disposto no 3o deste artigo,
as multas sero reduzidas:
I metade, quando a declarao for
apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio; ou
II a 75% (setenta e cinco por cento), se houver
apresentao da declarao no prazo fixado em
intimao.
3o A multa mnima a ser aplicada ser de:
I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se
de omisso de declarao sem ocorrncia de fatos
geradores de contribuio previdenciria; e
II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos
demais casos.
Art. 32. A empresa tambm obrigada a:
(...)

II - omitir as informaes sobre a conta vinculada


do trabalhador;
III - apresentar as informaes ao Cadastro
Nacional do Trabalhador, dos trabalhadores
beneficirios, com erros ou omisses;
IV - deixar de computar, para efeito de clculo
dos depsitos do FGTS, parcela componente da
remunerao;
V - deixar de efetuar os depsitos e os acrscimos
legais, aps notificado pela fiscalizao.
2 Pela infrao do disposto no 1 deste
artigo, o infrator estar sujeito s seguintes
multas por trabalhador prejudicado:
a) de 2 (dois) a 5 (cinco) BTN, no caso dos
incisos II e III;
b) de 10 (dez) a 100 (cem) BTN, no caso dos
incisos I, IV e V.
3 Nos casos de fraude, simulao, artifcio,
ardil, resistncia, embarao ou desacato
fiscalizao, assim como na reincidncia, a multa
especificada no pargrafo anterior ser duplicada,
sem prejuzo das demais cominaes legais.

V declarar Secretaria da Receita Federal do


Brasil e ao Conselho Curador do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio FGTS, na forma,
prazo e condies estabelecidos por esses rgos,
dados relacionados a fatos geradores, base de
clculo e valores devidos da contribuio
previdenciria e outras informaes de interesse
do INSS ou do Conselho Curador do FGTS;

4 Os valores das multas, quando no


recolhidas no prazo legal, sero atualizados
monetariamente at a data de seu efetivo
pagamento, atravs de sua converso pelo BTN
Fiscal.

Lei 8.036

5 O processo de fiscalizao, de autuao e de


imposio de multas reger-se- pelo disposto
no Ttulo VII da CLT, respeitado o privilgio do
FGTS prescrio trintenria.

Art. 23. Competir ao Ministrio do Trabalho e da


Previdncia Social a verificao, em nome da
Caixa Econmica Federal, do cumprimento do
disposto nesta lei, especialmente quanto
apurao dos dbitos e das infraes praticadas
pelos empregadores ou tomadores de servio,
notificando-os para efetuarem e comprovarem os
depsitos correspondentes e cumprirem as
demais determinaes legais, podendo, para
tanto, contar com o concurso de outros rgos do
Governo Federal, na forma que vier a ser
regulamentada.

6 Quando julgado procedente o recurso


interposto na forma do Ttulo VII da CLT, os
depsitos efetuados para garantia de instncia
sero restitudos com os valores atualizados na
forma de lei.
7 A rede arrecadadora e a Caixa Econmica
Federal devero prestar ao Ministrio do Trabalho
e
da
Previdncia
Social
as
informaes
necessrias fiscalizao.

1 Constituem infraes para efeito desta lei:


I - no depositar mensalmente o percentual
referente ao FGTS, bem como os valores previstos
no art. 18 desta Lei, nos prazos de que trata o
6o do art. 477 da Consolidao das Leis do
Trabalho - CLT;

A empresa dever guardar os relatrios emitidos pelo programa SEFIP pelo prazo

76

77

de 30 (trinta) anos.

De todo o exposto, verifica-se que a GFIP atualmente uma das principais

ao mercado de trabalho, auxiliando tambm na conduo das polticas econmicas

ferramentas de controle de arrecadao de contribuio previdenciria,

e sociais, como tambm fonte de informao para o pagamento do benefcio de

tendo em vista que, alm das informaes sobre folha de pagamento e suas bases,

seguro desemprego. Verifica-se que o CAGED funciona, ainda, como fonte de

possibilita o cruzamento das informaes entre os tomadores de servio e as

cruzamento de informao com outras obrigaes acessrias.

empresas prestadoras de servio, j que a empresa prestadora de servio ao


transmitir a GFIP declaratria, deve vincular ao CNPJ do tomador do servio os
funcionrios alocados na prestao do servio, sendo fonte de informao para a

Dessa forma, as empresas que dispensarem ou admitirem empregados ficam


obrigadas a fazer a respectiva comunicao s Delegacias Regionais do Trabalho,

compensao de valores retidos de contribuio previdenciria.

mensalmente, at o dia sete do ms subsequente ocorrncia do fato.


HomologNet
As informaes prestadas no CAGED, tambm so utilizadas para fins de concesso
de seguro-desemprego.

Devem ser declarados:


O HomologNet constitui-se em um sistema on line de homologaes das rescises

contratuais cujos clculos so por ele realizados.

Empregados contratados por empregadores, pessoa fsica ou jurdica, sob o


regime da CLT, por prazo indeterminado ou determinado, inclusive a ttulo
de experincia;

O sistema foi elaborado pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, com o objetivo de


racionalizar o trabalho nas situaes de resciso e conferir melhor qualidade aos

Trabalhadores com Contrato de Trabalho por Prazo Determinado, regido pela


Lei n 9.601, de 21 de janeiro de 1998;

dados, melhorando assim, o controle da fiscalizao trabalhista.

Trabalhadores regidos pelo Estatuto do Trabalhador Rural (Lei n 5.889, de


8 de junho de 1973);

Aprendiz (maior de 14 anos e menor de 24 anos), contratado nos termos do


art. 428 da CLT;

Trabalhadores temporrios, regidos pela Lei n 6.019, de 3 de janeiro de


1974 (opcional).

CAGED

A finalidade do Cadastro Geral de Empregados e Desempregados CAGED,


institudo pela Lei n 4.923 de 23 de dezembro 1965 o registro das admisses e
dispensas de empregados nas empresas abrangidas pelo sistema da Consolidao
das Leis do Trabalho para que se identifiquem as caractersticas da evoluo e dos

A empresa que no comunicar ao Ministrio do trabalho e Emprego o desligamento


ou admisso de empregados, por meio da entrega do CAGED, estar sujeita s
penalidades conforme constante no artigo 4 da Portaria MTE n 235 de 14 de maro
de 2003, conforme segue:

problemas de oferta e demanda de mo de obra no Brasil, a obrigao de

CAGED, para a elaborao de estudos, pesquisas, projetos e programas atinentes

Art. 4 O envio ou entrega do CAGED fora do


prazo sujeitar a empresa ao pagamento de
multa, de acordo com o art. 10 da Lei n 4.923, de
23 de dezembro de 1965, com a redao dada
pelo decreto-lei n 193, de 24 de fevereiro de

78

79

transmisso mensal.

O Ministrio do Trabalho e Emprego utiliza as informaes prestadas, por meio do

1967, pela Lei n 6.205, de 29 de abril de 1975, e


pela Lei n. 8.383, de 30 de dezembro de 1991.

A empresa dever guardar o CAGED pelo prazo de 36 (trinta e seis) meses:

Portaria N 235, DE 14 de Maro de 2003


Art. 1 Estabelecer o procedimento de envio, por
meio eletrnico (Internet e Disquete) do Cadastro
Geral de Empregados e Desempregados - CAGED,
a partir da competncia de maro de 2003, com a
utilizao do Aplicativo do CAGED Informatizado ACI ou outro aplicativo fornecido pelo Ministrio
do Trabalho e Emprego - MTE.
(...)
2 O arquivo gerado dever ser enviado ao MTE
via Internet ou entregue em suas Delegacias
Regionais do Trabalho e Emprego, Subdelegacias
ou Agncias de Atendimento. A cpia do arquivo,
o recibo de entrega e o Extrato da Movimentao
Processada,
devero
ser
mantidos
no
estabelecimento a que se referem, pelo prazo de
36 meses a contar da data do envio, para fins de
comprovao perante a fiscalizao trabalhista.

RAIS

Instituda pelo Decreto n 76.900/1975, a Relao Anual de Informaes Sociais


RAIS tem como objetivo coletar dados do mercado de trabalho brasileiro para
utilizao na tomada de deciso das polticas governamentais e para a elaborao
de estudos tcnicos, pesquisas e estatsticas. Como sua prpria denominao
expressa, sua periodicidade anual, tendo como prazo de entrega, geralmente,
o primeiro decndio do ms de maro, do ano subsequente ocorrncia das
informaes prestadas. Sua elaborao e transmisso so realizadas atravs da
utilizao do programa GDRAIS disponibilizado gratuitamente, na internet, pelo
Ministrio do Trabalho e Emprego.
Os estabelecimentos que possuem mais de vinte vnculos empregatcios esto
obrigados a utilizar certificado digital padro ICP Brasil1 para a transmisso da
RAIS.

Segundo o artigo 2 da Portaria n 05 de 08 de janeiro de 2013, so obrigados


entrega da RAIS:
Art. 2 Esto obrigados a declarar a RAIS:
I - empregadores urbanos e rurais, conforme
definido no art. 2 da Consolidao das Leis do
Trabalho - CLT e no art. 3 da Lei n 5.889, de 8
de junho de 1973, respectivamente;
II - filiais, agncias, sucursais, representaes ou
quaisquer outras formas de entidades vinculadas
pessoa jurdica domiciliada no exterior;
III - autnomos ou profissionais liberais que
tenham mantido empregados no ano-base;
IV - rgos e entidades da administrao direta,
autrquica e fundacional dos governos federal,
estadual, do Distrito Federal e municipal;
V - conselhos profissionais, criados por lei, com
atribuies
de
fiscalizao
do
exerccio
profissional, e as entidades paraestatais;
VI - condomnios e sociedades civis; e
VII - cartrios extrajudiciais e consrcios de
empresas.
1 O estabelecimento inscrito no Cadastro
Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ que no
manteve empregados ou que permaneceu inativo
no ano-base est obrigado a entregar a RAIS RAIS NEGATIVA - preenchendo apenas os dados a
ele pertinentes.
2 A exigncia de apresentao da RAIS
NEGATIVA a que se refere o 1 deste artigo no
se
aplica ao Microempreendedor Individual de que
trata o art. 18-A, 1 da Lei Complementar n
123/2006.
O artigo 3 do mesmo diploma legal, por sua vez, elenca quem deve ser
relacionado, conforme abaixo:
Art. 3 O empregador, ou aquele legalmente
responsvel pela prestao das informaes,
dever
relacionar
na
RAIS
de
cada
estabelecimento, os vnculos laborais havidos ou
em curso no ano-base e no apenas os existentes
em 31 de dezembro, abrangendo:
I - empregados urbanos e rurais, contratados por
prazo indeterminado ou determinado;
II - trabalhadores temporrios regidos pela Lei n
6.019, de 3 de janeiro de 1974;

Certificado emitido conforme as regras da infraestrutura de Chaves Pblicas e Privadas (ICP) Brasil, cuja funo

atestar a identidade de uma pessoa fsica ou jurdica na internet, garantindo, assim, a segurana das transaes.

80

81

III - diretores sem vnculo empregatcio para os


quais o estabelecimento tenha optado pelo
recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio FGTS;

O pargrafo nico do artigo 3 prev a declarao dos dados sindicais, referentes


s contribuies sindical e associativa:

IV - servidores da administrao pblica direta ou


indireta federal, estadual, do Distrito Federal ou
municipal,
bem
como
das
fundaes
supervisionadas;

Pargrafo nico. Os empregadores


ainda, informar na RAIS:

V - servidores pblicos no efetivos, demissveis


ad nutum ou admitidos por meio de legislao
especial, no regidos pela CLT;

I - os quantitativos de arrecadao das


contribuies sindicais previstas no art. 579 da
CLT, devidas aos sindicatos das respectivas
categorias econmicas e profissionais ou das
profisses liberais e as respectivas entidades
sindicais beneficirias;

VI - empregados dos cartrios extrajudiciais;


VII - trabalhadores avulsos, aqueles que prestam
servios de natureza urbana ou rural a diversas
empresas, sem vnculo empregatcio, com a
intermediao obrigatria do rgo gestor de mo
de obra, nos termos da Lei n 8.630, de 25 de
fevereiro de 1993, ou do sindicato da categoria;

II - a entidade sindical a qual se encontram


filiados; e
III - os empregados que tiveram desconto de
contribuio associativa, com a identificao da
entidade sindical beneficiria.

VIII - trabalhadores com contrato de trabalho por


prazo determinado, regidos pela Lei n 9.601, de
21 de janeiro de 1998;
IX - aprendiz contratado nos termos do art. 428
da CLT, regulamentado pelo Decreto n 5.598, de
1 de dezembro de 2005;
X - trabalhadores com contrato de trabalho por
tempo determinado, regidos pela Lei n 8.745, de
9 de dezembro de 1993;
XI - trabalhadores regidos pelo Estatuto do
Trabalhador Rural, Lei n 5.889, de 8 de junho de
1973;
XII - trabalhadores com contrato de trabalho por
prazo determinado, regidos por Lei Estadual;
XIII - trabalhadores com contrato de trabalho por
prazo determinado, regidos por Lei Municipal;
XIV - servidores e trabalhadores licenciados;

devero,

O estabelecimento que no entregar a RAIS, atrasar sua entrega ou a entregar com


informaes falsas ou inexatas ou, ainda, com omisses, estar sujeito
penalidade de pagamento de multa, conforme constante no artigo 2 da Portaria n
688 de 24 de abril de 2009:

Art. 2 O empregador que no entregar a RAIS


no prazo legal ficar sujeito multa prevista no
art. 25 da Lei n 7.998, de 1990, a ser cobrada em
valores monetrios a partir de R$ 425,64
(quatrocentos e vinte e cinco reais e sessenta e
quatro centavos), acrescidos de R$ 106,40 (cento
e seis reais e quarenta centavos) por bimestre de
atraso, contados at a data de entrega da RAIS
respectiva ou da lavratura do auto de infrao, se
este ocorrer primeiro.

XV - servidores pblicos cedidos e requisitados; e


Pargrafo nico. O valor da multa resultante da
aplicao do previsto no caput deste artigo,

XVI dirigentes sindicais.

82

83

quando decorrente da lavratura de


infrao, dever ser acrescido de

Auto de
Desta forma, a RAIS consolida as informaes de vnculo anual, sendo fonte de

percentuais, em relao ao valor mximo da


multa prevista no art. 25 da Lei n 7.998, de

cruzamento de dados de base de clculo das contribuies previdencirias, FGTS e


de contribuio sindical.

1990, a critrio da autoridade julgadora, na


seguinte proporo:
I - de 0% a 4% - para empresas com 0 a 25
empregados;

Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte DIRF

II - de 5% a 8,0% - para empresas com 26 a 50


empregados;
III - de 9% a 12%- para empresas com 51 a 100
empregados;

A Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte DIRF uma obrigao

IV - de 13% a 16,0% - para empresas com 101 a


500 empregados; e

equiparadas (fonte pagadora) Receita Federal, informando os rendimentos pagos

V - de 17% a 20,0% - para empresas com mais de


500 empregados.

tributria acessria que deve ser entregue por todas as pessoas jurdicas e

s pessoas fsicas domiciliadas no pas e decorrentes do trabalho assalariado, as


retenes tributrias e dedues (contribuio previdenciria) e pagamentos
efetuados a terceiros.
Sua periodicidade anual e a falta de entrega ou entrega com informaes
incorretas, incompletas, omitidas ou, ainda, sua entrega fora do prazo estabelecido
implica em multa de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente

Por fim, cabe informar que a RAIS dever ser mantida nos estabelecimentos,

sobre o montante do imposto de renda informado na declarao, limitada a 20%

disposio da fiscalizao do Ministrio do Trabalho e Emprego, pelo perodo de

(vinte por cento).

cinco anos, conforme artigo 8 da aludida Portaria, a seguir transcrito:

A empresa dever guardar a DIRF pelo prazo de 05 (cinco) anos, conforme artigo

Art. 8 O estabelecimento obrigado a manter


arquivados, durante cinco anos, disposio do
trabalhador e da Fiscalizao do Trabalho, os
seguintes
documentos
comprobatrios
do
cumprimento
das
obrigaes
relativas
ao
Ministrio do Trabalho e Emprego -MTE:

I - o relatrio impresso ou a cpia dos arquivos; e


II - o Recibo de Entrega da RAIS.

84

28 da Instruo Normativa n 1.297 de 17 de outubro de 2012, abaixo transcrito:


Art. 28. Os declarantes devero manter todos os
documentos contbeis e fiscais relacionados com
o imposto sobre a renda ou contribuies retidos
na fonte, bem como as informaes relativas a
beneficirios sem reteno de imposto sobre a
renda ou de contribuies na fonte, pelo prazo de
5 (cinco) anos, contados da data da apresentao
da Dirf RFB.
1 Os registros e controles de todas as
operaes,
constantes
na
documentao
comprobatria a que se refere este artigo,
devero ser separados por estabelecimento.
2 A documentao de que trata este artigo
dever ser apresentada quando solicitada pela
autoridade fiscalizadora.

85

No que tange relao de contratao de prestador de servios, pessoa jurdica, as

O Perfil Profissiogrfico Previdencirio (PPP) regido pela Lei n 8.213 de 24 de

obrigaes acessrias a serem cumpridas, so: GFIP declaratria, arquivos digitais

julho de 1991, pelo Decreto 3.048 de 06 de maio de 1999 (Regulamento da

e DIRF.

Previdncia Social), pela Instruo normativa INSS/PRES n 45, de 06 de agosto de


2010 e alteraes seguintes, constituindo-se em um documento histrico-laboral do

Comunicao de Acidente de Trabalho CAT

trabalhador que rene, entre outras informaes, dados administrativos, registros


ambientais e resultados de monitorao biolgica, durante todo o perodo em que

A Comunicao de Acidente do Trabalho CAT um documento que deve ser


apresentado Previdncia Social sempre que ocorrer acidente de trabalho, foi

este exerceu suas atividades. Seu Modelo consta do Anexo XV da referida Instruo
Normativa.

prevista inicialmente na Lei 5.316 de 14 de setembro de 1967.

Acidente do trabalho o que ocorre pelo exerccio do trabalho a servio da empresa

A finalidade do PPP :

ou pelo exerccio do trabalho provocando leso corporal ou perturbao funcional


que cause a morte ou a perda ou reduo, permanente ou temporria, da
I

capacidade para o trabalho.

comprovar

as

condies

para

habilitao

de

benefcios

servios

previdencirios;
A empresa dever comunicar o acidente do trabalho Previdncia Social at o 1
(primeiro) dia til seguinte ao da ocorrncia e, em caso de morte, de imediato,
autoridade competente, sob pena de multa varivel entre o limite mnimo e o limite
mximo do salrio de contribuio, sucessivamente aumentada nas reincidncias,

II - prover o trabalhador de meios de prova produzidos pelo empregador perante a


Previdncia Social, a outros rgos pblicos e aos sindicatos, de forma a garantir
todo direito decorrente da relao de trabalho, seja ele individual, ou difuso e
coletivo;

aplicada e cobrada pela Previdncia Social.


III - prover a empresa de meios de prova produzidos em tempo real, de modo a
Existem trs tipos de CAT, a saber:

organizar e a individualizar as informaes contidas em seus diversos setores ao


longo dos anos, possibilitando que a empresa evite aes judiciais indevidas

1. inicial - refere-se primeira comunicao do acidente ou doena do

relativas a seus trabalhadores; e

trabalho;
2. reabertura - quando houver reincio de tratamento ou afastamento por

IV - possibilitar aos administradores pblicos e privados acessos a bases de

agravamento da leso (acidente ou doena comunicado anteriormente ao

informaes fidedignas, como fonte primria de informao estatstica, para

INSS);

desenvolvimento de vigilncia sanitria e epidemiolgica, bem como definio de

3. comunicao de bito - refere-se comunicao do bito, em decorrncia de

polticas em sade coletiva.

acidente do trabalho, ocorrido aps a emisso da CAT inicial. Dever ser


anexada a cpia da Certido de bito e, quando houver, do laudo de
O PPP dever ser emitido pela empresa empregadora, no caso de empregado; pela

necropsia.

cooperativa de trabalho ou de produo, no caso de cooperado filiado; pelo rgo


gestor de mo de obra, no caso de trabalhador avulso porturio e pelo sindicato da

Perfil Profissiogrfico Previdencirio PPP

categoria, no caso de trabalhador avulso no porturio.

86

87

A empresa ou equiparada empresa deve elaborar e manter atualizado o PPP para

cooperados, que laborem expostos a agentes


nocivos
qumicos,
fsicos,
biolgicos
ou
associao de agentes prejudiciais sade ou
integridade fsica, considerados para fins de
concesso de aposentadoria especial, ainda que
no presentes os requisitos para a concesso
desse
benefcio,
seja
pela
eficcia
dos
equipamentos
de
proteo,
coletivos
ou
individuais, seja por no se caracterizar a
permanncia.

os seus empregados, trabalhadores avulsos e cooperados, devendo emiti-lo nas


seguintes situaes:

Resciso do contrato de trabalho ou da desfiliao da cooperativa, sindicato


ou rgo gestor de mo de obra, em duas vias, com fornecimento de uma
das vias para o trabalhador, mediante recibo;

Solicitado pelo trabalhador, para fins de requerimento de reconhecimento de

(...)

perodos laborados em condies especiais;

14 O PPP e a comprovao de entrega ao


trabalhador, na resciso de contrato de trabalho
ou da desfiliao da cooperativa, sindicato ou
rgo gestor de mo-de-obra devero ser
mantidos na empresa por vinte anos.

Solicitao pelo INSS para fins de anlise de benefcios por incapacidade, a


partir de 1 de janeiro de 2004;

Conferncia por parte do trabalhador, pelo menos uma vez ao ano, quando
da avaliao global anual do Programa de Preveno de Riscos Ambientais PPRA, at que seja implantado o PPP em meio magntico pela Previdncia

Social; e

Ressaltamos que, atualmente, as informaes inseridas no PPP no transmitido

Solicitao pelas autoridades competentes.

pelas empresas aos rgos fiscalizadores, todavia, estas informaes tambm


sero inseridas no eSocial, bem como, as informaes registradas nos laudos

Aps a disponibilizao do PPP eletrnico pela Previdncia Social, este passar a ser

LTCAT e PCMSO.

exigido para todos os segurados, independentemente do ramo de atividade da


empresa e da exposio a agentes nocivos, e dever abranger tambm informaes

Desta forma, um dos pleitos para implantao do SPED Social a racionalizao e


centralizao das obrigaes acessrias acima mencionadas.

relativas aos fatores de riscos ergonmicos e mecnicos.

Arquivos Digitais nos Processos de Fiscalizao Atuais


A obrigatoriedade de preenchimento do PPP se d a partir de 1 de janeiro de
2004, antes dessa data, existiam outros formulrios, legalmente previstos.

A empresa que utiliza sistema de processamento eletrnico de dados para o


registro de negcios e atividades econmicas, escriturao de livros ou produo de

A empresa dever guardar o PPP pelo prazo de 20 (vinte) anos, conforme artigo

documentos de natureza contbil, fiscal, trabalhista e previdenciria, quando

272 da Instruo Normativa INSS/PRES n 45/2010, in verbis:

intimada por Auditor-Fiscal da Previdncia Social (AFPS), dever apresentar


documentao tcnica completa e atualizada de seus sistemas, bem como os

Art. 272. A partir de 1 de janeiro de 2004,


conforme estabelecido pela Instruo Normativa
n 99, de 2003, a empresa ou equiparada
empresa dever preencher o formulrio PPP,
conforme Anexo XV, de forma individualizada
para seus empregados, trabalhadores avulsos e

arquivos digitais contendo informaes relativas aos seus negcios e atividades

88

89

econmicas,

observadas

as

orientaes

especificaes

contidas no Manual

Normativo de Arquivos Digitais - MANAD aplicado Fiscalizao da Secretaria da


Receita Previdenciria - SRP.

O Manual Normativo de Arquivos Digitais - MANAD define a forma de cumprimento


da obrigao acessria, discriminando sua aplicabilidade nas empresas sob o
regime de direito

privado

as

pessoas

jurdicas

de

direito pblico.

As

informaes devero ser apresentadas em arquivo digital padronizado com o


seguinte contedo:

a) Informaes Fiscais
I - fornecedores e clientes;
II - documentos fiscais;
III - comrcio exterior;
IV - relao insumo/produto.
b) Informaes Contbeis
I - lanamentos contbeis;
II - demonstraes contbeis.
c) Informaes Patrimoniais
I - controle de estoque e registro de inventrio;
II - controle patrimonial.
d) Informaes dos Trabalhadores
I - segurados empregados;
II - contribuintes individuais e avulsos.

A obrigatoriedade de arquivar e conservar, devidamente certificados, os respectivos


sistemas e arquivos, em meio digital ou assemelhado, durante dez anos,
disposio da fiscalizao, conforme prescreve o artigo 225, pargrafo 5 do
Decreto n 3.048/1999.

90

Anexo 8 (Check list)


ROTEIRO DE CONFERNCIA DA DOCUMENTAO
Contrato nmero:

Data
rgo /

Contratada

rea:

ANLISE DA DOCUMENTAO DA CONTRATAO

Consta(m)

No Consta (m)

Observaes

Documentos da Licitao
Contrato de obra
Certido do CREA do prestador
ART
Contrato de prestao de servios
Adendos, aditivos, alteraes, anexos
Objeto consta como obra na IN
Discriminao no contrato de utilizao de material e equipamentos

91

Previso no contrato de utilizao de material e equipamentos


Nota(s) Fiscal (is) de material
Nota(s) Fiscal (is) e/ou contrato de locao de equipamento
Objeto consta como servio na IN
Servio prestado pelo scio
Servio prestado pelo scio - valor igual/inferior a 2 vezes o teto
previdencirio
Profisso regulamentada
Profisso regulamentada - servio prestado pelo scio
Ensino e treinamento - servio prestado pelo scio
Contrato Social do prestador
CNPJ do prestador
Balano Patrimonial
Declarao de Regularidade Contbil
Assinatura do Representante Legal e o Contador
Relatrios de Medio

92

PCMSO - Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional


PPP - Perfil Profissiogrfico Previdencirio
PPRA - Programa Preveno de Riscos Ambientais
LTCAT - Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho
PCMAT - Prog. de Condies e Meio Ambiente de Trab. da Ind. da
Construo
Data da Abertura de CNO
Licenas Ambientais
Alvar da Prefeitura
Inscrio Estadual no Local da Prestao de Servio da Obra
CNAE
Local da Obra
Posto com atividade
ENVIO DA DOCUMENTAO SUPORTE DE PAGAMENTO

Consta(m)

No Consta (m)

Observaes

Guia de Recolhimento do FGTS SEFIP


Cdigo de Recolhimento da SEFIP

93

Nome e CNPJ do Tomador na SEFIP


Nome e CNO do Tomador na SEFIP
RE
Relao de Tomadores de servios
Valor da Contribuio Previdenciria declarada em SEFIP
Valor da Contribuio Previdenciria Retida declarada em SEFIP
Protocolo de envio da SEFIP
Folha de pagamento
FPAS
% RAT
GPS
Cdigo da GPS
Valor da GPS
Valor da GPS de Reteno

94

DADOS DO PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL DE PAGAMENTO

Consta(m)

No Consta (m)

Observaes

Nota fiscal
Destaque de reteno previdenciria
Deduo de material e equipamento da B.C. da reteno
Riscos - aposentadoria especial
% Referente ao Adicional previdencirio
Deduo de Retenes de subcontratados
Dedues da B.C. discriminadas na NF
Equipamento inerente execuo do servio
Reduo de B. C. por fornecimento de vale-transporte
Reduo de B. C. por fornecimento de alimentao
% de B.C. da reteno
Valor da reteno
Reteno de IR
Reteno de ISS

95

Reteno de PIS/COFINS E CSLL


OUTRAS RETENES

SUBCONTRATADOS

Consta(m)

No Consta (m)

Observaes

Consta(m)

No Consta (m)

Observaes

H previso contratual autorizando a subcontratao


Nota(s) Fiscal (is) com destaque de reteno
GPS
SEFIP de Subcontratados
Relao de tomadores de servios
Cdigo de Recolhimento da SEFIP
Valor da Contribuio Previdenciria declarada em SEFIP
Valor da Contribuio Previdenciria Retida declarada em SEFIP

ANLISE DA DOCUMENTAO DO FECHAMENTO DA OBRA


Balano Patrimonial

96

Declarao de Regularidade Contbil


Assinatura do Representante Legal e o Contador
Relatrios de Medio
Encerramento de CNO

97